审计-预付帐款
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款审计是财务审计中的一部分，它涉及对企业在交易中预付给供应商的款项进行审查。
以下是预付账款审计的问题梳理和审计方案：
问题梳理：
预付账款的记录不准确：企业可能未准确记录预付账款，或者记录了错误的供应商信息、金额或日期。
预付账款的必要性：审计员需要确定预付账款是否确实有提前支付的必要性，以防止企业滥用预付账款。
预付账款的合规性：审计员需要确定预付账款是否符合合同规定，以及是否得到了所有必要的批准和授权。
预付账款的余额是否正确：审计员需要确保预付账款的余额是正确的，并且在资产负债表上得到正确的反映。
预付账款的减值准备：审计员需要评估预付账款是否已经减值，并考虑是否需要在财务报表上确认任何相关的损失。
审计方案：
获取和审查财务报表：检查预付账款在财务报表上的列示，包括总账和明细账，以确定其准确性和完整性。
获取和审查合同和协议：检查与供应商的合同和协议，以确定预付账
款的必要性、合规性和金额是否正确。
访谈相关部门：与采购部门、财务部门和其他相关人员进行访谈，了解预付账款的支付流程、审批程序和记录方式。
执行实质性测试：通过对预付账款进行样本抽查，检查其支付凭证、发票和其他相关文件，以验证其准确性和合规性。
评估减值准备：对预付账款进行减值测试，以确定其是否已经减值，并相应地调整财务报表。
制定审计结论和建议：根据审计结果，提供关于预付账款准确性和合规性的结论和建议，以帮助企业改进财务管理。
通过以上步骤，可以有效地进行预付账款审计，发现和纠正潜在的问题，提高企业的财务管理水平。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是公司在交易过程中向供应商或服务提供商提前支付的款项。
对于财务报表的审计，预付款项是重要的审计重点之一。
审计师在进行预付款项审计时，需要遵循一定的程序和方法，以确保审计结果准确可靠。
本文将介绍审计师在预付款项审计中的具体步骤和注意事项。
一、了解业务性质和内部控制在进行预付款项审计前，审计师首先要了解公司的业务性质和相关的内部控制程序。
公司的业务性质将直接影响到预付款项的金额和性质，不同行业、不同公司的内部控制程序也会存在差异。
审计师需要了解公司的采购、计划、核准和支付流程，以确定是否存在可能导致预付款项风险的内部控制缺陷。
二、确定审计目标和范围审计师需要确定审计的目标和范围，明确需要审计的预付款项项目和金额。
审计目标可以包括确认预付款项的合理性、准确性和有效性，以及检查是否存在与预付款项相关的虚假陈述或内部控制缺陷。
三、进行风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要进行风险评估，确定可能存在的审计风险和错误。
例如，公司可能存在通过虚假发票获取预付款项的风险，或者存在与供应商关系不正当的风险。
审计师需要针对这些风险采取相应的审计程序和测试。
四、收集审计证据审计师需要通过收集和审计证据来支持对预付款项的审计意见。
审计证据可以包括供应商的发票、银行对账单、合同和其他相关文件。
审计师可以通过了解采购文件、核对发票和付款记录，以及与供应商和相关方进行沟通，来获得必要的审计证据。
五、进行审计程序和测试在审计预付款项时，审计师可以采取一系列的审计程序和测试来核实其准确性和有效性。
例如，审计师可以选择随机抽取一部分预付款项进行核对，检查其是否与合同金额一致，是否存在虚假发票等。
审计师还可以进行与供应商询问核实，以确保预付款项合法有效。
六、评估审计结果审计师需要根据收集到的审计证据，对预付款项进行评估和判断。
审计师可以根据相关准则和实践，对预付款项的准确性、合法性和有效性进行评估。
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款问题梳理与审计方案概述预付账款是指企业在交易中提前支付给供应商或服务提供商的款项。
预付账款在企业的资金管理和风险控制中具有重要的作用。
然而，由于预付账款涉及到资金的流动和供应商的履约能力，存在一定的风险和问题。
因此，审计预付账款是保证企业利益和控制风险的重要环节。
本文将针对预付账款的问题进行梳理，并提出相应的审计方案，以帮助企业及审计人员更好地理解和处理预付账款相关的事项。
预付账款问题梳理1.供应商的履约能力企业在预付账款时，需要对供应商的履约能力进行评估。
若供应商无法按时交付商品或提供服务，企业将面临资金损失和供应链中断等风险。
2.预付账款的金额与期限企业在预付账款时需要确定合理的金额和期限。
过高的预付账款金额可能导致资金占用过多，而过长的预付账款期限可能增加企业的风险。
3.预付账款的用途企业在预付账款时需要明确预付款的用途，并确保用途符合业务需要和法律法规要求。
否则，企业可能面临资金被挪用或被追究法律责任等风险。
4.预付账款的记录和核实企业需要建立健全的预付账款记录和核实制度，确保预付账款的准确性和合规性。
此外，应及时核实预付款的使用情况，以防止违规行为发生。
审计方案审计预付账款的目的是评估企业在预付账款方面的风险情况，确保预付账款的合规性和真实性。
