管理会计最新课件模块7-8
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管理会计第八章课件
20
管理会计
2021/1/2
最优生产批量控制
最优生产经济批量 调整准备成本 定义
与生产批次直接相关 调整准备成本总额TS＝S×n＝S×A/Q
储存成本 定义
与生产批量成正比例关系 储存成本总额TC＝C×Q/2×(1－d/p)
21
管理会计
2021/1/2
最优生产批量控制
相关总成本
广义：生产经营各方面、各环节、各阶段的 所有成本
6
管理会计
2021/1/2
主要内容
成本控制的基本概念
标准成本控制 标准成本及其制定 成本差异分析
批量成本控制
材料采购经济批量 最优生产经济批量
7
管理会计
2021/1/2
标准成本控制系统
定义 前馈控制
反馈控制 核算功能
主要内容
批量成本控制
材料采购经济批量 最优生产经济批量
3
管理会计
2021/1/2
重点结构图
4
管理会计
2021/1/2
成本控制的一般过程
实际结果与标准 比较
反馈报告
上级经理
5
实际结果的计量
继
续
运
行
下级经理
或
整
改
标准
管理会计
2021/1/2
成本控制的基本概念
成本控制的含义
狭义：生产阶段产品成本
直接材料数量差异
＝直接材料标准价格×（实际产量下直接材 料实际耗用量－实际产量下直接材料标准耗 用量）
11
管理会计
2021/1/2
直接工资成本差异分析
直接工资成本差异 ＝工资率差异＋人工效率差异
工资率差异 ＝（实际工资率－标准工资率）×实际产量 下实际人工工时
管理会计全课件 (全套完整课件)
• 试分析：聘任合同是否存在瑕疵？
• 思考？ 会计人员、管理人员
第一节 成本的分类
成本可以按不同的标志进行分类 成本有许多分类标志，选择不同的标志可以
将成本划分为不同的类型。 而不同类型的成本可以分别满足企业管理的
不同要求。
几种主要的成本分类
• 成本按其核算的目标分类 • 成本按其实际发生的时态分类 • 成本按其相关性分类 • 成本按其可辨认性分类 • 成本按其经济用途分类 • 成本按其可盘存性分类 • 成本按其性态分类
• 2009年度，张三上任后立即抓生产，提高劳动生产率，使公 司的年产量上升为30 000 000件，而销售量依然保持在2008年 度的水平上。这样，在其他条件不变的情况下，公司2009年度 利润表税前利润为7 000 000元。公司董事会在核实之后，按 合同规定支付700000元给张三。张三领取了700 000元之后， 声称公司已经盈利了，他已经完成了历史使命，他喜欢接受新 的挑战，辞去总经理的职务。
•
2、有效参与决策
•
3、严格实行控制、考评
• 总之，与管理紧密相连，随背景的变化而变化
第三节管理会计与财务会计的区 别和联系
• 管理会计的主要任务： • 为企业内部管理服务 • 财务会计的主要任务： • 为企业外部有利益关系的团体和个人服
务 • 因而，管理会计着眼于企业未来的生产
经营，不拘泥于法定规范和固有程序
•
某公司2008年度的利润表
单位：元
• 项目
金额
• 销售收入
30 000 000
• 减：销售成本
34 000 000
销售毛利
-4 000 000
• 减：销售及行政管理费用(假设全部为固定性费用) 5 000 000
• 思考？ 会计人员、管理人员
第一节 成本的分类
成本可以按不同的标志进行分类 成本有许多分类标志，选择不同的标志可以
将成本划分为不同的类型。 而不同类型的成本可以分别满足企业管理的
不同要求。
几种主要的成本分类
• 成本按其核算的目标分类 • 成本按其实际发生的时态分类 • 成本按其相关性分类 • 成本按其可辨认性分类 • 成本按其经济用途分类 • 成本按其可盘存性分类 • 成本按其性态分类
• 2009年度，张三上任后立即抓生产，提高劳动生产率，使公 司的年产量上升为30 000 000件，而销售量依然保持在2008年 度的水平上。这样，在其他条件不变的情况下，公司2009年度 利润表税前利润为7 000 000元。公司董事会在核实之后，按 合同规定支付700000元给张三。张三领取了700 000元之后， 声称公司已经盈利了，他已经完成了历史使命，他喜欢接受新 的挑战，辞去总经理的职务。
•
2、有效参与决策
•
3、严格实行控制、考评
• 总之，与管理紧密相连，随背景的变化而变化
第三节管理会计与财务会计的区 别和联系
• 管理会计的主要任务： • 为企业内部管理服务 • 财务会计的主要任务： • 为企业外部有利益关系的团体和个人服
务 • 因而，管理会计着眼于企业未来的生产
经营，不拘泥于法定规范和固有程序
•
某公司2008年度的利润表
单位：元
• 项目
金额
• 销售收入
30 000 000
• 减：销售成本
34 000 000
销售毛利
-4 000 000
• 减：销售及行政管理费用(假设全部为固定性费用) 5 000 000
《管理会计》PPT课件
管理会计和财务会计报表内容往往交织在一起，具有互补 的性质。
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三、管理会计与财务会计的区别 1.报告内容：评价过去、控制现在、规划未来/反映过去 2.报表使用者:内部管理/内外部利害关系各方 3.报告遵守原则：不遵循准则/遵循准则 4.报告期间：不定期/定期 5.报告责任：不具有法律责任/具有法律责任 6.信息精确程度：精确程度较低/精确程度较高
管理会计
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PART ONE
前言
请在此处添加具体内容，文字尽量言简意赅，见到 那描述即可，不必过于繁琐，注意版面美观度。
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第一章 总论
