会计实务：二级市场股票投资的会计核算
浅探新会计准则中几类投资业务的会计处理
浅探新会计准则中几类投资业务的会计处理［摘要］新会计准则体系中取消了原投资准则，其中的短期投资、长期债权投资等概念，已被新会计准则中的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等概念所取代。
本文拟对这些新概念的内容与核算方法进行探讨，以期能指导上市公司正确地应用新会计准则来处理当前发生的投资业务。
［关键词］交易性金融资产；持有至到期投资；会计核算在1998年6月，财政部为了规范企业投资的会计核算和相关的信息披露，发布了《企业会计准则——投资》，并于2001年1月对其进行了修订（以下简称为原投资准则）。
为与国际会计准则（IAS/IFRS）趋同，促进我国金融市场的健康发展和对外开放，财政部于2006年2月15日正式发布了新会计准则体系，取消了原投资准则。
一、规范投资业务的新会计准则取消原投资准则后，规范相关投资业务会计核算的新会计准则有：《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》等。
这些新会计准则第一次提出了交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的概念及其核算，取消了短期投资、长期债权投资的概念与其核算。
原投资准则与新会计准则的核算分类对比如表1所示。
二、在新会计准则中三类投资业务的会计处理如表1所示，新会计准则把相关投资业务分为5类进行核算，其中“委托贷款”、“长期股权投资”是原投资准则已有的分类。
由于篇幅所限，下面仅探讨另3个新核算分类的会计处理。
1. 交易性金融资产的会计处理用“交易性金融资产”科目核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，具体包括：①企业为近期内出售而短期持有的债券投资、股票投资、基金投资等，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金；②直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别以“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
设置投资收益二级明细科目,协调股权投资的财税处理
设置投资收益二级明细科目，协调股权投资的财税处理关键词：投资收益；二级明细科目；股权投资；财税处理随着我国经济的不断发展，企业间投资与被投资的情况越来越多。
对于股权投资2007年开始实施的《企业会计准则》，根据投资企业的投资目的不同，将其分为“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”和“长期股权投资”三个会计科目进行核算，而《企业所得税法》按照股权投资的特点对所得税处理作了统一的规定。
由于按照会计规定确认的投资收益，并非都要计入应纳税所得额，笔者结合相关规定，提出通过设置投资收益二级明细科目，分别核算是否计入应纳税所得额的投资收益，以协调股权投资的财税处理。
一、设置“交易费用”二级科目，协调投资成本的财税处理《企业所得税法实施条例》规定，投资资产按照以下方法确定成本：“通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
”可供出售金融资产和除企业合并外以支付现金取得的长期股权投资，其投资成本的确认会计和税法规定一致，均包括取得投资过程中发生的相关税费。
企业取得交易性金融资产发生的交易费用，根据会计规定应计入投资收益科目的借方，与税法计入投资成本规定不同。
税法规定企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
对于计入投资收益科目的借方交易费用，在计算应纳税所得额是不允许税前扣除的。
笔者建议，在投资收益科目下设二级科目“交易费用”，该明细科目核算不需要计入应纳税所得额的交易费用。
二、设置“符合免税条件的股息所得”和“不符合免税条件的股息所得”二级明细科目，协调取得股息的财税处理企业所得税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
免税的股息、红利是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
交易性金融资产和可供出售金融资产持有期间收到股利，按照会计规定应计入投资收益。
难点学习：长期股权投资会计核算方法与分录【2017至2018最新会计实务】
难点学习: 长期股权投资会计核算方法与分录【2017至2018最新会计实务】[导读]这个是学习会计的难点, 因为平常接触少。
很难用几句话说清楚, 这里把处理过程和思路说说。
这个是学习会计的难点, 因为平常接触少。
很难用几句话说清楚, 这里把处理过程和思路说说。
一、取得长期股权投资要分三种情况, 其投资成本的计量不同：1、同一控制下的企业合并取得, 按对方账面价值入账, 与本方支付的账面价值存在差额的记入资本公积或盈余公积；2、非同一控制下的企业合并取得, 按本方支付的公允价值入账；3、非企业合并取得, 按本方支付的公允价值入账。
二、持有期间的处理分成本法和权益法两种。
1、成本法下, 对方发放投资前的股利减少投资成本, 超出部分作为投资收益, 收到股利时, 借：银行存款, 贷：长期股权投资或投资收益；2、权益法下,(1)如果投资成本小于应享有对方的份额, 则其差额作为营业外收入, 并同时调增投资成本；(2)对方实现利润, 按应享有部分, 借：长期股权投资-损益调整, 贷：投资收益,宣告发放时, 借：应收股利, 贷：长期股权投资-损益调整, 收到股利时, 借：银行存款, 贷：应收股利；(3)对方亏损时, 借：投资收益, 贷：长期股权投资、长期应收款(如果存在)、预计负债(如果还需额外承担), 实现盈利后按相反的顺序和方向做。
三、处置时, 按实际收到的款项借：银行存款；按长期股权投资账面价值, 分别贷记：成本、损益调整、其他变动；按收款额与成本的差额借记或贷记投资收益。
（如果涉及记入资本公积的部分, 还要从资本公积转到投资收益）通俗讲解——长期股权投资一、主要账务处理长期股权投资是金融资产首先有个问题需要澄清一下, 长期股权投资属于金融资产, 但是和第六章中的金融资产是有差别的, 长期股权投资如果符合第六章金融资产的标准：首先就是要公允价值可以可靠计量, 而且持有目的并非长期的, 那就应该是作为金融资产核算, 但是要注意一下如果你持股比例就是20％以上了, 肯定是适用长期股权投资准则了。
二级市场权益投资策略 金融市场与机构实务
二级市场权益投资策略金融市场与机构实务二级市场权益投资策略指投资者在股票、债券等证券交易所以外的场所进行交易，例如在证券经纪商处进行股票买卖。
这些交易可能是在初次公开发行(IPO)后进行的交易，也可能是在市场流通的证券进行的交易。
在金融市场与机构实务中，二级市场权益投资策略是指投资者选择在二级市场进行股票投资的方法和策略。
这些策略旨在使投资者获得最大的投资回报，同时降低投资风险。
一、基本分析基本分析是一种研究公司财务状况、行业趋势和经济环境来预测股票未来走势的方法。
投资者可以通过分析公司的财务报表、盈利能力、竞争优势等指标来决定是否购买该公司的股票。
同时，也需要关注行业发展趋势和宏观经济环境的变化，以评估公司未来发展的潜力。
二、技术分析技术分析是通过研究股票价格和交易量的走势图来预测未来股价走势的方法。
投资者可以通过分析各种技术指标和图形形态来判断市场的买卖力量和趋势，从而制定买卖策略。
技术分析主要包括趋势分析、形态分析和震荡分析等方法。
三、市场情绪分析市场情绪分析是通过研究投资者的情绪和心理来预测市场的走势。
投资者可以通过分析投资者的情绪指标和市场心理指标来判断市场的热度和冷淡程度，从而决定市场的买卖策略。
市场情绪分析主要包括投资者情绪指标、市场情绪指标和心理线指标等方法。
四、套利交易套利交易是一种通过买卖不同市场上的相关证券来获取利润的交易策略。
投资者可以通过分析不同市场上相关证券的价格差异来进行套利交易，从而获取利润。
套利交易主要包括跨市场套利、期现套利和统计套利等方法。
五、趋势跟踪趋势跟踪是一种通过跟踪市场趋势来进行买卖决策的交易策略。
投资者可以通过分析股票价格的动态变化和交易量的变化来判断市场的趋势，从而制定买卖策略。
趋势跟踪主要包括移动平均线策略、布林带策略和趋势线策略等方法。
六、价值投资价值投资是一种通过分析公司的内在价值来进行股票投资的策略。
投资者可以通过评估公司的资产负债表、现金流量表和利润表来判断公司的内在价值，从而决定是否购买该公司的股票。
会计科目核算内容
会计科目核算内容1、库存现金：核算监督库存现金的收入、支出和结存情况。
现金的使用范围是：（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利以及国家规定颁发给个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须携带的差旅费（7）结算起点（1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2、银行存款：是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