以下是一些审计预付账款的关键步骤和方法：1.风险评估首先，审计人员需要对企业的预付账款进行风险评估。
这包括评估供应商的履约能力、预付款金额和期限的合理性、预付款用途的合规性等。
通过风险评估，审计人员可以识别出可能存在的问题和风险。
2.数据采集和分析审计人员需要收集和分析与预付账款相关的数据。
这包括预付账款的记录、付款凭证、合同文件、供应商履约情况等。
通过数据采集和分析，审计人员可以了解预付账款的使用情况和各项指标的合规性。
3.内部控制检查审计人员需要对企业的预付账款相关的内部控制措施进行检查。
包括预付账款的批准流程、核实程序、用途监控等。
预付账款审计小结(3)
预付账款审计小结
一、审计目标
1、确定预付账款是否存在。
2、确定预付账款是否归被审计单位所有。
3、确定预付账款增减变动记录是否完整。
4、确定预付账款期限末余额是否真实、正确。
5、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
1、获取或编制含有账龄分析的预付账款明细表,复核加计数是非
曲直否正确，并与总账、明细账核对相符,检查期初数是否与
上期期末数相符。
2、实施分析性复核，分析预付账款及其主要明细项目期末余额与
期初余额间的重大和异常变动。
3、选取金额大、账龄长或异常项目进行函证，编制函证统计表，
并对函证情况进行分析，对回函不符的，提请企业查明原因或作适当调整。
4、对于未回函或无法函证的预付账款，执行以下替代程序，以验
证其真实性：
（1）检查资产负债日后是否已收到货物并冲销预付账款。
（2）检查预付账款发生时的原始凭证，如销售合同、付款凭证。
5、对于用非记帐本位币结算的预付账款，检查其采用的汇率及折
算方法是否正确。
6、结合账龄分析，关注预付账款的账务处理是否及时，对长期无
发生额的大额款项应查明原因，检查其真实性和是否可能形成坏账。
7、分析预付账款明细账货言方余额，必要时作重分类调整。
8、检查是否存在预付关联企业的款项，并在关联交易中作恰当披
露。
9、检查预付账款在资产负债表上的披露是否恰当。
编制人：
2006年月日。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是指企业在支付货款、服务费用等前提下，提前支付供应商、承包商或其他合作方一定金额的资金。
对于企业而言，预付款项有助于保证交易正常进行，但同时也存在一定的风险。
为了保证预付款项的合规性和合理性，审计师需要进行相应的审计工作。
本文将介绍审计师如何进行预付款项审计的具体步骤和方法。
一、审计前准备进行预付款项审计前，审计师需要对企业的预付款项进行初步了解，并制定审计计划。
审计计划应包括对预付款项的审计目标、范围以及具体的审计程序等内容。
审计师还应了解企业的相关政策、制度，以及与预付款项相关的业务流程、控制措施等情况。
二、审计程序1.了解预付款项的性质和金额审计师需要对企业的预付款项进行分类和归档，了解预付款项的性质、用途、金额等情况。
预付款项通常包括对外付款和对内付款两种类型，对外付款是指企业向供应商、承包商等支付预付款，对内付款是指企业向其他部门或子公司支付预付款。
2.审查与预付款项相关的文件和记录审计师需要审查与预付款项相关的合同、协议、发票、付款凭证、银行对账单等文件和记录，了解预付款项的合规性和合理性。
特别需要关注的是预付款项的计提、支付、冲销等环节是否符合企业的相关制度和程序。
3.评估内部控制制度审计师需要评估企业的内部控制制度，包括采购、付款、决策、审批、核算等方面的控制措施。
对于预付款项，特别需要关注的是付款控制、核算控制和风险管理控制等方面，以确保预付款项的流程合规，并规避相关风险。
4.抽样核实预付款项审计师可以通过抽样的方式，核实企业预付款项的有效性和准确性。
对于抽样的预付款项，审计师需要核对相关的文件和记录，与合同、协议、发票等进行比对和核实。
5.确认预付款项余额审计师需要确认企业的预付款项余额是否准确无误。
可以通过与供应商、承包商等联系确认，并与企业内部的财务人员核对相关数据。
三、审计报告审计师在完成审计工作后，需要编写审计报告，向企业的管理层和股东等相关方提供审计结论和建议。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计（正文开始）审计师如何进行预付款项审计一、引言随着现代商业活动的发展，预付款项在企业经营中扮演着重要的角色。
审计师在履行职责时，需要对企业的预付款项进行审计，以确保其合规性和准确性。
本文将讨论审计师如何进行预付款项审计，以及在审计过程中应该关注的重点。
二、预付款项审计的背景和目的预付款项是企业在交易中提前支付的款项，通常用于购买商品或服务。
审计师进行预付款项审计的目的是核实预付款项的存在、合规性和准确性，以及评估其对企业财务状况的影响。
三、预付款项审计的步骤和方法1. 确认预付款项的内部控制制度：审计师应首先了解和评估企业的内部控制制度，包括预付款项的管理、授权、支付程序等。
这有助于确定审计师在审计中应关注的风险和隐患。
2. 核实预付款项的合规性和准确性：审计师需要核实预付款项的合同或订单，并确保其符合相关法规和企业政策。
审计师还应验证预付款项的金额、日期、支付方式等是否准确无误。
