税收筹划培训讲稿.pptx
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企业所得税的税收筹划专题培训PPT课件( 32页)
14
二、分公司还是子公司
——企业扩张时分支机构的税收筹划
子公司、分公司及其税收待遇：
15
一般来说，设立子公司主要有如下好处： 1．在东道国只负有限的债务责任（有时需要母
公司担保）。 2．子公司向母公司报告企业成果只限于生产经
营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面 情况。 3．子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。 子公司可享受东道国给其居民公司包括免税期 在内的税收优惠待遇。
20年应纳税总额为：45×20=900（万元） 企业与银行的总税负为：1000+900=1900
（万元）
26
二、企业权益筹资的税收筹划
股权筹资
不能获得税收上的好处 发行单位可得到一笔不需要偿还的资金
留存收益 虽然对企业而言有诸多的益处，但税负却是最
重的。
27
例：某公司拟新上一个投资项目需要100万元， 预计可获收益20万元（支付利息和所得税前）， 所得税率25%。该公司为获得这笔资金，现有 两个方案可以选择：
方案一：用五年积累的留存收益3000万元兴建冷 库用于出租
方案二：从银行贷款3000万元兴建冷库出租，假 定租金不变，仍为每年500万元，银行贷款利 率为10%。
24
方案一：该冷库建成后每年获得的租金 应 纳 所 得 税 额 为 ： 500×25%=125（ 万 元）
20 年 应 纳 税 总 额 为 ： 125×20=2500 （ 万 元）
李 先 生 应 纳 个 人 所 得 税 =50000×35%6750=10750（元）
孙 先 生 及 其 妻 应 纳 个 人 所 得 税 = （25000×20%-1250）×2=7500（元）
相对李先生，孙先生则取得了3250元的节税收 益。
二、分公司还是子公司
——企业扩张时分支机构的税收筹划
子公司、分公司及其税收待遇：
15
一般来说，设立子公司主要有如下好处： 1．在东道国只负有限的债务责任（有时需要母
公司担保）。 2．子公司向母公司报告企业成果只限于生产经
营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面 情况。 3．子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。 子公司可享受东道国给其居民公司包括免税期 在内的税收优惠待遇。
20年应纳税总额为：45×20=900（万元） 企业与银行的总税负为：1000+900=1900
（万元）
26
二、企业权益筹资的税收筹划
股权筹资
不能获得税收上的好处 发行单位可得到一笔不需要偿还的资金
留存收益 虽然对企业而言有诸多的益处，但税负却是最
重的。
27
例：某公司拟新上一个投资项目需要100万元， 预计可获收益20万元（支付利息和所得税前）， 所得税率25%。该公司为获得这笔资金，现有 两个方案可以选择：
方案一：用五年积累的留存收益3000万元兴建冷 库用于出租
方案二：从银行贷款3000万元兴建冷库出租，假 定租金不变，仍为每年500万元，银行贷款利 率为10%。
24
方案一：该冷库建成后每年获得的租金 应 纳 所 得 税 额 为 ： 500×25%=125（ 万 元）
20 年 应 纳 税 总 额 为 ： 125×20=2500 （ 万 元）
李 先 生 应 纳 个 人 所 得 税 =50000×35%6750=10750（元）
孙 先 生 及 其 妻 应 纳 个 人 所 得 税 = （25000×20%-1250）×2=7500（元）
相对李先生，孙先生则取得了3250元的节税收 益。
企业税收筹划的培训教材(ppt 243页)
4、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开 具、取得、保管、缴销的管理和监督，这样规定后，使发票 这个收付款凭证的管理进一步规范化。
——纳税申报P25
1、是纳税义务人自行按照税法的规定向税务机关申 报纳税的行为，是一种重要的纳税方式。 2、申报要及时、全面、如实。
——税款征收P26
1、在税收征收管理的全过程中，税款征收是最重要 的环节之一。 2、税款征收应遵循“依法征收”、“税收优先”的 原则。 3、税款征收的方式有集中征收 、查账征收、查定 征收 、查验征收 、定期定额征收 、代收代缴 、代 扣代缴等。 4、税款征收的措施P27
6、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会 及其常委会通过的税收法律的是（ ）。
A、外商投资企业和外国企业所得税法 B、个人所得税法 C、中华人民共和国增值税暂行条例 D、税收征收管理法 7、在我国税法的构成要素中，（）是税收法律关系 中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不
同税种的主要标志。
——减税免税
1、减税免税是在一定时期内给予纳税人的一种税收 优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体 体现。 2、减税免税可分为三种基本形式：税基式减免、税
率式减免、税额式减免 。 3、减税免税按照其在税法中的地位，可分为三类：
法定减免 、临时减免 、特定减免。 4、税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。
A、纳税义务人B、征税对象C、税率 D、减税免税 8、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有（ ）。 A、纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务 的人
