会计继续教育-现金流量表的编制与分析(Word)
现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与关键指标分析
现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与关键指标分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一种重要表格，用于记录一个企业在一定时期内的现金流入和流出情况，以反映企业的现金收支状况。
通过编制和分析现金流量表，可以评估企业的经营活动是否健康以及现金流量对企业的运营和发展的影响。
本文将介绍现金流量表的编制方法和关键指标分析。
一、现金流量表的编制方法1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常包括经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分。
经营活动部分反映企业日常运营所产生的现金流量，包括销售商品或提供劳务收到的现金、购买商品或接受劳务支付的现金等；投资活动部分反映企业进行投资所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产所支付和收到的现金等；筹资活动部分反映企业进行融资所产生的现金流量，包括借款所收到的现金、偿还债务所支付的现金等。
2. 编制现金流量表的步骤（1）收集相关资料：收集企业在一定时期内的财务数据，包括资产负债表、利润表等。
（2）确定现金流量类别：根据现金流量表的分类，将收集到的资料归类为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别。
（3）计算现金流量：根据归类后的资料，计算出每个类别的具体现金流量数额。
（4）填制现金流量表：按照现金流量表的结构和格式，将计算出的现金流量数额填入相应的表格。
（5）审查和分析：仔细审查填制好的现金流量表，确保数据准确无误。
对现金流量表进行分析，寻找其中的问题和矛盾。
二、现金流量表的关键指标分析1. 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额反映企业日常经营活动对现金流量的贡献，是衡量企业盈利能力的重要指标。
如果现金流量净额为正数，说明企业的经营活动产生了足够的现金流入，具有良好的盈利能力；如果现金流量净额为负数，说明企业的经营活动产生了较多的现金流出，可能存在盈利能力不足的问题。
2. 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额反映企业进行投资活动对现金流量的影响。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，是评估企业偿债能力和经营状况的重要依据。
本文将从编制现金流量表的步骤、现金流量表的分析以及现金流量表的应用等方面进行探讨。
一、编制现金流量表的步骤编制现金流量表主要包括三个步骤：确定现金流量项目、计算现金流量金额、编制现金流量表。
首先，确定现金流量项目。
现金流量项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等；投资活动包括购买长期资产、投资和其他与投资活动有关的现金流量；筹资活动包括吸收投资者投资、偿还借款等。
企业根据自身的经营特点和财务状况，确定相关的现金流量项目。
其次，计算现金流量金额。
根据企业的财务记录和交易凭证，计算每个现金流量项目的金额。
对于经营活动，可以通过销售收入减去销售成本和经营费用等来计算；对于投资活动，可以通过购买资产和投资支出减去处置资产和投资收益等来计算；对于筹资活动，可以通过吸收投资和偿还债务减去分配利润等来计算。
最后，编制现金流量表。
将计算得到的现金流量金额按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，分别列在现金流量表中的相应项目下。
现金流量表通常包括期初现金余额、现金流入、现金流出和期末现金余额等内容。
二、现金流量表的分析现金流量表提供了企业在一定时期内的现金流动情况，通过对现金流量表的分析，可以帮助企业了解自身的现金状况和经营能力。
首先，分析经营活动现金流量。
经营活动现金流量反映了企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金流量净额为正，说明企业的经营活动带来了现金的净流入，说明企业的经营状况良好；如果经营活动现金流量净额为负，说明企业的经营活动带来了现金的净流出，需要引起重视。
其次，分析投资活动现金流量。
投资活动现金流量反映了企业的投资决策和资本运作情况。
如果投资活动现金流量净额为正，说明企业在投资活动中获得了现金的净流入，说明企业的投资决策取得了良好的效果；如果投资活动现金流量净额为负，说明企业在投资活动中支付了大量的现金，需要审慎评估投资风险。
会计操作技能之现金流量表的编制与分析
会计操作技能之现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和流出情况，帮助企业管理者进行对现金流量的分析和决策。
本文将介绍现金流量表的编制和分析的技巧和要点。
一、现金流量表的编制现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量项目，具体编制步骤如下：1. 确定报表日期：首先需要确定现金流量表的报表期限，一般为年度报表。
2. 分析账户余额变动：根据企业的会计记录，分析各个账户的余额变动情况，将发生在报表期内的现金流量项目进行分类。
3. 记录现金流量项目：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，记录各个现金流量项目的金额，并注明是现金流入还是现金流出。
