例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审计方法
审计工作底稿编制案例介绍-预付帐款
审计工作底稿编制案例介绍—预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。
具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。
二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A10-2），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。
提示：1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。
（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款审计是财务审计中的一部分，它涉及对企业在交易中预付给供应商的款项进行审查。
以下是预付账款审计的问题梳理和审计方案：
问题梳理：
预付账款的记录不准确：企业可能未准确记录预付账款，或者记录了错误的供应商信息、金额或日期。
预付账款的必要性：审计员需要确定预付账款是否确实有提前支付的必要性，以防止企业滥用预付账款。
预付账款的合规性：审计员需要确定预付账款是否符合合同规定，以及是否得到了所有必要的批准和授权。
预付账款的余额是否正确：审计员需要确保预付账款的余额是正确的，并且在资产负债表上得到正确的反映。
预付账款的减值准备：审计员需要评估预付账款是否已经减值，并考虑是否需要在财务报表上确认任何相关的损失。
审计方案：
获取和审查财务报表：检查预付账款在财务报表上的列示，包括总账和明细账，以确定其准确性和完整性。
获取和审查合同和协议：检查与供应商的合同和协议，以确定预付账
款的必要性、合规性和金额是否正确。
访谈相关部门：与采购部门、财务部门和其他相关人员进行访谈，了解预付账款的支付流程、审批程序和记录方式。
执行实质性测试：通过对预付账款进行样本抽查，检查其支付凭证、发票和其他相关文件，以验证其准确性和合规性。
评估减值准备：对预付账款进行减值测试，以确定其是否已经减值，并相应地调整财务报表。
制定审计结论和建议：根据审计结果，提供关于预付账款准确性和合规性的结论和建议，以帮助企业改进财务管理。
通过以上步骤，可以有效地进行预付账款审计，发现和纠正潜在的问题，提高企业的财务管理水平。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是公司在交易过程中向供应商或服务提供商提前支付的款项。
对于财务报表的审计，预付款项是重要的审计重点之一。
审计师在进行预付款项审计时，需要遵循一定的程序和方法，以确保审计结果准确可靠。
本文将介绍审计师在预付款项审计中的具体步骤和注意事项。
一、了解业务性质和内部控制在进行预付款项审计前，审计师首先要了解公司的业务性质和相关的内部控制程序。
公司的业务性质将直接影响到预付款项的金额和性质，不同行业、不同公司的内部控制程序也会存在差异。
审计师需要了解公司的采购、计划、核准和支付流程，以确定是否存在可能导致预付款项风险的内部控制缺陷。
二、确定审计目标和范围审计师需要确定审计的目标和范围，明确需要审计的预付款项项目和金额。
审计目标可以包括确认预付款项的合理性、准确性和有效性，以及检查是否存在与预付款项相关的虚假陈述或内部控制缺陷。
三、进行风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要进行风险评估，确定可能存在的审计风险和错误。
例如，公司可能存在通过虚假发票获取预付款项的风险，或者存在与供应商关系不正当的风险。
审计师需要针对这些风险采取相应的审计程序和测试。
四、收集审计证据审计师需要通过收集和审计证据来支持对预付款项的审计意见。
审计证据可以包括供应商的发票、银行对账单、合同和其他相关文件。
审计师可以通过了解采购文件、核对发票和付款记录，以及与供应商和相关方进行沟通，来获得必要的审计证据。
五、进行审计程序和测试在审计预付款项时，审计师可以采取一系列的审计程序和测试来核实其准确性和有效性。
例如，审计师可以选择随机抽取一部分预付款项进行核对，检查其是否与合同金额一致，是否存在虚假发票等。
审计师还可以进行与供应商询问核实，以确保预付款项合法有效。
六、评估审计结果审计师需要根据收集到的审计证据，对预付款项进行评估和判断。
审计师可以根据相关准则和实践，对预付款项的准确性、合法性和有效性进行评估。
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款问题梳理与审计方案概述预付账款是指企业在交易中提前支付给供应商或服务提供商的款项。
预付账款在企业的资金管理和风险控制中具有重要的作用。
然而，由于预付账款涉及到资金的流动和供应商的履约能力，存在一定的风险和问题。
因此，审计预付账款是保证企业利益和控制风险的重要环节。
本文将针对预付账款的问题进行梳理，并提出相应的审计方案，以帮助企业及审计人员更好地理解和处理预付账款相关的事项。