3、其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
4、交易性金融资产：核算企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
根据品种、类别分设“成本”、“公允价值变动”明细科目。
5、应收票据：是指企业销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票。
包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
例：某企业3月1日向A公司销售商品一批，货款及增值税销项税分别为20000元和3400元，同日收到A公司签发并承兑期限为3个月面值为23400元的不带息银行承兑汇票一张。
企业会计分录：借：应收票据----A公司23400贷：主营业务收入20000贷：应交税费---应交增值税（销项税）3400注：应收票据贴现利息计入财务费用贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期6、应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
应收账款的入账价值包括：销售的价款、销项税、代垫的运杂费等。
7、其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收暂付款项。
包括：（1）应收的各种赔款、罚款（2）应收出租包装物的租金（3）应向职工收取的各种垫付款项（4）存出保证金等，如租入包装物支付的押金。
8、预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
（1）支付预付款项时：借：预付账款贷：银行存款（2）收到并入库所购货物时：借：原材料（库存商品）借：应交税费—应交增值税（进项税）贷：预付账款（3）补付款项时：借：预付账款贷：银行存款9、应收股利：指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
投资股票的会计分录怎么做
投资股票的会计分录怎么做投资股票的会计分录做法1甲公司2022年至2022年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票预备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算)：(1)2022年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A 公司)的股票8000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。
另支付相关税费720元。
(2)2022年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
(3)2022年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。
(4)2022年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，实得价款104000元。
(5)2022年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
(6)2022年4月30日，收到派发的现金股利。
(7)2022年12月31日，A公司的股票市价为17元。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
1借：交易性金融资产-成本140000投资收益720应收股利4000货：银行存款1447202借：银行存款4000货：应收股利40003借：公充价值变动损益12000货：交易性金融资产-公充价值变动120004借：银行存款104000交易性金融资产-公充价值变动9000货：交易性金融资产-成本105000投资收益8000借：投资收益9000货：公充价值变动损益90005借：应收股利200货：投资收益2006借：银行存款200货应收股利2007借：交易性金融资产-公充价值变动2000货:公充价值变动损益2000投资股票的会计分录做法2从银行存款到证券帐户的分录钱间续从证券帐户回来，但分不清是投资收益，还是削减投资1、从公司帐户划出存款到证券帐户：借：其他货币资金--存出投资款100万元贷：银行存款100万元2、购买股票借：短期投资、长期股权投资(视投资目的而定)贷：其他货币资金--存出投资款3、处置购买的股票借：其他货币资金--存出投资款贷：短期投资、长期股权投资贷：投资收益(假如低于成本价的`话，投资收益可能在借方)4、从证券帐户划回公司款项借：银行存款贷：其他贷币资金--存出投资款购买股票的会计分录做法1购买股票时，应进行的账务处理为：借：交易性金融资产—成本(按其公允价值)投资收益(按发生的交易费用)应收利息(按已到付息期但尚未领取的利息)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷：银行存款(按实际支付的价款)交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、询问公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
交易性金融资产的会计核算【会计实务操作教程】
交易性金融资产的账务处理： ①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作 为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但 尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独 确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发 生时计入投资收益。 会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”， 贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目。 ②持有期间，收到买价中包含的股利/利息，借：银行存款 ，贷：应收 股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”， 贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。 票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收
贷：投资收益 4 000 借：银行存款 4 000
贷：应收股利 4 000 2008年 12月 31日该股票的市价为 5 元/股，编制会计分录如下： 借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：公允价值变动损益 45 000 2009年 6 月 18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项 520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000。编制会计分录如下： 按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000 ——公允价值变动 45000
2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务练习题(二)及答案
2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务练习题(二)及答案单选题（共35题）1、甲公司为乙公司的母公司。
2017年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60％股权。
2018年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60％股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。
2018年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。
不考虑其他因素，2018年7月1日，乙公司购入丁公司60％股权的入账价值为（）万元。
A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】 C2、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。
A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】 A3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2×19年11月20日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，总成本为280万元；对方支付甲公司价税共计452万元。