3. 检查预付款项的支付流程：审计师应审查企业的支付记录、银行对账单等相关文件，以确定预付款项的支付是否符合公司政策和法规要求。
审计师还可以进行抽样检查，以核实预付款项的支付是否经过适当的程序和审批。
4. 跟踪预付款项的使用情况：审计师可以通过与相关部门沟通，了解预付款项的使用情况和进展。
这有助于评估预付款项的合理性和使用是否符合预期。
5. 评估预付款项的风险和影响：审计师需要评估预付款项的风险和影响，包括供应商的可靠性、商品或服务的交付进度等因素。
这些评估有助于确定是否需要调整预付款项的账面价值，并提供有关风险管理的建议。
四、预付款项审计中的注意事项1. 注意内外部合规要求：审计师在进行预付款项审计时，应关注相关的内部合规要求和外部法规要求，以确保审计工作的合法性和准确性。
2. 注重沟通与协作：审计师在审计过程中应与企业的相关部门沟通与协作，以获取必要的信息和文件。
这有助于提高审计的效率和准确性。
审计程序——预付账款
XX会计师事务所XX部
1123预付账款
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
企业是否按照要求，加强对预付账款的管理，对涉及大额或长期的预付款项，是否进行定期追踪核查，对发现有问题的预付款项，是否及时采取措施。
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
预付账款审计程序及常规舞弊手法
预付账款审计程序及常规舞弊手法一、预付账款定义预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
二、预付账款的账务处理1、付款时：借：预付账款贷：银行存款2、收货时：借：原材料等应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付账款三、预付账款常见舞弊1、虚构预付账款预付账款长期挂账，实际是以采购的名义挪用资金；资金被大股东或关联方占用；虚构预付账款，增大资产。
2、虚假账务处理如把应计入销售费用的产品促销费用计入预付账款，从而虚增利润。
四、预付账款审计程序1、获取预付款项明细账、科目余额表，如果存在外币预付款项的，应检查折算汇率及折算金额是否正确。
①查看是否存在需重分类事项。
②对比本期预付款项期末余额与上期末预付款项余额，对变动原因进行分析2、复核账龄划分准确性，重点关注长账龄预付款项。
3、实施函证程序。
①函证由审计人员亲自收发，回函均是被函证方直接寄给事务所、或者亲自到被函方实施函证；②核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因。
4、针对最终未回函的账户实施替代测试程序；5、检查期后预付款项、存货等明细账及凭证，核实期后是否已收货并转销预付款项；6、检查与关联方之间的交易和往来；7、复核预付款项坏账计提准确性与适当性。
预付帐款审计目标和程序
审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
项目类型
审查人员日期2016-5-9 查验项目
复核人员日期索引号
预付帐款审计目标和程序
(1) 审计目标
①确定预付帐款是否存在；
②确定预付帐款是否归被审计单位所有；
③确定预付帐款增减变动的记录是否完整；
④确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；
⑤确定预付帐款年末余额是否正确；
⑥确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。
(2) 审计程序
①核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。
②获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预
付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。
③选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结
果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。
④对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始凭证。
⑤抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付
帐款这两个科目同时挂帐的情况。
⑥分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调
整。
⑦验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
预付账款审计案例
预付账款及其他应收账款审计案例案例一1.审计人员在审阅“预付账款”时，发现2008年7月18日记账凭证分录为：借：银行存款2000贷：预付账款——A公司2000但明细账中未做说明，审计怀疑为虚假业务。
经查，该笔业务为天堃公司发生的一笔销售材料款，企业领导为了截留收入，所做的虚假业务。
