营改增费用报销指引

3 %
建筑 服务
修缮服 务
11%
原营业税“航道疏浚”转到增值税 “现代服务-物流辅助服务-港口码头
服务”。
装饰服 务
其他工程作业
其他建 筑服务
3、“营改增”前后税率对比表（金融保险业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税 率
特别事项
金融贷款（包括 自有资金贷款和
转贷）
贷款服务
转入“金融服务-贷款服务”适用6%税率。
“娱乐业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务” “旅游 业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务”。
“服务业” “旅店业、饮食业”转到 “生活服务-餐 饮住宿服务”。
“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、 养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按 摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。
现代 其他现代服
“现代服务-研发和技术服务”包含研发、合同能源
管理、工程勘察勘探、专业技术服务。
6 %
“航道疏浚”转到 “现代服务-物流辅助服务-港口码 头服务”。
“其他服务业”的“设计”转到 “现代服务-文化创 意服务-设计”， “广告业”转到 “现代服务-文化
创意服务-广告服务”。
“仓储业”转到 “现代服务-物流辅助服务-仓储服 务”， “航道疏浚”属于 “现代服务-物流辅助服务
三、 金 融 保 险 业
融资租赁 金融商品转让 金融经纪业
其他金融业务
“融资租赁”转到 “现代服务-租赁服务-
金
融资租赁服务”
5 融 金融商品 6
% 服 转让 %
务
“金融经纪”转入 “现代服务-商务辅助
服务-经纪代理服务”
直接收费 金融服务
保险
保险
4、“营改增”前后税率对比表（邮电通信业）
原营业税税目税率
同上
试点地区
上海
北京、天津、 江苏省、安徽 省、浙江省、 福建省、湖北 省、广东省
部分现代服务业增加广播影视服务 简称"1+7"
全国
1、交通运输业增加铁路运输； 2、物流辅助服务增加收派业务； 3、增加邮政业； 简称“2+7”
全国
增加电信业 简称“3+7"
全国
增加建筑服务、金融服务、生活服务、销售无形资产、不动产；
• 将目前征收营业税的行业逐步改为征收增值税
营改增
二、 “营改增”进程
时间
20121-1
20128-1
20138-1
20141-1
20146-1
20165-1
试点项目 1、交通运输业（不含铁路运输）； 2、部分现代服务业。包括： 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服 务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 （简称“1+6”）
租赁业（经营性租 赁动产和不动产， 不含融资租赁）
现 5代 %服
务
鉴证咨询服务） 信息技术服务 研发和技术服务 其他建筑服务 商务辅助服务 文化创意服务
物流辅助服务
租赁服务（有形动产融资 租赁、有形动产经营租赁）
租赁服务（不动产融资租 赁、不动产经营租赁）
“现代服务-信息技术服务”包含软件、电路设计及 测试、信息系统、业务流程管理、信息系统增值服务。
服务
务
5、“营改增”前后税率对比表（部分服务业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围
广播影视服务
税
特别事项
率
“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到 “现 代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”
七、 服务 业
续上表：其他服务 业
其他工程作业
代理业 广告业（含广告播
映）
仓储业
营改增 费用报销指引
目录
第一章 “营改增”概述 第二章 “营改增”费用报销指引 第三章 “营改增”费用报销规范
2
一、“营改增”概念
• 对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货
增值税 物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种
• 对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所收取
营业税 的营业额征收的一种税
现代服务增加不动产租赁服务、商务辅助服务、其他现代服务
全国
三、“营改增” 税率变化
1、“营改增”前后税率对比表（交通运输业）
原营业税税目税率 征税范围 税率
营改增后税目税率
征税范围
税率
特别事项
陆路运输
陆路运 输
一、 交 通 运 输 业
水路运输 航空运输 管道运输
3%
交通运 输服务
水路运 输
航空运 输
3%
业 经营游览场所的业务
文化体服务
体育业
教育医疗服 务
来自百度文库
六、 娱乐 业
歌厅、舞厅等娱乐业
520%
生活 服务
旅游娱乐服 务
旅游业
6%
旅店业 饮食业
餐饮住宿服 务
七、
服务
5%
业
其他服务业
居民日常服 务
其他生活服 务
特别事项
“播映”转到 “广播影视服务-广播影视作品（播映） 服务”，
“体育业”转到 “生活服务-文化体育服务-体育服 务”； “表演”转到 “生活服务-文化体育服务-文化 服务”； “培训、讲座”转到 “生活服务-教育医疗服务”； “图书借阅”转到 “生活服务-文化体育服务”； “游览场所”转到 “生活服务-文化体育服务-文化服 务”； “展览”转到 “现代服务-文化创意服务” 。
-港口码头服务”。
1 7 %
“现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务”包括水路 运输的光租、航空运输的干租业务。
1 “现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”包括车
1 辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、
征税范围
税 率
邮政 传递函件及包件
邮务物品销售
其他邮政业务
四、
报刊发行
邮
邮政储蓄
电 通
邮汇
3%
信 业 电报、传真、电
话
电话机安装 电信物品销售
营改增后税目税率
征税范围
税率
邮政 服务
邮政普遍 服务、邮 政特殊服 务
其他邮政 服务
11%
基础电信 服务
11%
电信 服务
特别事项
原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税 “金融服务-直接收费金融服务”税率6%。
原营业税“电话机安装”转到增值税“建 筑服务-安装服务”，税率11%。
其他电信业务
增值电信 服务
6%
电信物品销售属于货物销售。
5、“营改增”前后税率对比表（文化体育业、娱乐业、部分服务业）
原营业税税目税率 征税范围
税率
营改增后税目税率
征税范围
税率
播映（不含广告播映）
五、
表演
文化 体育
其他文化业（展览、培 训、讲座、图书借阅等）
管道运 输
11%
原营业税税目“装卸搬运”转到增值 税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬
运服务”。
物流辅
装卸搬运
现代服 务
助服务装卸搬
6%
运服务
2、“营改增”前后税率对比表（建筑业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围 税率
特别事项
建筑
工程服 务
二、 建 筑 业
安装 修缮 装饰
安装服 务