当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。
为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在2×19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。
A.452B.400C.280D.0【答案】 D4、2019年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2019年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
A.18B.23C.60D.65【答案】 A5、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。
A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】 C6、2×18年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
股票投资原理与实务【第一章】
第一章股票基础知识股票是有价证券的一种主要形式，它是股份有限公司发行的，用以证明投资者的股东身份和权益，并据以获取股息和红利的凭证。
股票的持有者就是股份公司的股东，股票详细阐述了公司与股东的约定关系，并阐明风险共担、收益共享和企业管理的责任与权力。
它既是一种集资方式，又是企业产权的存在形式，代表着资产所有权。
股票代表着其持有者（即股东）对股份公司的所有权。
这种所有权是一种综合权力，如参加股东大会、投票表决、参与公司的重大决策、收取股息或分享红利等。
同一类别的每一份股票所代表的公司所有权是相等的。
每个股东所拥有的公司所有权份额的大小，取决于其持有的股票数量占公司总股本的比重。
股票一般可以通过买卖方式有偿转让，股东能通过股票转让收回其投资，但不能要求公司返还其出资。
股东与公司之间的关系不是债券债务关系。
股东是公司的所有者，以其出资额为限和公司一起承担风险、分享收益。
股票的性质：1.有价证券有价证券是财产价值和财产权利的统一表现形式。
持有有价证券，一方面表示拥有一定价值量的财产，另一方面也表明有价证券持有人可以行使该证券所代表的权利。
从一点来看，股票是有价证券的一种。
虽然股票本身没有价值，但其包含着股东要求股份公司按规定分配股息和红利的请求权，同时代表着拥有股份公司的一定价值量的资产。
股票与其代表的股东权利有不可分离的关系，两者合为一体。
换言之，股东权利得转让应与股票占有的转移同时进行，不能只转移股票而保持原来的股东权利，也不能只转让股东权利而不转移股票。
2.要式证券股票是一种要式证券，股票应记载一定的事项，其内容应全面真实，这些事项往往通过法律形式加以规定。
在我国，股票应具备《公司法》规定的有关内容，如果缺少规定的要件，股票就无法律效力。
在我国，股票的制作和发行必须经过证券主管机关的审核和批准，任何人或者团体不得擅自印制和发行股票。
3.证权证券证券可以分为设权证券和证权证券。
设权证券是指证券所代表的权利本来不存在，而是随着证券的制作的产生，即权利的发生是以证券的制作和存在为条件的。
2020初级会计实务第二章资产经典考题及答案
第二章资产一、单项选择题1. 对于企业无法查明原因的现金溢余，应做的会计处理是（）。
A. 冲减管理费用B. 增加营业外收入C. 冲减财务费用D. 增加其他业务收入『正确答案』B『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
2. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。
A. 材料采购B. 在途物资C. 预付账款D.其他货币资金『正确答案』D『答案解析』企业汇往外地开立采购专用账户的款项属于外埠存款，应通过“其他货币资金” 核算。
3. 下列项目中，不属于货币资金的是（）。
A. 库存现金B.银行存款C. 其他货币资金D.备用金『正确答案』D 『答案解析』备用金应通过“其他应收款”或“备用金”核算，不属于货币资金。
4. 某企业为增值税一般纳税人，2019年10月该企业使用信用卡购买一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款1 000 元，增值税税额130 元。
不考虑其他因素，下列关于购买办公用品应记入的相关科目的表述正确的是（）。
A. 借记“管理费用”科目1 130 元B. 借记“材料采购”科目1 130 元C. 贷记“其他货币资金”科目1 130 元D. 贷记“银行存款”科目1 130 元『正确答案』C『答案解析』企业使用信用卡购买办公用品时，应：借：管理费用1 000 应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：其他货币资金 1 130二、多项选择题（2019 年）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A. 用银行本票支付采购办公用品的款项B. 存入证券公司指定账户的款项C. 汇往异地银行开立采购专户的款项D.存入银行信用证保证金专户的款项『正确答案』ABCD三、判断题企业将款项汇往外地开立的采购专用账户的存款不计利息，可收可付，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
（）『正确答案』×『答案解析』企业将款项汇往外地开立的采购专用账户的存款不计利息，只付不收，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
基金会计与基金公司会计分录
第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1002 银行存款2 1021 结算备付金3 1031 存出保证金4 1102 股票投资5 1103 债券投资6 1104 资产支持证券投资7 1105 基金投资8 1106 权证投资9 1202 买入返售金融资产10 1203 应收股利11 1204 应收利息12 1207 应收申购款13 1221 其他应收款14 1501 待摊费用二、负债类15 2001 短期借款16 2101 交易性金融负债17 2202 卖出回购金融资产款18 2203 应付赎回款19 2204 应付赎回费20 2206 应付管理人报酬21 2207 应付托管费22 2208 应付销售服务费23 2209 应付交易费用24 2221 应交税费25 2231 应付利息26 2232 应付利润27 2241 其他应付款28 2501 预提费用三、共同类29 3003 证券清算款30 3101 远期投资31 3102 其他衍生工具32 3201 套期工具33 3202 被套期项目四、所有者权益类34 4001 实收基金35 4011 损益平准金36 4103 本期利润37 4104 利润分配五、损益类38 6011 利息收入39 6101 公允价值变动损益40 6111 投资收益41 6302 其他收入42 6403 管理人报酬43 6404 托管费44 6406 销售服务费45 6407 交易费用46 6411 利息支出47 6605 其他费用48 6901 以前年度损益调整一、股票投资：1、二级市场股票投资业务买入：借：股票投资—成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资—成本股票投资—估值增值应付交易费用投资收益—投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）借：结算备付金贷：证券清算款2、债转股业务借：股票投资—成本证券清算款投资收益—债券投资收益贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款3、交易所网上申购新股业务a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款贷：证券清算款—T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款—非T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：证券清算款—非T+1清算款借：结算备付金贷：证券清算款—T+1清算款或者：借：股票投资—成本贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资—公允价值变动b．老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）借：证券清算—T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）c．