4. 编制现金流量表：根据上述记录的现金流量项目，编制现金流量表。
一般情况下，现金流量表分为四个部分，即经营活动、投资活动、筹资活动和现金净增加额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以帮助企业了解现金的进出状况，评估企业的偿债能力、经营活动能力和投资活动能力，为管理者提供决策依据。
1. 现金流入与流出比较：通过比较各个现金流入和流出项目的金额，可以判断企业的现金流量状况。
如果现金流入明显大于流出，说明企业的经营状况良好；如果现金流出大于流入，可能需要进行成本控制或者寻找新的融资渠道。
2. 经营活动的现金流量分析：经营活动的现金流量项目主要包括销售收入、销售成本、经营费用等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的盈利能力和经营管理能力。
3. 投资活动的现金流量分析：投资活动的现金流量项目主要包括购置固定资产、投资其他企业等。
通过分析这些项目的变动情况，可以了解企业的投资情况和投资效益。
4. 筹资活动的现金流量分析：筹资活动的现金流量项目主要包括发行债券、股票等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的融资能力和融资风险。
5. 现金净增加额的分析：现金净增加额是现金流量表的重要指标之一，它反映了企业现金的净流入情况。
现金流量表的编制与分析现金流量表的关键指标分析
现金流量表的编制与分析现金流量表的关键指标分析现金流量表的编制与分析现金流量表是一个记录与展示企业现金流动情况的重要财务报表，它记录了企业在特定时期内的现金流入和现金流出情况。
现金流量表的编制与分析可以帮助企业评估自身的经营状况、盈利能力和现金管理能力。
本文将重点介绍现金流量表的编制和关键指标的分析。
一、现金流量表的编制现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三部分组成。
具体编制步骤如下：1. 经营活动现金流量的编制：编制经营活动现金流量主要涉及销售收入、购买和支付、费用支付等方面。
需要关注的内容包括销售收入、客户收款、供应商付款、员工薪酬支付等。
2. 投资活动现金流量的编制：编制投资活动现金流量需要关注购买和出售固定资产、收回贷款等方面的现金流动情况。
此外，还需要考虑与投资有关的现金流动，如购买证券、投资股权等。
3. 筹资活动现金流量的编制：编制筹资活动现金流量需要关注债务和股权融资等方面的情况。
需要考虑的内容包括借款、偿还借款、支付股息等。
二、现金流量表的关键指标分析1. 经营活动净现金流量：经营活动净现金流量反映了企业主要业务活动产生的现金流入与现金流出的差额。
如果经营活动净现金流量为正值，说明企业的主要业务活动产生了足够的现金流入，可以支持企业的日常经营和运营。
如果为负值，则意味着经营活动产生了较大的现金流出，需要关注是否存在资金短缺问题。
2. 现金流入与现金流出的比例：通过比较现金流入与现金流出的比例，可以分析企业现金管理的能力和资金利用的效率。
如果现金流入相对较高，而现金流出相对较低，说明企业具备较好的现金管理能力和资金利用效率。
3. 自由现金流量：自由现金流量是指企业自由支配的现金流量，可以用于偿债、支付股息、投资等。
自由现金流量的大小可以反映企业资金周转的能力和发展潜力。
如果自由现金流量为正值，说明企业的现金生成能力较强。
如果为负值，则意味着企业的经营活动无法产生足够的现金，可能需要借债或者筹资。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于记录和反映企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况。
它对于企业的经营管理和财务决策具有重要的指导作用。
本文将介绍现金流量表的编制方法，并分析其对企业经营情况的影响。
一、现金流量表的编制方法编制现金流量表通常遵循以下三个步骤：1. 确定现金流量表的期间：根据企业的需求和财务报告的要求，确定现金流量表的期间，一般为年度。
2. 录入现金流量表的现金流量项目：现金流量项目包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
在编制现金流量表时，需要按照这三个部分将现金流量项目进行分类，并记录其金额。
(1) 经营活动的现金流量项目：包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
(2) 投资活动的现金流量项目：包括购买长期资产、投资收到的现金、长期借款支付的现金等。
(3) 筹资活动的现金流量项目：包括发行股票、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金等。
3. 计算现金流量净额：将经营活动、投资活动和筹资活动部分的现金流量项目进行加减运算，得出现金流量净额。
现金流量净额反映企业在特定期间内的现金流入和流出的净额。
二、现金流量表的分析现金流量表的编制不仅可以提供企业的具体现金流动情况，还可以进行相关的分析，帮助企业管理者进行经营决策。
以下是对现金流量表进行分析的几个关键指标：1. 现金流入总额与现金流出总额：比较现金流入总额和现金流出总额的大小，可以判断企业在特定期间内的现金流动情况。
如果现金流入总额大于现金流出总额，表示企业现金流入超过现金流出，具备良好的现金流量状况；反之则表示企业现金流出超过现金流入，需要进一步考虑如何改善现金流量。
2. 经营活动现金流量净额：经营活动现金流量净额反映了企业在正常经营过程中的现金流入和流出状况。
如果经营活动现金流量净额为正值，表示企业在经营中产生了正向的现金流入；如果经营活动现金流量净额为负值，表示企业在经营中产生了负向的现金流出。
