跨国公司利用避税地避税法律规制
跨国公司转让定价避税及其法律规制
跨国公司转让定价避税及其法律规制随着经济全球化的发展，跨国公司遍及世界各地。
目前，在我国投资设立的许多外资企业表面上显示亏损，而实际上却暗地里通过转让定价进行避税，这对我国的税收征收和其他企业都具有极大的危害性。
加入WTO后，国际投资涌入更多，跨国公司转让定价问题更值得重视。
本文着重从转让定价避税的原因、方法以及对其的规制来做探讨。
关键词：跨国公司转让定价国际避税避税规制改革开放以来，各地为了发展经济大都热衷于招商引资，世界跨国公司纷纷投资我国，大批外资企业应运而生。
据商务部的统计结果：截至2004年8月底，累计批准设立外商投资企业494025家，全国累计实际使用外资金额5450.29亿美元，外企总数达49万家，2004年，我国吸引的外商直接投资达606亿美元，连续两年成为全球吸引外商投资额仅次于美国的国家。
我国已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。
资料显示，外商投资企业亏损面1988-1993年为35-40%；1994-1995年达50-60%；1996-2000年高达60-65%，2001-2005年一直维持不下60%。
即使在经济最具活力的深圳等地，外资企业的亏损面也在50%左右。
据2000年所得税汇算清缴统计，珠海市市区涉外企业只有342户是盈利的，亏损面高达83.8％；苏州有1万家外企，“亏损”的有7000家以上。
根据国家统计局2005年5月公布的统计结果，1-4月份，全国规模以上工业企业（全部国有企业和年产品销售收入500万元以上的非国有企业）实现利润3893亿元，比去年同期增长15.6%，其中，国有及国有控股企业实现利润2001亿元，比去年同期增长14.1%；集体企业137亿元，增长26.9%；股份制企业2015亿元，增长了24.2%；私营企业401亿元，增长28.8%；相比之下，惟有外商及港澳台商投资企业的利润（1075亿元）不但没有增长，反而出现了下降，下降幅度为3.5%。
跨国公司在全球化时代的国际税收策略与避税规避
跨国公司在全球化时代的国际税收策略与避税规避随着全球化的不断发展，跨国公司在全球范围内的经营越来越广泛。
然而，不同国家的税收制度和法规的差异给跨国公司的税务管理带来了复杂性和挑战性。
为了降低税负并保持竞争优势，跨国公司需要制定合理的国际税收策略，并合法避税规避。
本文将探讨跨国公司在全球化时代的国际税收策略与避税规避的相关问题。
一、国际税收策略1. 地区和国家选择策略在全球化时代，跨国公司应该根据国家之间的税收政策、税率和税收优惠等因素，选择合适的地区和国家进行投资。
一般来说，税率较低、税收优惠政策较为完善的地区和国家更具有吸引力。
另外，跨国公司还需要考虑该地区或国家的法律环境、政治稳定性和市场潜力等因素。
2. 利润移转策略跨国公司可以通过利润移转策略来调整其在不同国家的利润分配，从而降低在高税率地区的税负。
一种常见的利润移转策略是将利润转移到税率较低的国家，如通过设立关联公司或合作伙伴关系在低税率地区进行购销合同转让。
此外，跨国公司还可以利用内部定价策略来调整关联交易的价格，以实现税收优惠。
3. 税收协议利用策略跨国公司可以通过利用各国之间的税收协议，来减少或避免双重征税的情况。
税收协议通常包括避免双重征税和减少税务争议的内容。
跨国公司可以通过在适用税收协议的国家进行投资和运营，合理规划利润分配和通信结构，以减少不必要的税务纠纷。
二、避税规避尽管跨国公司可以利用合适的国际税收策略来降低税负，但必须遵守各国的法律和规定，避免进行非法的税务规避行为。
以下是一些合法的避税规避方式：1. 合理利用税收优惠政策各国政府通常为吸引外国投资和促进经济发展而提供税收优惠政策。
跨国公司可以通过合理利用这些政策，如减税、税收减免、税收抵免等，来降低税负。
2. 合法避免双重征税如前所述，通过利用各国之间的税收协议来减免或避免双重征税是合法的避税规避方式。
跨国公司需要了解并遵守适用的税收协议，确保所享受的减免税款是符合法规的。
外国国际避税法律管制
外国国际避税法律管制在当今全球化的经济环境中，国际避税已成为一个备受关注的问题。
各国政府为了维护自身的税收权益，保障财政收入的稳定，纷纷加强了对外国国际避税行为的法律管制。
国际避税，简单来说，就是跨国纳税人利用各国税法的差异和漏洞，通过各种手段减少或逃避应纳税款的行为。
这种行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了公平竞争的市场环境。
外国国际避税的方式多种多样，常见的有以下几种：一是利用转移定价。
跨国公司通过人为地抬高或压低关联企业之间的交易价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家，从而达到避税的目的。
例如，一家在高税率国家的子公司以低于市场价格的价格向位于低税率国家的关联公司出售产品，从而将利润转移到低税率国家。
二是滥用税收协定。
一些跨国纳税人通过在与两个国家都签订税收协定的第三国设立“导管公司”，以享受税收协定中的优惠待遇，从而达到避税的目的。
三是利用避税地。
避税地通常具有低税率或零税率、宽松的税收征管等特点。
跨国公司在避税地设立公司，将利润汇集到这些地区，以减少纳税。
针对这些国际避税行为，各国采取了一系列的法律管制措施。
