信贷业务审查要点[1]

法人客户信贷业务审查要点

一、基本政策方面

（一）是否符合金融法律、法规和我行信贷政策、制度的有关规定。主要审查依据为：

1、《中华人民共和国商业银行法》；

2、《贷款通则》；

3、中国银行业监督管理委员会《商业银行授信工作尽职指引》；

4、《信贷管理手册》

（二）是否符合国家产业政策、行业政策的要求和规定，防止对国家明令淘汰的落后生产能力、工艺、产品和重复建设项目给予贷款支持。

（三）是否符合总行行业信贷政策指导意见的要求。主要审查借款人是否属于我行信贷政策限制投向的客户，拟建项目是否符合我行准入标准。主要审查依据为：

1、《关于印发2008年度行业信贷政策的通知》

2、其他正在执行的行业信贷政策

二、综合偿债能力方面

（一）掌握客户基本情况，分析发展前景

1、分析借款人经济性质、所属行业、主营业务、注册资本、

经济规模、隶属关系、组织形式、产权构成、地理位置及历史变革等。对上市公司还要分析其上市时间、募集资金数额、近期股权结构及主要股东的股权比例。

2、分析借款人主导产品质量、技术含量、产销量、寿命周期、市场份额、出口创汇能力、实际销售、潜在销售及库存变化等情况。

3、分析借款人主导产品资源储备情况或上游原材料供应情况及下游产品市场需求情况，分析对供应商的依赖程度。

4、分析借款人主导产品的主要竞争对手情况及行业特征、行业管制、行业定位情况，分析行业成功的关键因素。

5、分析借款人技术状况、设备状况、对外投资及投资收益情况。

6、分析借款人核心领导层的综合素质、经营管理能力及法人代表的人品、诚信度、道德水准、历史经营记录及其经验、相对于所有者的独立性等情况。分析影响决策的相关人员情况及决策过程。

7、分析借款人其他需要说明的情况，如拟上市情况、改制情况、债转股情况、目前重要诉讼情况及其他重要情况，对客户公司治理、履约记录、行业特点以及宏观经济条件等方面进行分析。

8、分析与客户信贷业务相关的社会购买力、通货膨胀、汇率、货币供应量、税收、政府财政支出、价格控制、工资调整、

1、审查财务报表的合规性、真实性

（1）近三年财务报表是否经会（审）计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告,客户委托审计的会（审）计师事务所有无不良从业记录。

（2）近三年财务报表是否具有可比性。特别要关注并表范围是否一致，会计处理方法是否连续。对汇总或合并报表要了解汇总或合并范围是否完整。

（3）对集团公司客户，还应当分别分析集团公司本部财务报表和合并财务报表的主要财务指标。

2、近三年及最近一期资产负债及变化情况分析

（1）关注近三年以来资产、负债增减变化情况，分析增减原因。

（2）分析客户近三年的资产负债结构及财务比率（主要是

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资产负债率、流动比率、速动比率等）的增减变化情况及原因。

（3）如果应收账款和其他应收款数额较大，需要分析其构成及账龄分布情况、计提坏账准备情况，核实是否与关联单位的关联交易有关。特别要关注上市公司母公司和股份公司之间的资金往来，核实公司主要股东与控股子公司的资金往来，核实有无集团公司占用子公司或子公司占用集团公司资金的情况。

（4）如果存货数额较大，需要分析其形态分布情况(原材料、在产品和产品)及近三年的增减变化情况，并与销售情况比较分析。

（5）如果借款人对外长期投资数额较大，需要关注其投资形式及投资收益情况，分析对外投资的资产质量如何。

（6）需要特别关注下列几种情况：

<1>企业资产规模扩张过快；

<2>应收账款大幅度增加，应收账款帐龄过长；

<3>应付账款规模大幅度增加；

<4>无形资产规模及递延资产大幅度增加；

<5>企业过度负债经营。

3、近三年及最近一期经营收入及损益情况分析

（1）分析主营业务收入增长是否正常，是否有大起大落的情况，对其异常变化有无合理解释。

（2）关注销售收入有无虚列或重复计算等问题，成本计算有无少计或不当转移等情况。

（3）关注利润变化是否异常，核实是否有人为调节或编报虚假利润等情况。

（4）如果企业投资收益较大，需要了解主要投资项目，并对投资项目的前景进行预测。

4、近三年现金流入及流出情况分析

（1）近三年现金流入量、流出量的增减变化是否正常，如增减变化幅度较大，应分别分析经营活动现金净流量、筹资活动现金净流量或投资活动现金净流量的增减变化情况及形成原因，了解其变化是否正常。如果增减变化不够正常，需逐个项目进行分析。

（2）如果销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入有较大差异，或经营活动现金净流量与账面利润有较大差异，应分析形成差异的原因是否正常、合理。

（3）预测借款人到期还本付息的现金支付能力。

5、客户主要财务指标之间相互关联及逻辑关系分析

（1）主营业务收入与销售商品、提供劳务收到的现金是否匹配，如差距过大，其原因是什么。

（2）经营利润与经营活动产生的现金流量净额是否匹配，如差距过大，其原因是什么。

（3）投资收益与长期投资是否匹配。

（4）未分配利润的增减与上年净利润是否匹配。

（四）弄清客户关联关系，防范关联交易风险

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1、分析客户存在哪些关联关系

（1）了解客户直接或间接地控制哪些企业或受哪些企业控制，如借款人的母公司、子公司（包括母公司的母公司、子公司的子公司及子公司之间等关系）。

（2）合营企业、联营企业及集团公司等。

（3）私营企业或家族式企业各利益方以及受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的企业有哪些。

（4）其他存在关联关系并可能转移资产、收入和利润的企业有哪些，如借款人主要的原材料供应商和产品经销商等。

（5）形成互保及连环保关系的企业有哪些。

2、分析股东及关联企业的银行融资方式、融资总量、结构和我行占比。

（1）了解关联客户的融资方式：

①集团公司统贷统还。如果集团公司控制力较弱，财务管理不统一，则存在较大风险。

②集团公司与子公司同时从银行融资。应关注对该集团的统一授信情况，对集团公司本部融资要注意与其自身经营活动现金流量相匹配，对集团本部自身没有经营活动现金流入量的集团公司本部原则上不能提供贷款。

③集团公司不融资，子公司独立融资。重点分析子公司偿债能力，并要关注有无集团公司占用子公司资金的情况。