预付账款问题梳理1.供应商的履约能力企业在预付账款时，需要对供应商的履约能力进行评估。
若供应商无法按时交付商品或提供服务，企业将面临资金损失和供应链中断等风险。
2.预付账款的金额与期限企业在预付账款时需要确定合理的金额和期限。
过高的预付账款金额可能导致资金占用过多，而过长的预付账款期限可能增加企业的风险。
3.预付账款的用途企业在预付账款时需要明确预付款的用途，并确保用途符合业务需要和法律法规要求。
否则，企业可能面临资金被挪用或被追究法律责任等风险。
4.预付账款的记录和核实企业需要建立健全的预付账款记录和核实制度，确保预付账款的准确性和合规性。
此外，应及时核实预付款的使用情况，以防止违规行为发生。
审计方案审计预付账款的目的是评估企业在预付账款方面的风险情况，确保预付账款的合规性和真实性。
以下是一些审计预付账款的关键步骤和方法：1.风险评估首先，审计人员需要对企业的预付账款进行风险评估。
这包括评估供应商的履约能力、预付款金额和期限的合理性、预付款用途的合规性等。
通过风险评估，审计人员可以识别出可能存在的问题和风险。
2.数据采集和分析审计人员需要收集和分析与预付账款相关的数据。
这包括预付账款的记录、付款凭证、合同文件、供应商履约情况等。
通过数据采集和分析，审计人员可以了解预付账款的使用情况和各项指标的合规性。
3.内部控制检查审计人员需要对企业的预付账款相关的内部控制措施进行检查。
包括预付账款的批准流程、核实程序、用途监控等。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是指企业在支付货款、服务费用等前提下，提前支付供应商、承包商或其他合作方一定金额的资金。
对于企业而言，预付款项有助于保证交易正常进行，但同时也存在一定的风险。
为了保证预付款项的合规性和合理性，审计师需要进行相应的审计工作。
本文将介绍审计师如何进行预付款项审计的具体步骤和方法。
一、审计前准备进行预付款项审计前，审计师需要对企业的预付款项进行初步了解，并制定审计计划。
审计计划应包括对预付款项的审计目标、范围以及具体的审计程序等内容。
审计师还应了解企业的相关政策、制度，以及与预付款项相关的业务流程、控制措施等情况。
二、审计程序1.了解预付款项的性质和金额审计师需要对企业的预付款项进行分类和归档，了解预付款项的性质、用途、金额等情况。
预付款项通常包括对外付款和对内付款两种类型，对外付款是指企业向供应商、承包商等支付预付款，对内付款是指企业向其他部门或子公司支付预付款。
2.审查与预付款项相关的文件和记录审计师需要审查与预付款项相关的合同、协议、发票、付款凭证、银行对账单等文件和记录，了解预付款项的合规性和合理性。
特别需要关注的是预付款项的计提、支付、冲销等环节是否符合企业的相关制度和程序。
3.评估内部控制制度审计师需要评估企业的内部控制制度，包括采购、付款、决策、审批、核算等方面的控制措施。
对于预付款项，特别需要关注的是付款控制、核算控制和风险管理控制等方面，以确保预付款项的流程合规，并规避相关风险。
4.抽样核实预付款项审计师可以通过抽样的方式，核实企业预付款项的有效性和准确性。
对于抽样的预付款项，审计师需要核对相关的文件和记录，与合同、协议、发票等进行比对和核实。
5.确认预付款项余额审计师需要确认企业的预付款项余额是否准确无误。
可以通过与供应商、承包商等联系确认，并与企业内部的财务人员核对相关数据。
三、审计报告审计师在完成审计工作后，需要编写审计报告，向企业的管理层和股东等相关方提供审计结论和建议。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计（正文开始）审计师如何进行预付款项审计一、引言随着现代商业活动的发展，预付款项在企业经营中扮演着重要的角色。
审计师在履行职责时，需要对企业的预付款项进行审计，以确保其合规性和准确性。
本文将讨论审计师如何进行预付款项审计，以及在审计过程中应该关注的重点。
二、预付款项审计的背景和目的预付款项是企业在交易中提前支付的款项，通常用于购买商品或服务。
审计师进行预付款项审计的目的是核实预付款项的存在、合规性和准确性，以及评估其对企业财务状况的影响。
三、预付款项审计的步骤和方法1. 确认预付款项的内部控制制度：审计师应首先了解和评估企业的内部控制制度，包括预付款项的管理、授权、支付程序等。
这有助于确定审计师在审计中应关注的风险和隐患。
2. 核实预付款项的合规性和准确性：审计师需要核实预付款项的合同或订单，并确保其符合相关法规和企业政策。
审计师还应验证预付款项的金额、日期、支付方式等是否准确无误。
3. 检查预付款项的支付流程：审计师应审查企业的支付记录、银行对账单等相关文件，以确定预付款项的支付是否符合公司政策和法规要求。
审计师还可以进行抽样检查，以核实预付款项的支付是否经过适当的程序和审批。
4. 跟踪预付款项的使用情况：审计师可以通过与相关部门沟通，了解预付款项的使用情况和进展。
这有助于评估预付款项的合理性和使用是否符合预期。
5. 评估预付款项的风险和影响：审计师需要评估预付款项的风险和影响，包括供应商的可靠性、商品或服务的交付进度等因素。
这些评估有助于确定是否需要调整预付款项的账面价值，并提供有关风险管理的建议。