首先，在税法中明确规定了关联企业之间的交易应当遵循公平交易原则。
税务机关有权对不符合公平交易原则的转移定价进行调整，按照合理的价格重新计算应纳税所得额。
其次，加强对税收协定的管理。
各国在签订税收协定时，会更加谨慎地制定条款，防止协定被滥用。
同时，对于疑似滥用税收协定的行为，税务机关会进行严格的审查。
再者，加大对避税地的监管力度。
一些国家制定了专门的反避税地法规，对与避税地企业的交易进行严格审查，并对来自避税地的所得采取特殊的税收政策。
此外，各国还加强了国际间的税收合作。
通过签订双边或多边税收协定，交换税收情报，共同打击国际避税行为。
例如，经济合作与发展组织（OECD）推动的“税基侵蚀和利润转移（BEPS）”行动计划，旨在通过加强国际税收合作，应对跨国企业的避税行为。
然而，外国国际避税法律管制并非一帆风顺，面临着诸多挑战。
跨国公司利用避税地避税的法律规制
跨国公司利用避税地避税的法律规制作者：郝晓霞来源：《科技创新导报》2011年第35期摘要:随着经济全球化的迅速发展,跨国公司的避税问题在国际上日趋严重。
如何有效地规制跨国公司的国际避税,一直是各国所面临的一个重大税收难题。
尤其是避税港的建立,为跨国公司进行国际避税打开了“方便之门”。
本文从国际避税的概念和跨国公司利用避税港避税的现状入手,进而分析了跨国公司利用避税港避税的原因及表现方式,并尝试提出反跨国公司利用避税地避税应采取的完善措施。
关键词:跨国公司国际避税避税港中图分类号:D922.2 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)12(b)-0200-02经济全球化的背景之下,当代跨国公司已成为国际经济活动的核心角色。
贸易自由化和金融市场的一体化进程的加快,为跨国公司从事国际化生产和经营活动提供了优越的环境,但同时跨国公司成为国际上主要的纳税义务主体。
国际上大量避税行为的存在不仅侵犯了各国的国家利益,使得各国财政收入的大量流失,而且还扭曲了国际正常的市场竞争秩序,造成税负不平,从而影响了国际收支的平衡。
因此,研究跨国公司的避税行为有其必要性,本文仅从跨国公司利用避税地的避税行为进行探讨,并提出国际上应对此类行为的一些防范策略。
1 跨国公司利用避税地避税概述1.1 国际避税研究跨国公司国际避税的法律规制,首先要明确的是国际避税的含义。
国际避税,是指国际纳税人利用各国税法或税收协定规定的疏漏之处,采取某种公开的或形式上不违法的行为,达到减轻或规避法律要求其承担的纳税义务的目的。
国际避税可以说是国内避税的延伸和发展,其特殊性表现为:首先是主体的延伸,进行避税的主体具有跨国性。
其次是跨国纳税人所逃避的法律既可以是一国国内法,也可以是各国间的国际税收协定。
1.2 跨国公司利用避税地避税现状在经济全球化浪潮的考验之下,跨国公司现已成为国际经贸交往的核心主体。
当前国际社会,跨国公司避税的主要途径包括利用转让定价转移利润、滥用国际税收协定、资本弱化、利用电子商务、金融衍生工具避税、利用避税地避税等形式。
跨国公司的税收避税和逃税行为
跨国公司的税收避税和逃税行为随着全球化的推进，跨国公司在全球范围内的影响力越来越大。
然而，一些跨国公司却利用各种手段，通过税收避税和逃税来规避应纳税金，对各国的税收系统造成了很大的冲击。
本文将探讨跨国公司的税收避税和逃税行为，并思考对此问题的解决方法。
在了解税收避税和逃税之前，我们需要明确这两个概念的区别。
税收避税是指跨国公司通过合法手段，利用国内外税收制度的差异来减少纳税金额的行为。
这种行为虽然在法律上是合法的，但却常常使得跨国公司在合理的税收分担上减少了负担。
而逃税则是指跨国公司通过不合法手段来逃避纳税义务，如虚假报税、偷漏税款等行为。
税收避税和逃税的实施方式多种多样，下面我们将分别探讨。
首先是税收避税。
跨国公司常常通过设立子公司和分支机构来实现税收避税的目的。
他们将公司总部设在低税率的国家或地区，利用转移定价、债务转移等手段，将利润转移到低税率地区，从而减少税负。
此外，他们还会利用各国之间的双重征税协定，通过在两个国家都享受减税的规定，最终减少纳税额。
其次是逃税行为。
相对于税收避税而言，逃税行为更具有违法性。
跨国公司通过虚构交易、虚假报表等手段，隐瞒利润和收入，以规避纳税义务。
逃税行为不仅损害了国家税收体系的公平性，还削弱了国家的财政收入，影响着各项公共服务的提供。
然而，对于跨国公司的税收避税和逃税问题，各国政府面临着许多挑战。
首先，跨国公司的财务结构复杂，公司总部和子公司之间的关系错综复杂，追溯资金流动非常困难。
其次，不同国家的税收制度和政策存在差异，相互之间缺乏有效的协调和合作。
这为跨国公司的税收避税和逃税提供了可乘之机。
为了解决跨国公司税收问题，国际社会积极采取了一系列措施。
首先，各国政府应加强税收合作，建立税务信息交换机制，分享境外设立的子公司和分支机构的财务信息。
其次，各国税务部门可以加大对跨国公司的审计力度，加强监督，对关键领域进行重点监管，严厉打击逃税行为。
同时，国际社会也需要推动国际税收规则的变革，建立更加公平和透明的税收体系，减少国家之间的税收竞争。
跨国公司的国际税收筹划与避税手段
跨国公司的国际税收筹划与避税手段在国际经济全球化的背景下，跨国公司在全球范围内开展业务活动已成为常态。
然而，跨国公司往往面临复杂的国际税收问题，需要通过合法的税收筹划和避税手段来降低税负并保护利润。
本文将探讨跨国公司的国际税收筹划与避税手段。
