环保税及其条例PPT幻灯片共56页文档
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环保税PPT(PPT71页)
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染 当量数确定；
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确 定。
应纳税额计算方法
·第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
污染当量数 （大气、水污染物）
应纳税额
单击此处可编辑内容，
单击编根伸辑据文标您本的框题需大要小自由拉
污染物）
税目税额
• 第六条：环境保护税的税目、税额，依照本法所附 《环境保护税税目税额表》执行。
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的 确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹 考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济 社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税 税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。
• 以水污染为例，并以污水中1kg最主要污染物COD为基 准，对其他污染物的有害程度和对生物体的毒性以及处理 的费用等进行研究和测算，结果表明，0.5g汞和 1kgCOD的污染危害和相应处理费用基本相等，则汞污 染当量值是0.0005kg。
举 例 以化学需氧量为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
÷ 1单千击克编二辑氧标化题硫
大气污染物和水污染物为污染当量数 0.95（千克）
1.05
1千克二氧化硫应 纳税额（1.26元）
污染当量数 （1.05）
X
适用大气税额 （1.2元）
多种应税污染物共同排放计算方法
•第九条： 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物， 按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保 护税。
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确 定。
应纳税额计算方法
·第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
污染当量数 （大气、水污染物）
应纳税额
单击此处可编辑内容，
单击编根伸辑据文标您本的框题需大要小自由拉
污染物）
税目税额
• 第六条：环境保护税的税目、税额，依照本法所附 《环境保护税税目税额表》执行。
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的 确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹 考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济 社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税 税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。
• 以水污染为例，并以污水中1kg最主要污染物COD为基 准，对其他污染物的有害程度和对生物体的毒性以及处理 的费用等进行研究和测算，结果表明，0.5g汞和 1kgCOD的污染危害和相应处理费用基本相等，则汞污 染当量值是0.0005kg。
举 例 以化学需氧量为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
÷ 1单千击克编二辑氧标化题硫
大气污染物和水污染物为污染当量数 0.95（千克）
1.05
1千克二氧化硫应 纳税额（1.26元）
污染当量数 （1.05）
X
适用大气税额 （1.2元）
多种应税污染物共同排放计算方法
•第九条： 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物， 按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保 护税。
环境保护税(P)ppt
目的
促进资源节约和高效利用，减少资 源浪费。
征收对象
对使用和消耗自然资源的单位和个 人，如煤炭、石油、天然气等能源 资源。
碳税
定义
对温室气体排放行为征收的税收 。
目的
减少温室气体排放，应对气候变 化。
征收对象
对排放二氧化碳、甲烷等温室气 体的单位和个人。
绿色税收体系
定义
以环境保护为核心，将各种与环境保护相关的税 收组合而成的税收体系。
3
加强技术创新
企业需要加强技术创新，提高资源利用效率，降 低污染排放，以降低环保税负。
CHAPTER 05
环境保护税的未来发展与挑战
国际经验与启示
丹麦的碳税制度
丹麦是全球最早实施碳税制度的国家之一，其经验可以为 我国实施碳税制度提供借鉴。
欧盟的排放交易制度
欧盟的排放交易制度是一种通过市场手段降低温室气体排 放的政策，其经验可以为我国实施排污权交易制度提供参 考。
对环境的影响
减少污染排放
环境保护税可以促使企业减少污染排放，改善环境质量。
保护生态环境
通过征收环境保护税，可以筹集资金用于生态修复和环境保护项目 ，保护生态环境。
提高公众环保意识
环境保护税的实施可以增强公众的环保意识，促进环保行为的普及 。
对社会的影响
促进社会公平
环境保护税的征收可以 弥补环境污染带来的社 会成本，促进社会公平 。
日本的绿色税收制度
日本建立了较为完善的绿色税收制度，旨在促进企业环保 投资和鼓励公众绿色消费，其经验可以为我国建立绿色税 收制度提供借鉴。
国内发展前景与趋势
01 02
扩大征收范围
随着环保意识的提高，我国环境保护税的征收范围将逐步扩大，从目前 的空气、水、噪音等污染物扩展到更多的领域，如固体废弃物、放射性 污染等。
环保税_上传稿(PPT65页)
产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环 境保护标准的设施贮存200吨。计算该企业8月尾矿应缴纳的环境保护税。
大气污染物