现金流量表的编制与分析-现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析-现金流量表的编制与分析第一部分：现金流量表的基本概念一、现金流量表概述《企业会计准则第30号-财务报表列报》中，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：1．资产负债表；2．利润表；3．现金流量表；4．所有者权益（或股东权益）变动表；5．附注。
在《企业会计准则第31号——现金流量表》中，现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表是一个期间报表，其反映的是现金和现金等价物在一定会计期间内的流入和流出情况。
现金流量表不是一个时点报表，1．本期现金从何而来。
2．本期的现金用向何方。
3．现金余额发生了什么变化。
二、从净利润到净现金流量的演变营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益营业利润+营业外收入-营业外支出利润总额-所得税费用净利润资产负债表是静态地表现企业的资产、负债和所有者权益的状况。
利润表则动态地反映了企业在这段会计期间内的经营成果，它记录的是，企业以什么样的成本费用，获得了多少收入，最终的实际盈亏情况如何。
净利润是评价一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。
净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。
在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。
权责发生制又称应收应付制原则，是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。
也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。
净利润评价指标的不足:存在大量的人为估计反映的损益信息存在一定的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。
净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标。
2#015会计继续教育-现金流量表的编制与分析
第 1 部分 判断题题号：Qhx014664 所属课程： 现金流量表的编制与分析 1. 在编制调整分录时，“短期借款”及“长期借款”的变动，应按取得和偿还 项目分别分析列示。
A、 对 B、 错正确答案：A 解析： “短期借款”及“长期借款”的变动，在编制调整分录时应按取得的借 款及偿还的借款分别分析填列，不应仅填写其差额。
题号：Qhx014658 所属课程： 现金流量表的编制与分析 2. 现金流量表是动态地反映一个企业在某一个会计期间的现金流入和流出的报 表。
A、 对 B、 错正确答案：A 解析： 资产负债表静态地反映一个企业在某一时点的财务状况，利润表静态地 反映一个企业在某一时期的经营成果， 而现金流量表则动态地反映了一个企业在 某一个会计期间的现金流入和流出情况。
题号：Qhx014657 所属课程： 现金流量表的编制与分析 3. 资产负债表的“货币资金”等同于现金流量表的“现金及现金等价物”。
A、 对 B、 错正确答案：B 解析： 如果“货币资金”中存在银行定期存款、银行承兑汇票保证金等使用受 限的货币资金，则不属于“现金及现金等价物”的内容。
题号：Qhx014676 所属课程： 现金流量表的编制与分析 4. 经营活动现金流量对净收益比率逐年下降，意味着公司盈利质量发生恶化。
可能存在原因：激进的收入确认政策、企业进行盈余管理、财务舞弊等 A、 对 B、 错正确答案：A 解析： 如果企业的净收益上升，但经营活动现金流量下降，反映企业的收益并 没有获得充足的经营活动现金流量，企业确认收入的政策等可能存在问题。
题号：Qhx014661 所属课程： 现金流量表的编制与分析 5. 企业收到的股东出资款在筹资活动现金流量中反映。
A、 对 B、 错正确答案：A 解析： 企业收到的股东出资款，在“实收资本”科目中反映，在现金流量表中 反映为筹资活动现金流量。
题号：Qhx014671 所属课程： 现金流量表的编制与分析 6. 在间接法下，“财务费用”的调整因素取自利润表上的发生额。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内现金的收入和支出情况，是评估企业健康状况和经营能力的重要工具。
本文将探讨现金流量表的编制与分析。
一、现金流量表的编制现金流量表的编制主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等。
编制经营活动现金流量表时，需要将各项经营活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产、投资其他企业等。
编制投资活动现金流量表时，需要将各项投资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行筹资活动所产生的现金流量，包括借款、偿还债务、发行股票等。
编制筹资活动现金流量表时，需要将各项筹资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以从多个角度进行，以下是几个常用的分析方法。
1. 现金流量比率分析现金流量比率分析是通过比较企业现金流入和现金流出的比例，来评估企业的现金流动性和偿债能力。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和筹资活动现金流量比率等。
通过分析这些比率，可以了解企业的现金流量状况以及对外部环境的适应能力。
2. 现金流量趋势分析现金流量趋势分析是通过比较不同期间的现金流量表，观察现金流量的变化趋势。
通过分析现金流量的趋势，可以了解企业的经营状况和发展动态。