一、国际税收筹划的基本原则国际税收筹划是指跨国公司在国际范围内通过调整业务结构、合理利用税收政策等手段来降低税负的行为。
在进行国际税收筹划时，跨国公司应遵循以下基本原则：1. 合法合规原则：所有的筹划行为必须合法合规，符合各国相关法律法规的规定。
2. 商业目的原则：筹划行为应具备商业目的，不能过度借此进行利润转移。
3. 实质经济活动原则：筹划行为应基于实质经济活动，不能只是为了避税而进行的虚拟操作。
二、国际税收筹划的常见手段为了降低税负并保护利润，跨国公司可以采取多种国际税收筹划手段，下面将介绍其中几种常见手段：1. 利润转移定价利润转移定价是指通过调整相关公司之间的贸易价格，将利润合理分配到各个国家或地区，从而实现税收优惠的目的。
跨国公司可以通过设立关联公司、调整跨国交易方式和定价方法等手段，合理地利用税务政策差异。
2. 管理费用及利息扣除跨国公司可以通过在高税率国家设立服务中心，向低税率国家的关联公司提供管理服务，并以此支付管理费用的方式来降低税负。
此外，利用债务融资来实现利息扣除也是一种常见的手段。
3. 不动产租赁通过将不动产以租赁方式提供给关联公司使用，来实现利润转移和税务优惠。
租赁费用可以在租赁方所在国税务上扣除，从而减少税负。
4. 跨国并购重组跨国公司可以通过并购重组来调整公司结构，优化资产配置，并在其中考虑税务因素。
合理利用并购重组手段，可以减少税负并实现税收优惠。
5. 地区总部设立设立地区总部是一种常见的税收筹划手段，通过将总部设立在税负较低的地区，并将利润归集至总部地区，从而实现税收规划的目的。
三、国际税收筹划的风险与挑战国际税收筹划虽然可以帮助跨国公司降低税负，但也面临着一些风险和挑战，主要包括以下几个方面：1. 税务法律风险各国的税务法律不尽相同，跨国公司在进行国际税收筹划时，需要严格遵守各国相关法律法规，以免触犯税法。
跨国公司的税收规避策略及其影响
跨国公司的税收规避策略及其影响在全球化的背景下，跨国公司的税收规避策略成为了国际经济研究中的热点问题。
税收规避是跨国公司为降低税负而采取的合法手段，这种行为不仅影响到国家税收收入，也对全球税收秩序产生了重大的影响。
本文将从税收规避的定义、策略以及对社会经济的影响等方面进行探讨。
一、税收规避的定义税收规避是指跨国公司利用法律漏洞和税收优惠政策，通过合理、合法的方式减少纳税负担的行为。
这种行为有别于非法逃税，是在法律框架内进行的合规操作。
税收规避策略通常包括利润转移定价、合理利用税收条约、选择适当的税收管辖权以及设立离岸公司等手段。
二、税收规避的策略1. 利润转移定价利润转移定价是跨国公司最常用的税收规避手段之一。
通过在不同国家间进行内部定价的方式，将利润转移至税率较低的地区，从而降低整体的税负。
这种策略主要通过虚高成本、虚低收入等方式进行操作，以达到最大限度地减少所需缴纳的税款。
2. 合理利用税收条约跨国公司可以通过合理利用不同国家之间的税收条约，来规避双重征税。
例如，利用国际双重征税协定中的免税规定，将利润转移至享受免税待遇的国家，从而避免了重复纳税。
3. 选择适当的税收管辖权跨国公司可以通过在不同国家之间合理选择税收归属权，将利润转移至税率较低或免税的地区。
这种方式要求公司在全球范围内设立分支机构，并将部分利润转移至税收管辖权较低的国家，以减少纳税负担。
4. 设立离岸公司跨国公司可以通过在低税率或完全免税的离岸地区设立控股公司，将利润转移至这些地区。
离岸公司通常以虚拟的方式存在，利用低税率和不受管制的特点，对利润进行避税处理，从而降低整体税负。
三、税收规避的影响1. 影响国家税收收入税收规避导致了跨国公司在各国范围内减少了纳税金额，直接影响了国家的税收收入。
这使得许多国家难以获得足够的财政收入，导致公共服务的提供不足，社会福利的不平衡等问题。
2. 扭曲市场竞争税收规避使得跨国公司能够在全球范围内以更低的成本进行运营，从而扭曲了市场的竞争秩序。
试论对跨国公司的国际避税行为的法律管制
案 例 AN LI摘要：经济的发展，尤其是数字经济的发展，极大的加大了国际无形资产的流动，也在某种程度上加大了国际经济利润的转移空间。
在国际上，各个国家的税务机关将关注的焦点越来越多的放在跨国公司的避税行为上，尤其是其利用无形资产转让定价避税行为这一方面。
“美国微软公司避税案”就涉及到利用无形资产的方式进行避税。
本文通过对微软避税案的分析，指出其中存在的问题，并提出相应的看法，为跨国公司避税行为的法律管制提供借鉴意义。
关键词：跨国公司；国际避税；法律管制一、引言随着经济的发展，跨国公司在国际避税行为方面的方式也在不断翻新。
对于国际避税，如果想要杜绝税法方面的漏洞，一般需要通过相关部门做出规定，最重要的是国家能够为国内税法以及国内税法的税收协定作出补充规定，在实施完善税收法规或者是增强管理手段等措施的情况下，防范和制止跨国公司避税行为的出现。
针对国际避税的中滥用有关国家税法的行为，以及利用国际收税法律的漏洞等行为，需要特别的予以关注。
二、跨国公司选择国际避税的原因——以微软避税案为例（一）受盈利经营观的推动，获取经济利益一般情况下，跨国公司产生国际避税行为的一个非常重要的原因就是利益。
利用一切手段进行避税，为了尽可能获得经济效益，任何公司都会从避税上做手脚，利益的驱使是其进行国际避税的重要原因。
任何一个企业的产品都是公司产品的经营成本，利润以及税收综合作用下的产物。
大部分企业在利益的驱动下，常常会选择在成本控制上做文章。