四、预付款项审计中的注意事项1. 注意内外部合规要求：审计师在进行预付款项审计时，应关注相关的内部合规要求和外部法规要求，以确保审计工作的合法性和准确性。
2. 注重沟通与协作：审计师在审计过程中应与企业的相关部门沟通与协作，以获取必要的信息和文件。
这有助于提高审计的效率和准确性。
审计程序——预付账款
XX会计师事务所XX部
1123预付账款
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
企业是否按照要求，加强对预付账款的管理，对涉及大额或长期的预付款项，是否进行定期追踪核查，对发现有问题的预付款项，是否及时采取措施。
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
预付账款审计程序及常规舞弊手法
预付账款审计程序及常规舞弊手法一、预付账款定义预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
二、预付账款的账务处理1、付款时：借：预付账款贷：银行存款2、收货时：借：原材料等应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付账款三、预付账款常见舞弊1、虚构预付账款预付账款长期挂账，实际是以采购的名义挪用资金；资金被大股东或关联方占用；虚构预付账款，增大资产。
2、虚假账务处理如把应计入销售费用的产品促销费用计入预付账款，从而虚增利润。
四、预付账款审计程序1、获取预付款项明细账、科目余额表，如果存在外币预付款项的，应检查折算汇率及折算金额是否正确。
①查看是否存在需重分类事项。
②对比本期预付款项期末余额与上期末预付款项余额，对变动原因进行分析2、复核账龄划分准确性，重点关注长账龄预付款项。
3、实施函证程序。
①函证由审计人员亲自收发，回函均是被函证方直接寄给事务所、或者亲自到被函方实施函证；②核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因。
4、针对最终未回函的账户实施替代测试程序；5、检查期后预付款项、存货等明细账及凭证，核实期后是否已收货并转销预付款项；6、检查与关联方之间的交易和往来；7、复核预付款项坏账计提准确性与适当性。
预付账款审核报帐管理办法
预付账款审核报帐管理办法一、前言预付账款是企业在业务往来过程中常常会涉及的一笔款项，企业需要在业务流程中对预付账款进行审核和管理，确保其合理性和有效性。
该文旨在探讨预付账款的审核报帐管理办法，以便企业能够更好地开展预付账款管理工作。
二、预付账款定义预付账款是指企业在货款尚未到期或服务业务未完全完成时，预先支付给供应商或客户等其他单位或个人的货款或服务费用。
预付账款通常是企业业务往来的一种常见方式，尤其是在采购或签订服务合同时。
三、预付账款的审核流程预付账款的审核流程需要涉及企业的财务、采购、验收等部门。
以下是预付账款的审批流程：1、申请人填写预付款申请表，详细列出预付款的用途、金额、时间等相关信息。
2、财务部门根据预付款申请表审核预付款的合理性，并核对所填写的金额和时间是否符合规定。
3、采购部门核对供应商的资质和信誉度，并针对该供应商的交货能力、交货时间等进行综合评估。
4、验收部门根据采购部门的评估结果，对供应商的货物进行验收，确保货物的质量和数量符合要求。
5、财务部门在验收确认后，将预付款转入供应商的账户。
四、预付账款的管理办法预付账款的管理办法需要注意以下几点：1、合理使用预付账款。
企业应根据实际业务需要合理使用预付账款，并且可以对供应商进行资信调查和审核，确保供应商的品质和供货能力。
2、严格审核预付账款。
企业应建立完善的预付款审核流程，包括申请审核、调查核实、验收审核等等。
审核人员应当仔细审核每一笔预付款的用途、金额、时间等基本要素。
3、建立完善的预付款管理制度。
企业应建立预付款管理制度，明确预付款的审批程序、申请条件、使用范围、退还程序等。
同时，企业要在财务上对预付款进行跟踪管理，及时核查预付款余额，并进行定期报告。
4、实行款项安全制度。
企业应实行款项安全制度，建立完善的款项安全制度，保障企业资金的合法使用，防止财务风险。
五、结论预付账款的审核报帐管理办法对企业的财务管理工作具有重要的意义。
预付帐款审计目标和程序
审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
项目类型
审查人员日期2016-5-9 查验项目
复核人员日期索引号
预付帐款审计目标和程序
(1) 审计目标
①确定预付帐款是否存在；
②确定预付帐款是否归被审计单位所有；
③确定预付帐款增减变动的记录是否完整；
④确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；
⑤确定预付帐款年末余额是否正确；
⑥确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。
(2) 审计程序
①核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。
②获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预