一、管理会计的概念
管理会计是以现代管理科学和会计学为基础，以 加强企业内部管理为目的，运用科学的方法,通过对
企业经营活动过程进行规划、决策、控制和考核评价， 为企业内部管理人员提供有用信息的一种管理方法。
管理会计主要为企业强化内部管理服务的，“规 划与决策会计”和“控制与业绩评价会计”成为管理
会计的两大部分。
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二、管理会计与财务会计的联系
(一)在核算对象方面 由于管理会计和财务会计同属于现代企业会计的两个子系统，
因此，它们的核算对象就总体上说应该是一致的，即能反映和
控制的经济活动及其发出的信息。 (二)在应用资料方面
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二、成本按经济职能分类的优缺点
（一）优点
1、能清楚地反映产品成本结构，便于与本企业历史资料或同行业数据 比较。
2、有利于“产品成本”和“期间成本”的划分。 3、生产成本分料、工、费三类，有利于直接成本和间接成本的划分， 以便根据“谁受益，谁承担”的原则进行分配。
（二）缺点
1、这种分类没有与企业的生产能力挂钩，不利于事前控制成本 和进一步挖掘企业的内在潜力。
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三、管理会计与财务会计的区别 1.报告内容：评价过去、控制现在、规划未来/反映过去 2.报表使用者:内部管理/内外部利害关系各方 3.报告遵守原则：不遵循准则/遵循准则 4.报告期间：不定期/定期 5.报告责任：不具有法律责任/具有法律责任 6.信息精确程度：精确程度较低/精确程度较高
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PART ONE
前言
请在此处添加具体内容，文字尽量言简意赅，见到 那描述即可，不必过于繁琐，注意版面美观度。
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第一章 总论
一、管理会计的概念
管理会计是以现代管理科学和会计学为基础，以 加强企业内部管理为目的，运用科学的方法,通过对
企业经营活动过程进行规划、决策、控制和考核评价， 为企业内部管理人员提供有用信息的一种管理方法。
管理会计主要为企业强化内部管理服务的，“规 划与决策会计”和“控制与业绩评价会计”成为管理
会计的两大部分。
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二、管理会计与财务会计的联系
(一)在核算对象方面 由于管理会计和财务会计同属于现代企业会计的两个子系统，
因此，它们的核算对象就总体上说应该是一致的，即能反映和
控制的经济活动及其发出的信息。 (二)在应用资料方面
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二、成本按经济职能分类的优缺点
（一）优点
1、能清楚地反映产品成本结构，便于与本企业历史资料或同行业数据 比较。
2、有利于“产品成本”和“期间成本”的划分。 3、生产成本分料、工、费三类，有利于直接成本和间接成本的划分， 以便根据“谁受益，谁承担”的原则进行分配。
（二）缺点
1、这种分类没有与企业的生产能力挂钩，不利于事前控制成本 和进一步挖掘企业的内在潜力。
管理会计PPT 课件
二、管理会计的特点
（一）侧重于为企业内部的经营管理服 务
（二）方式方法更为灵活多样 （三）同时兼顾企业生产经营的全局和
局部两个方面 （四）面向未来 （五）数学方法的广泛应用
三、管理会计与财务会计的关系
（一）管理会计与财务会计的联系 1、同属于现代会计。 2、最终目标相同。 3、相互分享部分信息。 4、财务会计的改革有助于管理会计的发展。 (二)管理会计与财务会计的区别 1、会计主体不同同。 4、工作依据不同。 5、方法及程序不同。 6、信息特征不同。 7、体系的完善程度不同。 8、观念取向不同。
（一） 、成本的分类
1、按经济职能分类：制造成本、非制造成本 制造成本：直接材料、直接人工、制造费用 非制造成本：管理费用、财务费用、销售费用
2、按成本性态分类：固定成本、变动成本、混合成本 3、成本按核算的目标分类 ：业务成本、责任成本和质量成
本 4、成本按其实际发生的时态分类 ：历史成本和未来成本 5、成本按其可辨认性分类：直接成本和间接成本 6、成本按其相关性分类 ：相关成本和无关成本 7、成本按其可控性分类 ：可控成本和不可控成本
三、管理会计的职能和作用
（一）管理会计的职能 管理会计的基本职能可以概括为预测、决策、规划、控制、评价。 （二）管理会计的作用 1、解析过去：管理会计解析过去主要是对财务会计所提供的资
料作进一步的加工、改制和延伸，使之更好地适应筹划未来和控 制现在的需要。 2、控制现在：管理会计在控制方面的作用是通过一系列的指标 体系，及时修正在执行过程中出现的偏差，使企业的经济活动严 格按照决策预定的轨道卓有成效地进行。 3、筹划未来：预测与决策是筹划未来的主要形式，现代管理会 计在这方面的作用在于：充分利用所掌握的丰富资料，严密地进 行定量分析，帮助管理部门客观地掌握情况，从而提高预测与决 策的科学性。
2024年度管理会计全课件(全套完整课件)
决策关注点不同
变动成本法关注产品生产的真实成本和贡献毛益，适用于短 期决策；而完全成本法则关注产品生产的全部成本和盈利能 力，适用于长期决策。
16
03
本量利分析
2024/3/24
17
本量利分析的基本假设与数学模型
基本假设
相关范围假设
模型线性假设
2024/3/24
18
本量利分析的基本假设与数学模型
长期投资决策的程序
