CFP税收筹划培训
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欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发
生的拖欠税款的行为。一般分为故意欠税和非故意 欠税两大类。
31
2.4 纳税筹划的内容 纳税筹划 =
节税筹划 + 避税筹划 +涉税零风险 + 转嫁筹划
32
2.5 税收筹划的原则
合法性原则 整体性原则 风险收益原则 成本效益原则
33
2.6 税收筹划的方法 2.6.1 税收筹划的方法
骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发
生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应 税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取 出口退税的违法行为。
29
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.7抗税
抗税是指暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
30
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.8欠税
1.3.1 纳税义务人
1.3.2 计税依据
1.3.3 税目
1.3.4 税率
1.3.5 减税免税
1.3.6 纳税环节
1.3.7 纳税期限
4
1.4 我国现行的税收体系
1)流转税类：增值税、营业税、消费税
2)所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得
3)
税、个人所得税
3)资源税类：资源税、城镇土地使用税
区别不同性质、不同层次的漏洞
塑造良好的外部形象
37
2.6.1 税收筹划的方法
空白平台：就是纳税人利用税法空白进行安排经济 活动，从而形成的一种税收筹划操作空间。 空白平台的分类：
立法空白 执法空白
38
2.6.1 税收筹划的方法
弹性平台：就是纳税人将税收筹划方案建立在税法
具有一定弹性的特点上。主要是利用税法构成要素
的筹划
利用贷款业务的筹划
利用机械设备的筹划 利用管理费用的筹划
利用提供劳务的筹划
35
2.6.1 税收筹划的方法
优惠平台：就是纳税人依据经济活动的性质，尽量
按照国家税收优惠政策规定的条件设计业务流程和
业务形式，从而最大限度合法地享受税收优惠政策
，减少税收支出而形成的税收筹划空间。
优惠平台的筹划方法：
CFP税收筹划培训
一、税收法律基础
1.1税收的概念
税收是国家为了实现其职能凭借政治
权力按照法律、法规预先规定的标准，
无偿地、强制地取得财政收入的一种分
配关系。是国家财政收入最主要的形式
。
2
1.2税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家
和纳税人之间在征纳税方面的权利 与义务关系的法律规范的总称。
3
1.3 税收的基本要素
21
2.1 税收筹划的基本概念
概念中的四层含义： 1. 行为的合法性 2. 时间的事前性 3. 现实的目的性 4. 行为主体为纳税人
22
2.2 税收筹划的目标
税收筹划一般在两个层面上进行，一是在企业现有条件 下，在企业的日常经营活动中，通过对收入、收益、资产、 费用等的会计确认、计量和记录方法的选择，通过对投资、 融资方式的筹划等，实现减轻税负、提高盈利水平的目的。 二是利用税收优惠政策，通过企业兼并、重组等方式，或者 是对经营方式、业务流程的变更，以达到减轻税负、增加企 业营运资金和实现资本扩张的目的。
中如税率、税额、优惠和惩罚性措施等存在一定的
幅度而进行的合理避税筹划。例如：营业税中娱乐
业的税率为5%——20%，纳税人便可以选择最有利
直接利用筹划法
临界点筹划法
人的流动筹划法
挂靠筹划法
36
2.6.1 税收筹划的方法
漏洞平台：就是纳税人进行税收筹划时，透彻地研究 税收政策及主管税务机关的具体征管方法，找出其中 的漏洞并加以利用，从而合理地减少税收支出。
漏洞平台的筹划方法：
成本——收益分析
风险——收益分析
合理处置税与费的关系
节税主要特征：合法性、政策导向、策划性
24
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.2避税
避税筹划是指纳税人在充分了解税收政策的基
础上，在不触犯税法的前提下，对企业的经营活动 作出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法之 间，以达到规避或减免税负的目的。
避税是以非违法的手段达到规避纳税义务的目的，有以
2. 间接税
3.
