支付结算法律制度(一)

件以自然人名称开立的银行结算账户。
个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储
蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算
账户管理。
（二）单位银行结算账户按用途不同，分为
“基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户
和临时存款账户”
（三）根据开户地的不同，分为本地银行结
算账户和异地银行结算账户
• 二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （★★） （一）一个基本账户原则 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 除国家法律、行政法规和国务院另有规定外， 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立 银行结算账户。
先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将
账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的
撤销。
• 3.不得撤销的情形 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申
请撤销银行结算账户。 4.强制撤销的情形 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行
债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出 通知之日起“30日”内办理销户手续，逾期视同 自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
•
• 【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有 （ ABC ）。 A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体 字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国 文字 B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人 民币”字样 C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可 以受理 D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全 称也可以是简称
银行结算账户的种类及规定
账户类型
使用范围
其他说明
基本存款账户
日常经营活动资金收付；一个单位只能开立 工资、奖金、现金支取 一个基本存款账户
借款转存、借款归还、
一般存款账户 其他结算
不得办理现金支取
专用存款账户
基本建设资金等专项管 理和使用的资金
临时存款账户
设立临时机构；异地临 时经营活动
有效期不得超过2 年
•
【注意】商业和服务行业的找零备用现金也
要根据营业额核定定额，但“不包括”在开户单
位的库存现金限额之内。
• 三、现金收支的基本要求（★★） 1.开户单位现金收入应于“当日”送存银行；
如当日送存确有困难 ,由“开户银行”确定送存时 间。
2.开户单位支付现金，不得从本单位的现金 收入中直接支付。（不准“坐支”现金）（相对 禁止）
审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对 审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒 绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报 告。
• 【例题·多选题】下列事项中，开户单位可以使 用现金的有（ACD）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 『答案解析』支付给公司临时工王某的2000元劳务 报酬，超过了1000元的结算起点，不可以使用现金 支付。
• 四、违反银行账户结算管理制度的罚则（★） （一）存款人违反账户管理制度的处罚 1.区分“非经营性存款人”和“经营性存款
人” 【注意】非经营存款人不一定是个人，经营
性存款人也不一定是企业。 （1）对非经营性的存款人的罚款金额都是1
千元； （2）对经营性的存款人的罚款金额有3种： 1000元；1万元以上3万元以下；5千元以上3
“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”
后面不写“整”（或“正”）字。
•
4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民
币符号“¥”。
5.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大
写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止
涂改的要求”进行书写。
•
6.票据和结算凭证的更改要求
⑴“出票金额、出票日期、收款人名称”不
•
单位、个人和银行办理支付结算，“必须”
使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和
统一规定的结算凭证。
• 二、支付结算的基本原则（★） 1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。 【注意】与银行结算账户管理的基本原则准
确区分。
• 四、办理支付结算的具体要求（★★★） （一）基本要求 1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使
3. 因采购地点不确定等，必须使用现金的， 开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位 “财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核 后，予以支付现金。
•
4.现金管理八不准。
•
开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替
库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎
报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位
和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金
得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银
行不予受理。
⑵对票据和结算凭证上的其他记载事项，
“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人
在更改处“签章”证明。
• 【例题·单选题】某单位于2013年10月19开出一
张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求 的是（ D ）。
A.贰零壹叁年拾月拾玖日 B.贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日 C.贰零壹叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日
• 二、现金使用的限额（★★） 现金使用的限额是指为保证各单位“日常零
星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。
1.库存现金限额由“开户银行”根据各单位 的实际情况来核定。
2.限额一般不超过“3-5天”的日常零星开支。 3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽 限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支。
• 【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的 有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结 算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核 准的有（ AB ）。 A.预算单位专用存款账户 B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开 立的临时存款账户） C.个人存款账户 D.异地一般存款账户
• 【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本 存款账户的有（ A ）。 A.村民委员会 B.单位设立的非独立核算的附属机构 C.营级以上军队 D.异地临时机构
用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭 证。
2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使 用账户。