但是，与此同时，税收也成为他们必须要解决的一个重要问题。
无论是国内的企业还是跨国公司，他们在竞争越来越激烈的同时，都会选择经济特区或者是税收较低的地区进行生产经营活动，以达到减少税收的目的。
由此可见，跨国公司在国际上尽最大可能的实行国际避税行为也就不难理解了。
（二）法律意识逐渐增强，理性减轻纳税义务目前各个国家的税法在规定上都存在或多或少的漏洞或者不够尽善尽美的地方，任何国家、任何地区的税法都不是十分完美的。
跨国公司税收规避及对策
跨国公司税收规避及对策在全球化的时代，跨国企业越来越多地加入到国际贸易中，并且越来越多的公司在不同国家设立了子公司和生产基地，以实现更高的盈利。
然而，这也意味着跨国企业可以通过利用不同的国家税法，来避免或减少其应缴纳的税款。
这种行为被称为税收规避。
税收规避的种类有很多，包括通过将收益转移到低税率的国家来避税，将利润转移到海外子公司，以及通过虚假债务提供来规避税款等等。
这种行为不仅损害了全球社会，也对公司本身带来了风险。
如果税务部门和监管机构发现这种行为，会对公司的信誉和声誉造成损害，并可能导致惩罚，包括罚款和法律诉讼。
因此，跨国企业必须采取措施遵守法律，避免税务规避，避免对社会和自身造成负面影响。
本文将介绍一些跨国企业可以遵守的最佳实践和对策，以避免税务规避。
一、制定全球策略跨国企业必须根据其全球业务的本质，制定国际税务策略。
公司应该考虑其在不同国家和地区的销售、品牌知名度、研发和生产等因素制定策略。
此外，公司应该意识到，拥有公正、透明的税收战略，可以为公司带来投资者信任和保持竞争优势。
这正是国际市场上的大公司们所追求的。
二、透明度公司应该制定透明的财务原则，确保在不同国家和地区都能够遵守相关法规和规定。
例如，在获得政府补贴时，必须透明披露企业状况。
这样可以降低公司可能面临的多年后因隐瞒信息被罚课等风险的可能。
三、社会责任跨国企业应该认识到其在国际社会中的社会责任，并采取相关行动，以充分履行其社会责任。
公司可以制定与所在国家的增长相关的社会责任计划，包括通过捐献和慈善事业等方式回馈社会，并推广与社会、环保相关的行动。
四、遵守税收规定跨国企业应该遵守其所在国家和运营国家的税法。
对于企业而言，税收规定是底线，税务违法行为会降低企业运营水平。
如果企业在不同国家之间存在差异并遵循符合当地法规的行动则能减少被追责的可能。
五、加强国际合作跨国企业应该积极参与国际税务合作。
例如，通过加入联合国反贪污公约、OECD税收合作论坛和国际税收协定等多项倡议行动，建立高透明度的税务原则、中立税制等措施以建立良好税收合作。
跨国公司税收避税行为的监管研究
跨国公司税收避税行为的监管研究随着全球化的推进，跨国公司在国际经济中扮演着越来越重要的角色。
然而，随着跨国公司的崛起，其税收避税行为也引起了广泛的关注。
税收避税行为指的是跨国公司通过合法手段进行财务管理，以最小化其应纳税额的行为。
尽管这种行为在法律范围内是合法的，然而，其对国家税收收入的影响以及对国际税收体系的挑战是无法忽视的。
因此，如何监管跨国公司的税收避税行为成为了国际社会共同关注的问题。
一、跨国公司税收避税行为的原因和影响1. 原因：跨国公司进行税收避税的原因是多种多样的。
首先，不同国家之间的税收制度和政策的差异使得跨国公司可以利用相关法规开展财务活动，以减少应缴纳的税款。
其次，由于全球化的推动，跨国公司的业务活动涉及到多个国家，为了合理分配利润和减少税收负担，跨国公司往往会通过跨国的财务架构进行税收优化。
此外，税收竞争和税收风险的考量也是跨国公司进行税收避税的因素之一。
2. 影响：跨国公司的税收避税行为对国家和全球税收体系带来了多重影响。
首先，税收避税行为导致国家税收收入的减少，给国家财政带来一定的损失，影响政府的公共服务提供能力。
其次，跨国公司通过避税行为削弱了正常的竞争环境，对企业的人工及资源配置产生扭曲，进而影响市场的公平竞争。
最后，跨国公司税收避税行为的普遍存在，也对国际税收体系的有效性和可行性提出了挑战。
二、跨国公司税收避税行为的监管现状目前，国际社会对跨国公司税收避税行为的监管加强了不少。
各国政府通过立法和改革税收政策的方式，力求对跨国公司的避税行为进行限制和规范。
国际组织和税务合作机制也积极参与，加强国际间的信息交流和合作，以共同应对跨国公司税收避税。
1. 国家层面的监管：不少国家都采取了一系列措施来监管跨国公司的税收避税行为。
例如，美国实施全球最低税率，以吸引跨国公司将利润回流到本国，同时对海外利润征收一定的税款。
欧盟推行透明度政策，要求跨国公司公开披露其每个国家的利润及缴税情况。
跨国公司转移定价避税的法律规制
跨国公司转移定价避税的法律规制摘要：在我国的许多跨国公司滥用转移定价，以实现其市场目标。
这不仅给我国带来了巨大的税收损失，也给中国的正常经济活动造成了很大的利益损失。
这就要求中国政府必须有效地防范跨国公司利用转移定价避税。
本文分析和评述了我国现行转移定价法律调整制度的立法现状和不足，并提出完善我国现行转移定价法律制度的建议，以维护我国在国际经济交往中的国家主权和税收利益。
关键词：跨国公司转移定价法律规制一、转移定价概述转移定价是指在国际经济贸易活动中，跨国公司各关联企业之间进行跨国商品、劳务或技术交易时所采用的内部交易定价。
它不符合市场交易规律，不受国际市场供求关系的影响，是跨国公司在内部交易中利用各国税率高低不一和税法规定各异人为地抬价或压价以达到逃避税收或其他目的的一种手段。
