资金管理与内部控制管理知识分析
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意义：预算计划编制是否准确，直接影响到企业的货 币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益， 乃至影响企业生产经营。
要点： 加强货币资金预算的可靠性控制， 避免或降低预算的主观性和随意性。
一切货币资金收入都要入账，不得将出售残料、废料 的收入、罚款赔款的收入等列做账外记录。
(1)现钞收入控制制度 (2)汇款单收入控制制度 (3)支票收入控制
A. 销售或营业业务现钞收入使用现金收银机 B. 无现金收银机/某些经营业务不适合用现金收银机
售货员或营业员要鼓励顾客索取收银机上打出的收据。
每天营业结束后，售货员或营业员应在由专门人员监 督下将当天销货营业额中应有的现钞收入数同现金收 银机自动记录的累计数相核对，并填制收款单，连同 现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记 账。如果发现现钞收入数同现金收银机记录的累计数 不一致，应对这一差异进行调查。
④ 因持有有价证券、银行存款而定期获得的股息、利息
货币资金收入的形式 A. 支票形式 B. 现钞形式 C. 结算形式
货币资金支出的范围 资产的购入 费用的开支 向投资者支付的报酬 向国家缴纳的税金
Biblioteka Baidu
货币资金支出的形式 支票付款：购货和费用 现钞付款：预付款、运费账单、零星开支和工资支出。 银行结算
(4)保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整 银行存款账。
(5)核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银 行存款账、现金账、应收款、应付款的人员分离。
(6)货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和 记账员分离。
方式：定期编制有关货币资金的预算计划。
目的：发现与预防货币资金错弊。
含义：备用金是公司付给内部各部门或有关职员作零 星开支、零星采购或差旅费等用的款项。
形式：
直接以现钞的形式付给有关部门或职员
为部门或职员在银行中另设专户，由他们在这些专户 中进行开支
企业现金业务处理的主要对象 银行中的存款户 银行对账单
存款的余额（存入银行的款项和使用支票所提用的数 额）
含义：是指单位有关人员用不符合相关程序和规章的 凭证(白条)，抵充现金。
后果：
导致单位对现金的收支控制失控，各项规章形同虚设
导致相关账户账账不符的混乱情况
浑水摸鱼，私开现金支票领取现金，或开出转账支票 私购实物，引发滥收滥支、铺张浪费和贪污行为
含义： 单位将货币资金违法违规或未经相应批准出借他人。 危害： 造成货币资金管理失控，引发财务风险或财务危机。 “幕后交易”，出借资金的安全性很值得怀疑，常常
含义：
指企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定 和企业制度约束，将有特定用途的资金挪作他用。
形式：
① 为自己谋私利。如领导干部或财务人员将企业的生产 资金或建设资金转到股市，或设小金库；
② 单位财务政策紊乱，经常改变资金用途，忽略了专项 资金用途。
特征： “账外有账，账外托存” 时有贪污行为的发生 后果： 财务风险加大 导致财务危机
危害：虚报相似
虚报冒领手法： a. 涂改发票进行报销 b. 用假发票、假收据及假报销单据进行报销
c. 利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，将旧收据、 旧发票、发票副联重复报销或抵账进行
d. 通过编制付款凭证大于原始单据所列金额的方法，扩 支
含义：单位相关人员利用银行和单位账户管理上的漏 洞，将单位的银行账号借给其他单位和个人。
第六章 货币资金的内部控制 第一节 货币资金的内容
货币资金的形式 ① 库存现金 ② 银行存款 ③ 备用金 ④ 外币存款
货币资金收入的来源 ① 通过销售产品，提供劳务而向客户收取
② 通过发行或转让有价证券向购买者、受让人的收取价 款
③ 通过出售固定资产、材料、转让无形资产而向购买者、 受让人的收取价款
(2)规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记 现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人 员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金 出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须 由其他职员担任。
(3)负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的 工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出 账的工作。
虚报 含义： 发生在企业费用列支过程中，相关人员通过虚开发票
和假发票的手法虚报费用，为自己和本部门获取私利。 后果： 导致企业货币资金预算和管理上的混乱 致使费用和成本相关账户数字不实 引发舞弊和腐败
冒领：
含义：有关人员虚开或更改相关凭证，冒充他人领取 款项。如职工的医药费报销，张冠李戴，冒充他人报 销。
实质：营私舞弊、贪污盗窃 形式： 1．截留各种货币资金收入 2．挪用资金 3．虚报冒领 4．出借账号(洗钱) 5．现金违规超额存放 6．白条抵库 7．非法违规出借
主要表现：企业相关人员，利用工作之便，同时趁制 度设计或执行松懈之际，将各种货币资金收人据为己 有或挪作他用。
截留主要对象：
销售款
建筑工程款
危害 会造成收入的流失 导致企业资金缺口 导致企业的破产 滋生腐败问题
常用方法 (1)收款不入账，进行贪污； (2)涂改发票进行截留； (3) 编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额 (4)上下勾结，截留不属于正常业务的收人，私设小金库
或进行贪污； (5)收、付银行存款时在账户上收、付两方均不入账。
后果：
导致对银行账户管理的混乱，对自身的资金管理带来 不便和风险。
导致洗钱等犯罪活动 引发金融风险
库存现金限额含义：是指为保证各单位日常零星支出 按规定允许留存的现金的最高数额。
后果： 导致企业财务上的混乱 引发“小金库”现象和贪污现金等犯罪行为 增加现金被盗的可能性 危害国家的金融秩序
导致单位丧失这部分资金。 “幕后交易”，引发社会问题。
1．货币资金业务的职务分离制度 2．货币资金的预算审核控制制度 3．货币资金收入的内部控制制度 4．货币资金支出控制制度 5．银行存款控制制度
基本要求： 钱账分管