如果现金流量呈现稳定增长的趋势，说明企业经营良好；如果现金流量呈现下降趋势，可能意味着企业面临经营困境。
3. 现金流量与利润分析现金流量与利润之间存在着密切的关系。
利润是企业经营活动的结果，而现金流量则反映了企业的现金收入和支出情况。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是一份记录企业现金流动情况的财务报表，对于企业的经营和财务管理至关重要。
本文将介绍现金流量表的编制与分析方法，以帮助读者更好地理解和运用现金流量表。
一、现金流量表的编制1. 现金流量表的结构现金流量表通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分。
其中，经营活动包括与核心业务相关的现金流入和流出；投资活动涉及企业的投资和资产买卖；筹资活动包括企业的融资和借贷等活动。
2. 编制现金流量表的步骤（1）收集必要的财务信息：收集企业的资产负债表、利润表和其他相关财务报表，以获取必要的数据。
（2）确定现金流量方向：根据企业的财务报表，判断不同项目对现金流的影响，确定现金流入（正值）或流出（负值）。
（3）分类归集数据：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，将相关数据进行归集和整理。
（4）编制现金流量表：根据收集和整理的数据，综合编制现金流量表，清晰地列出各项现金流动情况。
二、现金流量表的分析1. 经营活动现金流量分析根据经营活动现金流量表，可以分析企业的经营能力和盈利质量。
主要关注的指标包括经营活动现金流入总额、经营活动现金流出总额、经营活动净现金流量以及经营活动现金流与净利润的比率等。
2. 投资活动现金流量分析通过分析投资活动现金流量表，可以评估企业的投资策略和资本运作情况。
重点关注的指标包括投资活动现金流入总额、投资活动现金流出总额以及投资活动净现金流量等。
3. 筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量表的分析可以揭示企业的融资能力和偿债能力。
关注的指标包括筹资活动现金流入总额、筹资活动现金流出总额以及筹资活动净现金流量等。
4. 现金流量比率分析通过计算现金流量比率，可以综合评估企业的现金流量状况。
常用的比率包括经营活动现金流与净利润的比率、经营活动现金流与资产负债表总额的比率以及经营活动现金流与现金流入总额的比率等。
三、现金流量表的应用1. 评估企业的偿债能力：通过分析筹资活动现金流量表，可以评估企业的偿债能力，判断企业是否能够按时偿还债务。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是一份描述企业一定时期内现金流动状况的财务报表，它将企业的现金流入和现金流出进行分类，并给出了一定时期内现金余额的变动情况。
通过编制和分析现金流量表，可以帮助企业了解和评估自身的现金流动状况，为做出合理的经营决策提供依据。
本文将介绍现金流量表的编制方法，并进行分析解读。
一、现金流量表的编制方法现金流量表的编制分为直接法和间接法两种方法。
直接法是根据账户的变动记录来编制现金流量表。
首先，将现金流入和现金流出按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类。
然后，根据各项活动的具体情况记录相应的现金流量。
最后，计算出一定时期内现金流量的净增减额，并加上期初现金余额得出期末现金余额。
间接法是根据利润表和资产负债表的信息来推算现金流量。
首先，根据利润表中的净利润调整，将非现金项目加减到净利润中。
然后，根据资产负债表的变动情况，确定非经营性现金流量。
最后，计算经营性现金流量净额，并加上期初现金余额得出期末现金余额。
根据企业的具体情况和需求，选择合适的编制方法来制作现金流量表。
二、现金流量表的分析1. 现金流量表的结构分析现金流量表一般分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
通过对这三个部分的分析，可以了解企业现金的主要流出和流入情况，并了解企业经营、投资和筹资活动的整体状况。
2. 现金流量表的比较分析对不同期间的现金流量表进行比较分析能够了解企业现金流量变动的趋势。
通过比较同期的现金流量表，可以看出企业是否有现金流量问题，以及企业在经营、投资和筹资活动方面的变化。
3. 现金流量表的比率分析利用现金流量比率对现金流量表进行分析可以揭示企业的经营能力、偿债能力和盈利能力。
常用的现金流量比率包括经营活动现金净流量比率、现金流动比率和现金再投资比率等。
4. 现金流量表的预测分析通过对历史现金流量的分析，可以对未来的现金流量进行预测。
根据预测结果，企业可以调整现金流量计划和经营策略，以保证企业的现金流量稳定和健康。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，用于记录和分析公司在一定时间内的现金流动情况。
编制和分析现金流量表对于企业决策和财务分析具有重要意义。
本文将介绍现金流量表的编制和分析方法，以及相关的注意事项。
一、现金流量表的编制1. 现金流量表的结构现金流量表一般分为三个部分，分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
在编制现金流量表时，需要将收入和支出进行分类，并按照时间顺序进行排序。
2. 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动所产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
在编制经营活动现金流量时，需要将这些现金流量按照业务类型进行分类，如销售收入、购买原材料等。
3. 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流量，包括购买固定资产、投资其他公司收到的现金、出售固定资产、回收投资等。