转移定价只可能在关联企业内部进行。
彼此独立的企业在交易中，即使互相勾结、虚报价格，以欺骗各部门，也不属于转移定价。
从转移定价的概念来看，它主要有以下几个特点：第一，成本和市场价格的偏离性。
即转移定价与成本因素的联系较弱，人为地与成本相脱节。
虽然由于搜索成本和价格信息的滞胀性造成市场价格也具有一定的离散性，但转移定价与市场价格的偏离较大，超出了价格本身的离散范围。
第二，跨国公司的内部资源配置利润最大化的目的。
转移定价对跨国公司内部来说是一种资源配置的手段，是局部利益变动对总利益最优化的策略，使公司内部的资金与技术等得到最充分的利用。
第三，造成收入与支出的跨国不正常分配。
转移定价的存在使跨国公司的经营情况不能真实地反映出来，导致税收权益在国家问转移。
这一方面给跨国公司带来了丰厚的利润，另一方面却损害了一部分东道国的经济利益。
二、跨国公司转移定价的现状及我国法律调整的不足1. 跨国公司转移定价的现状改革开放以来，为了加快经济发展的步伐，吸引外资，我国规定了三资企业在税收上可以享受“两免三减半”的优惠政策。
但是由于我国正常所得税率为33％，三资企业运营第三年后的所得税率依然高于避税地的税率，于是许多外资企业通过在整个公司内部施以转移定价来降低利润，甚至造成亏损的假象，借此来延长对企业的税收优惠期限，以达到避税目的。
跨国公司在国际税收规避中的行为与影响
跨国公司在国际税收规避中的行为与影响跨国公司是如今全球经济中不可或缺的一部分。
然而，随着全球化的加速和经济发展的不断深化，越来越多的跨国公司被控诉利用国际税收规避手段来减少税负，给国际税收体系和当地经济带来一系列的负面影响。
本文将探讨跨国公司在国际税收规避中的行为以及对当地经济和全球经济的影响。
一、跨国公司的行为跨国公司是指在多个国家开展业务并拥有子公司或关联企业的企业。
为了降低税负，跨国公司通常会利用各种手段来规避税收。
其中最常见的是税务筹划，即通过合理的方式使利润流向税率较低的国家或地区。
此外，跨国公司还会利用转移定价等方式将利润转移到利税较低的地区，从而避免高税收的压力。
二、国际税收规避的影响（一）财政收入减少跨国公司的国际税收规避行为通常会导致国家财政收入的减少。
当跨国公司将利润转移至低税率地区时，本应支付给本国的税款被大幅降低或规避掉。
这直接导致国家财政收入的减少，进而影响到国家公共服务的提供和社会发展的进程。
（二）不公平竞争跨国公司通过避税手段降低税负后，可将这些资金用于其他方面，例如扩大业务、提高产品竞争力等。
这使得跨国公司相对其他企业拥有更多的资源和竞争优势，从而导致不公平竞争的情况出现。
小型本地企业往往因为无法与跨国公司竞争而逐渐被淘汰，大大损害了市场的公平性和竞争环境。
（三）经济不稳定性国际税收规避行为还可能对全球经济带来不可忽视的风险。
当大量的跨国公司通过规避税收来获取额外的利润时，这些利润集中在少数地区，导致全球财富的不平衡分配。
这样的情况增加了全球金融系统的不稳定性，容易引发金融危机和经济动荡。
三、应对跨国公司的国际税收规避行为（一）加强国际税收合作国际间税收合作是解决跨国公司规避行为的重要途径。
各国应加强合作，分享信息，彼此交流并制定统一的规则。
此外，建立国际税收组织以推动税收政策的协调和标准的制定也是重要的举措。
只有加强合作，才能遏制跨国公司的规避行为。
（二）制定更严格的法规各国应该加强立法，并制定更加严格的税收法规，对跨国公司的规避行为进行规制。
法律规避制度的案例(3篇)
第1篇一、引言法律规避制度是国际私法中一个重要的法律概念，它涉及当事人通过合法手段规避法院地国法律适用的问题。
随着全球化的发展，跨国公司利用法律漏洞进行避税、逃避法律责任的现象日益增多。
本文将以某跨国公司避税事件为例，分析法律规避制度在实践中的应用及其法律后果。
二、案例背景某跨国公司（以下简称“公司”）成立于20世纪90年代，总部位于发达国家A国。
公司主要从事高科技产品的研发、生产和销售，业务遍及全球。
为了实现全球战略布局，公司在中国设立了分公司，并在全球范围内建立了多个子公司。
三、案例分析1. 公司避税行为公司为了逃避在中国境内缴纳高额企业所得税，采取了一系列法律规避措施：（1）将利润转移到海外子公司。
公司通过将研发费用、管理费用等非实质性费用转移到海外子公司，从而降低在中国境内的利润，减少应纳税额。
（2）利用税收协定。
公司与中国签订的税收协定中存在一些优惠条款，公司利用这些条款规避在中国境内的税收。
（3）滥用跨国公司组织结构。
公司通过在多个国家设立子公司，将利润分散到各个国家，从而降低整体税负。
2. 法律规避制度的应用（1）法律规定根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应依法缴纳企业所得税。
然而，法律在具体操作过程中存在一些漏洞，使得公司得以利用这些漏洞进行避税。
（2）国际私法原则在国际私法领域，法律规避制度主要涉及以下原则：- 准据法原则：当事人可以选择适用的法律。
- 法律适用原则：法院在审理案件时，应优先适用法院地法。
- 法律冲突解决原则：在法律冲突时，应遵循最密切联系原则。
3. 法律后果（1）税务部门查处在中国税务部门的调查下，公司被查处，并被要求补缴巨额税款及滞纳金。
（2）司法审查公司不服税务部门的处罚决定，向法院提起诉讼。
法院在审理过程中，根据法律规避制度，认定公司存在避税行为，支持了税务部门的处罚决定。