B、纳税义务人是直接向税务机关缴纳税款的人， 即实际负担税款的人
C、在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为 扣缴义务人
D、纳税单位是纳税人有效集合
——纳税申报P25
1、是纳税义务人自行按照税法的规定向税务机关申 报纳税的行为，是一种重要的纳税方式。 2、申报要及时、全面、如实。
——税款征收P26
1、在税收征收管理的全过程中，税款征收是最重要 的环节之一。 2、税款征收应遵循“依法征收”、“税收优先”的 原则。 3、税款征收的方式有集中征收 、查账征收、查定 征收 、查验征收 、定期定额征收 、代收代缴 、代 扣代缴等。 4、税款征收的措施P27
6、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会 及其常委会通过的税收法律的是（ ）。
A、外商投资企业和外国企业所得税法 B、个人所得税法 C、中华人民共和国增值税暂行条例 D、税收征收管理法 7、在我国税法的构成要素中，（）是税收法律关系 中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不
同税种的主要标志。
——减税免税
1、减税免税是在一定时期内给予纳税人的一种税收 优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体 体现。 2、减税免税可分为三种基本形式：税基式减免、税
率式减免、税额式减免 。 3、减税免税按照其在税法中的地位，可分为三类：
法定减免 、临时减免 、特定减免。 4、税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。
A、纳税义务人B、征税对象C、税率 D、减税免税 8、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有（ ）。 A、纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务 的人
B、纳税义务人是直接向税务机关缴纳税款的人， 即实际负担税款的人
C、在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为 扣缴义务人
D、纳税单位是纳税人有效集合
税收筹划讲稿.ppt
假设一个公司的年度目标投资收益率为10%， 在一定时期所取得的税前所得相同。如果税 法允许这个公司某年的某笔费用可以选择三 种方法扣除：分期平均扣除；余额递减扣除 ; 一次性扣除。其结果假定是：方案1公司第1、 2 、 3 年都缴纳的所得税 200 万元，即方案 1 的 T1-1 =T1-2= T1-3=200 万元；方案 2 的 T21=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元； 方案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万 元。纳税人采用不同方案在一定时期的纳税 绝对总额是相同的。
税收筹划的税种选择
不同税种在经济活动中的地位和影响 不同税种的税负弹性
税收筹划应注意的问题
正视税收筹划的风险性 了解理论与实践的差异 关注税收法律的变化 树立正确的税收筹划观
第3 章 税收筹划的工作步骤
熟练把握有关法律规定 了解纳税人的财务状况和要求 签订委托合同 制定筹划计划并实施
税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前 提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为 等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递 延缴纳目标的一系列谋划活动。
税收筹划的特点
合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销 毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报 而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴 或者少缴税款的行为
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行 为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划的基本方法培训讲义PPT(120张)
2.2.1 税收优惠与税收利益
1.通过政府提供税收 优惠政策取得
税收利 益取得 来源
2. 通 过 纳 税 人 对 税 收 方案的选择取得
纳税人进行具 有税收利益的 投资时应注意
第一是用足用好税收优惠政策
第二是从高的纳税义务转换为 低的纳税义务
2.1.3 以纳税人为切入点
按照我国税法规定,凡不属于某税种的纳税 人,就不需缴纳该项税收。因此,企业进行税 收筹划之前,首先要考虑能否避开成为某税 种纳税人,从而从根本上解决减轻税收负担 问题。一般情况下,企业宁愿选择作为营业 税的纳税人而非增值税的纳税人,宁愿选择 作为增值税一般纳税人而非增值税小规模 纳税人。因为营业税的总体税负比增值税 的总体税负轻,增值税一般纳税人的总体税 负较增值税小规模纳税人的总体税负轻。 当然,这不是绝对的。在实践中,要做全面综 合的考虑,进行利弊分析。
重点放在促进高新手段的开发、 能源的节约、环境保护和充分就
业上
重点不同
重点一般不如发达国家那么集 中,甚至对那些手段落后、能源 消耗大、资源使用效率低的所 谓困难企业也给予优惠照顾
较多采取与投入相关的间接性鼓 励方法,如加速折旧、投资抵免、
再投减税期或免税 期，如泰国曼谷中转区实行所得 税头三年免征、后五年减半征收