老股东网上配售新股（配股）深交所：借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）贷：公允价值变动损益借：股票投资—深市配股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深市）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—深市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款贷：结算备付金上交所：借：配股权证贷：公允价值变动损益借：股票投资—沪市配股—成本—证券清算款（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—沪市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款借：证券清算款—T+1证券清算款（上海）d．网上申购新股上市日首发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）贷：股票投资—未流通股票—成本（证券代码）增发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—增发新股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）配股：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—配股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—配股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）e．市值配售（二级市场投资者参加申购）借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款4、交易所网下申购（法人配售）新股借：证券清算款—场外新股申购款贷：银行存款借：股票投资—新股投资—成本（证券代码）贷：证券清算款—场外新股申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新股申购款估值借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资或借：股票投资—非公开增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）贷：投资收益（股利收益）借：银行存款贷：应收股利二、债券投资业务的核算1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算a、交易所二级市场债券投资业务核算借：债券投资—成本应收利息交易费用贷：证券清算款应付交易费用（券商佣金）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息应付交易费用（券商佣金）投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算借：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：结算备付金—上海/深圳借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：利息收入—债券利息收入借：结算备付金—上海/深圳贷：证券清算款——上海/深圳特殊情况：分离交易可转债借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：权证投资—未上市权证类型—估值增值（权证代码）贷：公允价值变动损益—权证投资c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算借：证券清算款—场外新债申购款贷：银行存款借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—场外新债申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新债申购款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资d、新债上市流通借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）借：应收利息—债券类型（债券代码）贷款：应收利息—未上市债券类型（债券代码）借：权证投资—权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）贷：权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）借：证券清算款—场外证券清算款/银行存款贷:债券投资—应收债券利息—债券类型（债券代码）—估值增值（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）投资收益—债券投资收益—债券类型借：公允价值变动损益—债券投资贷：投资收益—债券投资收益—债券类型借：债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：债券投资（倒挤出买入成本）应收利息（计提交割日当日的应收利息）贷：银行存款借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：银行存款贷：应收利息—应收债券利息借：其他应收款—证券清算款贷：债券投资—成本—估值增值（可能在借方）投资收益—债券投资收益（可能在借方）借：银行存款贷：应收利息其他应收款（证券清算款）3、债券回购a.银行间债券回购交易的账务处理同业市场正回购（卖出回购证券）借：银行存款或证券清算款—场外证券清算款贷：卖出回购金融资产款借：银行存款贷：证券清算款—场外证券清算款借：利息支出—卖出回购证券支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款应付利息—应付回购利息利息支出—卖出回购证券支出贷：证券清算款或银行存款同业市场逆回购（买入返售证券）借：买入返售金融资产—质押式/买断式贷：银行存款证券清算款—场外证券清算款借：证券清算款—场外证券清算款贷：银行存款借：应收利息—应收买入金融资产利息收入贷：利息收入—买入金融资产利息收入借：银行存款贷：买入返售金融资产—质押式/买断式应收利息—应收买入金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产利息收入b．交易所债券回购交易的账务处理交易所正回购（卖出回购证券）——融资借：证券清算款交易费用贷：卖出回购金融资产款借：利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息证券清算款交易所逆回购（买入返售金融资产）——融券借：买入返售金融资产交易费用贷：证券清算款借：应收利息—应收买入返售金融资产利息收入贷：利息收入—买入返售金融资产收入借：证券清算款贷：买入返售金融资产应收利息—应收买入返售金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产收入4、其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）买入借：债券投资—面值（按面值）应收利息（若有）贷：证券清算款（按应支付的金额）银行存款（按实际支付的金额）应付交易费用（按应支付的交易费用）债券投资—折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，可能在借方）借：证券清算款贷银行存款/结算备付金借：应收利息（票面利率*面值）债券投资—折溢价（按差额，可能在贷方）贷：利息收入—债券利息收入（摊余成本*实际利率）借：证券清算款贷：应收利息借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：债券投资—折溢价贷：利息收入—债券利息收入借：债券投资—面值—折溢价（可能在借方）应收利息（若有）应付交易费用（应支付的交易费用）投资收益—债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）贷：债券投资—面值—折溢价（可能在代言）应收利息（若有）三、其他金融产品投资业务核算1、权证借：权证投资—成本（按权证的公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）应付交易费用（按应支付的交易费用）借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）贷：结算备付金借：存出保证金—权证保证金贷：结算备付金/银行存款借：权证投资—估值增值（按当日与上一日估值增值差额）贷：公允价值变动损益借：证券清算款（按应收金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：权证投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—衍生工具收益（可能在借方）（按差额）借：公允价值变