(1)货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负 责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。
要点： 加强货币资金预算的可靠性控制， 避免或降低预算的主观性和随意性。
一切货币资金收入都要入账，不得将出售残料、废料 的收入、罚款赔款的收入等列做账外记录。
(1)现钞收入控制制度 (2)汇款单收入控制制度 (3)支票收入控制
A. 销售或营业业务现钞收入使用现金收银机 B. 无现金收银机/某些经营业务不适合用现金收银机
售货员或营业员要鼓励顾客索取收银机上打出的收据。
每天营业结束后，售货员或营业员应在由专门人员监 督下将当天销货营业额中应有的现钞收入数同现金收 银机自动记录的累计数相核对，并填制收款单，连同 现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记 账。如果发现现钞收入数同现金收银机记录的累计数 不一致，应对这一差异进行调查。
④ 因持有有价证券、银行存款而定期获得的股息、利息
货币资金收入的形式 A. 支票形式 B. 现钞形式 C. 结算形式
货币资金支出的范围 资产的购入 费用的开支 向投资者支付的报酬 向国家缴纳的税金
Biblioteka Baidu
货币资金支出的形式 支票付款：购货和费用 现钞付款：预付款、运费账单、零星开支和工资支出。 银行结算
(4)保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整 银行存款账。
(5)核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银 行存款账、现金账、应收款、应付款的人员分离。
(6)货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和 记账员分离。
方式：定期编制有关货币资金的预算计划。
目的：发现与预防货币资金错弊。
含义：备用金是公司付给内部各部门或有关职员作零 星开支、零星采购或差旅费等用的款项。
形式：
直接以现钞的形式付给有关部门或职员
为部门或职员在银行中另设专户，由他们在这些专户 中进行开支
企业现金业务处理的主要对象 银行中的存款户 银行对账单
存款的余额（存入银行的款项和使用支票所提用的数 额）
含义：是指单位有关人员用不符合相关程序和规章的 凭证(白条)，抵充现金。
后果：
导致单位对现金的收支控制失控，各项规章形同虚设
导致相关账户账账不符的混乱情况
浑水摸鱼，私开现金支票领取现金，或开出转账支票 私购实物，引发滥收滥支、铺张浪费和贪污行为
含义： 单位将货币资金违法违规或未经相应批准出借他人。 危害： 造成货币资金管理失控，引发财务风险或财务危机。 “幕后交易”，出借资金的安全性很值得怀疑，常常
含义：
指企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定 和企业制度约束，将有特定用途的资金挪作他用。
形式：
① 为自己谋私利。如领导干部或财务人员将企业的生产 资金或建设资金转到股市，或设小金库；
② 单位财务政策紊乱，经常改变资金用途，忽略了专项 资金用途。
特征： “账外有账，账外托存” 时有贪污行为的发生 后果： 财务风险加大 导致财务危机
危害：虚报相似
虚报冒领手法： a. 涂改发票进行报销 b. 用假发票、假收据及假报销单据进行报销
c. 利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，将旧收据、 旧发票、发票副联重复报销或抵账进行
d. 通过编制付款凭证大于原始单据所列金额的方法，扩 支
含义：单位相关人员利用银行和单位账户管理上的漏 洞，将单位的银行账号借给其他单位和个人。
第六章 货币资金的内部控制 第一节 货币资金的内容
货币资金的形式 ① 库存现金 ② 银行存款 ③ 备用金 ④ 外币存款
货币资金收入的来源 ① 通过销售产品，提供劳务而向客户收取
② 通过发行或转让有价证券向购买者、受让人的收取价 款
③ 通过出售固定资产、材料、转让无形资产而向购买者、 受让人的收取价款
(2)规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记 现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人 员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金 出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须 由其他职员担任。
(3)负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的 工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出 账的工作。
虚报 含义： 发生在企业费用列支过程中，相关人员通过虚开发票
和假发票的手法虚报费用，为自己和本部门获取私利。 后果： 导致企业货币资金预算和管理上的混乱 致使费用和成本相关账户数字不实 引发舞弊和腐败
冒领：
含义：有关人员虚开或更改相关凭证，冒充他人领取 款项。如职工的医药费报销，张冠李戴，冒充他人报 销。
实质：营私舞弊、贪污盗窃 形式： 1．截留各种货币资金收入 2．挪用资金 3．虚报冒领 4．出借账号(洗钱) 5．现金违规超额存放 6．白条抵库 7．非法违规出借
主要表现：企业相关人员，利用工作之便，同时趁制 度设计或执行松懈之际，将各种货币资金收人据为己 有或挪作他用。
截留主要对象：
销售款
建筑工程款
危害 会造成收入的流失 导致企业资金缺口 导致企业的破产 滋生腐败问题
常用方法 (1)收款不入账，进行贪污； (2)涂改发票进行截留； (3) 编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额 (4)上下勾结，截留不属于正常业务的收人，私设小金库
或进行贪污； (5)收、付银行存款时在账户上收、付两方均不入账。
后果：
导致对银行账户管理的混乱，对自身的资金管理带来 不便和风险。
导致洗钱等犯罪活动 引发金融风险
库存现金限额含义：是指为保证各单位日常零星支出 按规定允许留存的现金的最高数额。
后果： 导致企业财务上的混乱 引发“小金库”现象和贪污现金等犯罪行为 增加现金被盗的可能性 危害国家的金融秩序
导致单位丧失这部分资金。 “幕后交易”，引发社会问题。
1．货币资金业务的职务分离制度 2．货币资金的预算审核控制制度 3．货币资金收入的内部控制制度 4．货币资金支出控制制度 5．银行存款控制制度
基本要求： 钱账分管
(1)货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负 责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。