2017美国注册管理会计师(CMA) P2 第三章 决策分析- 开门或关门决策

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开门或关门决策

理性人都是懂得止损的，任何情况下都会尽量减少自己的损失。作为一个理性的管理者，当发现公司的某分店或某生产线是亏损的时候，我们应该怎么办？？

Alfa

Beta Gama 合计收入

$420,000

$250,000

$370,000

$1,040,000

销货成本$315,000$187,500$314,500$817,000毛利$105,000$62,500$55,500$223,000经营成本订单和发货费用

$15,000

$10,500

$13,500

$39,000

运输费用$37,000$16,000$29,000$82,000仓库租金a $28,000$17,500$24,500$70,000营销支持费用$13,000$9,000$11,000$33,000成本合计$93,000$53,000$78,000$224,000营业利润

$12,000

$9,500

($22,500)

($1,000)

a ：仓库是ABC 公司租赁的，并无偿地提供给代理商使用。租金费用在期初支付，并根据代理商使用的面积进行分配。

ABC 公司目前有3个代理商，分别是Alfa 、Beta 和Gama ，业绩如下所示：

判断对错

公司整体的亏损是由于Gama亏损$22,500造成的。一旦解除了与Gama的代理业务关系，公司就可以盈利。这种说法正确吗？？

Gama

收入($370,000)

销货成本$314,500

订单和发货费用$13,500

运输费用$29,000

仓库租金$0 Array营销支持费用$11,000

成本合计$368,000

营业利润($2,000)

怎么办？

我们应该如何解决目前的困境？？有没有办法扭亏为盈呢？

终止与Gama的业务，同时将闲置仓库转租出去，且租金不低于$3,000

Gama

收入($370,000)

销售成本$314,500

订单和发货费用$13,500

运输费用$29,000

仓库租金$0

营销支持费用$11,000

成本合计$368,000

租金收入$3,000

营业利润$1,000

总结

1.开门还是关门取决于是否能增加企业的盈利能力

2.就关门而言，只要收入的减少幅度小于成本的节省幅度，企业就会有增量的利润，应接受关门的决策；反之，则应拒绝

3.就开门而言，只要收入的增加幅度大于成本的上升幅度，企业就会有增量的利润，应接受开门的决策；反之，则应拒绝

4.被分配的成本往往都是不可避免的，所以与决策无关

1

经典例题EXAMPLE

Alfa

Beta 合计销售收入$10,000$15,000$25,000销货成本

$4,000

$8,500

$12,500

毛利$6,000$6,500$12,500变动销售费用$2,000$3,000$5,000固定销售费用$1,500$2,500$4,000固定管理费用

$1,500

$1,500

$3,000

经营收益$1,000($500)$500

ABC 公司目前经营着2家门店Alfa 和Beta

固定管理费用是平均分配的，固定销售费用是根据门店的员工人数来分配的。若关闭Beta ，能节省$1,500的固定销售费用。那么关闭Beta 之后的ABC 的经营收益应是多少？A.$1,000B.$2,500C. -$1,500D.-$3,000

解析

➢由于固定管理费用是分配的，所以关闭了Beta，总的固定管理费是不会减少，因此，不可避免的固定管理费用与本决策无关

➢由于关闭Beta之后，固定销售费用会减少$1,500，所以这$1,500的固定销售费用是可避免的，因此，与本决策相关。此外，关闭Beta 之后，该门店的销货成本和变动销售费用就不会发生

➢关闭Beta之后，收入会减少$15,000，成本会节省$8,500+ $3,000+$1,500=$13,000。收入的减少幅度大于成本的节省幅度，因此，ABC的总收益会减少$2,000，即关闭Beta之后，ABC的总收益从原先的$500减少至-$1,500

Alfa

Beta 合计销售收入$10,000$15,000$25,000销货成本

$4,000

$8,500

$12,500

毛利$6,000$6,500$12,500变动销售费用$2,000$3,000$5,000固定销售费用$1,500$2,500$4,000固定管理费用

$1,500

$1,500

$3,000

经营收益$1,000($500)$500

ABC 公司目前经营着2家门店Alfa 和Beta

固定管理费用是平均分配的，固定销售费用是根据门店的员工人数来分配的。若关闭Beta ，能节省$1,500的固定销售费用。那么关闭Beta 之后的ABC 的经营收益应是多少？A.$1,000B.$2,500

√C .-$1,500

D.-$3,000

Alfa Beta 销售金额

$800,000

$1,100,000

变动成本$710,000$880,000固定成本$120,000$195,000经营收益

($30,000)

$25,000

ABC 公司目前有两条生产线Alfa 和Beta ，这2条生产的盈利情况如下所示：由于Alfa 生产线出现亏损，公司管理层决定关闭该条生产线。根据管理会计部的测算，关闭Alfa 生产线后，与之相关的固定成本可以节省$30,000。

同时，将闲置的生产线出租给XYZ 公司，租金收入为$50,000。根据上述数据，ABC 公司应如何决策？

A.继续维持生产线Alfa ，因为关闭该生产线会使企业利润减少$10,000

B.关闭生产线Alfa ，因为该生产线是亏损的

C.关闭生产线Alfa ，因为闲置生产线的出租能够产生租金收入

D.无法判断