动损益贷：投资收益—衍生工具收益2、银行定期存款3、基金买入:非上市交易的开放式基金借：证券清算款（按申购金额）贷：银行存款借：基金投资—成本（按基金公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：股票投资/债券投资—成本股票投资/债券投资—估值增值（如果是减值则在借方）证券清算款（按应支付的金额）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）本基金申购ETF借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益—债券投资收益借：证券清算款贷：结算备付金/银行存款持有基金期间分派红利借：应收股利贷：投资收益—股利收益借：结算备付金/银行存款贷：应收股利估值借：基金投资—估值增值贷：公允传值变动损益卖出借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（如果减值则在借方）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—基金投资收益（按差额，可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：股票投资/债券投资—成本证券清算款（按应收的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—基金投资收益（可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：结算备付金/银行存款贷：证券清算款借：证券清算款贷：基金投资四、基金资产估值股票估值借：股票投资—估值增值贷：公允价值变动损益—估值增值五、基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理募集借：银行存款股票投资（成本）贷：实收基金其他收入开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回申购借：应收申购款贷：实收基金损益平准金—未实现—已实现借：银行存款贷：应收申购款赎回借：实收基金损益平准金—未实现—已实现贷：应付赎回款应付赎回费其他收入借：应付赎回款应付赎回费贷：银行存款ETF份额申购借：股票投资—成本（股票公允价值）证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）—现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）借：结算备付金或银行存款贷：证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）现金多退少补（退还分录，补差分录相反）借：损益平准金贷：证券清算款—现金差额借：证券清算款—现金差额贷：结算备付金或银行存款赎回借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）贷：股票投资—成本—估值增值（有可能在借方）证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）投资收益—股票投资收益（有可能在借方）证券清算款（应支付的必须现金替代）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金六、红利再投资借：应付利润贷：实收基金损益平准金七、负债和所有者权益主要核算：应付赎回款应付赎回费应付管理人报酬应付托管费。
关于股票的会计知识点汇总
关于股票的会计知识点汇总一、股票的基本概念和分类股票是指股份制企业为筹集资金而发行给投资者的一种凭证，代表股东对企业的所有权和权益。
根据性质和流通方式的不同，股票可以分为普通股和优先股。
1. 普通股：普通股是股东对企业所有权的一种表现形式，普通股股东享有企业分配的盈利、投票表决权以及对企业决策的参与权。
2. 优先股：优先股是一种相对于普通股享有一定优先权的股票，其投资回报优先于普通股股东。
优先股通常具有优先分红权和优先偿还资本的特点。
二、股票会计的基本处理方法1. 股票发行处理：当企业向投资者发行股票时，会计记录股票发行的增加事项，并根据发行价格和数量计算股票发行的收入。
同时，在股票发行后，还需要记录股票的股东信息和持股比例。
2. 股票交易处理：当股票在二级市场进行交易时，会计需要记录股票买卖的情况，包括股票的交易价格和数量。
对于买入的股票，会计需要记录增加股票的成本；对于卖出的股票，会计需要记录减少股票的成本，同时计算卖出股票的收入。
3. 股息分配处理：当企业分配股息给股东时，会计需要根据每个股东所持股票的比例计算分配的金额，并记录股息分配的减少事项。
4. 股票回购处理：企业有时会回购已经发行的股票，这时会计需要记录股票回购的减少事项，并计算回购股票的成本。
三、股票的会计核算1. 股票计入资本公积：股票的发行价格大于其面值时，超额部分应计入资本公积。
资本公积是一种股东权益，代表了企业从股东那里获得的超过面值的出资。
2. 股票计入盈余公积：股票的发行价格小于其面值时，低于面值的部分可以计入盈余公积。
盈余公积是一种股东权益，代表了企业从股东那里获得的少于面值的出资。
3. 股票计入普通股本：当股票发行后没有超额部分时，股票的发行价格等同于其面值，此时应计入普通股本。
普通股本代表了企业从股东那里获得的与面值相等的出资。
四、其他与股票相关的会计知识1. 股票期权：股票期权是指给予特定员工在未来一定日期以特定价格购买或出售股票的权利。
(完整word版)会计学金融资产的 会计核算规范
一、金融资产的会计核算规范一、什么是金融资产金融资产是指企业持有的现金，或者能够为企业带来经济收益的金融工具。
主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生工具形成的资产二、金融资产的分类在新《企业会计准则——金融工具确认和计量》中,将金融资产分为下列四类:（一）交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业投资并以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，包括对债券和股票的投资。
新准则规定，企业在资产负债表日应将以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。
（二）持有至到期投资持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
主要指企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，由于股权投资没有固定的到期日，持有至到期投资仅指对债券的投资。
《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》应用指南规定，持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。
企业应使用摊余成本法核算持有至到期投资。
（三）贷款和应收款项贷款和应收款项指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。
非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具）等，只要符合贷款和应收款项的定义，也可以划分为这一类。
对于贷款和应收款项也应使用摊余成本法对其进行核算。
（四）可供出售金融资产可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2024年初级会计考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(四)
2024年初级会计考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(四)一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是()。
A.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户B.企业将款项汇往外地开立采购专用账户C.企业用银行本票购买办公用品D.企业销售商品收到商业汇票2.甲企业库存商品采用售价金额法核算。
2022年7月初库存商品售价总额为20万元，进销差价率为20%；本月购入库存商品进价成本总额为20万元，售价总额为30万元；本月销售商品收入为25万元；该企业本月销售商品的实际成本为()万元。
A.25B.20C.21.5D.183.甲公司2022年4月发生如下应收事项：进行存货盘点时发现存货盘亏，应收取保险公司赔款4万元，应收取管理人员赔款1.5万元；销售商品一批，应收取价款50万元，增值税税额6.5万元；租入包装物一批，以银行存款支付押金2万元。
则甲公司本月应记入“其他应收款”科目的金额为()万元。
A.5.5B.7.5C.56.5D.644.下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是()。