• 第一步，计算各污染物的污染当量数 • 二氧化硫：10/0.95=10.53 • 氟化物：10/0.87=11.49 • 一氧化碳：100/16.7=5.99 • 氯化氢：100/10.75=9.3 • 第二步，按污染物的污染当量数排序 • （每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税） • 氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 ) • 选取前三项污染物 • 第三步，计算应纳税额 • 氟化物：11.49*1.2=13.79（元） • 二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元） • 氯化氢：9.3*1.2=11.16（元）
中华人民共和国
环境保护税法简介
甘肃金华税务师事务所
崔航
总述
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次 会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，并于2018 年1月1日起施行。
01 5章
02 28条
03
3500余 字
04 2张附表
环境保护税法背景
·定性——我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态 文明建设的单行税法。
应税水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前 五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
计算举例
某企业8月直接排放污染物情况如下：
1、大气污染物 向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当
量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.2元计算，该企业只有一个排放口。请计算企业8月大气污 染物应缴纳的环境保护税（结果保留两位小数） 2、水污染物
大气污染物
• 第一步，计算各污染物的污染当量数 • 二氧化硫：10/0.95=10.53 • 氟化物：10/0.87=11.49 • 一氧化碳：100/16.7=5.99 • 氯化氢：100/10.75=9.3 • 第二步，按污染物的污染当量数排序 • （每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税） • 氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 ) • 选取前三项污染物 • 第三步，计算应纳税额 • 氟化物：11.49*1.2=13.79（元） • 二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元） • 氯化氢：9.3*1.2=11.16（元）
中华人民共和国
环境保护税法简介
甘肃金华税务师事务所
崔航
总述
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次 会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，并于2018 年1月1日起施行。
01 5章
02 28条
03
3500余 字
04 2张附表
环境保护税法背景
·定性——我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态 文明建设的单行税法。
应税水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前 五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
计算举例
某企业8月直接排放污染物情况如下：
1、大气污染物 向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当
量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.2元计算，该企业只有一个排放口。请计算企业8月大气污 染物应缴纳的环境保护税（结果保留两位小数） 2、水污染物
第十六章 环境保护税 《税法》课程PPT
物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环
境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡
改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运
行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
1000无
其 他 固 体 废 物 （ 含 半 固 态 、每吨
25元
液态废物）
超标1-3分贝
每月350元
超标4-6分贝
每月700元
噪声
工业噪声
超标7-9分贝 超标10-12分贝
每月1400元 每月2800元
超标13-15分贝
每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
6
二、环境保护税纳税人、征税对象与税率
（1）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按 照下列方法和顺序计算：
计
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照
税
污染物自动监测数据计算。 ②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家
依
有关规定和监测规范的监测数据计算。
据
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者 处置固体废物的
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户
环境保护税PPT课件
（2）一个单位有“不同地点”作业场所的，应当分别计算应纳税 额，合并计征。
（3）“昼、夜”均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额， 累计计征。声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。