付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。
③选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结
果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。
④对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始凭证。
⑤抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付
帐款这两个科目同时挂帐的情况。
⑥分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调
整。
⑦验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
预付账款审计案例
预付账款及其他应收账款审计案例案例一1.审计人员在审阅“预付账款”时，发现2008年7月18日记账凭证分录为：借：银行存款2000贷：预付账款——A公司2000但明细账中未做说明，审计怀疑为虚假业务。
经查，该笔业务为天堃公司发生的一笔销售材料款，企业领导为了截留收入，所做的虚假业务。
审计人员应作何调整：2.审计人员在审查“其他应收款”明细账时，发现有一笔借方发生时间3年以上、至今未做任何处理的长期挂账。
经过询问，发现该笔挂账为一名已调离且去向不名的职工张三所借，确定无法收回，已成事实上的坏账。
审计人员应作何调整：案例二1.审计人员审阅2008年5月15日的21#记账凭证，会计分录为：借：银行存款 526 500贷：应付账款 526 500但所附原始凭证内容为一张银行解款单及销售发票记账联，其中销售金额450 000元，增值税76 500元。
经进一步询问，得知企业为了隐瞒利润少缴税，将销售收入526 500计入“应付账款”账户。
审计人员应作何调整：3.审计人员于2009年3月11日审计天堃公司的财务报表，决定对某些应付账款进行函证，下列客户可考虑作为函证对象：要求：从上述客户中，选择两家最重要的公司作为函证对象，并说明理由。
案例三1.审计人员审查2008年8月11日23#凭证预收甲公司货款8万元，其会计分录为：借：银行存款 80 000贷：预收货款——甲公司 80 000原始凭证后附合同一份，载明发货期为9月11日，但9月11日天堃公司未作任何账务处理。
审计人员认为天堃公司在发出商品时未确认销售收入，从而隐瞒利润，少交税金。
请代审计人员做出调整：2.审计人员在审查2008年“其他应付款”账户发现一笔因2005年出租包装物给A公司收到的押金3000元形成的长期挂账，调阅2005年相关凭证内容：借：银行存款 3000贷：其他应付款 3000但询问该公司人员得知，这一批包装物已经归还，但由于归还时损坏，便以3000元作为赔偿，企业未作账务处理，以以往转账为名截留了该笔收入。
预付账款审核报帐管理办法
预付账款审核报帐管理办法第一章总则第一条为了加强企业预付账款的管理，规范预付账款审核和报账程序，确保预付账款的安全和合规性，根据《企业财务会计报告条例》和《企业内部控制基本规范》等有关规定，制定本办法。
第二条本办法所称预付账款，是指企业为了购买商品、接受服务或为了其他经济利益，向供应商预先支付的款项。
第三条企业应建立健全预付账款审核报账制度，明确预付账款审核报账的责任人和职责，规范预付账款审核报账的程序和流程。
第四条企业应对预付账款实施有效监控，确保预付账款的使用合规、安全、有效。
第二章预付账款审核报账程序第五条企业应制定预付账款审核报账程序，明确审核报账的流程、责任人和权限。
第六条预付账款的产生应基于真实的业务需求，并由相关部门提出预付款申请。
第七条企业应建立预付款审批制度，明确预付款审批的责任人和权限。
预付款申请应经过相应的审批程序，审批通过后方可进行支付。
第八条企业应采取适当的支付方式进行预付款，确保预付款的安全和合规性。
第九条企业应建立预付款凭证管理制度，确保预付款凭证的真实性、合法性和完整性。
第十条企业应定期对预付账款进行核对和清理，确保预付账款账务的准确性和合规性。
第三章预付账款审核报账责任第十一条企业应明确预付账款审核报账的责任人，包括申请部门、财务部门等。
第十二条申请部门应提供真实、完整的预付款申请资料，确保预付款的合理性和合规性。
第十三条财务部门应对预付款申请进行审核，确保预付款的金额、对象和业务的合规性。
第四章违规处理与责任追究第十四条企业应建立预付账款违规处理机制，对违反预付账款审核报账规定的行为进行处理。
第十五条对违反预付账款审核报账规定，造成企业损失的，应依法追究相关责任人的法律责任。
第五章附则第十六条本办法自发布之日起实施。
第十七条本办法由企业财务部门负责解释。
“预付账款”舞弊表现及其审计
“预付账款”舞弊表现及其审计“预付账款”舞弊表现及其审计款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。
有的房地产开发单位将应该列入“预付账款”账户的预付工程款列入了“在建工程”账户，在房地产开发企业日常核算中，其预付工程款应该使用“预付账款”科目进行核算，而不是记入“在建工程”。