A.消费税B.印花税C.环境保护税D.城市维护建设税5.下列各项中，不会引起企业留存收益总额发生变动的是()。
A.本年度实现的净利润B.提取法定盈余公积C.经股东大会批准向投资者宣告分配现金股利D.用盈余公积转增资本6.下列关于无形资产摊销的相关表述中，不正确的是()。
A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法7.下列各项中，不会引起资本公积发生变动的是()。
A.所有者投入资本B.向股东分配现金股利C.以权益结算的股份支付换取职工服务D.资本公积转增资本8.甲公司生产M产品单位工时定额500小时，经过两道工序加工完成，第一道工序250小时，第二道工序250小时。
基金会计及基金公司会计分录
第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号一、股票投资：1、二级市场股票投资业务买入：借：股票投资—成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资—成本股票投资—估值增值应付交易费用投资收益—投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）借：结算备付金贷：证券清算款2、债转股业务借：股票投资—成本证券清算款投资收益—债券投资收益贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款3、交易所网上申购新股业务a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款贷：证券清算款—T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：银行存款/结算备付金借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款—非T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：证券清算款—非T+1清算款借：结算备付金贷：证券清算款—T+1清算款或者：借：股票投资—成本贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资—公允价值变动b．老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）借：证券清算—T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）c．老股东网上配售新股（配股）深交所：借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）贷：公允价值变动损益借：股票投资—深市配股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深市）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—深市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款贷：结算备付金上交所：借：配股权证贷：公允价值变动损益借：股票投资—沪市配股—成本—证券清算款（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—沪市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款借：证券清算款—T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）d．网上申购新股上市日首发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）贷：股票投资—未流通股票—成本（证券代码）增发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—增发新股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）配股：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—配股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—配股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）e．市值配售（二级市场投资者参加申购）借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款4、交易所网下申购（法人配售）新股借：证券清算款—场外新股申购款贷：银行存款借：股票投资—新股投资—成本（证券代码）贷：证券清算款—场外新股申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新股申购款估值借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资或借：股票投资—非公开增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）贷：投资收益（股利收益）借：银行存款贷：应收股利二、债券投资业务的核算1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算a、交易所二级市场债券投资业务核算借：债券投资—成本应收利息交易费用贷：证券清算款应付交易费用（券商佣金）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息应付交易费用（券商佣金）投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算借：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：结算备付金—上海/深圳借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：利息收入—债券利息收入借：结算备付金—上海/深圳贷：证券清算款——上海/深圳特殊情况：分离交易可转债借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：权证投资—未上市权证类型—估值增值（权证代码）贷：公允价值变动损益—权证投资c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算借：证券清算款—场外新债申购款贷：银行存款借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—场外新债申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新债申购款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资d、新债上市流通借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）借：应收利息—债券类型（债券代码）贷款：应收利息—未上市债券类型（债券代码）借：权证投资—权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）贷：权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）借：证券清算款—场外证券清算款/银行存款贷:债券投资—应收债券利息—债券类型（债券代码）—估值增值（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）投资收益—债券投资收益—债券类型借：公允价值变动损益—债券投资贷：投资收益—债券投资收益—债券类型借：债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：债券投资（倒挤出买入成本）应收利息（计提交割日当日的应收利息）贷：银行存款借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：银行存款贷：应收利息—应收债券利息借：其他应收款—证券清算款贷：债券投资—成本—估值增值（可能在借方）投资收益—债券投资收益（可能在借方）借：银行存款贷：应收利息其他应收款（证券清算款）3、债券回购a.银行间债券回购交易的账务处理同业市场正回购（卖出回购证券）借：银行存款或证券清算款—场外证券清算款贷：卖出回购金融资产款借：银行存款贷：证券清算款—场外证券清算款借：利息支出—卖出回购证券支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款应付利息—应付回购利息利息支出—卖出回购证券支出贷：证券清算款或银行存款同业市场逆回购（买入返售证券）借：买入返售金融资产—质押式/买断式贷：银行存款证券清算款—场外证券清算款借：证券清算款—场外证券清算款贷：银行存款借：应收利息—应收买入金融资产利息收入贷：利息收入—买入金融资产利息收入借：银行存款贷：买入返售金融资产—质押式/买断式应收利息—应收买入金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产利息收入b．