上市公司股息红利差别化个人所得税政策

• 简而言之：持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息 红利所得需交20%红利税；持股期限在1个月以上至1年（ 含1年）的，交10%红利税；持股期限超过1年的，交5%红 利税。 • 税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时 ，统一暂按5%红利税代扣税款。第二步，个人转让股票时 ，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额， 超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个 人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结 算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收 到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
本通知所称转让股票包括下列情形： （一）通 过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股 票； （二）协议转让股票； （三）持有的 股票被司法扣划； （四）因依法继承、捐赠或 家庭财产分割让渡股票所有权； （五）用股票 接受要约收购； （六）行使现金选择权将股票 转让给提供现金选择权的第三方； （七）用股 票认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额 ； （八）其他具有转让实质的情形。
• 中国结算公司受上市公司委托，受理证券 公司客户的补税申报，每笔补税申报最晚 在S+31日（含）提交，从S+32日起，中国 结算不再接受减持日期为S日的补税申报。 对于持续欠税的，上市公司、中国结算、 证券公司和托管银行将协助税务机关依法 处置。
• 个人转让股票时，按照先进先出的原则计 算持股期限，即证券账户中先取得的股票 视为先转让。 • 对个人持有的上市公司限售股，解禁后取 得的股息红利，按照本通知规定计算纳税 ，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得 的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所 得额，适用20%的来自百度文库率计征个人所得税。
本通知所称个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票 包括： （一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易 系统取得的股票； （二）通过协议转让取得的股票； （三）因司法扣划取得的股票； （四）因依法继承或家 庭财产分割取得的股票； （五）通过收购取得的股票； （六）权证行权取得的股票； （七）使用可转换公司债 券转换的股票； （八）取得发行的股票、配股、股份股 利及公积金转增股本； （九）持有从代办股份转让系统 转到主板市场（或中小板、创业板市场）的股票； （十 ）上市公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后 公司股票； （十一）上市公司分立，个人持有的被分立 公司股票转换的分立后公司股票； （十二）其他从公开 发行和转让市场取得的股票。
2013年1月1日起
• 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票 ，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息 红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个 月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳 税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入 应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计 征个人所得税。 • 前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳 证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指 个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之 日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
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营业部失职 但令张先生感到气愤的是，作为投资者和客户，张先生在此之前并未接到券商任何 相关的通知，而事后也是全靠自己的研究，才将事情弄明白。 在被扣缴了税款以后，张先生马上去了开户的营业部咨询原因。但令他想不到的是 ，营业部没有一个人能够将这笔税款解释清楚。 “接待的业务员解释不清，随后又找来了一个投资顾问，他一会儿说是证监会的规定 ，一会儿又说是上交所的要求。”张先生说。 直到张先生自己拿出打印好的新政策材料(行情 专区)，对方才和他一起研究弄懂了扣 税的理由。 “这是营业部的失职，收取了佣金，在这么重要的问题上，却没有给我们的任何信 息提示。”张先生认为。 事实上，如果事前了解了股息红利税的新政策，张先生完全可以规避开20%的重税 ，只要提早买入股票几天，持股超过一个月，便只需支付10%的税费，节省近5000元 。 而记者在咨询了多家营业部负责人后发现，几乎所有的营业部都忽略了这一新政策。 不仅没有通知自己的客户，连业务人员都没有组织学习新政策。 “在券商的服务内容中，一直都有投资者教育的义务。收取了中介费，却没有将信息 传达给客户，券商应该承担失职和不作为的责任。”上海某大型券商经纪业务部人士称 。
西玉龙街证券营业部
上市公司股息红利差别化 个人 所得税政策
相关政策文件
• 公司oa上3月18日内部公告《关于落实上市 公司股息红利差别化个人所得税政策的通 知》 • 附件：《关于实施上市公司股息红利差别 化个人所得税政策有关问题的通知（财税 〔2012〕85号）》 《中国证券登记结算有限责任公司关于落实 上市公司股息红利差别化个人所得税政策 的通知（中国结算发字〔2012〕292号）》
计算持股期限时，下列股份变动情形视同投资者连 续持股： （一）投资者股份转托管、转指定； （二）投资者办理证券账户挂失、合并导致 的股票划转； （三）投资者与证券公司签订定向资产管理 合同，将股票在普通账户和同名定向资产管理专用 账户之间进行划转； （四）融资融券业务中，投资者在其普通证 券账户和信用证券账户之间进行的担保品划转。 （五）其他经认定的连续持股情形。
思考
• 我们如何告知所有投资者这个股息红利税 的新政策？ • 我们如何特别提醒持有分红扩股的股票的 投资者知道其中能避税的方法？
• 本通知所称年（月）是指自然年（月）， 即持股一年是指从上一年某月某日至本年 同月同日的前一日连续持股，持股一个月 是指从上月某日至本月同日的前一日连续 持股。 • 例：2012年2月15日买入的600000浦发银 行，至到2013年2月14日没有卖出，无论股 权登记日是这当中的哪一天，客户都持股 满一年了。
• 例：浦发银行分红派股方案为：10送2转3 派10含税。登记日为2013年3月20日。
• 客户在2013年3月10日买入1000股600000浦发银行， （一）如果在2013年4月10日前全部卖出，需交税款： 2*100*0.2+10*100*0.2=240元 （二）在2013年4月10日后到2014年3月10日前全部卖出， 需交税款：2*100*0.1+10*100*0.1=120元 （三）在2014年3月10日后全部卖出，需交税款： 2*100*0.05+10*100*0.05=60元 （以上需交税款包含了上市公司预交的5%，不是计算的需补交部分。送 股按1元面值收税，转股不收税）