包括确定投资目标、收集信息、分析投资环境、评估投资 项目、做出决策和实施投资计划等步骤。
2024/3/24
41
投资项目的现金流量估算
01
初始现金流量
指投资项目开始时发生的现金流量，包括固定资产投资、流动资产投资
和营运资金垫支等。
02
营业现金流量
指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流
两者都以企业的经济活动为研究对象。
03
7
管理会计与财务会计的关系
• 两者提供的信息都是企业决策的重要依据。
2024/3/24
8
管理会计与财务会计的关系
服务对象不同
管理会计主要服务于企业内部管理层，财务会计主要服务于企业 外部投资者、债权人等。
信息提供方式不同
管理会计提供的信息灵活多样，财务会计提供的信息规范统一。
促进企业可持续发展
通过评价职能，及时发现企业经营活动中存在的问题和不足，提出 改进措施和建议，促进企业可持续发展。
12
02
成本性态分析与变动成本法
2024/3/24
13
成本性态分析的概念与方法
成本性态分析的概念
成本性态分析是指通过对成本与业务 量之间的依存关系进行研究，将成本 划分为固定成本、变动成本和混合成 本等不同类型的分析过程。
7-8管理会计7-8章20090921
A.决策的重要程度
B.决策条件的肯定程度
C.决策规划时期的长短 D.决策解决的问题内容
3、在经济决策中应由中选的最优方案负担的、按所
放弃的次优方案潜在受益计算的那部分资源损失， 就是所谓（ ）。
A.增量成本
B.机会成本
C. 专属成本
D.沉没成本
4、企业日常经营管理工作的重点在于（ ）
A、例行活动
B、非例行活动
决策依据：
继续生产能够提供正的边际贡献的 亏损产品至少可以为企业补偿一部分固 定成本，如果停止生产，作为沉落成本 的固定成本仍然还要发生，就要转由其 他产品负担，最终导致整个企业减少相 当于该亏损产品所能提供的边际贡献那 么多的利润。
是否继续生产亏损产品的决策
（剩余生产能力可以转移）
（1）如果该亏损产品的贡当继续 生产。在此情况下，如果盲目停产，企业将因此 而多损失相当于上述贡献边际与机会成本之差那 么多的利润。
• 要求：从经济上考虑某企业究竟应当生产 哪种产品。
2、边际贡献法
边际贡献 =相关收入—相关成本
决策判断标准：边际贡献大则优
方法使用条件：有业务量，无专属成本
及机会成本发生 。
例2：某企业拟用现有生产能力生产A产品或B产 品，经测算得知：A、B两种产品的年产销量分 别为10000件和8000件，单位销售价格分别为10 元和12元，单位变动成本分别为7元和8元，固定 成本总额60000元。要求从经济上考虑该企业究 竟应当生产哪种产品？
三、风险型情况下的决策
决策方法：概率分析法
• 例题 概率分析法在生产决策中的应用
• 已知：某公司准备开发一种新产品，现有A品种 和B品种可供选择，有关资料如表6—27所示,销 量资料如表6—28所示:
《管理会计》ppt课件-2024鲜版
专家意见法
利用专家经验和知识，通过德 尔菲法、头脑风暴法等方法进 行预测。
模拟模型法
通过建立模拟模型，模拟实际 经营过程进行预测。
16
经营决策的程序与原则
2024/3/27
决策程序
确定决策目标、收集信息、制定 方案、评估方案、选择最优方案 、实施方案、跟踪反馈。
决策原则
信息充分、目标明确、方案可行 、经济合理、风险可控、时效性 强。
责任会计是一种将经济责任与会计方法相结合的管理控制系统，旨在明 确各级责任中心的经济责任，并通过会计信息的反馈和考核，促进责任 中心实现经营目标。
责任会计的基本原则
责任会计遵循“谁负责、谁承担、谁受益、谁负担”的原则，确保经济 责任与权利相匹配，实现责权利的统一。
2024/3/27
03
责任会计的基本要素
23
全面预算的编制方法与流程
确定目标
明确企业战略规划和经营目标。
编制计划
制定预算编制计划，明确编制时间、责任人等。
2024/3/27
24
全面预算的编制方法与流程
01
收集资料
收集与预算编制相关的历史数据 、市场预测等资料。
编制预算
02
03
审核批准
按照预算编制方法，编制各项预 算。
对编制完成的预算进行审核批准 。
17
常见经营决策的方法与应用
生产决策
包括生产何种产品、生产多少、如何生产 等决策，常用方法有线性规划、整数规划
等。
投资决策
对企业投资项目进行可行性分析，评估投 资回报和风险，常用方法有净现值法、内
部收益率法等。
2024/3/27
定价决策
根据市场需求、竞争状况、成本等因素制 定合理的价格策略，常用方法有成本加成 定价法、市场导向定价法等。
管理会计第八章ppt课件
举例：作业26页
公司某利润中心的有关数据如下：
部门销售收入
80000元
部门销售产品变动成本和变动性销售费用 30000元
部门可控固定成本
5000元
部门不可控固定成本
6000元
要求：计算该责任中心的各级利润考核指标
解：部门贡献边际=部门销售收入总额-部门变动成本总额 =80000-30000=50000元
可控性原则、统一性原则、激励原则、反馈原则。
第八章 责任会计
二、责任中心 责任中心是具有一定的管理权限，并承担相应的
经济责任的企业内部责任单位。 责任中心按其责任权限范围及业务活动的特点不
同，可分为成本中心、利润中心和投资中心三大 类。
第八章 责任会计
成本中心 利润中心 投资中心
剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资报酬率
举例：（作业27页、4） 某投资中心投资额为100000元，年净利润为20000元，公司为投 资中心规定的最低投资报酬率为15%。请计算该投资报酬率和剩余 收益。
解：投资报酬率=（利润÷投资额）×100% =（20000÷100000）×100） =20%
余收益。 （1）投资报酬率，是投资中心所获得的利润占到投资