在编制投资活动现金流量时，需要将这些现金流量按照具体的投资项目进行分类，如购买土地、购买股票等。
4. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业筹集资金所产生的现金流量，包括发行债券、吸收投资者的投资收到的现金、偿还债务支付的现金等。
在编制筹资活动现金流量时，需要将这些现金流量按照筹资方式进行分类，如发行股票、发行债券等。
二、现金流量表的分析1. 现金流量表的重要性现金流量表可以帮助企业了解自身的现金流动情况，判断经营活动的盈利能力和偿债能力。
通过对现金流量表的分析，可以及时发现经营风险和财务风险，为企业做出合理的经营决策提供依据。
2. 现金流量表的常用指标常用的现金流量表指标包括经营现金净流量、自由现金流量、现金流量比率等。
经营现金净流量反映了企业经营活动所产生的现金流量净额，是衡量企业经营能力的重要指标；自由现金流量是指企业在经营活动中产生的现金流量减去固定资产和无形资产的投资活动所产生的现金流量，是衡量企业现金流动性的重要指标；现金流量比率是指企业每一元销售收入所产生的现金流量，是衡量企业盈利质量的重要指标。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是会计报表的重要组成部分，它反映了企业在特定时间段内的现金流入和流出情况。
编制和分析现金流量表对于企业管理者和投资者都具有重要的意义。
本文将介绍现金流量表的编制方法，并分析现金流量表的重要指标及其意义。
一、现金流量表的编制方法现金流量表分为直接法和间接法两种编制方法。
直接法是通过汇总和分析企业主要现金流量项目的直接来源和用途来编制现金流量表。
具体步骤包括：首先，确定现金流量项目，如现金流入项目包括销售收款、借款、股本增资等，现金流出项目包括采购付款、偿还债务、支付股利等；其次，计算每个现金流量项目的金额，并按照现金流入和流出的时间顺序进行排序；最后，将各项现金流量项目按照流入和流出进行汇总，得到现金流量表的总体结构。
间接法是通过计算净利润和调整利润中的非现金项目来推导现金流量。
具体步骤包括：首先，计算净利润，即企业在特定时间段内的总收入减去总费用后的余额；其次，调整净利润，将净利润中的非现金项目进行加减调整，如计提的折旧费用、无形资产摊销等；最后，将调整后的净利润与其他现金流量项目相加减，得到现金流量表。
二、现金流量表的重要指标及其意义1. 经营活动现金流量比率：反映了企业从经营活动中产生的现金流量与净利润的关系。
该指标越高，说明企业经营活动所产生的现金流量越好，具有更强的现金流动性。
2. 投资活动现金流量比率：衡量了企业投资活动带来的现金流量与净利润的比例。
该指标能体现企业的投资效益，较高的比例意味着企业能有效地运用资本进行投资活动。
3. 融资活动现金流量比率：表示了企业融资活动对现金流量的影响程度。
较高的比率可能意味着企业面临着较高的债务风险或依赖融资活动维持经营。
4. 现金再投资比率：反映了企业将现金再投资于经营活动中的能力，较高的比例意味着企业具备更好的自我发展能力。
5. 所得税现金支付率：表示了企业纳税对现金流量的影响程度。
此指标的变化可以帮助企业管理者了解企业对所得税支付的依赖性和税务负担。
会计操作技能现金流量表的编制与分析
会计操作技能现金流量表的编制与分析现金流量表是会计报表中的一种重要财务报表，用于反映企业一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况，帮助企业管理者了解企业的现金状况、现金流动性和现金运用效率。
本文将详细介绍现金流量表的编制与分析技巧，帮助读者更好地掌握会计操作技能。
一、现金流量表编制1. 列示现金流量表的三大类别现金流量表主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类别。
在编制现金流量表时，需要将企业的现金流量按照这三大类别进行归类，确保准确反映企业的现金流入和流出情况。
2. 收集相关会计凭证和账户信息编制现金流量表需要基于企业的会计凭证和账户信息。
管理者需要从会计系统中分析和提取相关数据，包括现金收入、现金支付、投资和筹资活动等方面，并将其整理归类以备使用。
3. 分析和计算现金流量表的各项指标编制现金流量表时，需要对各项指标进行分析和计算。
常见的现金流量表指标包括经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额、筹资活动现金流量净额和期末现金余额等。
通过对这些指标的计算和分析，可以更好地了解企业的现金流动情况和现金运营能力。
二、现金流量表分析1. 对比不同时间段的现金流量表分析现金流量表时，可以对比不同时间段的现金流量表，了解企业现金流量的变化趋势。
通过对比得出的结论，可以帮助企业管理者评估企业的经营状况和财务稳定性，并及时采取相应的经营决策。
2. 计算现金流量比率现金流量比率是评估企业现金流动性的重要指标之一。
常见的现金流量比率包括经营活动现金流量与净利润比率、经营活动现金流量与流动负债比率和经营活动现金流量与营业收入比率等。
通过计算这些比率并进行分析，可以判断企业现金流动性的好坏，并及时采取相应的措施。
3. 关注特殊项目的现金流量变化在分析现金流量表时，还需要关注特殊项目的现金流量变化，如债务偿还、资产购置和出售等。
这些特殊项目的现金流量变化可能会对企业的经营状况产生重要影响，因此需要及时发现并加以分析。
现金流量表的编制和分析
现金流量表的编制和分析现金流量表是财务报表中非常重要的一个部分，其主要的作用是了解企业的现金流量状况。
同时，通过现金流量表的编制和分析，可以为企业的决策提供重要的参考依据。
本文将从以下几个方面，详细介绍现金流量表的编制和分析。
一、现金流量表的基本内容现金流量表分为三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