2.1.5 以不同的财务管理过程为切入点
企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益 分配管理,每个管理过程都有税收筹划的空间。 比如,按照税法规定,负债的利息作为所得税的扣除项目,享有所得 税利益,而股息支付只能在企业税后利润中分配。因此,通过债务融 资就有节税优势。 在投资管理阶段, 除考虑不同投资方式实际效益的区别外,还应注 意到收购亏损企业可带来的所得税的降低;国家鼓励的投资项目和 国家限制的投资项目, 不同的组织形式所适用的税率均是不同的。 在经营管理阶段,在财务会计处理中不同的固定资产折旧方法,不同 的存货计价方法的选择,采购对象是不是一般纳税人均会影响纳税。 在收益分配阶段,采取不同的股利分配政策既影响到投资者的利益, 也直接影响企业累积盈余和资本公积金,相应会产生个人投资者的 个人所得税和机构投资者的企业所得税问题 。
《税收筹划讲座》课件
《税收筹划讲座》 ppt课件
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
目录CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的基本原则 • 税收筹划的方法与技巧 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在符合税法规定的前提下，通过对涉税业务进行策划，制作一整套完 整的纳税操作方案，以达到节税的目的。
01
税收筹划的风险与 防范
税收政策变化风险
总结词
税收政策变化风险是指由于税收政策的变化，导致企业税收筹划方案失效或产生负面影响的风险。
详细描述
税收政策是国家为了实现税收职能而制定的一系列法规和政策，随着国家经济和社会的发展，税收政 策会不断调整和变化。如果企业的税收筹划方案不能及时跟进政策变化，就可能导致方案失效或者被 税务机关认定为偷税漏税等违法行为，从而给企业带来经济损失和声誉损失。
利实施的重要保障。
成本效益原则
成本效益原则
成本效益原则的意义
税收筹划应考虑成本和效益的关系， 确保筹划方案的实施能够为企业或个 人带来经济利益。
遵循成本效益原则有助于实现税收筹 划的目标，提高企业的经济效益和竞 争力。
成本效益分析的具体方法
在制定税收筹划方案时，需要进行成 本效益分析，比较不同方案的经济效 益和成本投入，选择最优方案。
详细描述
增值税筹划案例主要涉及如何通过合 理安排进项税和销项税，降低增值税 税负。例如，选择合适的供应商、调 整产品结构、利用税收优惠政策等。
感谢观看
THANKS
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
调整企业组织形式
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
目录CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的基本原则 • 税收筹划的方法与技巧 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在符合税法规定的前提下，通过对涉税业务进行策划，制作一整套完 整的纳税操作方案，以达到节税的目的。
01
税收筹划的风险与 防范
税收政策变化风险
总结词
税收政策变化风险是指由于税收政策的变化，导致企业税收筹划方案失效或产生负面影响的风险。
详细描述
税收政策是国家为了实现税收职能而制定的一系列法规和政策，随着国家经济和社会的发展，税收政 策会不断调整和变化。如果企业的税收筹划方案不能及时跟进政策变化，就可能导致方案失效或者被 税务机关认定为偷税漏税等违法行为，从而给企业带来经济损失和声誉损失。
利实施的重要保障。
成本效益原则
成本效益原则
成本效益原则的意义
税收筹划应考虑成本和效益的关系， 确保筹划方案的实施能够为企业或个 人带来经济利益。
遵循成本效益原则有助于实现税收筹 划的目标，提高企业的经济效益和竞 争力。
成本效益分析的具体方法
在制定税收筹划方案时，需要进行成 本效益分析，比较不同方案的经济效 益和成本投入，选择最优方案。
详细描述
增值税筹划案例主要涉及如何通过合 理安排进项税和销项税，降低增值税 税负。例如，选择合适的供应商、调 整产品结构、利用税收优惠政策等。
感谢观看
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THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
调整企业组织形式
怎么样做好税务筹划工作培训课程(PPT47张).ppt
13
税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力（2）：
? 注册公司手续简便 ? 对公司命名限制少 ? 公司维持费用低廉 ? 大部分是仿效英国的法律体系
14
税务筹划基本技巧
? 不一样的税务天堂
? 不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群
岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，
? 只征收较低的所得税和财产税的避税地，如
? 位于加勒比海，面积153平 方公里，人口不到2万
? 过去20年在当地注册的公司 超过40万家
? 目前每月增加2000个公司
12
税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力（1）
1. 不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 2. 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 3. 外汇开放，毫无限制，资金来去自由 4. 拒绝与外国税务当局进行任何合作 5. 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 6. 是非常便利的金融、交通和信息中心。