（3）国际影响该案例引起了国际社会的广泛关注，对跨国公司避税行为进行了警示，促使各国加强税收合作，共同打击跨国公司避税行为。
跨国公司税务规避的反制措施
跨国公司税务规避的反制措施随着全球经济不断发展，跨国公司成为国际贸易的主要参与者之一。
然而，随之而来的是跨国公司税务规避问题的愈发凸显。
为了最大化利润，许多跨国公司往往利用各种手段规避支付税款，这对国家财政和经济稳定造成了负面影响。
因此，制定并实施针对跨国公司税务规避的反制措施势在必行。
首先，加强国际合作是解决跨国公司税务规避问题的关键。
各国政府应当共同合作，分享情报和经验，制定一致的税收政策。
国际组织如联合国和国际货币基金组织应在此方面发挥积极作用，促成各国政府之间的合作，并提供政策支持。
例如，设立国际税收管理委员会，以促进信息共享和协调，确保全球税收体系的有效运行。
其次，制定更加严格的税收法律和规定是必要的。
跨国公司常常利用国家税收法的漏洞进行规避，为此，各国政府应加强税收法律的修订和完善，堵塞漏洞。
例如，建立统一的跨国公司税收标准，规定跨国公司应在实际所在国家支付适当的税款，禁止通过转移定价等手段转移利润，从而减少税务规避的空间。
同时，加强跨国公司税务监管和执法能力也是十分重要的。
各国政府应加强对跨国公司的税务审计和监管，并建立更加完善的执法机构来追踪和调查涉及税务规避的行为。
此外，加大对税务违规行为的处罚力度，提高违规行为的成本，增强对跨国公司的威慑力。
只有通过有效的监管和执法，才能有效遏制跨国公司的税务规避行为。
除了以上措施，促进企业社会责任以及提高全球税收透明度也是解决跨国公司税务规避问题的重要方向。
政府应鼓励跨国公司履行社会责任，不仅在合法的范围内减少税负，也应对社会作出回报。
同时，各国政府应推动全球税收透明度，要求跨国公司公开披露财务信息，并加强对涉及税收的多边协议的落实和执行。
只有通过增加透明度，才能更好地监督和管理跨国公司的税务行为。
综上所述，跨国公司税务规避问题应得到全球范围内的高度重视并得到有效解决。
加强国际合作，制定更加严格的税收法律和规定，加强监管和执法能力，以及促进企业社会责任和提高全球税收透明度，都是解决该问题的重要方向。
跨国公司的国际税收避税策略研究
跨国公司的国际税收避税策略研究近些年来，国际税收避税成为了人们关注的焦点之一。
在全球化的浪潮下，跨国公司采取各种手段和策略来规避税收，以降低其财务成本。
本文将深入研究跨国公司的国际税收避税策略，并探讨其对全球经济和发展的影响。
1. 跨国公司的税收避税形式跨国公司通过利用税收空白地区、合理利用税收减免政策以及转移定价等手段，实施税收避税。
其中，最常见的手段是将利润转移到低税收或零税收的国家或地区，以减少应纳税金。
此外，跨国公司还可以通过设立海外子公司、运用合同完善的税收计划以及利用优惠税务协议等方式来达到降低税收负担的目的。
2. 跨国公司的税收避税动机税收避税是跨国公司为了获取更多的利润而采取的策略之一。
跨国公司通过降低纳税额，可以提高公司的盈利能力和市场竞争力。
而面对国际竞争，为了保持竞争力，跨国公司通常会采取各种手段来降低成本。
此外，一些国家的税收政策也是跨国公司选择税收避税的重要原因之一。
3. 跨国公司的税收避税对全球经济的影响跨国公司的税收避税策略对全球经济产生了深远的影响。
首先，税收避税导致全球税收体系失衡，一些国家的税收收入减少，而一些税收优惠地区的经济得到了快速发展。
其次，税收避税减少了跨国公司对国家贡献的纳税额，进而影响国家的财政状况和公共服务的提供。
此外，税收避税还导致了资源的不合理分配，增加了全球贫富差距。
4. 控制跨国公司税收避税的政策建议为了解决跨国公司的税收避税问题，需要采取一系列政策措施。
首先，加强国际税收合作，建立全球税收信息交换系统，实现税收透明。
其次，加强国际税收规则的协调，避免跨国公司利用税收差异进行避税。
另外，各国应该加大对税收避税行为的监管和打击力度，减少税收逃漏。
总之，跨国公司的国际税收避税策略在全球范围内产生了巨大的影响。
在全球一体化的时代背景下，国际税收规则的改革势在必行，以建立一个公平、透明、合理的税收体系。
只有通过国际合作和各国携手努力，才能够有效解决跨国公司的税收避税问题，实现全球经济的可持续发展。
跨国公司的税收规避策略
跨国公司的税收规避策略近年来，跨国公司税收规避成为了全球范围内关注的热点话题。
跨国公司通过运用各种策略和手段，追求尽可能减少在不同国家的纳税义务，从而增加企业利润。
本文将从国际税收制度、利润转移、税收激励政策等角度来分析跨国公司税收规避策略。
首先，国际税收制度在一定程度上为跨国公司税收规避提供了空间。
由于各国税法之间存在不同的规定和制度，跨国公司可以通过在不同国家设立子公司和分支机构的方式，来选择纳税地点和利用国际间的安排巧妙地规避税收。
例如，有些国家纳税要求比较宽松，通过将利润转移到税率更低的地方，跨国公司可以合法地降低税负。
此外，随着全球经济的发展，跨国公司还可以利用不同国家之间的避税协议和税收优惠政策来规避税收。
其次，利润转移是跨国公司税收规避的一个重要手段。
跨国公司通过在内部进行价格转移，将利润转移至低税率的地方，以减少总体税负。
例如，跨国公司可以通过将高利润的知识产权转移到总部所在地，从而将利润主要集中在总部所在的低税率国家。
此外，跨国公司还可以通过内部债务融资，调整债务水平和利息支出来影响税收筹划。
同时，税收激励政策也是跨国公司税收规避的重要推动力。