流转税类：增值税 消费税 营业税（待取消
） 关税 环境保护税
资源税类：资源税 燃油税
19
❖野蛮者抗税 ❖愚昧者偷税 ❖糊涂者漏税 ❖狡猾者骗税 ❖机敏者避税 ❖精明者节税
20
二、税收筹划基础
2.1税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及 税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。
☺ 价格平台 ☺ 优惠平台 ☺ 漏洞平台 ☺ 空白平台 ☺ 弹性平台 ☺ 规避平台
34
2.6.1 税收筹划的方法
价格平台：就是纳税人在进行经济活动时，要合理
利用转让定价进行合理税收筹划。
关联企业之间价格平台的筹划方法：
利用商品交易的筹划 利用无形资产的筹划
利用原材料及零部件 利用租赁业务的筹划
4)财产行为税类：房产税、车船使用税、契税、牧业税
5)特定目的税类：城市维护建设税、筵席税、印花税、
6)
屠宰税、土地增值税、遗产赠与税、
7)
证券交易税、车辆购置税 、
8)
耕地占用税、烟叶税
18
1.5我国税制体系的改革趋势
1. 直接税
2.
所得税类：法人所得税 个人所得税 社会保
障税
3.
财产税类：财产税 遗产赠与税
26
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.4漏税
漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税
款的行为。
27
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.5逃税
逃税是纳税人欠缴应纳税款，采取转移或
者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴 的税款的违法行为。
28
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3பைடு நூலகம்6骗税
税收筹划的目标就是减轻税收负担、争取税后利润最大
化，其外在的表现是纳税最少、纳税最晚、风险最小，也就
是要实现经济纳税。
23
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.1节税
节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提
下，充分利用税法中的各项优惠政策，通过对筹资 、投资及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴 税的目的。
下主要特征：非违法性、策划性、权力性、规范性
25
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.3偷税
偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁
账簿、记账凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列 少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或 者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的 行为。偷税是一种违法的行为，应该受到处罚。
生的拖欠税款的行为。一般分为故意欠税和非故意 欠税两大类。
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2.4 纳税筹划的内容 纳税筹划 =
节税筹划 + 避税筹划 +涉税零风险 + 转嫁筹划
32
2.5 税收筹划的原则
合法性原则 整体性原则 风险收益原则 成本效益原则
33
2.6 税收筹划的方法 2.6.1 税收筹划的方法
骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发
生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应 税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取 出口退税的违法行为。
29
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.7抗税
抗税是指暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
30
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.8欠税
1.3.1 纳税义务人
1.3.2 计税依据
1.3.3 税目
1.3.4 税率
1.3.5 减税免税
1.3.6 纳税环节
1.3.7 纳税期限
4
1.4 我国现行的税收体系
1)流转税类：增值税、营业税、消费税
2)所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得
3)
税、个人所得税
3)资源税类：资源税、城镇土地使用税
区别不同性质、不同层次的漏洞
塑造良好的外部形象
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2.6.1 税收筹划的方法
空白平台：就是纳税人利用税法空白进行安排经济 活动，从而形成的一种税收筹划操作空间。 空白平台的分类：
立法空白 执法空白
38
2.6.1 税收筹划的方法
弹性平台：就是纳税人将税收筹划方案建立在税法
具有一定弹性的特点上。主要是利用税法构成要素
的筹划
利用贷款业务的筹划
利用机械设备的筹划 利用管理费用的筹划
利用提供劳务的筹划
35
2.6.1 税收筹划的方法
优惠平台：就是纳税人依据经济活动的性质，尽量
按照国家税收优惠政策规定的条件设计业务流程和
业务形式，从而最大限度合法地享受税收优惠政策
，减少税收支出而形成的税收筹划空间。
优惠平台的筹划方法：