（六）利用“预付账款”长期挂账有的单位按购货合同预付货款后，由于对方（供货单位）不开发票或可能倒闭或撤消或未倒闭但时间达两年以上不可能开发票，其财务人员故意不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。
在这种情况下正确的处理是：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备。
“预付账款”长期挂账会影响损益和税收。
二、预付账款的审计（一）审计目标制定合理的预付账款审计目标，为实现预付账款审计指明方向。
预付账款审计目标具体包括：1.确定预付账款是否存在；确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款期末余额是否正确；5.确定预付账款在会计报表上的披露是否公允。
（二）审计程序确定科学的预付账款审计程序，使预付账款审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作质量。
预付账款具体审计程序如下：1.预付账款业务处理流程审计；预付账款业务控制审计；3.预付账款会计信息审计。
（三）业务处理流程审计重视对预付账款业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险。
预付账款业务处理流程是：编制计划—→签订合同—→记账—→付款四个基本环节，其业务处理流程审计具体包括：1.审计被审单位是否编制计划。
即审计被审单位的采购部门是否会同材料使用部门、会计等部门编制了可行性的采购计划。
审计被审单位是否签订合同。
即审计被审单位的采购部门是否根据采购计划组织采购，与供货方或劳务提供方签订了合理性的采购合同。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计在企业经营活动中，存在着各种各样的交易和付款，而预付款项是其中的一种重要形式。
预付款项是指企业在交易过程中向供应商或服务提供方提前支付的一定金额。
由于预付款项存在一定风险，审计师需要对其进行审计，以确保企业的财务报表准确、可靠。
本文将介绍审计师如何进行预付款项的审计。
一、审计前准备在进行预付款项审计之前，审计师需要进行相关的准备工作。
首先，审计师需要了解企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的计量、确认、核销等方面。
其次，审计师需要收集企业的相关会计记录和凭证，如财务报表、支付凭证、发票等。
此外，审计师还需要了解企业的内部控制制度，以评估其对预付款项的管理情况。
二、确定审计目标和范围审计师需要明确审计的目标和范围。
审计目标包括确定预付款项的准确性、合规性和真实性。
审计范围涵盖了预付款项的确认、计量、核销的过程和相关会计记录等。
审计师通过与企业相关部门和人员的沟通，了解业务流程，确定审计的具体内容。
三、进行审计程序1. 审查企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的申请、审批、支付和核销等。
审计师需要核实相关的会计政策是否符合会计准则和法规的要求。
2. 检查预付款项的确认依据和凭证。
审计师需要检查企业的支付凭证、发票等相关凭证，核实其真实性和合规性。
3. 抽样检查预付款项的计量和核销情况。
审计师可以选择其中一部分预付款项进行抽样检查，以确定其计量和核销的准确性。
4. 检查企业的内部控制制度，评估其对预付款项的管理情况。
审计师可以通过内部控制的测试，发现存在的风险和问题，并提出改进建议。
5. 与企业相关部门和人员的沟通。
审计师需要与企业的财务部门、采购部门等相关部门进行沟通，了解相关业务流程和操作情况。
四、编制审计报告在完成审计程序后，审计师需要编制审计报告。
审计报告应包括对企业预付款项的审计意见和建议。
审计意见应准确、明确地表达对预付款项的审计结论，包括存在的问题、风险和改进方向。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是企业与供应商或客户之间的一种支付方式，通常是在交付货物或提供服务之前支付一部分或全部费用。
作为审计师，审计预付款项是确保企业资金使用合理，准确反映财务状况的重要任务之一。
本文将介绍审计师在进行预付款项审计时应遵循的步骤和方法。
一、准备阶段在进行预付款项审计前，审计师需要充分准备。
首先，仔细研究企业的财务报表和相关文件，了解企业的财务制度和预付款项的管理方式。
其次，与客户进行沟通，明确审计目标和范围。
最后，根据审计计划编制审计程序，确保审计过程的有效进行。
二、风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要评估相关风险，并据此确定适当的审计程序。
首先，审计师应关注预付款项的金额和性质，重点审计金额较大的预付款项以及与外部供应商或客户的交易。
其次，关注企业的内部控制措施，特别是涉及预付款项的流程和权限控制。
最后，审计师需要关注行业和法律法规的特殊要求，确保审计符合相关准则和标准。