额的百分比，它可以反映投资中心的总和盈利能力。计 算公式为： 投资报酬率＝ 利润/投资额*பைடு நூலகம்00%
3．投资中心的考核指标
（2）剩余收益是投资中心获得的利润减去其投 资额按预期最低投资报酬率计算的投资报酬后的 余额。其计算公式为：
剩余收益=利润-投资额×预期最低投资报酬率 =20000-100000×15* =5000元
第八章 责任会计
四、内部转移价格 （一）内部转移价格的制定 内部转移价格是指企业办理内部交易结算和内部
管理会计.pptx
20世纪50年代和60年代初，是市场逐渐 进入供过于求的时期，因而预测、决策分析 成为了此时期管理会计新的研究焦点。
2019-10-22
感谢你的聆听
12
第一节 现代管理会计的形成与发展
本量利分析、成本估算、投入产出法， 线性规划、存货控制、数理统计推断、控制 论、系统论、信息经济学的成本效益分析技 术、不确定性分析、现代心理学和行为科学 以及电脑技术被广泛的应用于管理会计，从 而大大提高了管理会计预测和决策的水平， 丰富了管理会计的内容。
2019-10-22
感谢你的聆听
30
第二节 现代管理会计的特点
三、限制和约束
管理会计不同干财务会计，它主要是为 企业内部改善经营管理提供有用信息，它不 受“公认会计原则”的制约，从管理的需要 及企业内部控制制度和成本效益原则的要求 出发，灵活应用其他现代科学理论；而财务 会计则必须严格按照“公认的会计原则”的 要求编制会计凭证、账簿和报表。
2019-10-22
感谢你的聆听
34
第三节 现代管理会计的职能
一、预测经济前景 预测经济前景就是会计人员选择科学、
合理的量化模型，有目的地预计和推测企业 未来销售、成本、利润及资金的变动趋势和 水平，为企业经营决策制定正确的目标和方 针提供信息的过程。
2019-10-22
感谢你的聆听
35
第三节 现代管理会计的职能
6
1856 ~1915Fra bibliotek第一节 现代管理会计的形成与发展
泰 罗 （
）
20世纪20年代末30年代初的第一次世界 范围的资本主义经济危机，使人们意识到泰 罗创建的科学管理理论，对加强企业内部管 理，减少浪费，降低成本，提高劳动生产率 等起着不容忽视的作用。
2019-10-22
感谢你的聆听
12
第一节 现代管理会计的形成与发展
本量利分析、成本估算、投入产出法， 线性规划、存货控制、数理统计推断、控制 论、系统论、信息经济学的成本效益分析技 术、不确定性分析、现代心理学和行为科学 以及电脑技术被广泛的应用于管理会计，从 而大大提高了管理会计预测和决策的水平， 丰富了管理会计的内容。
2019-10-22
感谢你的聆听
30
第二节 现代管理会计的特点
三、限制和约束
管理会计不同干财务会计，它主要是为 企业内部改善经营管理提供有用信息，它不 受“公认会计原则”的制约，从管理的需要 及企业内部控制制度和成本效益原则的要求 出发，灵活应用其他现代科学理论；而财务 会计则必须严格按照“公认的会计原则”的 要求编制会计凭证、账簿和报表。
2019-10-22
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34
第三节 现代管理会计的职能
一、预测经济前景 预测经济前景就是会计人员选择科学、
合理的量化模型，有目的地预计和推测企业 未来销售、成本、利润及资金的变动趋势和 水平，为企业经营决策制定正确的目标和方 针提供信息的过程。
2019-10-22
感谢你的聆听
35
第三节 现代管理会计的职能
6
1856 ~1915Fra bibliotek第一节 现代管理会计的形成与发展
泰 罗 （
）
20世纪20年代末30年代初的第一次世界 范围的资本主义经济危机，使人们意识到泰 罗创建的科学管理理论，对加强企业内部管 理，减少浪费，降低成本，提高劳动生产率 等起着不容忽视的作用。
《管理会计》PPT课件
投资中心：关注投资回报 和风险控制，对投资项目 的选择和运营负责。特点
包括
责任中心的类型与特点
既考核成本、收入和利润，也考核投资回报率等指标。 追求投资回报最大化是其主要目标。 适用于企业战略决策层。
业绩评价的方法与指标
01
传统业绩评价方法
02
平衡计分卡（BSC）
03
关键绩效指标（KPI）
主要基于财务指标进行评价，如净利润、 投资回报率等。优点包括简单易行、可 比性强；缺点包括过于关注短期财务绩 效、忽视非财务指标等。
在预算执行过程中，如遇市场环境、政 策法规等发生重大变化导致原预算编制 基础不成立或者将导致预算执行结果产 生重大偏差时，需及时向上级部门申请 调整预算。调整申请需说明调整原因、 调整方案及调整后对企业战略目标的影 响等内容。
企业需建立全面的预算考核制度，对各 部门预算执行情况进行定期考核和评价。 考核指标可包括预算执行率、预算偏离 度等量化指标以及管理效果等定性指标。 考核结果需与奖惩制度挂钩以提高员工 参与全面预算管理的积极性。
模型线性假设
固定成本总额不变，单位变动成本与业
• 产销平衡假设：生产的产品总是可以销售 出去，实现产销平衡。
本量利分析的基本假设与数学模型
01
数学模型
02
利润 = （单价 - 单位变动成本） × 业务量 - 固定成本总额
边际贡献 = 单价 - 单位变动成本
在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间 的依存关系为依据，按可预见的各种业务量水平，能适 应多种情况的预算。
全面预算的编制方法与程序
滚动预算法
随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预 算。
《管理会计》PPT课件
精选ppt
9
第一节 现代管理会计的形成与发展
在西方会计发展史上，美国会计学者奎 因坦斯在1922写《管理的会计：财务管理入 门》的书中第一次提出了“管理会计”这个 术语，当时被称为“管理的会计”。此时的 管理会计，还只是一种局部性、执行性的管 理会计，“以控制会计为中心”是此阶段的 基本特征。