交易所债券回购交易的账务处理交易所正回购（卖出回购证券）——融资借：证券清算款交易费用贷：卖出回购金融资产款借：利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息证券清算款交易所逆回购（买入返售金融资产）——融券借：买入返售金融资产交易费用贷：证券清算款借：应收利息—应收买入返售金融资产利息收入贷：利息收入—买入返售金融资产收入借：证券清算款贷：买入返售金融资产应收利息—应收买入返售金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产收入4、其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）买入借：债券投资—面值（按面值）应收利息（若有）贷：证券清算款（按应支付的金额）银行存款（按实际支付的金额）应付交易费用（按应支付的交易费用）债券投资—折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，可能在借方）借：证券清算款贷银行存款/结算备付金借：应收利息（票面利率*面值）债券投资—折溢价（按差额，可能在贷方）贷：利息收入—债券利息收入（摊余成本*实际利率）借：证券清算款贷：应收利息借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：债券投资—折溢价贷：利息收入—债券利息收入借：债券投资—面值—折溢价（可能在借方）应收利息（若有）应付交易费用（应支付的交易费用）投资收益—债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）贷：债券投资—面值—折溢价（可能在代言）应收利息（若有）三、其他金融产品投资业务核算1、权证借：权证投资—成本（按权证的公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）应付交易费用（按应支付的交易费用）借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）贷：结算备付金借：存出保证金—权证保证金贷：结算备付金/银行存款借：权证投资—估值增值（按当日与上一日估值增值差额）贷：公允价值变动损益借：证券清算款（按应收金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：权证投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—衍生工具收益（可能在借方）（按差额）借：公允价值变动损益贷：投资收益—衍生工具收益2、银行定期存款3、基金买入:非上市交易的开放式基金借：证券清算款（按申购金额）贷：银行存款借：基金投资—成本（按基金公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：股票投资/债券投资—成本股票投资/债券投资—估值增值（如果是减值则在借方）证券清算款（按应支付的金额）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）本基金申购ETF借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益—债券投资收益借：证券清算款贷：结算备付金/银行存款持有基金期间分派红利借：应收股利贷：投资收益—股利收益借：结算备付金/银行存款贷：应收股利估值借：基金投资—估值增值贷：公允传值变动损益卖出借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（如果减值则在借方）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—基金投资收益（按差额，可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：股票投资/债券投资—成本证券清算款（按应收的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—基金投资收益（可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：结算备付金/银行存款贷：证券清算款借：证券清算款贷：基金投资四、基金资产估值股票估值借：股票投资—估值增值贷：公允价值变动损益—估值增值五、基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理募集借：银行存款股票投资（成本）贷：实收基金其他收入开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回申购借：应收申购款贷：实收基金损益平准金—未实现—已实现借：银行存款贷：应收申购款赎回借：实收基金损益平准金—未实现—已实现贷：应付赎回款应付赎回费其他收入借：应付赎回款应付赎回费贷：银行存款ETF份额申购借：股票投资—成本（股票公允价值）证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）—现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）借：结算备付金或银行存款贷：证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）现金多退少补（退还分录，补差分录相反）借：损益平准金贷：证券清算款—现金差额借：证券清算款—现金差额贷：结算备付金或银行存款赎回借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）贷：股票投资—成本—估值增值（有可能在借方）证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）投资收益—股票投资收益（有可能在借方）证券清算款（应支付的必须现金替代）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金六、红利再投资借：应付利润贷：实收基金损益平准金七、负债和所有者权益主要核算：应付赎回款应付赎回费应付管理人报酬应付托管费应付销售服务费应付交易费用应交税费应付利息应付利润卖出回购金融资产款其他应付款实收基金未分配利润八、基金收入、费用和利润主要核算：利息收入投资收益公允价值变动损益其他收入管理人报酬托管费销售服务费交易费用其他费用九、基金财务报表编制和动作信息披露资产负债表的编制利润表的编制所有者权益（基金净值）变动表编制说明报表附注的说明基金动作信息披露报告的形成报表模板资产负债表会证基01表附注：基金份额净值元，基金份额总额份。
交易性金融资产投资的管理【会计实务操作教程】
债表日企业持有的交易性金融资产等交易性金融资产的公允价值低于账
面余额的差额。 “投资收益”账户核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收 益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或损益损失，贷方登记企
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
业出售交易性金融资产等实现的投资收益;借方登记企业出售交易性金融 资产等发生的投资损失。 二、取得交易性金融资产的核算 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值 作为初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”账户。取得交易 性金融资产所支付价款中包含了已宣告但未发放的现金股利或已到付息 期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股 利”或“应收利息”账户。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收 益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部 费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他 必要支出。 企业持有交易性金融资产期间对于投资单位宣告发放的现金股利或企 业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利 息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户，并 计人投资收益。 【例 3-1】 2010年 1 月 10日甲公司委托一家证券公司从上海证券交易 所购人 H 上市公司股票 500 000股，并将其划人交易性金融资产。该笔殷 票投资在购买日的公允价值为 500 000元。另支付相关交易费用金额为