为了吸引外资和国际企业，许多国家都出台了税收激励政策，例如降低企业所得税税率、提供税收减免和优惠政策等。
跨国公司可以利用这些政策来从中获取税收优惠，以减轻企业税负。
然而，这也可能导致产生税收竞争，使得国家之间在吸引外资方面展开激烈的竞争。
然而，跨国公司税收规避不仅仅是一种合法的行为，也属于一种道德和伦理的问题。
尽管在法律允许的范围内进行税收规避是合法的，但却可能涉及到一些伦理道德的问题。
跨国公司通过规避税收，可能导致税收收入减少，影响到国家的财政收入和公共服务的提供。
此外，税收规避还可能导致资源分配失衡，加剧贫富差距。
为了应对跨国公司税收规避的问题，国际社会已经开始采取一系列的措施。
一方面，各国政府可以通过改革税制和加强国际协调来构建更加公平合理的国际税收制度，消除税收漏洞和法律漏洞，防止跨国公司通过规避税收手段获取利润。
跨国公司利用避税地避税的法律规制
跨国公司利用避税地避税的法律规制作者：郝晓霞来源：《科技创新导报》2011年第35期摘要:随着经济全球化的迅速发展,跨国公司的避税问题在国际上日趋严重。
如何有效地规制跨国公司的国际避税,一直是各国所面临的一个重大税收难题。
尤其是避税港的建立,为跨国公司进行国际避税打开了“方便之门”。
本文从国际避税的概念和跨国公司利用避税港避税的现状入手,进而分析了跨国公司利用避税港避税的原因及表现方式,并尝试提出反跨国公司利用避税地避税应采取的完善措施。
关键词:跨国公司国际避税避税港中图分类号:D922.2 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)12(b)-0200-02经济全球化的背景之下,当代跨国公司已成为国际经济活动的核心角色。
贸易自由化和金融市场的一体化进程的加快,为跨国公司从事国际化生产和经营活动提供了优越的环境,但同时跨国公司成为国际上主要的纳税义务主体。
国际上大量避税行为的存在不仅侵犯了各国的国家利益,使得各国财政收入的大量流失,而且还扭曲了国际正常的市场竞争秩序,造成税负不平,从而影响了国际收支的平衡。
因此,研究跨国公司的避税行为有其必要性,本文仅从跨国公司利用避税地的避税行为进行探讨,并提出国际上应对此类行为的一些防范策略。
1 跨国公司利用避税地避税概述1.1 国际避税研究跨国公司国际避税的法律规制,首先要明确的是国际避税的含义。
国际避税,是指国际纳税人利用各国税法或税收协定规定的疏漏之处,采取某种公开的或形式上不违法的行为,达到减轻或规避法律要求其承担的纳税义务的目的。
国际避税可以说是国内避税的延伸和发展,其特殊性表现为:首先是主体的延伸,进行避税的主体具有跨国性。
其次是跨国纳税人所逃避的法律既可以是一国国内法,也可以是各国间的国际税收协定。
1.2 跨国公司利用避税地避税现状在经济全球化浪潮的考验之下,跨国公司现已成为国际经贸交往的核心主体。
当前国际社会,跨国公司避税的主要途径包括利用转让定价转移利润、滥用国际税收协定、资本弱化、利用电子商务、金融衍生工具避税、利用避税地避税等形式。
论跨国公司避税的国际法律管制
论跨国公司避税的国际法律管制摘要：在经济全球化高速发展的当下，跨国公司毫无节制进行的避税行为已经严重影响到经济领域的正常运作，其避税举措及出发点均引起国内外税务界与法学界的高度关注，导致国际避税与反避税的斗争成为经济领域中的重点研究内容。
基于此，本文将围绕跨国公司避税行为及面临的国际法律管制进行分析，以期为我国的反国际避税工作提供理论支持。
关键词：跨国公司；避税；国际税法；国际法律管制引言：经济全球化的演进使得跨国公司获得了得天独厚的发展条件。
跨国公司由于其结构上的独特关联性，于国际经济贸易过程中得以灵活运用法律，来谋求更多的利益。
但这种做法也影响了所在国家经济体系的正常运行，也导致跨国公司在发展过程中表现出无序化甚至是藐视法律与规则的特征。
西方发达国家在这方面已经进行了深入的研究，其反避税立法表现出十足的先进性。
为有效控制跨国公司避税对我国税务及司法造成的影响，需要针对跨国公司避税的国际法律管制进行深入研究。
一、关于国际避税的概述跨国公司进行的避税行为被称为国际避税，本质上是指跨国纳税人在税法许可范围内，以合法手段将资产投入到跨越税境的流动过程中，并在此过程中达到避税或减轻税负的目的之行为。
这种行为原则上是合法的，但实质上利用了法律的漏洞，也给跨国经济贸易造成了严重的负面影响。
当前国内学者对国际避税是否合法的认定存在争议，而这种争议的出现也表现出我国在反跨国避税上缺乏充足的准备及应对，而国际避税正是应用了“法无禁止即可为”的概念。
针对跨国公司避税行为采取的法律管制应当以避税后的税收后果及造成的经济危害为准则，而这也正是西方发达国家反避税立法的出发点[1]。
二、不同国家对跨国公司避税的法律管制（一）美国美国对跨国公司避税的法律管制在1921年时就已经出现，当时的美国当局授权税务单位在“认为有必要”的情况下，重新确定具备联属关系企业集团的收入额、扣除额及抵免税，这是美国最早防范避税的举措。
之后美国分别于1934年与1937年颁布了《个人控股公司》与《外国人控股公司》两项条款，以这两种形式分别处理两种跨国公司纳税人的避税行为。
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跨国公司利用避税地避税的法律规制摘要:随着经济全球化的迅速发展,跨国公司的避税问题在国际上日趋严重。
如何有效地规制跨国公司的国际避税,一直是各国所面临的一个重大税收难题。