3.填写票据和结算凭证应当全面规范。 ⑴票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯 数码同时记载，二者“必须一致”，否则，银行 不予受理。
•
⑵少数民族地区和外国驻华使领馆金额大写
可以使用少数民族文字或者外国文字记载。
支付结算法律制度
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
现金结算 支付结算概述 银行结算账户 票据结算方式 银行卡 其他结算方式
第一节 现金结算
• 一、现金结算的范围（★★）
7.结算起点下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能 超过结算起点（1000元）。
第二节 支付结算概述
• 一、支付结算的特征 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金
融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金 融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结 算业务；
•
2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志；
•
3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合
的管理体制；
• 4.支付结算是一种“要式行为”；
万元以下。
2.具体处罚规定
违反银行账户结算管理制度事项
1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他 开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行 1.违反规定开立银行结算账户 2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 3.违反规定不及时撤销银行结算账户 4.伪造、变造、私自印制开户登记证 1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 2.违反规定支取现金 3.利用开立银行结算账户逃废银行债务 4.出租、出借银行结算账户 5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、 将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户
• 【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额， 下列表述正确的有（ AC）。 A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单 位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以 多于5天，但不得超过10天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的， 应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 D.超市找零备用现金也属于库存现金限额， 因此也需要核定
第三节 银行结算账户
• 一、银行结算账户的分类（★） • （一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和
个人银行结算账户 1.单位银行结算账户：存款人以单位名称开
立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名
开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
•
2.个人银行结算账户：存款人凭个人身份证
•
（四）存款信息保密原则
除国家法律、行政法规另有规定外，银行有
权拒绝任何单位或个人查询。
【注意】与支付结算的三项基本原则进行区
分。（款谁垫）
• 三、银行结算账户的开立、变更、撤销
• （一）银行结算账户的开立
•
存款人开立基本存款账户、临时存款账户
（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账
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户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专 用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后
经营性存 款人罚款
1000元
1万元以 上3万元 以下
5000元以 上3万元 以下
非经营性 存款人罚款
1000元
•
（二）银行及其有关人员违反银行结算管理
制度的处罚（了解）
1.多头开户、公款私存——5万-30万
2.其他——5000元-3万
• 【例题·单选题】甲公司因结算需要，向W银行申 请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款 业务的起始时间是（ C ）。 A.正式开立该账户之日起 B.向中国人民银行当地分支行备案之日起 C.正式开立该账户之日起3个工作日后 D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个 工作日后
由银行核发开户登记证。
• （二）银行结算账户的变更
• （三）银行结算账户的撤销 1.撤销情形（有以下情形之一的） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
•
2.撤销顺序
存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当
据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。
【注意1】伪造人不承担“票据责任”，而应
追究其“刑事责任”。
【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不
影响票据上其他当事人真实签章的效力。
• （二）填写要求
•
1.票据的出票日期必须使用中文大写。
月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、
贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至
以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小
金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核
定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相
货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
• 四、建立健全现金核算与内部控制（★★） 1.单位不得由“一个人”办理货币资金业务
的全过程。 2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权
拾玖的，应在其前加“壹”。
【注意】大写日期未按要求规范填写的，银
行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行
承担。
•
2.中文大写金额数字前应标明“人民币”字
样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，
不得留有空白。
3.中文大写金额数字到“元”为止的，在
“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”
为止的，在“角”之后可以不写“整”（或
•
4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须
真实，不得变造伪造。
⑴票据和结算凭证上的签章
①单位、银行：单位、银行的盖章+法定代 表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章；
②个人：本人签名“或”盖章。
•
⑵区分票据的“伪造”与“变造”
“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人
名义“签章”的行为；
“变造”是指无权更改票据内容的人，对票
• （三）守法合规原则 1.生效日规定 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立
之日起3个工作日后，方可办理“付款业务”。 2.生效日规定的排除事项 （1）注册验资的临时存款账户转为基本存款
账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。 （2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账
户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行 结算账户可自开立之日起办理付款业务。
『答案解析』选项B应是独立核算的附属机构； 选项C应是团级以上军队；选项D应是异地常设 机构。