财务报表 (2)

[1]财务报表基本分析方法的种类和含义：结构分析法、趋势分析法、比率分析法、比较分析法、项目质量分析法[2]财务报表分析的灵魂在于什么比较[3]财务报表分析演变过程经历哪些阶段信用分析、投资分析、内部分析[4]财务报表分析方法有哪些盈利能力分析、偿债能力分析、资产营运能力分析、成长能力分析[5]合并报表应由谁来编制母公司[6]报表附注应列示哪些内容企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、其他需要说明的重要事项[7]企业的会计准则体系基本会计准则、具体会计准则、会计准则应用指南和解释公告[8]审计意见有几种及其含义含义无保留意见的审计报告、表示保留意见的审计报告、表示否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告[9]财务报表由什么组成资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注[10]审计报告有哪几种审计报告、查证报告、鉴定报告、验证报告、资产评估报告[11]资产质量特征、属性有哪些特征：资产的盈利性、资产的变现性、周转性、与其他资产组合的增殖性属性：资产质量的相对性、资产质量的时效性、资产质量的层次性[12]应收账款的变现性从哪些方面分析对债权的账龄进行分析、对债务人的构成进行分析、对形成债权的内部经手人构成进行分析、对债权的周转性进行分析、对坏账准备政策进行分析。

[13]按照账面价值等额实现的资产有哪些货币资金、交易性金融资产、可供出售金融资产[14]无形资产有哪些专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权[15]交易性金融资产、长期股权投资、固定资产、存货、长期待摊费用的资产质量分析[16]应付票据、应付账款、预收款项、部分应付账款其他应付款的项目质量分析1）流动负债周转分析2）属于非强制性流动负债分析：应付票据、应付账款、银行存款、应付股利以及契约性负债不属于非强制性债务：预收款项、部分应付账款、其他应收款等3）企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息4）企业应付票据与应付账款的数量变化所包含的经营质量信息[17]盈余公积主要用于什么弥补亏损、转增资本、扩大生产经营[18]销售业务如何确认营业收入（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。

（3）收入的金额能够可靠地计量。

（4）相关的经济利益很可能流入企业。

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

[19]影响同口径核心利润的项目有哪些核心利润、固定资产折旧、其他长期资产价值摊销、财务费用、所得税费用[20]借款利息资本化从什么时候开始在企业的正常生产经营过程中，向银行等金融机构借款是不可避免的，借款所产生的费用包括借款的利息、溢折价的摊销、因借款发生的手续费用等辅助费用、外汇借款的汇兑差额等。

（只有发生在固定资产构建过程中的专门借款的借款费用，才能够在符合条件的情况下予以资本化。

）[21]企业利润质量恶化有哪些表现1）资产运转不灵2）企业依赖的业务市场前景不好3)企业对利润具有较差的支付能力4)利润增加不能奠定良好资产基础[22]现金流量表中三项活动的对应项目经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量[23]不会引起现金流量净额变动的活动用库存商品抵偿债务，（不涉及现金，不影响现金流量）将库存现金存入银行（现金内部发生的变动）用银行存款购买3个月到期的债券[24]盈利能力、偿债能力、营运能力的财务比率盈利能力：毛利率=毛利/营业收入*100%营业利润率=营业利润/营业收入*100%核心利润率=核心利润/营业收入*100%总营业费用率=总营业费用/营业收入*100%销售净利率=净利润/营业收入*100%总资产报酬率=息税前利润/平均总资产*100%股东权益报酬率=可供普通股股东分配的净利润/平均普通股股东权益*100%偿债能力：（短期）流动比率=流动资产/流动负债（2:1）速动比率=速动资产/流动负债（1:1）（长期）资产负债率=负债总额/资产总额*100%（=资产负债率-1）权益比率=股东权益总额/资产总额*100%利息保障倍数=息税前利润/利息费用固定支出保障倍数=息税前利润/固定支出费用营运能力：存货周转率=营业成本/平均存货【（平均存货=年初存货+年末存货）/2）】存货周转天数=平均存货/平均日营业成本应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款平均收账期=平均应收账款/平均日赊销额平均收账期+存货周转天数=企业经营周期固定资产周转率=营业收入/平均固定资产原值总资产周转率=营业收入/平均总资产[25]核心利润核心利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用[26]经营性资产的增值质量通过哪些分析主要通过计算经营性资产报酬率来进行分析与评价。

[27]投资活动对内投资大进大出说明什么资产更新与优化[28]经营主导型企业以自身经营活动为内容，以消耗经营性资产为基础，以产生利润和经营活动引起的现金净流量为主要业绩表现1）经营活动主导型：以经营活动为内容，以消耗经营资产为基础，以产生核心利润和经营活动引起的现金净流量为主要业绩表现。