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
股权投资会计处理探析
＞ｆ ５
５％ Ｏ ２￣≤比例 ＜ ０ ０ｏ ／ ５Ａ Ｏ
长期股权投资
长期股权投资 长期股权投资
公允价值不能可靠计量的权益性投资（ 简称为其他投资 ）” 。
一
、
股权 投 资 适 用 会计 科 目
对 没有 其ｌ 重大影响， 在活跃市场没有报价，
是 以个 别法 人为单位计算“ 应交税费——应 交所 得税 ” 也就是 的， 合并报表 中所得税费用 之“ 当期所得税” 部分 。 但是 ， 合并报表 中的 所得税费用的递延所得税费用则包括两部分 内容 ：一部分就是来
自于个别报表的所得税 费用 的递延所得税费用 ，另一部分则是基 于合并报表计算的递延所得税费用。
［ ］ 例４ 甲公司拥有 乙公 司８ ％有 表决权股 份 ， ０ 能够控制 乙公 司的生产经营决策 ， 年底 ， 甲公司编制集 团合并报表时抵销其对乙 公 司的长期股权投资１０ ０ ０ ０ 万元 ， 假定各企业适用的所得税税率均 为２ ％， ５ 且在未来期 间不会发生变化 。 由于经过抵销后的该项长期 股 权投 资在合并 报表 中体现 的价 值为０ ，但 是其 计税 基础仍 为 １０ ０ ０ ０ 万元 ， 两者 之间产生了１０ ０ ０ ０ 万元可抵扣暂 时性 差异， 为此 ， 甲企业应在合并财务报表上确认递延所得税资产２０ 万元 ，所得 ５０
业） 的权益法核算 的长期 股权 投资 ， 当初 以１０ 万元 购入 ， ００ 初始投
制合并财务报表时 ， 母公司应抵其对子公司的长期股权投资。 然 而， 企业所得税法是建立在法 人所得税模式之下的， 企业所得税法
资成本及计税基础均为１０ 万元 。 ００ 期末 ， 甲企业按照持股比例计算
股权投资会计处理
股权投资会计处理股权投资会计处理探析字数：3632 字号:大中小根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，对于股权投资应作为“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”处理。
因为，股权投资回收金额不确定、到期日不固定，不宜作为持有至到期投资处理。
显然，股权投资也不能作为贷款和应收款项处理。
《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定：“长期股权投资的核算范围包括对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资和对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资(简称为其他投资)。
”一、股权投资适用会计科目当对被投资方的持股比例达到20％(含20％)以上时，投资方能够控制(＞50％)、共同控制(50％)被投资方或对其产生重大影响(20％≤持股比例<50％)，投资方一般不会轻易放弃这种权利，会选择长期持有，故在“长期股权投资”科目核算；当对被投资方的持股比例小于20％时，分两种情况处理：第一种情况，当所投资股票在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量时，在“长期股权投资”科目核算。
因为活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，投资方持股目的显然不是为了伺机出售，目的一般在于长期持有；第二种情况，当所投资股票在活跃市场有报价、公允价值能够可靠计量时，由于对被投资方没有重大影响，投资者一般不会坚定地选择长期持有(目的是通过多次交换交易实现企业合并除外)，对于这种股权投资的处理，应根据企业的持股意图，分别在“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目处理。
综上所述，股权投资适用的会计科目，如表1所示：二、股权投资会计处理[例1]甲公司于2007年1月3日从二级市场购入股票200万元，取得乙公司15％股份，发生相关手续费0.5万元。
2007年底，乙公司宣告分发现金股利60万元，该股票公允价值上升为250万元。
(1)若甲公司投资意图是短期赢利，应在交易性金融资产科目核算，手续费计入当期损益。
记账实操-股票卖出的会计账务处理
记账实操-股票卖出的会计账务处理一、股票卖出的账务处理1、买进时：借：交易性金融资产—股票贷：其他货币资金—证券公司2、卖出时：借：其他货币资金—证卷公司贷：交易性金融资产—股票3、投资收益(亏损做反向)①用交易性金融资产进行核算借：其他货币资金——存出投资款贷：交易性金融资产投资收益②用长期股权投资科目核算借：银行存款等科目贷：长期股权投资投资收益二、卖股票涉及的税费怎么做账？1、如果股票实际转让后，产生转让收益的：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2、如果股票实际转让后，产生转让损失的：借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益3、在缴纳增值税时：借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：银行存款卖出股票时，对于收取的印花税、交易佣金、过户费，是由证券公司进行代扣代缴，我们无需做账。
印花税、交易佣金、过户费对应的收取标准：1、印花税0.1%;2、交易佣金0.1‰-0.3‰，最低收取标准是5元，不足5元的按照5元收取。
三、交易性金融资产是什么？交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
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二级市场股票投资的会计核算
目前，我国证券市场日趋成熟，规模不断扩大，尤其是证券交易的二级市场发展很快。
同时，为配合国有企业改革，上市公司越来越多，股票的交易量逐期上升，通过二级市场进行股票投资的法人和自然人日益增多。
为了完善股票投资业务的会计核算方法，笔者认为，应试建立二级市场股票投资业务的会计核算体系。
其具体内容如下: 1．保证金收付的核算。
由于在二级市场上买卖股票，投资人不能直接进场交易，必须委托证券公司(证券商)代为买卖股票。
因此，投资人在二级市场上买卖股票时，不能直接使用自己开户银行的资金与证券交易所进行划拨结算，而是用预先存人证券公司的保证金进行结算。
笔者认为，为了反映二级市场股票投资者拨付给证券公司保证金的变动情况，应设置“保证金存款”科目。
保证金存款同银行存款一样，同属于投资单位的货币资金。
投资单位向自己选定的证券公司拨付购买股票所需资金时，借记“保证金存款”科目，贷记“银行存款”科目；当投资人取出保证金或终止在某证券公司的股票交易业务时，借记“银行存款”科目，贷记“保证金存款”科目。
2．股票买入与卖出的核算。
由于股票买卖品种、数量和批次迅速增加，只用“短期投资”科目核算二级市场购买股票的成本，显然是不够的。
为全面系统地反映企业在二级市场上买卖股票的情况，笔者认为，应设置“实存股票”(或“库存股票”)科目，核算二级市场购入
股票的入库成本；设置“股票投资收入”科目，核算出售股票所获得的收入。
“实存股票”属于资产类科目，“股票投资收入”属损益类科目。
其账务处理如下：买入股票时，根据证券经营机构的成交过户交割凭条(交割单)，借记“实存股票——x x股票”科目(买价加各项附加费用）贷记“保证金存款”科目；卖出股票时，同样根据证券机构的成交过户交割凭条，借记“保证金存款”科目，贷记“股票投资收入”科目(卖价减各项附加费用)。
3．已售股票成本结转的核算。
在出售股票后，除核算股票投资收人外，同时还应计算并结转已售股票的成本。
由于购买股票的批次不同，价格有高有低，投资单位所持有的同一种股票的成本会存在较大的差异。
为了反映已售某种股票的投资成本，应设置“股票投资成本”科目，该科目类似于企业销售产品后，结转其生产成本时所使用的“产品销售成本”科目广股票投资成本。
展成本费用类科目，计算并结转已售股票成本时，借记“股票投资成本”科目，贷记“实存股票——x x股票“科目专期末结转股票投资收益时，借记“股票投资收益”科目，贷记“股票投资成本”科目。
已售股票成孝的计算，可借鉴企业存货的流动计价方法，比如个别计价法、先进先出法或平均法等确定已售股票的堂付市大。
4．股票投资收益的核算。
二级市场股票投资，从股票持有时间以及投资目的上看，应属短期投资。
投资单位在每一会计期末都应该核算股票投资的当期投资收益。
为了反映投资单位股票投资损益的情况，应设置“股票投资收益”科目，该科目为损益类科目。
会计期末将“股
票投资收入”科目的贷方余额转入“股票投资收益“科目的贷方；将“股票投资成本”科目的借方余额转入“股票投资收益“科目的借方。
用账结法结转本期股票投资收益。
期末股票投资收入与股票投资成本结转后，“股票投资收益”科目若为贷方余额，即为投资净收益，如果是借方余额，则为投资净损失。
值得说明的是，建立二级市场股票投资会计核算体系之后，应该对投资单位财务报表的填报项目进行一些调整，尤其是损益表，应增加与股票投资业务有关的项目。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。