财务尽职调查报告框架
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财务尽职调查报告框架
财务尽职调查报告
目录
一、投入资本说明
二、公司架构及产权关系三、产业链业务关系
四、资产状况
1、截止*年*月*日财务状况
2、货币资金
3、应收货款
4、预付账款
5、其它应收款
6、存货
7、长期投资
8、固定资产及在建工程 9、无形资产
10、长期待摊费用
五、现金流量
1、各年现金流量简表
2、经营活动产生现金的能力
3、投资活动产生现金的能力
4、筹资活动产生现金的能力
5、关注事项
六、经营结果
1、*-*年度经营结果一览
2、关注事项
七、盈利能力分析
1、盈利能力指标
2、销售毛利率分析
3、销售净利率分析
4、收入构成分析
5、主要产品盈利分析
6、盈利能力评价
7、关注事项
八、成本费用
1、成本
2、费用
3、成本费用应关注的事项九、债项
十、税项
十一、关联交易
十二、抵押担保、或有事项及重大财务事项
十三、主要业务循环采购:主要原料:年均采购量、价格、主要供应商、结算政策
销售:主要产品:主要客户、销量、价格、结算政策
十四、未来资金测算、盈利测算
十五、主要合同
十六、关注事项及风险分析
十七、总体评价
1、关于资产质量的总体评价
2、关于价值评价应考虑的因素
3、应关注的事项
4、综合评估
财务尽职调查的工作内容
财务尽职调查的工作内容可以用“查找缺陷”一词来简单概括。与目标诉求相对应~分为两个层次~即为查找目标企业致命的财务缺陷和其他现实或潜在的财务
缺陷。注册会计师需要根据调查个案的差异~灵活把握工作重心~但其共性化内容通常包括以下几个方面。
持续经营方面:经营性现金流是了解目标企业持续经营状况最为原生态的指标~与可人为操作的会计利润相比~更能真实反映目标企业的生存状态。此外~可结合目标企业接受购并的动机~考察其持续经营方面所面临的困境。
内部控制方面:取得并阅读目标企业的内控文件~通过穿行测试和遵从性测试~了解并评价内控设计的合理性~执行的有效性。
财务方面:了解目标公司的会计政策、财务结构、资信程度、资产质量、盈利能力及遗留成本等情况。视内控状况考虑对目标企业现有财务资料的采信程度~但对重要项目的调查程序必须实施到位~如:
贷款卡查询程序、股票期货等高风险投资的函证程序、重大资产权属验证程序。对目标企业已作提示的抵押、担保、或有事项、未决诉讼等事项~要追踪后续发展情况。对未作提示的风险事项~更要作为调查工作的重中之重。此外~重视财务数据与非财务数据的配比分析~也能为发现舞弊风险找到切入点。
税务方面:了解目标企业现行税负构成、税收待遇~纳税及扣缴义务的履行情况。对享受税收优惠的企业~了解优惠期结束后的负担情况,对未全面履行纳税义务企业~定量评析其税务风险。根据目标企业性质、行业特点~把握调查重点。
财务预测方面:财务尽职调查所做的预测必须是全面财务预测~一般包括:收入、投资规模、资金需要、重大会计政策变动等内容~最终体现在现金流量预测和盈利能力预测上。注册会计师必须把预测置于行业前景、政策导向、利率、汇率、税制变化等宏观经济趋势下评估。此外~对预测涉及的基本事实~必须保持应有的职业怀疑态度~慎之又慎地反复核实。