6
如此这般，可以节税
? 捐款做善事可以节税
? 某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元， 于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到10 万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节税。 这是税务顾问故弄玄虚
7
如此这般，可以节税
? 案例：人员身份
? 高工资的选择非雇佣关系 ? 低工资的选择雇佣关系 ? 通过计算结果来选择
21
税务筹划基本技巧
? 纠正你的观念
1. 大陆居民不能去香港办公司 2. 没有钱,没有办法办公司 3. 没有国际业务 ,不必办香港公司 4. 去香港不方便 ,公司难以运作 5. 维持一家香港公司费用高
22
税务筹划基本技巧
? 在BVI设立公司
? 一人亦可持有公司 ? 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人，
税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力（2）：
? 注册公司手续简便 ? 对公司命名限制少 ? 公司维持费用低廉 ? 大部分是仿效英国的法律体系
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税务筹划基本技巧
? 不一样的税务天堂
? 不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群
岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，
? 只征收较低的所得税和财产税的避税地，如
? 位于加勒比海，面积153平 方公里，人口不到2万
? 过去20年在当地注册的公司 超过40万家
? 目前每月增加2000个公司
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税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力（1）
1. 不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 2. 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 3. 外汇开放，毫无限制，资金来去自由 4. 拒绝与外国税务当局进行任何合作 5. 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 6. 是非常便利的金融、交通和信息中心。
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如此这般，可以节税
? 捐款做善事可以节税
? 某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元， 于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到10 万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节税。 这是税务顾问故弄玄虚
7
如此这般，可以节税
? 案例：人员身份
? 高工资的选择非雇佣关系 ? 低工资的选择雇佣关系 ? 通过计算结果来选择
21
税务筹划基本技巧
? 纠正你的观念
1. 大陆居民不能去香港办公司 2. 没有钱,没有办法办公司 3. 没有国际业务 ,不必办香港公司 4. 去香港不方便 ,公司难以运作 5. 维持一家香港公司费用高
22
税务筹划基本技巧
? 在BVI设立公司
? 一人亦可持有公司 ? 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人，
企业所得税的税务筹划培训.pptx
➢ 贷：主营业务收入
2 000 000
➢ 2007年12月核准为坏账时：
➢ 借：管理费用
2 000 000
➢ 贷：应收账款
2 000 000
➢ 若该公司采用备抵法，按照应收账款余额的5‰提取 坏账准备，其账务处理如下：
➢ 2004年末提取坏账准备：
➢ 借：管理费用
ห้องสมุดไป่ตู้
10 000
➢ 贷：坏账准备
10 000
➢ 纳税分析：按照税法规定，在一个纳税年度内，居 民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分， 免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企 业所得税。在这一案例中，如果该企业采用一次收 取转让费的形式，则应税收入增加500万元，应纳企 业所得税62.5万元（500×25%×50%）；若企业采 用分年度收取的方法，第1年收取500万元，第2年年 初再收取500万元，则可以免征企业所得税。
二、纳税人税务筹划的基本思路
➢ 正确选择纳税人身份，在居民企业和 非居民企业之间作出有利选择
➢ 正确选择纳税人的组织形式 ➢ 充分利用税收优惠政策
第三节 企业所得税收入的税务筹划
➢ 一、业务收入的税务筹划
➢ 按照税法规定，计缴所得税的收入包 括销售货物收入、劳务收入、转让财 产收入、股息、红利等权益性投资收 益、利息收入、租金收入、特许权使 用费收入、接受捐赠收入和其他收入 。企业在对收入进行税务筹划时，主 要是要适时确认收入的实现时间。
➢ 2008年度应纳税额的现值为：17.5×0.909=15.9075（ 万元）。
纳税分析：