（4）夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和 峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。
免征
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相 应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的 【单位排给“专业机构”，不在征税范围不征；“专业机构” 不超过标准向外派，免征】
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
【答案】正确
叁 应纳税额的计算
1.计税规则
计征方法 税目
计税依据
大气污染 污染物排放量 物、水污 折合的污染当
染物 量 从量计征 固体废物 固体废物的排
放量
噪声 超过国家规定 标准的分贝数
适用税率
应纳税额
幅度定额税率
定 单位：元/污染当量 应纳税额
额
=
税 元/吨 率
计税依据 ×税额
元/月
【课堂练习】
4.纳税地点
向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是 （ ）。
A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物 的当日
B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳 C.环境保护税可以按次申报缴纳 D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境 保护税
A.11 200×2÷60×（12＋22）＝12 693.33（元） B.11 200×2＝22 400（元） C.11 200×50%＋11 200=16 800（元） D.11 200÷30×22＝8 213.33（元）
（3）“昼、夜”均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额， 累计计征。声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。
（4）夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和 峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。
免征
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相 应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的 【单位排给“专业机构”，不在征税范围不征；“专业机构” 不超过标准向外派，免征】
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
【答案】正确
叁 应纳税额的计算
1.计税规则
计征方法 税目
计税依据
大气污染 污染物排放量 物、水污 折合的污染当
染物 量 从量计征 固体废物 固体废物的排
放量
噪声 超过国家规定 标准的分贝数
适用税率
应纳税额
幅度定额税率
定 单位：元/污染当量 应纳税额
额
=
税 元/吨 率
计税依据 ×税额
元/月
【课堂练习】
4.纳税地点
向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是 （ ）。
A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物 的当日
B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳 C.环境保护税可以按次申报缴纳 D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境 保护税
A.11 200×2÷60×（12＋22）＝12 693.33（元） B.11 200×2＝22 400（元） C.11 200×50%＋11 200=16 800（元） D.11 200÷30×22＝8 213.33（元）
环境保护税(PPT).ppt
中国环保政策
环保税制改革
中国政府不断深化环保税制改革，完善税收政策，增加对 环境污染的税收惩罚力度，促进企业降低环境污染。
绿色发展政策
中国政府积极推动绿色发展政策，鼓励企业采取环保措施 ，发展绿色产业，提高资源利用效率，减少对环境的破坏 。
环保监管加强
中国政府加强对环保的监管力度，加大对环境违法行为的 处罚力度，推动企业加强环境管理，遵守环保法规。
云南
云南省率先开征环保税，针对高 污染、高耗能行业征收排污税， 倒逼企业转型升级。
上海
上海市在征收环保税方面具有典 型案例，通过实施排污权交易和 绿色税收政策，有效促进企业节 能减排。
征收方式
根据固体废物的产生量、废物类 型和处理成本进行征收。
垃圾税
定义
垃圾税是对产生的生活垃圾征收的税收。
目的
通过减少生活垃圾的产生，促进垃圾分类和回收 ，减轻环境负担。
征收方式
根据垃圾的产生量、垃圾类型和处理成本进行征 收。
03
环境保护税的征收管理
征收标准
污染当量值
根据不同污染物对环境造成的损害程度，确定相应的污染当量值 ，以此为依据计算应纳税额。
国际环保趋势
全球气候变化
随着全球气候变化问题日益严重，国际社会对环保的重视程度不 断提高，推动各国实施更加严格的环保政策和措施。
跨国公司环保责任
跨国公司逐渐承担起全球范围内的环保责任，积极采取环保措施， 推动绿色供应链建设，降低自身环境影响。
环保技术革新
国际社会加大对环保技术的研发和推广力度，新型环保技术和设备 不断涌现，为环保事业提供更多支持。
06
环境保护税案例分析
国际案例
01
英国
中华人民共和国环境保护税法解读幻灯片课件
（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）
02 税制要素
应缴纳的特殊情形
1、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所： 超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物
2、企业事业单位和其他生产经营者： 贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准