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精选ppt
17
第一节 现代管理会计的形成与发展
三、管理会计的发展 20世纪90年代，随着人文主义思潮的兴
起，管理理念由物本管理向人本管理转变， 引发了管理会计思想观念的创新，平衡计分 卡的设计与应用正是当代管理会计理论与实 践最重要的发展之一。
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18
第一节 现代管理会计的形成与发展
平衡计分卡所体现的“五个结合”即： 战略与战术、当前与未来、内部条件与外部 环境、经营目标与业绩评价、财务衡量与非 财务衡量相结合，无论从理论认识上，还是 从实际应用上，都实现了新的突破，它完全 超越了传统意义上会计的局限，而成为新的 历史条件下创建新的综合性管理系统的一个 重要里程碑。
管理会计
精二章 成本形态分析 第三章 本量利分析 第四章 预测分析 第五章 短期经营决策 第六章 长期投资决策 第七章 全面预算
精选ppt
2
管理会计
第八章 成本控制 第九章 责任会计
精选ppt
3
第一章 总论
第一节 现代管理会计的形成与发展 第二节 现代管理会计的特点 第三节 现代管理会计的职能
泰 罗 （
）
20世纪20年代末30年代初的第一次世界 范围的资本主义经济危机，使人们意识到泰 罗创建的科学管理理论，对加强企业内部管 理，减少浪费，降低成本，提高劳动生产率 等起着不容忽视的作用。
管理会计培训课件
管理会计培训课件
2023-11-02
目录
• 管理会计概述 • 管理会计的核心概念 • 管理会计方法与技术 • 管理会计应用实践 • 管理会计的挑战与未来发展 • 管理会计案例分析
01
管理会计概述
管理会计的定义与特点
定义
管理会计是会计学的一个分支，主要是为企业的内部管理提供信息，帮助管理层做出决策，提高企业的经济效 益。管理会计与财务会计不同，它更注重内部管理，而财务会计更注重外部报告。
详细描述
该能源企业在投资决策中充分考虑了市场风险、政策风 险、技术风险等多个因素，采用了多元化的投资策略和 严格的风险管理制度，确保了投资的安全性和收益的稳 定性。
案例四：某金融企业的财务战略与业绩评价
总结词
某金融企业通过制定合理的财务战略和业绩评价体系 ，实现了业务的快速发展和高效的风险控制。
详细描述
全面预算管理
总结词
全面预算管理是一种对企业整体运营进行 全面规划、控制和评估的管理方法，通过 预算的编制、执行、监控和评估，实现企 业资源的优化配置和经营目标的最优实现 。
VS
详细描述
全面预算管理涉及到企业运营的各个方面 ，通过对各项资源的整合和优化，实现对 企业整体运营的有效控制和管理，提高企 业的经营效益和管理水平。
全球化的趋势
随着全球化趋势的加强，管理会计面临着国际 化的挑战，需要适应不同国家和地区的财务报 告和税收制度。
管理会计的未来发展趋势
数字化转型
随着信息技术的发展，管理会计将逐渐实现数字化转型，提高工 作效率和准确性。
战略决策支持
未来管理会计将更加注重提供战略决策支持，帮助企业实现长期 发展目标。
风险管理
详细描述
本量利分析法主要研究成本、数量和利润之间的相互关系，通过建立数学模 型，帮助企业了解产品的盈利能力和经营风险，为制定经营策略提供重要依 据。
2023-11-02
目录
• 管理会计概述 • 管理会计的核心概念 • 管理会计方法与技术 • 管理会计应用实践 • 管理会计的挑战与未来发展 • 管理会计案例分析
01
管理会计概述
管理会计的定义与特点
定义
管理会计是会计学的一个分支，主要是为企业的内部管理提供信息，帮助管理层做出决策，提高企业的经济效 益。管理会计与财务会计不同，它更注重内部管理，而财务会计更注重外部报告。
详细描述
该能源企业在投资决策中充分考虑了市场风险、政策风 险、技术风险等多个因素，采用了多元化的投资策略和 严格的风险管理制度，确保了投资的安全性和收益的稳 定性。
案例四：某金融企业的财务战略与业绩评价
总结词
某金融企业通过制定合理的财务战略和业绩评价体系 ，实现了业务的快速发展和高效的风险控制。
详细描述
全面预算管理
总结词
全面预算管理是一种对企业整体运营进行 全面规划、控制和评估的管理方法，通过 预算的编制、执行、监控和评估，实现企 业资源的优化配置和经营目标的最优实现 。
VS
详细描述
全面预算管理涉及到企业运营的各个方面 ，通过对各项资源的整合和优化，实现对 企业整体运营的有效控制和管理，提高企 业的经营效益和管理水平。
全球化的趋势
随着全球化趋势的加强，管理会计面临着国际 化的挑战，需要适应不同国家和地区的财务报 告和税收制度。
管理会计的未来发展趋势
数字化转型
随着信息技术的发展，管理会计将逐渐实现数字化转型，提高工 作效率和准确性。
战略决策支持
未来管理会计将更加注重提供战略决策支持，帮助企业实现长期 发展目标。
风险管理
详细描述
本量利分析法主要研究成本、数量和利润之间的相互关系，通过建立数学模 型，帮助企业了解产品的盈利能力和经营风险，为制定经营策略提供重要依 据。
7-8管理会计
1、某产品销售款的回收情况是：销售当月收款40%，次月收款60%，201X年1-3月的销售额估计为6000元、8000元、7000元。
由此可预测201X年3月的现金收入为（）。
A、7200元B、7800元C、7600元D、9000元您的答案：C正确答案：C 得分：3.0 分【答疑编号10276249，点击提问】解析：201X年3月现金收入＝3月份销售额×40%＋2月份销售额×60%＝7000×40%＋8000×60%＝7600（元）。
参见教材169页。
2、以上年度的预算数据作为起点，结合预算期的情况加以调整来编制预算的方法是（）。