1. 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量包括：销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付的职工薪酬、支付的税费、支付的其他与经营活动有关的现金等。
2. 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量包括：收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。
3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量包括：吸收投资收到的现金、借款收到的现金、收到其他与筹资活动有关的现金、偿还债务支付的现金、分配股利、利润或偿付利息支付的现金等。
二、现金流量表的编制编制现金流量表的基本步骤包括：1. 确定现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有两种：直接法和间接法。
采用直接法，需要从企业资金账户记录的账面发生额入手，逐一分析其变化随后调整，得出现金流量表中企业的现金收入和现金支出；采用间接法，需要从企业净利润出发，依次调整其会计凭证中与净利润的差异，得出现金流量表中企业的现金收入和现金支出。
2. 收集企业财务数据需要收集企业的会计报表、账单及其他有关财务数据。
3. 对数据进行加工处理对收集来的财务数据进行分类、汇总、摘要。
对筹资和投资活动进行复核，以形成现金流量表。
并在此基础上将现金流量表上下结构的要素进行对账，以确保其内部一致性。
4. 反复校对现金流量表的编制需要进行反复校对，防止数据错误和遗漏等问题的出现。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表（Cash Flow Statement）是财务报表的一部分，用于记录企业在一定期间内的现金流入和流出情况，以及现金的净增减额。
它通过对企业的经营、投资和融资活动进行分类和归集，提供了一个全面了解企业现金流动状况的重要依据。
本文将介绍现金流量表的编制方法，并对其进行分析。
一、现金流量表的编制1. 现金流量表的结构现金流量表通常分为经营活动、投资活动和融资活动三个部分。
经营活动部分记录与企业日常经营活动有关的现金流量，例如销售收入、采购成本、税费支出等；投资活动部分记录与企业购置和出售固定资产、长期投资等有关的现金流量；融资活动部分记录与企业筹集资金和偿还债务等有关的现金流量。
2. 现金流量表的编制步骤（1）确定报告期间：一般为一年，可以根据实际需要调整。
（2）收集相关数据：收集与经营、投资和融资活动相关的原始会计数据，包括现金的收入和支出、固定资产的购置和出售、债务的筹集和偿还等。
（3）编制现金流量表：按照经营活动、投资活动和融资活动的分类，将相关数据填入现金流量表中。
（4）核对调整：对编制完成的现金流量表进行核对，确保数据的准确性和一致性。
二、现金流量表的分析现金流量表提供了企业现金流动状况的重要信息，可以用于评估企业的偿债能力、盈利能力和经营风险等。
以下是常见的现金流量分析方法：1. 现金流入和流出情况分析通过对现金流入和流出的数量和比例进行分析，可以了解企业的现金收入来源和现金支出去向。
例如，如果经营活动现金流入较高，可能说明企业的销售收入良好；如果投资活动现金流出较多，可能说明企业在购置固定资产方面投入较大。
2. 经营活动现金净流量分析经营活动现金净流量反映了企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金净流量为正，说明企业的经营活动能够产生现金流入；如果经营活动现金净流量为负，可能说明企业的经营亏损或现金收入不稳定。
3. 自由现金流量分析自由现金流量是指企业在扣除固定资产投资和债务偿还后的现金净流入。
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现金流量表的编制与分析第一部分:现金流量表的基本概念一、现金流量表企业会计准则第30号——现金流量表的基本概念概述一、《企业会计准则第30号——现金流量表》概述。
资产负债表；2.损益表。
3.现金流量表。
4.所有者权益(或股东权益)变动表；笔记。
在《企业会计准则第31号——现金流量表》中，现金流量表被定义为反映一定时期内现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表是反映一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的期间报表。
现金流量表不是时间点报表。
1.当前的现金来自哪里？2.目前的现金流向哪里？现金余额发生了什么变化。
二.从净利润到净现金流量营业收入的演变-2。
利润表；3.现金流量表。
4.所有者权益(或股东权益)变动表；笔记。
在《企业会计准则第31号——现金流量表》中，现金流量表被定义为反映一定时期内现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表是反映一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的期间报表。
现金流量表不是时间点报表。
1.当前的现金来自哪里？2.目前的现金流向哪里？现金余额发生了什么变化。
二.从净利润到净现金流量营业收入的演变:在现金流量表中，净现金流量的计算过程如下:现金流出1000万:600万净现金流量=现金流入-现金流入:现金流出1000万:600万净现金流量=现金流入量:现金基础在损益表中，净利润的计算过程如下:企业净利润=收入-企业净利润=收入:权责发生制导致不平等的两个主要原因:一是大量应收账款没有收回，导致企业现金没有增加；第二，企业清偿了大量债务或购买了大量材料但没有使用，导致现金没有随着利润的实现而增加，但这可能为下一次现金增加创造条件。
第三，企业对外投资或归还银行贷款等。