➢ 从以上计算可看出，当未来税率下降的 情况下，推迟收入的实现可节税；
➢ 当未来税率上升的情况下，推迟收入的 实现不一定能节税，可能还会加重纳税 人的税负；
税收筹划讲座.pptx
税收筹划讲座
2019-6-24
谢谢你的观赏
1
讲座主要内容：
一、税收筹划的含义 二、税收筹划的目标 三、税收筹划的条件 四、税收筹划的基础 五、税收筹划的思路 六、税收筹划的步骤 七、税收筹划案例分析
2019-6-24
2
企业涉税意识测评
1.企业财会人员中是否有专门负责办理涉税事宜 的人员？（仅仅是办税员吗？）
2019-6-24
20
（三）由于税务代理方的责任造成少纳税的， 是否为偷税？
《民法通则》第66条：
代理人不履行职责而给被代理人造成损害 的应当承担民事责任。
税务代理如因工作失误或未按期完成税务 代理事务等未履行税务代理职责，给纳税人造 成不应有的损失的，由受托方负责。
2019-6-24
2019-6-24
15
[税收政策链接]
财政部、国家税务总局
关于股权转让有关营业税问题的通知
文号 财税[2002]191号 发文日期 2002-12-10
……
一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方 利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 二、对股权转让不征收营业税。 三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发 [1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定 废止。 本通知自2003年1月1日起执行。
2019-6-24
25
注意： 对偷税问题，应正确区分定性和处罚，不
处罚或者减轻处罚不会改变对其行为的定性。
结论： 以上两个案例定性为偷税，考虑从轻处罚。 四、偷税及偷税罪的法律责任 《税收征管法》第63条第一款： 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴
或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或少缴的税 款50%以上5倍以下的罚款。 偷税罪的法律责任
2019-6-24
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1
讲座主要内容：
一、税收筹划的含义 二、税收筹划的目标 三、税收筹划的条件 四、税收筹划的基础 五、税收筹划的思路 六、税收筹划的步骤 七、税收筹划案例分析
2019-6-24
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企业涉税意识测评
1.企业财会人员中是否有专门负责办理涉税事宜 的人员？（仅仅是办税员吗？）
2019-6-24
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（三）由于税务代理方的责任造成少纳税的， 是否为偷税？
《民法通则》第66条：
代理人不履行职责而给被代理人造成损害 的应当承担民事责任。
税务代理如因工作失误或未按期完成税务 代理事务等未履行税务代理职责，给纳税人造 成不应有的损失的，由受托方负责。
2019-6-24
2019-6-24
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[税收政策链接]
财政部、国家税务总局
关于股权转让有关营业税问题的通知
文号 财税[2002]191号 发文日期 2002-12-10
……
一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方 利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 二、对股权转让不征收营业税。 三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发 [1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定 废止。 本通知自2003年1月1日起执行。
2019-6-24
25
注意： 对偷税问题，应正确区分定性和处罚，不
处罚或者减轻处罚不会改变对其行为的定性。
结论： 以上两个案例定性为偷税，考虑从轻处罚。 四、偷税及偷税罪的法律责任 《税收征管法》第63条第一款： 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴
或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或少缴的税 款50%以上5倍以下的罚款。 偷税罪的法律责任
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5人免税
第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元）
税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的 经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴 纳目标的一系列谋划活动。
税收筹划的特点
合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
第2章 税收筹划产生的原因和实施条件
纳税人的权利
延期申报权 延期纳税权 申请减免税权 多缴税款申请退还权 委托税务代理权 要求赔偿权 保密权 申请复议和提起诉讼权
税收筹划产生的原因
国家间税收管辖权的差别 税收执法效果的差别 税制因素
各国税法要素界定不同
税基、税率、税收优惠不同