审计人员应作何调整：2.审计人员在审查“其他应收款”明细账时，发现有一笔借方发生时间3年以上、至今未做任何处理的长期挂账。
经过询问，发现该笔挂账为一名已调离且去向不名的职工张三所借，确定无法收回，已成事实上的坏账。
审计人员应作何调整：案例二1.审计人员审阅2008年5月15日的21#记账凭证，会计分录为：借：银行存款 526 500贷：应付账款 526 500但所附原始凭证内容为一张银行解款单及销售发票记账联，其中销售金额450 000元，增值税76 500元。
经进一步询问，得知企业为了隐瞒利润少缴税，将销售收入526 500计入“应付账款”账户。
审计人员应作何调整：3.审计人员于2009年3月11日审计天堃公司的财务报表，决定对某些应付账款进行函证，下列客户可考虑作为函证对象：要求：从上述客户中，选择两家最重要的公司作为函证对象，并说明理由。
案例三1.审计人员审查2008年8月11日23#凭证预收甲公司货款8万元，其会计分录为：借：银行存款 80 000贷：预收货款——甲公司 80 000原始凭证后附合同一份，载明发货期为9月11日，但9月11日天堃公司未作任何账务处理。
审计人员认为天堃公司在发出商品时未确认销售收入，从而隐瞒利润，少交税金。
请代审计人员做出调整：2.审计人员在审查2008年“其他应付款”账户发现一笔因2005年出租包装物给A公司收到的押金3000元形成的长期挂账，调阅2005年相关凭证内容：借：银行存款 3000贷：其他应付款 3000但询问该公司人员得知，这一批包装物已经归还，但由于归还时损坏，便以3000元作为赔偿，企业未作账务处理，以以往转账为名截留了该笔收入。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计在企业经营活动中，存在着各种各样的交易和付款，而预付款项是其中的一种重要形式。
预付款项是指企业在交易过程中向供应商或服务提供方提前支付的一定金额。
由于预付款项存在一定风险，审计师需要对其进行审计，以确保企业的财务报表准确、可靠。
本文将介绍审计师如何进行预付款项的审计。
一、审计前准备在进行预付款项审计之前，审计师需要进行相关的准备工作。
首先，审计师需要了解企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的计量、确认、核销等方面。
其次，审计师需要收集企业的相关会计记录和凭证，如财务报表、支付凭证、发票等。
此外，审计师还需要了解企业的内部控制制度，以评估其对预付款项的管理情况。
二、确定审计目标和范围审计师需要明确审计的目标和范围。
审计目标包括确定预付款项的准确性、合规性和真实性。
审计范围涵盖了预付款项的确认、计量、核销的过程和相关会计记录等。
审计师通过与企业相关部门和人员的沟通，了解业务流程，确定审计的具体内容。
三、进行审计程序1. 审查企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的申请、审批、支付和核销等。
审计师需要核实相关的会计政策是否符合会计准则和法规的要求。
2. 检查预付款项的确认依据和凭证。
审计师需要检查企业的支付凭证、发票等相关凭证，核实其真实性和合规性。
3. 抽样检查预付款项的计量和核销情况。
审计师可以选择其中一部分预付款项进行抽样检查，以确定其计量和核销的准确性。
4. 检查企业的内部控制制度，评估其对预付款项的管理情况。
审计师可以通过内部控制的测试，发现存在的风险和问题，并提出改进建议。
5. 与企业相关部门和人员的沟通。
审计师需要与企业的财务部门、采购部门等相关部门进行沟通，了解相关业务流程和操作情况。
四、编制审计报告在完成审计程序后，审计师需要编制审计报告。
审计报告应包括对企业预付款项的审计意见和建议。
审计意见应准确、明确地表达对预付款项的审计结论，包括存在的问题、风险和改进方向。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是企业与供应商或客户之间的一种支付方式，通常是在交付货物或提供服务之前支付一部分或全部费用。
作为审计师，审计预付款项是确保企业资金使用合理，准确反映财务状况的重要任务之一。
本文将介绍审计师在进行预付款项审计时应遵循的步骤和方法。
一、准备阶段在进行预付款项审计前，审计师需要充分准备。
首先，仔细研究企业的财务报表和相关文件，了解企业的财务制度和预付款项的管理方式。
其次，与客户进行沟通，明确审计目标和范围。
最后，根据审计计划编制审计程序，确保审计过程的有效进行。
二、风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要评估相关风险，并据此确定适当的审计程序。
首先，审计师应关注预付款项的金额和性质，重点审计金额较大的预付款项以及与外部供应商或客户的交易。
其次，关注企业的内部控制措施，特别是涉及预付款项的流程和权限控制。
最后，审计师需要关注行业和法律法规的特殊要求，确保审计符合相关准则和标准。
三、获取审计证据审计师在进行预付款项审计时，需要获取充分、可靠的审计证据。