02 税制要素
免征税情形
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航 空器等流动污染源排放应税污染物的 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放 相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
国务院批准免税的其他情形
02 税制要素
排放标准
低于标准值30% 低于标准值50%
本办法适用符合环境保护税法第十条第四项规定，无法 通过监测或排污系数、物料衡算方法计算环境保护税的纳税 人的核定征收管理。
04 核定征收
核定征收依据
• 实行核定征收的纳税人的应税污染物种类、数量、 应纳税额，根据：《环境保护税法》所附《禽畜养 殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值表》 （以下简称《当量值表》）
这是我国第四部税收单行（实体） 法律，第18个税种。
28条
3500余字
2张附表
01 概 述
立法宗旨
为什么要制定环保法？
为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设， 制定本法。
为什么要从排污费改为环境保护税？
实现执法刚性需要 构建环保税收体系需要 全面推进社会主义法治建设需要
÷ 0.0005（千克）
2000
经查询《应税污染物和当量值表》得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）
02 税制要素
应缴纳的特殊情形
1、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所： 超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物
2、企业事业单位和其他生产经营者： 贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准
02 税制要素
免征税情形
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航 空器等流动污染源排放应税污染物的 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放 相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
国务院批准免税的其他情形
02 税制要素
排放标准
低于标准值30% 低于标准值50%
本办法适用符合环境保护税法第十条第四项规定，无法 通过监测或排污系数、物料衡算方法计算环境保护税的纳税 人的核定征收管理。
04 核定征收
核定征收依据
• 实行核定征收的纳税人的应税污染物种类、数量、 应纳税额，根据：《环境保护税法》所附《禽畜养 殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值表》 （以下简称《当量值表》）
这是我国第四部税收单行（实体） 法律，第18个税种。
28条
3500余字
2张附表
01 概 述
立法宗旨
为什么要制定环保法？
为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设， 制定本法。
为什么要从排污费改为环境保护税？
实现执法刚性需要 构建环保税收体系需要 全面推进社会主义法治建设需要
÷ 0.0005（千克）
2000
经查询《应税污染物和当量值表》得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）
第十七章 环境保护税 《中国税制》PPT课件
9
（3）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的， 按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料 衡算方法计算。
（4）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的 ，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部 门规定的抽样测算的方法核定计算。
（二）以污染物的产生量作为排放量
（1）大气污染物、水污染物的纳税人有下列情形之一 的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作 为污染物的排放量：
（三）纳税申报期限 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按
固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日
起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税 款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务 发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报 并缴纳税款。
20
四、信息、数据比对与纳税调整
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓 度值低于国家和地方规定的污染物排放标准
50% 的，减按50% 征收环境保护税。 14
依照规定减征环境保护税的，应税大气污染 物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓 度值的日平均值，以及监测机构当月每次监 测的应税大气污染物、水污染物的浓度值， 均不得超过国家和地方规定的污染物排放标 准。
×适用税额 从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放
口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税； 纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排
污许可证载明的污染物排放口确定。
12
第五节 税收优惠
一、免税优惠
下列情形，暂予免征环境保护税： （1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税