三、什么是现金和现金等价物现金，是指企业库存现金和存款可以随时用于支付。
现金等价物是指企业持有的短期、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险小的投资。
短期债券投资？股票投资？“现金”不仅包括“现金”账户中的库存现金，还包括金融企业的存款和企业“银行存款”账户中的随时可用于支付的存款。
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第1部分判断题题号：Qhx014664 所属课程：现金流量表的编制与分析1. 在编制调整分录时，“短期借款”及“长期借款”的变动，应按取得和偿还项目分别分析列示。
A、对B、错正确答案：A解析：“短期借款”及“长期借款”的变动，在编制调整分录时应按取得的借款及偿还的借款分别分析填列，不应仅填写其差额。
题号：Qhx014658 所属课程：现金流量表的编制与分析2. 现金流量表是动态地反映一个企业在某一个会计期间的现金流入和流出的报表。
A、对B、错正确答案：A解析：资产负债表静态地反映一个企业在某一时点的财务状况，利润表静态地反映一个企业在某一时期的经营成果，而现金流量表则动态地反映了一个企业在某一个会计期间的现金流入和流出情况。
题号：Qhx014657 所属课程：现金流量表的编制与分析3. 资产负债表的“货币资金”等同于现金流量表的“现金及现金等价物”。
A、对B、错正确答案：B解析：如果“货币资金”中存在银行定期存款、银行承兑汇票保证金等使用受限的货币资金，则不属于“现金及现金等价物”的内容。
题号：Qhx014676 所属课程：现金流量表的编制与分析4. 经营活动现金流量对净收益比率逐年下降，意味着公司盈利质量发生恶化。
可能存在原因：激进的收入确认政策、企业进行盈余管理、财务舞弊等A、对B、错正确答案：A解析：如果企业的净收益上升，但经营活动现金流量下降，反映企业的收益并没有获得充足的经营活动现金流量，企业确认收入的政策等可能存在问题。
5. 企业收到的股东出资款在筹资活动现金流量中反映。
A、对B、错正确答案：A解析：企业收到的股东出资款，在“实收资本”科目中反映，在现金流量表中反映为筹资活动现金流量。
题号：Qhx014671 所属课程：现金流量表的编制与分析6. 在间接法下，“财务费用”的调整因素取自利润表上的发生额。
A、对B、错正确答案：B解析：在间接法下，对“财务费用”的调整因素应该是影响了净利润但并没有影响经营活动现金流量的因素。
“财务费用”中的银行存款利息收入、手续费支出，在编制中是作为经营活动现金流量处理的，既影响了净利润又影响了经营活动现金流量，在间接法调整中不应计入。
只有利息支出、汇率变动对现金的影响等影响了净利润也并没有影响经营活动现金流量的因素才应作调整处理。
题号：Qhx014668 所属课程：现金流量表的编制与分析7. 经营活动的期间费用，首先全部调整为“支付的其他与经营活动有关的现金”，对非付现的费用再作转回处理。
A、对B、错正确答案：A解析：在编制调整分录时，对于经营活动的期间费用，应先全部调整为全部调整为“支付的其他与经营活动有关的现金”，对非付现的费用再作转回处理。
题号：Qhx014666 所属课程：现金流量表的编制与分析8. 与利润表不同，现金流量表有助于分析企业的收益质量。
A、对B、错正确答案：A解析：利润表中的净利润指标，反映的是企业的经营成果。
现金流量表可以从现金流量的角度反映企业的利润是否有充足的现金流，有助于分析企业的收益质量。
9. 在现金流量表中，经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。
A、对B、错正确答案：A解析：现金流量表的编制过程中，一般是先用直接法编制出现金流量表主表中的经营活动现金流量，再用间接法验证经营活动现金流量。
直接法是以营业收入为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量，在现金流量表主表中反映；间接法以净利润为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量，在现金流量表补充资料中反映。
题号：Qhx014669 所属课程：现金流量表的编制与分析10. 间接法的编制原理是以本期净利润为起点，调整影响经营活动现金净流量但不影响净利润、影响净利润但不影响经营活动现金净流量的因素。
A、对B、错正确答案：A解析：间接法是对经营活动现金净流量的验证，应将影响了净利润但不影响经营活动现金流量的因素及影响了经营活动现金净流量但不影响的净利润的因素进行调整，如折旧费用、经营性应收应付项目的变动等。
题号：Qhx014665 所属课程：现金流量表的编制与分析11. 企业采购取得的进项税，均应在“购买商品、接受劳务支付的现金”中反映。
A、对B、错正确答案：B解析：企业采购固定资产取得的进项税，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中反映。
题号：Qhx014670 所属课程：现金流量表的编制与分析12. 资产减值准备的计提，本身不影响现金流量，因此不需要在现金流量表的主表或附表中予以体现。
A、对B、错正确答案：B解析：资产减值准备的计提是不影响现金流量的，在直接法中未予体现，但是资产减值准备的计提影响了企业净利润，且没有导致现金流量的流出，因此应在间接法的编制中将其加回。
13. “以前年度损益调整”的发生额，本身不影响现金流量，也就无须在现金流量表中体现。
A、对B、错正确答案：A解析：“以前年度损益调整”的发生额，是对以前年度损益科目的调整，不属于编制报表本期的发生额，在编制现金流量表时，应将发生额调整资产负债表的期初数及利润表的上年数，并以调整后的报表作为现金流量表的编制基础。
在本期的现金流量表中是不予体现的。
题号：Qhx014660 所属课程：现金流量表的编制与分析14. “取得投资收益收到的现金”是指企业对其他企业的权益工具、债务工具、合营企业中的权益投资分回的现金股利、利息以及股票股利。