首先，审计师可以通过查阅企业的会计记录和电子数据，以及与供应商或客户的合同和协议等相关文件，了解预付款项的发生、使用和结算情况。
其次，审计师可以通过抽样检查相关单据，如付款凭证、发票和收据等，核实预付款项的金额和日期是否准确。
最后，审计师可以与企业的管理人员和财务人员进行沟通，了解预付款项管理的具体操作过程。
四、内部控制测试作为审计师，在进行预付款项审计时，也需要对企业的内部控制措施进行测试。
首先，审计师可以选择一些重要的预付款项交易进行抽样，测试企业的授权程序和付款审批程序是否符合要求。
其次，审计师可以通过观察和询问，了解企业对预付款项的核实和核对程序是否健全。
最后，审计师可以对企业的账务处理程序进行测试，确保预付款项的记录准确无误。
五、分析与判断在获取足够的审计证据后，审计师需要进行分析和判断。
首先，审计师可以比较企业的预付款项余额和交易额与前期或同行业的数据以及预算比较，查找异常情况或潜在的风险。
预付账款审计
什么是应付账款？
应付账款是指企业因购买材料、商品 • • 1．企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证 （发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：材料采购等 贷：应付账款 2．企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的 发票帐单 借：生产成本 制造费用等 贷：应付账款 3．企业偿付应付帐款时
4．查找未入账的应付账款。为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位 有无故意漏记应付账款的行为。例如，结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表 日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确[认其入账时间是否正确；检查资产 负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。检查时， 注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计人员和采购人员，查阅资本预算、工作通知 单和基建合同来进行 5．检查应付账款是否存在借方余额。如有借方余额，应查明原因，必要时建议被审计 单位作重大分类调整。 6．结合预付账款的明细余额，查明是否有在应付账款和预付账款同时挂账的项目；结 合其他应付款的明细余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款，如有，应做出记录， 必要时，建议被审计单位作重分类调整或会计误差调整。 7．检查应付账款长期挂账的原因，做出记录，注意其是否可能无须支付。 8．检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得 现金折扣时再冲减财务费用项目。 9．被审计单位与债权人进行债务重组的，结合债务重组事项的专项审计，检查有关的 会计处理是否正确。 10．关注是否存在应付关联方账款。 11．对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。 12．验明应付账款在资产负债表中的披露是否恰当
5.实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。
审计专业《3.3. 1 预付账款的核算》
预付账款的核算
〔1〕预付50％的货款时：
借：预付账款——乙公司
25 000
贷：银行存款
25 000
〔2〕收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元
。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。
借：原材料
50 000
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
预付账款的核算
2 预付账款发生及采购等业务的核算 〔1〕企业根据购货合同的规定向供给单位预付款项时，借记“预付账款〞科目，贷记“银行存款〞科目。 〔2〕企业收到所购物资，按应计入购入物资本钱的金额，借记“材料采购〞或“原材料〞、“库存商品〞、“应交税费— —应交增值税〔进项税额〕〞等科目，贷记“预付账款〞科目。
预付账款的核算
【案例导入】 甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款 的50％，验收货物后补付其余款项。 〔1〕2021年3月1日甲公司预付50％的货款； 〔2〕2021年3月15日甲公司收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元 ，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。 要求：根据上述经济业务，为甲公司编制预付50%购货款、验收入库材料、补付货款的会计分录。 【案例解析】甲公司应编制如下会计分录：