污染物的； （2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船
第一节 环境保护税基本原理
环保税法培训课件
2016 年
2018 年
环保税正式上线：开征 了近40年的排污费正式 退出历史舞台，环境保 护税闪亮登场
政策背景
2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过《中 华人民共和国环境保护税法》 2018年1月1日起正式实施
政策背景
2017年7月，财政部、国 家税务总局、环境保护部就 环境保护税法实施条例公开 征求意见 2017年8月，省环境保护 厅就《省大气污染物和水污 染物环境保护税适用税额的 决定（草案）》公开征求意 见
当期应税固体废物
固体废物 排放量
产生量
贮存量
处置量
综合利用量
前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的
设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；
固体废物的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于 资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量。
主要条款解读
《中华人民共和国环境保护税法实施条例》
从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算 征收环境保护税。
主要条款解读
《中华人民共和国环境保护税法实施条例》
纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排 放口确定。
14
8.4（南京），7（苏州等）， 5.6（徐州等）
2.8
2.8
1.2（2018年），2.8（2019年） 1.4（2018年），3.5（2019年）
2.4
2.8
1.2
1.4
政策背景
《国务院关于环境保护税收 入归属问题的通知》国发 [2017]56号文 为促进各地保护和改善环境 、增加环境保护投入，国务院 决定，环境保护税全部作为地 方收入
第十七章 环境保护税(税法PPT课件2019)
二、环境保护税的特点
（一）只对特定污染物征税 （二）核心目的为保护环境 （三）税收征管采取“企业申报、税务征收、环
保监测、信息共享”模式
项目十七 环境保护税
1 任务一
环境保护税概述
2 任务二
学习环境保护税的基本规定
3 任务三 掌握计税依据与应纳税额的计算
4 任务四 了解环保税的税收优惠及征收管理
二、应纳税额的计算
（一）应税大气污染物、水污染物应纳税额的公式为： 应纳税额=污染当量数×适用税额 （二）应税固体废物应纳税额的计算公式为： 应纳税额=固体废物排放量×适用税额 （三）应税噪声应纳税额的计算公式为： 应纳税额=超过国家规定标准的分贝数×适用税额
二、应纳税额的计算
【例17-1】 某污水处理厂处理工业废水500千克，已知该工
（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污 水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地 方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
二、税目和税率
税目
计税单位
税额
大气污染物 每污染当量
1.2元-12元
水污染物
每污染当量
1.4元-14元
一、计税依据
（一）从价定率征收的计税依据 1.销售额的规定
“销售额”是指纳税人销售应税产品向购买方 收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值 税销项税额和运杂费用。
“价外费用”参考增值税规定 “运杂费用”是指应税产品从坑口或洗选（加 工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用 、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费 用。
固体废物
每吨
5元-1000元
工业噪声 超标1分贝以上 350元/月-1100元/月
环境保护税(PPT页)ppt
根据噪声污染程度，采用不同级别的累进税率。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
环境保护税(PPT32页).ppt
税收减免：
2、环境保护税法第 十三条规定，纳税人 排放应税大气污染物 或者水污染物的浓度 值低于排放标准30% 的，减按75%征收环 境保护税;
75%
低于排放标准50% 的，减按50%征收 环境保护税
50%
税收减免：
3、农业生产（不 包括规模化养殖） 排放应税污染物的；
4、机动车、铁路机车、 非道路移动机械、船 舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物 的；
环境保护税的确认与应税计算
应税大气污染物按照污染物排放 量折合的污染当量数确定；
应税水污染物按照污染物排 放量折合的污染当量数确定
应税固体废物按照固体废物的 排放量确定
应税噪声按照超过国家规定标准的 分贝数确定。
名词解释
污染当量：《环保税法》第二十五条规定， 污染当量是指根据污染物或者污染排放活 动对环境的有害程度以及处理的技术经济 性，衡量不同污染物对环境污染的综合性 指标或者计量单位。
谢谢观看