A、零基预算B、滚动预算C、弹性预算D、增量预算您未做该题正确答案：D 得分：0.0 分【答疑编号10387126，点击提问】解析：增量预算法以上年度的预算数据、或以上年预算执行结果作为起点，而零基预算不以过去预算水平或现有费用开支水平为基础，一切从零开始。
因此，本题选择D。
参见教材181页。
3、财务预算的基础是（）。
A、营业预算B、资本支出预算C、现金预算D、预计资产负债表您未做该题正确答案：A 得分：0.0 分【答疑编号10387386，点击提问】解析：财务预算是在营业预算的基础上编制的，选项BCD是财务预算的内容。
参见教材165页。
4、反映预计期末资产分布和资本结构的报表是（）。
A、预计资产负债表B、预计收益表C、现金预算表D、销售及管理费用预算表您未做该题正确答案：A 得分：0.0 分【答疑编号10388222，点击提问】解析：预计资产负债表是反映预算期末资产分布和资本结构的报表。
参见教材177页。
5、购建固定资产支付的属于（）。
A、筹资活动的现金支出B、投资活动的现金支出C、经营活动的现金支出D、其他的现金支出您未做该题正确答案：B 得分：0.0 分【答疑编号10388750，点击提问】解析：投资活动的现金支出，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、企业权益性投资及债权性投资支付的现金以及其他与投资活动有关的现金支出。
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天津滨海职业学院 王娜
• 思考： • 问题1：什么是长期投资决策？有何特点？ • 问题2：哪些因素对长期投资决策产生影响？ • 问题3：你如何评价新河机电厂与滨海机电
厂的做法？长期投资决策与企业领导者的 胆识、性格有关吗？
天津滨海职业学院 王娜
项目1 长期投资决策分析认知
长期投资是指投入资金量较大，获取 报酬和收回投资的持续时间超过一年以 上，能在较长时间内影响企业经营获利 能力的投资。
管理会计实务
模块7长期投资决策分析
天津滨海职业学院 王娜
案例1 关于长期投资决策问题的讨 论
• 新河机电厂的产品在当地市场上占有一席之地。由于市场 需求逐步扩大，该厂打算购置一套新的生产设备。经过初 步论证后，得出的结论是，该设备投资额约1000万元，每 年可收回的资金不超过100万元，设备的投资回收期在10 年以上。该厂认为回收期超过5年的项目不可接受，最终 放弃了该项方案。滨海机电厂是新河厂的主要竞争对手， 对购置新设备有不同观点，并不惜重金购买了当初新河机 电厂放弃购买的设备。新设备投产后使得产品在用料、人 工方面的成本大大节约，而且产品的次品率也显著降低。 更重要的是，新设备的投入使产品质量显著提高，投产仅 一年就收回200余万元资金。照此速度，用不了5年即可收 回全部投资。新设备的投入使滨海机电厂的产品在当地市 场上的份额显著提高，竞争优势逐步形成。
天津滨海职业学院 王娜
经营期现金净流量计算公式
如果建设期为零， 则经营期净现金流量的简化公式为： 经营期第1年净现金流量⊿ NCF1 = （⊿收入－ ⊿付现成本－ ⊿非付现
成本）×（1－所得税率）＋ ⊿非 付现成本＋抵税
天津滨海职业学院 王娜
旧设备的年折旧
• 旧设备的年折旧不是按其原账面价值 确定的，而是按更新改造当时旧设备 的变价净收入扣除假定可继续使用若 干年后的预计净残值，再除以预计可 继续使用年限计算出来的。
• 思考：王先生夫妇应选择哪个存款方案六年后取 出的教育基金较大？
•
天津滨海职业学院 王娜
引导
长期项目投资时间长，货币在项目计 算期内会发生增，即现在的一元钱和将 来的一元钱在价值上的是不等额的，为 保证项目的可行性，需要考虑货币的时 间价值。那么，什么是时间价值呢？
天津滨海职业学院 王娜
项目3 货币的时间价值
• 旧设备折旧=（旧设备变现收入－预计 净残值）／尚可使用年限
天津滨海职业学院 王娜
经营期第其他各年净现金流量
⊿ NCFn= （⊿收入－ ⊿付现成本－ ⊿非付现
成本）×（1－所得税率）＋ ⊿ 非付现成本＋ ⊿净残值
•
终结点
天津滨海职业学院 王娜
案例3 如何选择存款方案 ？
• 王先生和太太是一对普通职工，目前，夫妻俩的 月收入约10000元，家庭月生活支出约为3000元， 他们打算拿出一部分工资为孩子上大学做准备， 孩子现在上7年级，还有6年上大学。按现在的银 行存款利率，他们制定的两个存款方案，具体内 容见教材。
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即付年金
AAAA 1 23
0 A AA A
递延年 金
A n-1
n
AA AA
普通 年金
天津滨海职业学院 王娜
普通年金终值
0 A
12
AA
A
是一定时期内每期期末
等额收付款项的复利终
值之和。
n-1 n
A AA
A
A AA((11++i)i01)0
A AA((11++ii))n1-(21
普通年金 即付年金 分类 递延年金 永续年金
天津滨海职业学院 王娜
• 普通年金：是指一定时期内每期期末 等额的系列收付款项。
• 即付年金：是指一定时期内每期期初 等额收付的系列款项。
• 递延年金：是指等额收付款项不是从 第一期开始，而是隔若干期后才开始 发生的每期期末等额收付款项。
• 永续年金：是指无限期连续等额收付 款项的特种年金。
值
的复
不仅本金要计算利息，利
计 利 息也要计算利息的一种计息
算
方法。俗称“利滚利”
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复 利 的
终值 （F）
又称将来值,是指现在一 定量资金在未来某一时点
计
上的价值,又称本利和.
算 现值 （P）又称本金,是指未来某一时点 上的一定量资金折合到现在 的价值.