预付账款的核算
2 预付账款发生及采购等业务的核算 〔3〕当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将缺乏局部补付，借记“预付账款〞科目，贷记“银行存款〞科目 ；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应做相反的会计分录即借记“银行存款〞科目，贷记 “预付账款〞科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
预付账款与应付票据审计
预付账款与应付票据审计一、预付账款审计的目标1.确定预付账款是否真实2.确定预付账款的余额是否正确3.确定预付账款和应付账款的分类是否正确4.确定预付账款在会计表表上的披露是否恰当5.确定该企业的资金在预付款中的比例，从而了解企业的资产负债率二、预付账款的内部控制三、预付账款的审计1.实施分析程序将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。
同时分析预付账款账龄及余额构成，关注账龄超过 1 年的款项未结转的原因。
2.函证大额或异常的预付款重要项目。
3.分析预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议进行重新分类调整。
4.结合应付账款明细账检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个账户中同时挂账的情况。
四、应付票据审计目标1.确定应付票据的发生及偿还记录是否完整2.确定应付票据的年末余额是否正确3.确定应付票据在会计报表上的披露是否充分五、应付票据审计1.核实应付票据的实有数一是向被审计单位索取或自行编制应付票据明细表，据以与总账中应付票据账簿及应付票据备查簿相核对，检查是否一致二是根据各种应付票据凭证与应付票据备查簿及有关账簿及有关账簿进行核对，如发现不符应查明原因三是通过应付票据发函询证的方法，索取外部证明，与应付票据各明晰核对，并在此基础上确定应付票据的实有数三、审查应付票据业务的合法性和合规性1.审查企业应付票据的原始凭证及合同等，检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要，应付票据中所存在的抵押或担保契约，是否予以记录；应付票据的计算有无差错，凭证、手续是否齐全，有无遗漏和虚列现象。
2.审查企业应付票据有无到期而未支付的现象，检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为。
3.审查应付票据利息支出的正确性、合规性。
练习题：应付账款审计案例：资料：**公司审计人员审查“应付账款”项目时发现一张记账凭证，如下表所示：记账凭证2015 年 10 月 8 日底稿。
5 审计工作底稿编制指引——预付款项
审计人员登陆中国银行网站，查询到决算日的外汇牌价中间价，将外币预付款项折算为记账 本位币与被审计单位提供的账面余额进行核对。
（二）审计程序：检查账龄划分是否正确，审查预付款项是否按合同支付。 审计目标：存在性、完整性、计价与分摊。 审计过程：
1、审计人员根据期初已审定账龄，结合本期发生额，必要时追查至相关凭证，审查期 末账龄划分是否正确，账龄划分不正确的应建议被审计单位进行调整。
（2）经检查凭证发现公司于 07 年 11 月 20 日支付 300 万元给恒利印刷厂，付款日期与 合同约定不一致；公司又未能提供产权证明、董事会决议、仓库转让交易凭证等其他有关资 料；
（3）经询问，公司财务经理承认“仓库转让合同”是虚假的，此项业务无实质性交易， 该笔预付款项系关联方之间的借款,借款期限为 2 年。
3,153.90 64,878.00 23,068.64 32,689.10 47,100.00 11,309.00 9,787.50 65,926.98
未审期末数
账面账项调整
账面重分类调整
合计
1年以 内
1－2年
2-3年
3-4年
5年 4-00.00
S
-
-
- 3,000,000.00 17,024.98
- ZE002
坏账准备
贷
-
-
-
-
-
索引号: ZE001 项目: 预付款项审定表
期末审定数
上期末审定数
本期审定数与上期 审定数的比较
变动额
变动率
100,000.00 -
3,221,986.14 -3,121,986.14 -
-97%
合计
3,082,975.02
审计实务 预付账款
审计实务预付账款最近几篇讲了比较多往来科目，看过一遍的人大体思路肯定是有了，程序、风险点大同小异。
所以这篇看起来会非常轻松，就当做复习吧。
前面那篇应收账款科目讲的比较多，对比之下预付科目比较鸡肋。
它是资产类科目，付出去的钱长期停留账上的可能性很小，很多企业甚至直接把它放在应付账款科目核算，更加符合公司的实际情况。
必须了解公司对供应商账上核算特点，确认核算方法和做账习惯，再开始工作。
接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。
总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。