A、对B、错正确答案：B解析：股票股利不属于现金支付的内容，不应在现金流量表中的“取得投资收益收到的现金”体现。
题号：Qhx014667 所属课程：现金流量表的编制与分析15. 现金流量表所指的“投资”既指对外投资，又指对内投资。
A、对B、错正确答案：A解析：企业的对内投资是指资金投放在企业内部，用来购置各种生产经营资产。
对外投资是指企业以现金、实物或购买有价证券的形式向其他单位投资。
两者都是现金流量表中的“投资”活动。
题号：Qhx014662 所属课程：现金流量表的编制与分析16. 从银行提取备用金，涉及现金的增加及减少，应在现金流量表中反映。
A、对B、错正确答案：B解析：从银行提取现金，同时涉及现金的变动，在现金流量表中不须反映。
17. 现金流量表和资产负债表的编制基础是一致的。
A、对B、错正确答案：B解析：现金流量表的编制基础是收付实现制，资产负债表的编制基础是权责发生制。
题号：Qhx014673 所属课程：现金流量表的编制与分析18. 现金流量表是反映企业在一个会计时点时的现金和现金等价物流入和流出的报表。
A、对B、错正确答案：B解析：现金流量表是动态地反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
题号：Qhx014659 所属课程：现金流量表的编制与分析19. 职工的个人所得税现金流出应计入现金流量表中的“应交的各项税费”。
A、对B、错正确答案：B解析：职工的个人所得税的现金流出应计入现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”。
第2部分单选题题号：Qhx014690 所属课程：现金流量表的编制与分析20. 下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。
A、接受其他企业捐赠的现金B、取得短期股票投资而支付的现金C、取得长期股权投资而支付的手续费D、为管理人员缴纳商业保险而支付的现金正确答案：D解析：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量；取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。
21. 间接法的编制中，属于不影响净利润但影响经营活动现金流量的因素是( )。
A、固定资产折旧B、资产减值准备C、无形资产摊销D、经营性应收应付项目的变动正确答案：D解析：经营性应收应付项目的变动，没有影响企业的净利润，但是影响了经营活动现金流量的变动，所以应在间接法中加以调整。
固定资产折旧、无形资产摊销、资产减值准备的计提等都是影响了净利润但是不影响经营活动现金净流量的因素。
题号：Qhx014692 所属课程：现金流量表的编制与分析22. 在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。
A、投资收益B、递延所得税资产增加C、固定资产报废损失D、经营性应付项目的减少正确答案：C解析：投资收益、递延所得税资产的增加会增加净利润，属于调减项目；经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。
固定资产报废损失会减少净利润，属于调增项目。
题号：Qhx014693 所属课程：现金流量表的编制与分析23. 某企业当期净利润为800万元，投资收益为300万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加80万元，经营性应付项目减少30万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为20万元。
假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。
A、 400B、 850C、 450D、 500正确答案：D解析：企业当期经营活动产生的现金流量净额=800-300+50-80-30+40+20=500万元24. 下列各项现金流出中，不属于投资活动现金流量的有( )。
A、购买固定资产B、购买无形资产C、收到应收账款D、对外股权投资正确答案：C解析：收到应收账款，属于经营活动现金流量。
购买固定资产、购买无形资产、对外股权投资均属于投资活动现金流量。
题号：Qhx014695 所属课程：现金流量表的编制与分析25. 现金流量( )是通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。
A、结构分析B、趋势分析C、偿债能力分析D、支付能力分析正确答案：A解析：现金流量的结构分析，是通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。
题号：Qhx014678 所属课程：现金流量表的编制与分析26. 企业处置固定资产产生的现金净额，应在现金流量表中的( )项目中反映。
A、收到的其他与经营活动有关的现金B、收到的其他与投资活动有关的现金C、收到的其他与筹资活动有关的现金D、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额正确答案：D解析：企业处置固定资产产生的现金净额，应在现金流量表中的“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额项目”中反映。
题号：Qhx014682 所属课程：现金流量表的编制与分析27. 编制现金流量表调整分录时，( )科目不在“销售商品提供劳务收到的现金”中反映。
A、主营业务收入B、应交税费——应交增值税（销项）C、应交税费——应交增值税（进项）D、应收账款正确答案：C解析：在编制调整分录时，应交税费——应交增值税（进项）在“购买商品接受劳务支付的现金”中反映。