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单利终值和现值的计算 单利终值 F = P×(1+i×n)
解：
F＝A×（F/A，i，n）＝80×（F/A， 10%，5）
＝80×6.1056＝488.408（万元）
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如果每年投资80万元改为年初投入， 则到第五年末应归还银行本息和为多 少钱？
解：
FA＝80×（FA /A，10%，5）×（F/P，10%，1） ＝80×6.1051×1.1 ＝537.25（万元） 或 ＝80×﹝（FA /A，10%，6）－1﹞ ＝80×（7.7156－1）＝537.25（万元）
建设期
生产经营期
0
S
N
项目计算期
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现金流量内容 营业收入 :收付实现制确认
现金流入
回收 额
终结点回收的残值
终结点回收的流动
资金
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不包括利息
建设投资 垫付的流动资金 现金流出
一般假定发 生在建设期
末
付现的营运成本
支付的各项税款
不包含增 值税
天津滨海职业学院 王娜
定 义
货币的时间价值是指货币在使用过程 中随时间的推移而发生的增殖，是由于 放弃现在使用货币的机会所得到的、按 放弃时间的长短计算的报酬。
表示
绝对数（利息额）
方法
相对数（利息率）
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时 间 价
单 利
只是本金计算利息，所生 利息均不加入本金计算利 息的一种计息方法。各期 利息额是相等的。
付现的营运成本 ＝总成本－非付现的营运成本 非付现的营运成本主要包括折旧、摊销 额和未支付的利息
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现金净流量
含义 （ NCF）:指在项目计算期内由 每年现金流入量与同年现金流出量 之间的差额所形成的序列指标。
特征：建设期内的净现金流量一般小 于或等于零；在经营期内的净现金 流量则多为正值。
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项目2 现金流量
决定长期投资决策的基本要素
第一要素 现金流量
第二要素 货币的时间价值
现金流量是指投资项目在
其计算期内因资本循环而发 生的各项现金流入和现金流 出的数量
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项目计算期指投资项目从投资建 设开始 到最终清理结束整个过程的 全部时间。
项目计算期=建设期+生产经营期=S+N
+i)2 A(1+i)n-2
普通年金期终值计算示意图
A(A1+(1i)+n-i1)n-1
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普通年金 终值公式
年金终 值系数
• F＝A (1 i)n 1
i
= A·(F/A，i，n)
A为每期的收付金额即年金
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如何还款
公司还有一个建设项目需五年建成， 每年末投资80万元，该笔投资从银行 借入，年复利率为10%，则到第五年 末应归还银行本息和为多少？
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引导
考虑了项目投资的现金流量、时间 价值后，还需考虑合适的方法来决策 项目的可行性与否，如果方法用错， 决策失误是在所难免的。那么有哪些 方法可用呢？
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长期投资决策分析的一般方法
静态评价分析法 动态评价分析法
• 特点：没考虑货币 的时间价值
• 适用条件：小项目 的评价或大项目的 初选
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现金净流量（ NCF）计算
某年现金净流量 ＝该年现金流入量－该年现金流出量
建设期某年现金净流量 ＝－该年发生的投资额
生产经营期某年现金净流量 ＝该年税后利润＋该年折旧额＋该年摊销额
＋该年未支付的利息费用＋该年回收额
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现金净流量（ NCF）
现金流入
营业现 金流量
在计算动态指标 时充分考虑和 利用货币时间 价值的方法。
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项目4 静态评价分析法
1.投资回收期法
以项目历年累计所获现金净流量回收 该项目最初总投资所需的时间。
（1） 当每年的经营现金净流量NCF相等
不包括建设期的回收期（PP′） ＝原始投资合计÷投产后前若干年每年
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• 思考: • 问题1:项目一的现金净流量如何？ • 问题2：如果项目一在建设期初投入的是借
入资金220万元，年利率7%，借款期11年， 到期一次还本付息，该项目的现金净流量 又如何？ • 问题3:项目二的现金净流量如何？
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引导
长期项目投资需要严谨的投资程序， 同样也需要全面考虑影响决策的基本要 素条件。它是评价项目可行性与否的关 键性因素。那么，有哪些要素要考虑呢？
• 1）各种规费2092.8元（客运附加费：910元、 养路费333.8元、车船税27元、营业税382元、 运管费140元、企业管理费300元）
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• 2）油耗3280元 • 3）车辆检测费为66元 • 4）工商管理费54元 • 5）车辆保险费845元 • 6）车辆维修及保养750元 • 7）司机及售票员工资4000元 • 8）外勤住宿105元 • 9）队长会计工资及车队费用支出295元 • 10）养老及医疗保险406元 • 企业所得税税率为25%。 • 思考： • 问题1：公司何时收回投资成本。 • 问题2：这个车队要组建吗？
• 思考： • 问题1：什么是长期投资决策？有何特点？ • 问题2：哪些因素对长期投资决策产生影响？ • 问题3：你如何评价新河机电厂与滨海机电
厂的做法？长期投资决策与企业领导者的 胆识、性格有关吗？
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项目1 长期投资决策分析认知
长期投资是指投入资金量较大，获取 报酬和收回投资的持续时间超过一年以 上，能在较长时间内影响企业经营获利 能力的投资。
管理会计实务
模块7长期投资决策分析
天津滨海职业学院 王娜
案例1 关于长期投资决策问题的讨 论
• 新河机电厂的产品在当地市场上占有一席之地。由于市场 需求逐步扩大，该厂打算购置一套新的生产设备。经过初 步论证后，得出的结论是，该设备投资额约1000万元，每 年可收回的资金不超过100万元，设备的投资回收期在10 年以上。该厂认为回收期超过5年的项目不可接受，最终 放弃了该项方案。滨海机电厂是新河厂的主要竞争对手， 对购置新设备有不同观点，并不惜重金购买了当初新河机 电厂放弃购买的设备。新设备投产后使得产品在用料、人 工方面的成本大大节约，而且产品的次品率也显著降低。 更重要的是，新设备的投入使产品质量显著提高，投产仅 一年就收回200余万元资金。照此速度，用不了5年即可收 回全部投资。新设备的投入使滨海机电厂的产品在当地市 场上的份额显著提高，竞争优势逐步形成。
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经营期现金净流量计算公式
如果建设期为零， 则经营期净现金流量的简化公式为： 经营期第1年净现金流量⊿ NCF1 = （⊿收入－ ⊿付现成本－ ⊿非付现
成本）×（1－所得税率）＋ ⊿非 付现成本＋抵税
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旧设备的年折旧
• 旧设备的年折旧不是按其原账面价值 确定的，而是按更新改造当时旧设备 的变价净收入扣除假定可继续使用若 干年后的预计净残值，再除以预计可 继续使用年限计算出来的。
• 思考：王先生夫妇应选择哪个存款方案六年后取 出的教育基金较大？
•
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引导
长期项目投资时间长，货币在项目计 算期内会发生增，即现在的一元钱和将 来的一元钱在价值上的是不等额的，为 保证项目的可行性，需要考虑货币的时 间价值。那么，什么是时间价值呢？
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项目3 货币的时间价值
• 旧设备折旧=（旧设备变现收入－预计 净残值）／尚可使用年限
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经营期第其他各年净现金流量
⊿ NCFn= （⊿收入－ ⊿付现成本－ ⊿非付现
成本）×（1－所得税率）＋ ⊿ 非付现成本＋ ⊿净残值
•
终结点
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案例3 如何选择存款方案 ？
• 王先生和太太是一对普通职工，目前，夫妻俩的 月收入约10000元，家庭月生活支出约为3000元， 他们打算拿出一部分工资为孩子上大学做准备， 孩子现在上7年级，还有6年上大学。按现在的银 行存款利率，他们制定的两个存款方案，具体内 容见教材。
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即付年金
AAAA 1 23
0 A AA A
递延年 金
A n-1
n
AA AA
普通 年金
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普通年金终值
0 A
12
AA
A
是一定时期内每期期末
等额收付款项的复利终
值之和。
n-1 n
A AA
A
A AA((11++i)i01)0
A AA((11++ii))n1-(21
普通年金 即付年金 分类 递延年金 永续年金
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• 普通年金：是指一定时期内每期期末 等额的系列收付款项。
• 即付年金：是指一定时期内每期期初 等额收付的系列款项。
• 递延年金：是指等额收付款项不是从 第一期开始，而是隔若干期后才开始 发生的每期期末等额收付款项。
• 永续年金：是指无限期连续等额收付 款项的特种年金。
值
的复
不仅本金要计算利息，利
计 利 息也要计算利息的一种计息
算
方法。俗称“利滚利”
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复 利 的
终值 （F）
又称将来值,是指现在一 定量资金在未来某一时点
计
上的价值,又称本利和.