以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑 或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下 有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
税收筹划与欠税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行 为
法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划与避税
合法
这个国家有反避税条款吗？
案例
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税？
筹划
研制开发并生产绿色产品
避 税
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划与骗税
第一章 税收筹划概述
什么是税收筹划？
某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写 稿酬分配表才能纳税最小？
(1)均分：每人应分3000元，共应纳税：
Hale Waihona Puke （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）
（2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：
第3 章 税收筹划的工作步骤
熟练把握有关法律规定 了解纳税人的财务状况和要求 签订委托合同 制定筹划计划并实施
第4章税收筹划原理： 绝对节税原理
直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税 间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个
纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个 或一些纳税人税收绝对额的节税。
（1-30%） =56000（元）
其他因素
税法相对稳定性与现实活动的复杂性 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 通货膨胀 关境与国境的差异 技术进步 资本流动
请思考
如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠政策？ 如何更好地利用购置设备的抵免政策？
实施税收筹划的前提条件
具备必要的法律知识
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元
相对节税原理
是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化 而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。 相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。
继续生产不“严重污染环境”的产品
偷 税
通过隐瞒污染手段，继续生产该产品
税收筹划的原则
法律原则
合法性原则 合理性原则 规范性原则
财务原则
财务利益最大化 稳健性原则 综合性原则
社会原则 经济原则
便利性原则 节约性原则
税收筹划的分类
按税收筹划服务对象分类
法人、非法人
按税收筹划的区域分类
级别高的优于级别低的法律 特别法优于普通法 国际法优于国内法 法律不溯及既往 实体从旧、程序从新
具备相当的收入规模 具备税收筹划意识
税收筹划的税种选择
不同税种在经济活动中的地位和影响 不同税种的税负弹性
税收筹划应注意的问题
正视税收筹划的风险性 了解理论与实践的差异 关注税收法律的变化 树立正确的税收筹划观
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任：
50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票
逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税 务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：
有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上
国内、国外
按税收筹划的对象分类
一般税收筹划、特别税收筹划
按税收筹划的人员划分
内部、外部
按税收筹划采用的方法分类
技术派、实用派
按税收筹划实施的手段分类
政策派、漏洞派
按企业决策项目
投资、经营、成本核算、成本分配
税收筹划的经济和社会效应
维护纳税人的合法权利 促进国家税收政策目标的实现 促进纳税人依法纳税 促进税制的不断完善
税收制度因素
税种的税负弹性 纳税人定义上的可变通性 课税对象金额上的可调整性 税率上的差异性 税收优惠
如何利用税收管辖权的不同进行筹划？
请思考
某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。 派出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出 人员的情况向驻华机构收取劳务费用。如何才能减轻服务公司的 税负呢？
案例
某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取
何种合作方式才能税负最轻？
(500000-
调入报社
工资
800)*45%-
15375=209265 （元）
特约撰稿人
劳务报酬
500000*（1-20%）
*40%7000=153000（元）
投稿
稿酬
500000*（120%）*20%*