实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
OPENNING程序1：了解公司对采用预付款政策的物资采购所制定的政策流程我们需要意识到，在目前的商业环境下，需要预付款的采购一般比较少，比如境外核心设备、定制开发服务或设备、处于少数垄断产品、建设工程等。
绝大部分都是预付定金，小额零星。
大额的项目，一定要看合同判断，甚至很可能在打官司，还需要结合固定资产、在建工程、存货等科目分析。
目前预付账款可能存在的问题是，供应商的产品或服务已经提供，但发票未到导致预付账款金额较大。
程序1总结！【底稿说明】简述公司对主要供应商或者主要原材料采用预付政策的种类，以及预付比例等。
【证据】主要供应商框架合约、十大供应商检查表、公司信用政策说明材料等。
OPENNING程序2：函证和前面往来篇一样，万物皆可函。
技巧满满，多向同事请教。
预付账款与其他债权不一样，其他债权一般是收取金钱来实现利益，而预付账款是付出金钱来获得对方的产品或服务。
另外，替代测试（期后收货检查）借方测试只能证明钱付给了这个供应商，但不能证明在会计期末存在这个预付账款，同时要证明这个服务或产品确实是在期后收到的。
目前的审计现实大多检查期后的发票，这个是不够的。
预付帐款的审计
其他应收款的审计
❖ 【审计程序】 ❖ 1、获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合
计数核对相符。 ❖ 2、检查其他应收款的帐龄分析是否正确，选择一定金额以上、帐龄较长或异常的明
细帐户余额发函询证，编制函证结果汇总表。未回函的，可再次函证，也可采用替 代审计程序{如查核下期明细帐，或追踪至其他应收款发生时的原始凭证}，特别注意 是否存在抽逃资金、隐藏费用现象。 ❖ 3、分析明细帐户，对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐 损失。检查转作坏帐损失项目，是否符合规定并办妥审批手续。 ❖ 4、对非记帐本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确。 ❖ 5、检查其他应收款的披露是否恰当。
❖ 7、检查预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
分析预付帐款帐龄
❖ 1.选择大额或异常的预付帐款项目，函证其余额是否正确，并根据回函情况编制函证 结果汇总表；
❖ 2.回函金额不符的，要查明原因作出记录或建议作适当调整； ❖ 3.未回函的，可再次函证，也可采用替代审计程序,并根据替代检查结果判断其债权
❖ 企业发生其他各种应收、暂付款项时：
❖ 借：其他应收款
❖
贷：银行存款等
❖ 收回或转销各种其他应收款项时：
❖ 借：银行存款等
❖
贷：其他应收款
其他应收款的审计
❖ 【审计目标】 ❖ 1、确定其他应收帐是否存在； ❖ 2、确定其他应收款是否归被审计单位所有； ❖ 3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整； ❖ 4、确定其他应收款是否可收回； ❖ 5、确定其他应收款期末余额是否正确； ❖ 6、确定其他应收款的披露是否恰当。
的真实性或出现坏帐的可能性。
❖ *替代审计程序: 如检查该笔债权的相关凭证资料，或抽查资产负债表日后预付帐款 明细帐及❖ 【相关知识】
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审计工作底稿编制案例介绍—预付账款
一、会计记录概况
A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。
具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。
三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明
2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序
1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增减变动表（底稿见A10-3）；
2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；
3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：
对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：
1、前后两期总金额的增减变动；
2、账龄比例的变动；
3、采购周期、预付付账款周转率的变化；
4、供应商集中度的变动等。
（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序
由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。
本案例期末账户总计余额7户，实际发函证7户（底稿见A10-4）。
提示：