算 现值 （P）又称本金,是指未来某一时点 上的一定量资金折合到现在 的价值.
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单利终值和现值的计算 单利终值 F = P×(1+i×n)
解：
F＝A×（F/A，i，n）＝80×（F/A， 10%，5）
＝80×6.1056＝488.408（万元）
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如果每年投资80万元改为年初投入， 则到第五年末应归还银行本息和为多 少钱？
解：
FA＝80×（FA /A，10%，5）×（F/P，10%，1） ＝80×6.1051×1.1 ＝537.25（万元） 或 ＝80×﹝（FA /A，10%，6）－1﹞ ＝80×（7.7156－1）＝537.25（万元）
建设期
生产经营期
0
S
N
项目计算期
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现金流量内容 营业收入 :收付实现制确认
现金流入
回收 额
终结点回收的残值
终结点回收的流动
资金
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不包括利息
建设投资 垫付的流动资金 现金流出
一般假定发 生在建设期
末
付现的营运成本
支付的各项税款
不包含增 值税
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定 义
货币的时间价值是指货币在使用过程 中随时间的推移而发生的增殖，是由于 放弃现在使用货币的机会所得到的、按 放弃时间的长短计算的报酬。
表示
绝对数（利息额）
方法
相对数（利息率）
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时 间 价
单 利
只是本金计算利息，所生 利息均不加入本金计算利 息的一种计息方法。各期 利息额是相等的。
付现的营运成本 ＝总成本－非付现的营运成本 非付现的营运成本主要包括折旧、摊销 额和未支付的利息
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现金净流量
含义 （ NCF）:指在项目计算期内由 每年现金流入量与同年现金流出量 之间的差额所形成的序列指标。
特征：建设期内的净现金流量一般小 于或等于零；在经营期内的净现金 流量则多为正值。
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项目2 现金流量
决定长期投资决策的基本要素
第一要素 现金流量
第二要素 货币的时间价值
现金流量是指投资项目在
其计算期内因资本循环而发 生的各项现金流入和现金流 出的数量
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项目计算期指投资项目从投资建 设开始 到最终清理结束整个过程的 全部时间。
项目计算期=建设期+生产经营期=S+N
+i)2 A(1+i)n-2
普通年金期终值计算示意图
A(A1+(1i)+n-i1)n-1
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普通年金 终值公式
年金终 值系数
• F＝A (1 i)n 1
i
= A·(F/A，i，n)
A为每期的收付金额即年金
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如何还款
公司还有一个建设项目需五年建成， 每年末投资80万元，该笔投资从银行 借入，年复利率为10%，则到第五年 末应归还银行本息和为多少？
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引导
考虑了项目投资的现金流量、时间 价值后，还需考虑合适的方法来决策 项目的可行性与否，如果方法用错， 决策失误是在所难免的。那么有哪些 方法可用呢？
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长期投资决策分析的一般方法
静态评价分析法 动态评价分析法
• 特点：没考虑货币 的时间价值
• 适用条件：小项目 的评价或大项目的 初选
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现金净流量（ NCF）计算
某年现金净流量 ＝该年现金流入量－该年现金流出量
建设期某年现金净流量 ＝－该年发生的投资额
生产经营期某年现金净流量 ＝该年税后利润＋该年折旧额＋该年摊销额
＋该年未支付的利息费用＋该年回收额
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现金净流量（ NCF）
现金流入
营业现 金流量
在计算动态指标 时充分考虑和 利用货币时间 价值的方法。
天津滨海职业学院 王娜
项目4 静态评价分析法
1.投资回收期法
以项目历年累计所获现金净流量回收 该项目最初总投资所需的时间。
（1） 当每年的经营现金净流量NCF相等
不包括建设期的回收期（PP′） ＝原始投资合计÷投产后前若干年每年
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• 思考: • 问题1:项目一的现金净流量如何？ • 问题2：如果项目一在建设期初投入的是借
入资金220万元，年利率7%，借款期11年， 到期一次还本付息，该项目的现金净流量 又如何？ • 问题3:项目二的现金净流量如何？
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引导
长期项目投资需要严谨的投资程序， 同样也需要全面考虑影响决策的基本要 素条件。它是评价项目可行性与否的关 键性因素。那么，有哪些要素要考虑呢？
• 1）各种规费2092.8元（客运附加费：910元、 养路费333.8元、车船税27元、营业税382元、 运管费140元、企业管理费300元）
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• 2）油耗3280元 • 3）车辆检测费为66元 • 4）工商管理费54元 • 5）车辆保险费845元 • 6）车辆维修及保养750元 • 7）司机及售票员工资4000元 • 8）外勤住宿105元 • 9）队长会计工资及车队费用支出295元 • 10）养老及医疗保险406元 • 企业所得税税率为25%。 • 思考： • 问题1：公司何时收回投资成本。 • 问题2：这个车队要组建吗？