三、获取审计证据审计师在进行预付款项审计时，需要获取充分、可靠的审计证据。
首先，审计师可以通过查阅企业的会计记录和电子数据，以及与供应商或客户的合同和协议等相关文件，了解预付款项的发生、使用和结算情况。
其次，审计师可以通过抽样检查相关单据，如付款凭证、发票和收据等，核实预付款项的金额和日期是否准确。
最后，审计师可以与企业的管理人员和财务人员进行沟通，了解预付款项管理的具体操作过程。
四、内部控制测试作为审计师，在进行预付款项审计时，也需要对企业的内部控制措施进行测试。
首先，审计师可以选择一些重要的预付款项交易进行抽样，测试企业的授权程序和付款审批程序是否符合要求。
其次，审计师可以通过观察和询问，了解企业对预付款项的核实和核对程序是否健全。
最后，审计师可以对企业的账务处理程序进行测试，确保预付款项的记录准确无误。
五、分析与判断在获取足够的审计证据后，审计师需要进行分析和判断。
首先，审计师可以比较企业的预付款项余额和交易额与前期或同行业的数据以及预算比较，查找异常情况或潜在的风险。
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。
一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。
所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。
这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。
此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。
其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。
2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。
应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。
审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。
不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。
但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。
审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。
审计实务 预付账款
审计实务预付账款最近几篇讲了比较多往来科目，看过一遍的人大体思路肯定是有了，程序、风险点大同小异。
所以这篇看起来会非常轻松，就当做复习吧。
前面那篇应收账款科目讲的比较多，对比之下预付科目比较鸡肋。
它是资产类科目，付出去的钱长期停留账上的可能性很小，很多企业甚至直接把它放在应付账款科目核算，更加符合公司的实际情况。
必须了解公司对供应商账上核算特点，确认核算方法和做账习惯，再开始工作。
接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。
总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。
实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
OPENNING程序1：了解公司对采用预付款政策的物资采购所制定的政策流程我们需要意识到，在目前的商业环境下，需要预付款的采购一般比较少，比如境外核心设备、定制开发服务或设备、处于少数垄断产品、建设工程等。
绝大部分都是预付定金，小额零星。
大额的项目，一定要看合同判断，甚至很可能在打官司，还需要结合固定资产、在建工程、存货等科目分析。
目前预付账款可能存在的问题是，供应商的产品或服务已经提供，但发票未到导致预付账款金额较大。
程序1总结！【底稿说明】简述公司对主要供应商或者主要原材料采用预付政策的种类，以及预付比例等。
【证据】主要供应商框架合约、十大供应商检查表、公司信用政策说明材料等。
OPENNING程序2：函证和前面往来篇一样，万物皆可函。
技巧满满，多向同事请教。
预付账款与其他债权不一样，其他债权一般是收取金钱来实现利益，而预付账款是付出金钱来获得对方的产品或服务。
另外，替代测试（期后收货检查）借方测试只能证明钱付给了这个供应商，但不能证明在会计期末存在这个预付账款，同时要证明这个服务或产品确实是在期后收到的。
目前的审计现实大多检查期后的发票，这个是不够的。
预付款采购的风险管理审计
预付款采购的风险管理审计在2018年对生产型公司的经营审计过程中，发现在采购与付款管理环节，存在一个共性的问题，那就预付款长期挂账，有的甚至已达10年之久。
针对这个问题，当时也与审计同行、财务方面的朋友进行了一些交流和沟通，但截至目前，对于这个问题如何规避？一旦发生，如何解决没有实现突破性的解决？今天将这个问题分享出来，同时站在审计的角度谈谈我的看法，希望在审计实践中碰到同类问题的同行也可以反馈和交流。