1、函证样本选择账龄长、金额较大、主要供应商或关联方等重要明细项目（如果是大额、异常的贷方余额也应函证）；
2、根据需要函证的账户余额填列预付账款询证函，并对已发出的询证函作相应的记录；
3、询证函的发出、收回方式应严格按审计准则的要求。
（四）执行“对未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查”程序
1、根据回函及调节情况，编制函证结果汇总表（底稿见A10-4）；
2、对函证结果汇总表进行分析，对未收到回函或回函有差异的，应查明差异发生的原因，决定是否再次函证还是进行替代测试；
（1）本案例总计发函7户，收到回函6户( 其中直接确认的有4户,1户因货物质量问题未确认,另1户通过调节后确认)，未收到回函的1户；
（2）对1户未收到回函的及1户回函未确认的实施替代审计。
经替代测试,“远大精细化工有限公司”期末余额真实；并查阅了决算日后的材料到货情况，审计日已收到货物（底稿见A10-4-1）；
“佳龙开发公司”回函数据不相符，经替代测试，查见购货合同，并与存货审计人员联系，发现货物已收到，未及时入账，审计调整后相符（底稿见A10-9）。
提示：
1、用替代程序进行测试时，可采用以下方法进行：
（1）抽查预付账款余额形成的相关凭证，核对购货合同、付款记录及对方单位
开具的收据等原始资料，核实交易事项的真实性，查阅预付货款期后的收到货物的情况，并在明细表中作相应的记录；
（2）结合存货监盘或盘点抽查，查验被审计单位决算日是否存在预付货款货物
已收到但未及时转账造成函证不相符的情况。
2、对于发函时间紧张的，可将函证与替代程序同时执行；
3、对于函证的回函情况，应在明细表中作相应的标识。
（五）执行“了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析其账龄，检查不符合预付账款性质的、无法再收回所购货物的是否已转入其他应收款”程序经查验，“吉利贸易公司“余额账龄1-2年，是由于货物质量问题引起经济纠纷造成的，审计调整转入其他应收款，并按规定计提坏账准备金（底稿见A10-7）。
提示：
1、对于账龄较长（一般为一年以上）的预付账款，应通过询问被审计单位、核对购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常；
2、对已不符合预付账款性质的或无法再收回所购的款项，应转入其他应收款，并按规定计提坏账准备金。
可能存在长期挂账的原因：
（1）物已到，但正式发票未到，未及时转账；
（2）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在应付账款；
（3）货物质量发生问题，需退货，引起经济纠纷的；
（4）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付账款。
（六）执行“查核有无将同一笔已付清的货款在预付账款和应付账款两个科目同时挂账的情况”程序
与应付账款科目核对，不存在同一名称的账户及在两个科目同时记账的情况（索引号A10-2）。
（七）执行“请客户协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并已冲销预付账款的项目并检查有关凭证”程序
审计人员应根据合同约定的到货日期，对决算日后收到货物情况进行抽查，经查验，“远工实业公司“、”远大精细化工公司”期末预付的货款，审计日均已收到货物（底稿见A10-10，A10-4-1）。
（八）执行“分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整”程序
“上海佳源化工厂“期末出现贷方余额，审计人员首先对余额进行函证，再查验明细账、原始凭证、货款入库情况，分析贷方余额形成的原因，再决定如何进行调整（底稿见A10-8）。
（九）执行“对于外币结算的预付账款，检查其采用的汇率是否正确”程序（本案例无外汇业务，该程序不适用）
提示：
根据决算日的外汇市场汇价,查验外汇账户余额的折算及会计处理是否正确。
（十）执行“对预付关联方的款项，了解交易目的，检查交易合同，查验交易的合法性真实性”程序
1、“上海世纪置业有限公司”余额是关联方占用资金，应审查借款合同，关注借款时间及占用单位的决算日的财务状况，分析该款项的风险情况（底稿见A10-5-1~A10-5-2）；
2、“上海祥隆公司”余额是支付的投资款，应查验董事会决议、公司章程、验资报告等有关资料，确定款项的性质，然后进行审计调整（底稿见A10-6）。
（十一）执行“预付账款的披露是否恰当”程序
需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定数相符。
（十二）预付账款查验的重要提示
除前述各项提示外，还需注意以下几点：
1、账龄分析的方法详见财政部《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答(一)》；
2、对于审定后存在一年以上的预付账款，需在报告附注说明中披露其原因。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。