2）投资主导型：以投资活动为内容，以消耗投资资产为基础，以产生广义投资收益和投资活动引起的现金流入量为主要业绩表现。

3）资产重组型：以对企业的经营资产或者投资资产进行重组为内容，以优化企业的经营资产或者投资资产为基础，以产生利润和相应的现金流量为业绩表现。

4）会计操纵型：以会计方法对财务信息进行账面调节为主要手段，在报表中直接“产生”利润。

[29]杜邦分析体系是怎样层层展开的净资产收益率=资产净利率*权益乘数[30]比率计算[31]现金流量表中三项活动的对应项目[1]财务报表：企业某一特定日期的财务状况以及一定时期的经营成果和现金流量的结构性表述，是对企业各项经济活动所产生的经济后果的揭示。

[2]或有负债：过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量[3]结构性分析对经济系统中各组成部分及其对比关系变动规律的分析[4]利润质量企业利润的形成过程以及利润结果的合规性、效益性及公允性。

高质量的企业利润，应当表现为资产运转状况良好，企业所开展的业务具有较好的市场发展前景，企业有良好的购买能力、偿债能力、交纳税金及支付股利的能力[5]商誉企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，其存在无法与企业自身分离，不具有辨认性，不属于无形资产准则所规范的无形资产范畴[6]长期股权投资企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不可能可靠计量的权益性投资[7]现金流量一段时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量，如企业销售商品、提供男巫、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、构建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金、形成企业的现金流出。

[8]永久性差异在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。

这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为"永久性差异[1]财务报表分析有哪些作用？财务报表分析可以为投资者和债权人进行投资和信贷决策提供有用的信息。

财务报表分析可以为企业管理者进行经营决策提供有用的信息。

财务报表分析可以为投资者评价企业管理层受托责任的履行情况提供重要的信息。

[2]如何对企业的流动资产整体质量进行分析1. 分析企业日常货币资金规模是否恰当。

2. 分析企业在货币资金收支过程内部控制制度的完善程度以及实际执行质量。

3. 分析企业对国家有关货币资金管理规定的的遵守质量。

4. 分析企业货币资金构成质量。

5. 分析营运资本、流动比率、速动比率和现金比率，和企业历史或行业先进企业的指标对比。

分析流动资产的结构，也作比较。

6. 分析流动资产，主要应对应收账款、存货的分析，应收账款中如果账龄长的欠款占比大，说明公司将来坏账的可能性大，存货的质量不好、库存时间长，也说明资金积压多。

[3]如何对货币资金质量进行分析货币资金是指企业的现金，银行存款和其他货币资金。

任何企业进行生产经营都必须拥有一定的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，因此货币资金在企业的的会计核算中占有重要的位置。

在企业的货币资金审计中，我们必须抓住货币资金审计的目标，1、证实货币资金余额的真实性和所有权，2、证实货币资金余额的完整性。

3、证实货币资金收付业务的合法性。

4、证实外币计价的正确性。

5、证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。

而这些目标的完成需要下面步骤的配合。

[4]主要的财务报表分析方法有哪些1、趋势分析法。

趋势分析法是通过观察连续数期的财务报表，比较各期的有关项目金额，分析某些指标的增减变动情况，在此基础上判断其发展趋势，从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法运用趋势分析法，报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势，判断这种趋势是否有利并对企业的未来发展作出预测。

2、结构分析法。

所谓结构分析法是指将财务报表中某一关键项目的数字作为基数再计算该项目各个组成部分占总体的百分比，以分析总体构成的变化，从而揭示出财务报表中各项目的相对地位和总体结构关系。

3,对比分析法。

对比分析法是将财务报表中的某些项目或比率与其他的相关资料对比来确定数量差异，以说明和评价企业的财务状况和经营成绩的一种报表分析方法。

4、因素分析法。

因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素及其对指标的影响程度?说明本期实际与计划或基期相比较发生变动的主要原因以及各变动因素对财务指标变动的影响程度的一种分析方法。

5、比率分析法。

比率分析是在同一张财务报表的不同项目或不同类别之间或在不同财务报表的有关项目之间?用比率来反映它们互相之间的关系?据以评价企业的财务状况和经营业绩?并找出经营中存在的问题和解决办法。

[5]企业财务报表的组成内容包括哪些，四张报表之间的对应关系如何企业财务报表是指包含基本财务报表、附表、附注及财务情况说明书等内容的统一体。

一般而言，基本财务报表是由企业会计部门提供的反映企业某一时期（或时点）财务状况与经营成果的书面文件。

世界各国的基本财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。