预付挂账的五个主要表现形式：1、主要集中在工程施工、设备采购和一些零星的供应商层面；2、形成时间长，大多供应商已经破产甚至渺无音讯；3、业务负责人员调岗、离职等原因造成业务衔接不到位，难以确认责任人或者确认解决办法；4、货到票未到，财务无法进行账务处理；、5、财务与业务部门未进行实质性的跟踪和账务核对、跟踪解决此类问题，导致财务账面数据与业务台账数据存在差异。
既然对于存在的问题进行了分析，那么接下来就是两个方面的工作，一是如何解决存在的预付问题，也是一直困惑我的问题？我认为：1、财务部门与业务部门必须进行数据的核对确认；2、业务部门对此类问题进行梳理，根据不同情况确定不同的解决方式；3、对于还存在的供应商，应进行账务核对，加大开票督促。
部分供应商为了不开发票，对供应产品尾款也不再索要，估计开票可能性就比较小；4、对于已经消失了找不到供应商的，在货到的前提下，如果必要的话，是否考虑发票的代开呢？5、对于供应商消失，确实无法进行解决的预付，需要落实是否收到货物？是否存在预付损失？在进项税管理方面的损失进行核算等等？6、对业务负责人进行一定程度的绩效考核管理。
二是如何规避类似问题的发生。
我的建议：1、供应商选择的管理，就需要对规模、信用等问题进行一定程度的掌握和了解；2、采购人员财务知识的培训和强调，尤其在合同签订、付款方式、发票开具等业务管理细节的风险等问题要进行充分的培训，让每个人必须清楚什么样才算一个业务的真正闭环处理。
审计案例_采购与付款业务
预付账款案例研究知识准备：预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。
预付账款的审计应结合购货与付款循环的审计进行。
在审计实务中主要实施以下审计程序：获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
同时请被审计单位协助，在预付账款明细表上标出会计报表日至审计日止已收到货物并冲销预付账款的项目。
分析预付账款账龄及余额构成，根据审计策略选择大额或异常的预付账款重要项目（包括零余额账户），函证其余额是否正确。
结合应付账款明细账抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。
分析预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要的建议进行重新分类调整。
对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。
检查预付账款长期挂账的原因。
检查预付账款是否在资产负债表上恰当披露。
如果被审计单位是上市公司，则其会计报表附注通常应披露预付账款账龄分析、欠款金额较大单位的名称、期末数额、欠款时间、欠款原因，以及持有5%（含5%）以上股份的股东单位账款等情况。
案例一：注册会计师王明在对明光公司审计时，发现预付账款科目中有3年前预付给A 公司购材料款2000万元和B公司采购工具款1000万元。
注册会计师王明向明光公司索取供货合同及相关资料时，均未能提供，要求进行函证时也无法发函和回函。
案例二：注册会计师李成在对新兴公司预付账款项目审计时，发现其中有支付给C公司的在建工程款项400万元。
案例三：注册会计师陈刚在对万家乐公司预付账款项目审计时，发现预付账款和应付账款科目中均有D公司明细账户，预付账款科目有预付D公司货款200万元，应付账款科目中有应付D公司货款180万元。
陈刚通过对被审计单位会计人员查询核实，确定应付D 公司的货款应与预收账款进行冲销处理。
分析：根据现行会计制度的规定，注册会计师分别对明光公司、新兴公司和万家乐公司的上述预付账款会计事项提出以下审计意见：1.通常情况下，经供需双方签订合同确定的供货数量、时间、预付账款比例等条款后，购货方才能付出款项，而且在一定供货期内，可以把预付账款大部分扣回。
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阴财会月刊?全国优秀经济期刊成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成表1本的，该材料应当按照可变现净值计量。全年平均平均投料数量原材料成本投料比例单价根据CAS13第四条与第八条的规定，亏损合同是指履S产品单价来源行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合abcd同。如果履行合同义务不可避免会发生的成本低于预期经济原料115.47%1<8691<8173177606采购合同单价利益，就不能算是亏损合同。ABC公司如果不执行采购合同，原料245.52%55000015<8250000采购合同单价要支付的赔偿额就构成亏损;如果执行采购合同，预付账款转原料31.5<8%1909130572730
采购合同单价为存货，通过生产和销售产品就会带来经济利益，经济利益超原料423.41%2<82<854256570<8全年统计单价过成本就不构成亏损，否则就要对产生的亏损部分确认预计原料51.01%122037<85421全年统计单价负债。原料