CFP税收筹划培训
一、税收法律基础
1.1税收的概念
税收是国家为了实现其职能凭借政治
权力按照法律、法规预先规定的标准，
无偿地、强制地取得财政收入的一种分
配关系。是国家财政收入最主要的形式
。
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1.2税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家
和纳税人之间在征纳税方面的权利 与义务关系的法律规范的总称。
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1.3 税收的基本要素
21
2.1 税收筹划的基本概念
概念中的四层含义： 1. 行为的合法性 2. 时间的事前性 3. 现实的目的性 4. 行为主体为纳税人
22
2.2 税收筹划的目标
税收筹划一般在两个层面上进行，一是在企业现有条件 下，在企业的日常经营活动中，通过对收入、收益、资产、 费用等的会计确认、计量和记录方法的选择，通过对投资、 融资方式的筹划等，实现减轻税负、提高盈利水平的目的。 二是利用税收优惠政策，通过企业兼并、重组等方式，或者 是对经营方式、业务流程的变更，以达到减轻税负、增加企 业营运资金和实现资本扩张的目的。
中如税率、税额、优惠和惩罚性措施等存在一定的
幅度而进行的合理避税筹划。例如：营业税中娱乐
业的税率为5%——20%，纳税人便可以选择最有利
直接利用筹划法
临界点筹划法
人的流动筹划法
挂靠筹划法
36
2.6.1 税收筹划的方法
漏洞平台：就是纳税人进行税收筹划时，透彻地研究 税收政策及主管税务机关的具体征管方法，找出其中 的漏洞并加以利用，从而合理地减少税收支出。
漏洞平台的筹划方法：
成本——收益分析
风险——收益分析
合理处置税与费的关系
节税主要特征：合法性、政策导向、策划性
24
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.2避税
避税筹划是指纳税人在充分了解税收政策的基
础上，在不触犯税法的前提下，对企业的经营活动 作出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法之 间，以达到规避或减免税负的目的。
避税是以非违法的手段达到规避纳税义务的目的，有以
2. 间接税
3.
流转税类：增值税 消费税 营业税（待取消
） 关税 环境保护税
资源税类：资源税 燃油税
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❖野蛮者抗税 ❖愚昧者偷税 ❖糊涂者漏税 ❖狡猾者骗税 ❖机敏者避税 ❖精明者节税
20
二、税收筹划基础
2.1税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及 税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。
☺ 价格平台 ☺ 优惠平台 ☺ 漏洞平台 ☺ 空白平台 ☺ 弹性平台 ☺ 规避平台
34
2.6.1 税收筹划的方法
价格平台：就是纳税人在进行经济活动时，要合理
利用转让定价进行合理税收筹划。
关联企业之间价格平台的筹划方法：
利用商品交易的筹划 利用无形资产的筹划
利用原材料及零部件 利用租赁业务的筹划
4)财产行为税类：房产税、车船使用税、契税、牧业税
5)特定目的税类：城市维护建设税、筵席税、印花税、
6)
屠宰税、土地增值税、遗产赠与税、
7)
证券交易税、车辆购置税 、
8)
耕地占用税、烟叶税
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1.5我国税制体系的改革趋势
1. 直接税
2.
所得税类：法人所得税 个人所得税 社会保
障税
3.
财产税类：财产税 遗产赠与税
26
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.4漏税
漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税
款的行为。
27
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.5逃税
逃税是纳税人欠缴应纳税款，采取转移或
者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴 的税款的违法行为。
28
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3பைடு நூலகம்6骗税
税收筹划的目标就是减轻税收负担、争取税后利润最大
化，其外在的表现是纳税最少、纳税最晚、风险最小，也就
是要实现经济纳税。
23
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.1节税
节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提
下，充分利用税法中的各项优惠政策，通过对筹资 、投资及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴 税的目的。
下主要特征：非违法性、策划性、权力性、规范性
25
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.3偷税
偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁
账簿、记账凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列 少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或 者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的 行为。偷税是一种违法的行为，应该受到处罚。