•9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。20 21/7/7 2021/7/ 7Wednesday, July 07, 2021 •10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /77/7/2 021 11:04:44 AM •11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /7Jul-2 17-Jul-2 1 •12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。2021/ 7/7202 1/7/720 21/7/7 Wednes day, July 07, 2021 •13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。2021/ 7/7202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /77/7/2 021 •14、谁要是自己还没有发展培养和教 育好， 他就不 能发展 培养和 教育别 人。202 1年7月 7日星 期三202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /7 •15、一年之计，莫如树谷；十年之计 ，莫如 树木； 终身之 计，莫 如树人 。2021 年7月20 21/7/7 2021/7/ 72021/ 7/77/7/ 2021 •16、提出一个问题往往比解决一个更 重要。 因为解 决问题 也许仅 是一个 数学上 或实验 上的技 能而已 ，而提 出新的 问题， 却需要 有创造 性的想 像力， 而且标 志着科 学的真 正进步 。2021/ 7/7202 1/7/7July 7, 2021 •17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。202 1/7/72 021/7/7 2021/7 /72021 /7/7
环境保护税业务知识培训 PPT
环境保护税会计核算原则
以实际发生的与环境保护税相关的交易和事项为依据，进行真实、准确、及时、完整的确 认、计量、记录和报告。
环境保护税会计科目设置
设置“应交环保税”、“税金及附加”、“固定资产”等科目，用于核算环境保护税相关 业务。
环境保护税会计处理流程
取得环保税纳税申报表后，进行科目核算，然后编制记账凭证，最后登记总账和明细账。
税收筹划应具有前瞻性，充分考 虑税收政策的变化趋势和影响。
成本效益原则
税收筹划应考虑成本效益，以实现 经济利益的最大化。
环境保护税税收筹划的实际应用与案例分析
企业综合利用资源
利用资源综合利用税收优惠政 策，降低企业税负。
企业节能减排
利用节能减排税收优惠政策， 降低企业税负。
企业绿色转型
利用绿色转型税收优惠政策， 降低企业税负。
环境保护税税务处理的内容和方法
环境保护税应纳税额 计算
根据税收法律法规和政策规定， 计算环境保护税应纳税额。
环境保护税税务申报
按照税务机关的要求，进行网上 申报或到办税服务厅办理环境保 护税申报。
环境保护税税务管理
加强环境保护税征收管理，提高 征管效率和质量。
环境保护税会计与税务处理的异同分析
相同点
与其他政策协调配合
环境保护税将与政府其他政策措施相互协调配合，形成 合力，共同推进环境治理和生态保护工作。
环境保护税对企业和经济发展的影响
企业成本增加
环境保护税的开征将增加企业的成本，特别是对污染排放较多的 企业影响较大，可能导致企业利润下降。
促进行业结构调整
环境保护税的征收将加速行业结构调整，促进传统产业向绿色、 低碳、循环、可持续方向转型。
优惠政策与减免政策的申请与审批
以实际发生的与环境保护税相关的交易和事项为依据，进行真实、准确、及时、完整的确 认、计量、记录和报告。
环境保护税会计科目设置
设置“应交环保税”、“税金及附加”、“固定资产”等科目，用于核算环境保护税相关 业务。
环境保护税会计处理流程
取得环保税纳税申报表后，进行科目核算，然后编制记账凭证，最后登记总账和明细账。
税收筹划应具有前瞻性，充分考 虑税收政策的变化趋势和影响。
成本效益原则
税收筹划应考虑成本效益，以实现 经济利益的最大化。
环境保护税税收筹划的实际应用与案例分析
企业综合利用资源
利用资源综合利用税收优惠政 策，降低企业税负。
企业节能减排
利用节能减排税收优惠政策， 降低企业税负。
企业绿色转型
利用绿色转型税收优惠政策， 降低企业税负。
环境保护税税务处理的内容和方法
环境保护税应纳税额 计算
根据税收法律法规和政策规定， 计算环境保护税应纳税额。
环境保护税税务申报
按照税务机关的要求，进行网上 申报或到办税服务厅办理环境保 护税申报。
环境保护税税务管理
加强环境保护税征收管理，提高 征管效率和质量。
环境保护税会计与税务处理的异同分析
相同点
与其他政策协调配合
环境保护税将与政府其他政策措施相互协调配合，形成 合力，共同推进环境治理和生态保护工作。
环境保护税对企业和经济发展的影响
企业成本增加
环境保护税的开征将增加企业的成本，特别是对污染排放较多的 企业影响较大，可能导致企业利润下降。
促进行业结构调整
环境保护税的征收将加速行业结构调整，促进传统产业向绿色、 低碳、循环、可持续方向转型。
优惠政策与减免政策的申请与审批
环境保护税法实施条例-纳税人学堂-大连地税PPT课件
工业生产活动中产生的影响周围生
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活环境的声音
（一）大气污染物
大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境
保护税法附表二中表四《应税污染物和当量值表》规定，大
气污染物有44类，主要是：
1. SO2，二氧化硫
2. NOX，氮氧化物 3. 颗粒物（PM10和PM2.5）
4. O3，臭氧 5. CO，一氧化碳
污染当量是体现有害当量、毒性当量和费用当量的一 种加权等价综合当量概念。
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• （三）污染当量值
污染当量值体现了不同种类的污染物排放量在综合考 虑其污染危害和治理费用方面的一种等标关系。
以污水为例，将污水中的主体污染物COD1kg作为基 准，把其他水污染物的一定数量对环境的有害程度、对生 物体的毒性以及污染治理费用进行加权综合测算，认为 4kg的SS、0.1kg的石油类、0.05kg的氰化物……在排放 时的污染危害和污染治理费用的综合效果是相当的，即定 义为污水中SS的当量值为4kg，石油类的当量值为0.1kg ，氰化物的当量值为0.05kg……废气中的各种污染物的当 量值也是采取类似的方式确定的。
环境保护税法及实施条例解读
2018年02月06日
2021
1
•1
目 录
1.环境保护税开征的背景及意义 2.纳税义务人 3.征税对象 4.计税依据与税额计算 5.环境保护税的税收减免
6.征收管理 7.第一个征期前后的相关工作
2021
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目 1 环境保护税开征背景及意义 录
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3
（一）开征环境保护税的背景
大气污染物和水污染物 污染当量数从大到小排序
应税大气污染物