65.99%7237542<89500全年统计单价假设ABC公司准备执行预付款采购合同，是否需要计原料72.91%351609316440全年统计单价提预计负债关键在于如何确认该合同是否为亏损合同,如何原料<83.<8<8%46<8<80167500<80全年统计单价计量经济利益和成本,经分析，CAS1中对于存货跌价准备的原料90.23%27791952<801全年统计单价计算原理与方法，与预付款采购合同情况类似，因此我们可参合计100%120<8260140602<86照CAS1的方法来确认该合同是否为亏损合同。具体计算方全年原材料成本占产成品成本的比重95%法如下:预计此产成品生产成本14<8003011.选定计算预期经济利益的代表产品。由于ABC公司预计此产成品单位成本12.25产品品种较多，为了使样本更具代表性，根据ABC公司200<82009年截止到审计结束日的平均销售单价16.76年十大产成品的生产材料投料比重表，分析十大产成品的生此产成品执行采购合同后预计销售毛利率26.91%产销售情况，选择了预付款采购合同中投料最多、生产量与销表2售量均是最大的产成品。预计该产成品在2009年生产量与销全年平均平均投料数量原材料成本售量仍然与200<8年相同，假设此产成品的名称为S产品，因投料比例单价S产品单价来源此选择S产品作为计算预期经济利益的测试对象。abcd2.按照S产品在200<8年关于此三种原材料的投料比原料115.47%1<8691<8173177606采购合同单价重，根据合同采购量，确定最低的生产量为120<8260。原料245.52%55000015<8250000采购合同单价3.根据投料比重表和最小预计产量，倒算出S产品需要原料31.5<8%1909130572730采购合同单价投入的其他原材料数量。62.57%756009120003364.原料1、2、3采用采购合同单价，其他原材料的结存单倒推出产成品的成本19179057价来源于全年统计数，计算出S产成品的原材料成本。全年原材料成本占产成品成本的比重95%5.
CAS13规定:资产负债表日，存货应当按照成本与可变这些巨额预付采购合同款,现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存翻阅企业会计准则，一般有两种处理方法，现在详细介绍货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，如下:以存货的估计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用第一种处理方法:根据《企业会计准则第13号——或有以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值，应当以事项》(CAS13)的规定进行处理。取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债CAS13规定:与或有事项相关的义务同时满足下列条件表日后事项的影响等因素。用于生产而持有的材料等，用其生的，应当确认为预计负债:淤该义务是企业承担的现时义务;产的产成品的可变现净值高于成本的，则该材料仍然应当按援上旬窑45窑阴
例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审计方法
例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款
例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审计方法立信羊城会计师事务所有限公司阳帆【摘要】本文以某公司期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款为例，探讨了在金融危机背景下，为了获取充分的审计证据，在执行一般审计程序的基础上增加审计程序的方法及其影响。【关键词】预付账款审计方法笔者以ABC公司预付账款的审计为例，探讨在金融危机于履行该义务很可能导致经济利益流出企业;盂该义务的金背景下期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审额能够可靠计量。待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产计方法。生的义务满足本准则第四条规定的，应当确认为一项负债。待一、ABC公司的背景介绍执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履ABC公司是一家化工原料生产厂家，通过采购多种化工行了同等义务的合同。亏损合同，是指履行合同义务不可避免基础原料，按照一定的配方，经过一系列物理化学反应后，生会发生的成本超过预期经济利益的合同。成化工产品。显然，ABC公司预付款采购合同符合CAS13第四条的2007><8年上半年经济形势很好，ABC公司产品需求旺盛，第淤款、第于款条件，由于无法与供应商商定解除合同或修改产能相对不足，管理层决定:在充分利用现有产能的基础上扩合同条款，所以执行合同是ABC公司需承担的现时义务。公大生产，重新购买建造一条生产线，预计在下半年投入生产。司已经全额预付了货款，只能被动地接受供货，如果不履行合为了配合新的生产线的投入产出，且考虑到上半年某些原材同义务，就要承担违约风险;如果履行合同，已经预付的