尤其是避税港的建立,为跨国公司进行国际避税打开了“方便之门”。
本文从国际避税的概念和跨国公司利用避税港避税的现状入手,进而分析了跨国公司利用避税港避税的原因及表现方式,并尝试提出反跨国公司利用避税地避税应采取的完善措施。
关键词:跨国公司国际避税避税港中图分类号:d922.2 文献标识码:a 文章编号:1674-098x(2011)12(b)-0200-02经济全球化的背景之下,当代跨国公司已成为国际经济活动的核心角色。
贸易自由化和金融市场的一体化进程的加快,为跨国公司从事国际化生产和经营活动提供了优越的环境,但同时跨国公司成为国际上主要的纳税义务主体。
国际上大量避税行为的存在不仅侵犯了各国的国家利益,使得各国财政收入的大量流失,而且还扭曲了国际正常的市场竞争秩序,造成税负不平,从而影响了国际收支的平衡。
因此,研究跨国公司的避税行为有其必要性,本文仅从跨国公司利用避税地的避税行为进行探讨,并提出国际上应对此类行为的一些防范策略。
1 跨国公司利用避税地避税概述1.1 国际避税研究跨国公司国际避税的法律规制,首先要明确的是国际避税的含义。
国际避税,是指国际纳税人利用各国税法或税收协定规定的疏漏之处,采取某种公开的或形式上不违法的行为,达到减轻或规避法律要求其承担的纳税义务的目的。
国际避税可以说是国内避税的延伸和发展,其特殊性表现为:首先是主体的延伸,进行避税的主体具有跨国性。
其次是跨国纳税人所逃避的法律既可以是一国国内法,也可以是各国间的国际税收协定。
1.2 跨国公司利用避税地避税现状在经济全球化浪潮的考验之下,跨国公司现已成为国际经贸交往的核心主体。
当前国际社会,跨国公司避税的主要途径包括利用转让定价转移利润、滥用国际税收协定、资本弱化、利用电子商务、金融衍生工具避税、利用避税地避税等形式。
但由于多数国家已经建立越来越严密的转让定价税制,通过转让定价避税日益困难;由于滥用税收协定的空间有限且操作困难,加上已经形成反滥用国际税收协定的规范,通过滥用税收协定进行相对较少。
1因此,通过避税港避税进行避税呈现出日益增长趋势。
1.3 跨国公司利用避税地避税原因分析避税港是指为跨国投资者取得所得或财产不征税或按很低的税率征税的国家或地区。
像拉丁美洲的巴哈马、开曼群岛,澳洲的瓦努阿图、瑙鲁,欧洲的瑞士等国,以及我国香港特别行政区等。
22000年6月26日,经合组织发布了一份题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告,在这份报告中列出了35个国际避税地。
列入避税地的国家和地区必须符合以下标准:(1)有效税率为零或只有名义的有效税率;(2)缺乏有效的信息交换;(3)缺乏透明度;(4)没有实质性经营活动的要求。
3跨国公司之所以采用国际避税地的方式进行避税,主要要以下几个原因:(1)客观原因:各国税收征管制度的规定存在差异;由于各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致,从而使跨国纳税人有机可乘。
此外,跨国公司本身结构上的特殊性,为其进行国际避税提供了更大的可行性。
(2)主观原因:追寻利益最大化是为商之道的一个亘古不变的“真理”。
跨国公司作为国际经济交往的核心载体,如何实现企业利润最大化是其经营之根本。
(3)避税港的存在,为跨国公司进行国际避税提供了便利条件。
目前,利用避税港避税的方式越来越受到众多的跨国公司的垂青,甚至有人将避税港称之为“避税天堂”。
出现这种现象,主要是因为避税地本身具有得天独厚的优越环境。
主要表现为:(1)提供免税及低税待遇;一般而言,在所得税和资本利得税等税收上避税地采取零税率或低税率,这就减少了跨国公司的税收成本开销,这是跨国公司选择这种方式避税最主要的原因。
(2)制度保障;跨国公司寻求海外投资市场时,政治因素也是其考虑的重要因素之一。
稳定的政治局势,可以减小跨国公司海外投资风险。
此外,避税地实行较为宽松的外汇管制措施,货币兑换自由,为跨国公司实现转移经济资源、资本的自由流转提供了保障。
(3)良好的投资、经营环境;在避税港银行秘密和商业秘密有较严格的保护性制度,确保了跨国投资者的信息安全。
同时,避税地国家大体上都有一个良好的交通、通信等便利的服务设施,有利于投资者持续、稳定、高效的经营。
2 跨国公司利用避税地避税表现形式由于跨国公司可以利用其在不同国家的两个或两个以上的实体经济组织从事跨国生产经营活动,这种经营活动的跨国性、经营战略的全球性、管理的集中性和公司内部的关联性等特点,决定了其避税工作的复杂性。
一般而言,跨国公司往往采用在避税港设立“基地公司”实施避税行为,基地公司是指设立在避税港实际由外国股东控制的公司,以此达到避税的目的。
4跨国纳税人利用基地公司进行避税的方式一般有以下几种方式。
2.1 以基地公司作为控股公司这种方式是跨国纳税人利用避税港实现国际避税的主要形式,就是通过在避税港境外的财产和所得汇集在基地公司的账户下,来逃避母公司所在国的税负。
这种形式一般要求境外的子公司将获得的利润以股息形式汇回基地公司,这样也就减轻了整体税负。
2.2 以基地公司作为中转公司通过设在避税港的中转公司将高税国利润转移其下,达到了减轻税负的目的。
这些中转公司被形象的称之为“信箱公司”、“招牌公司”、“离岸公司”,它们大都表现为保险公司、金融公司、贸易公司。
这类公司的设立受到跨国公司股东的操控,且其全部或主要的经营活动是在避税地境外进行。
这类信箱公司的主要作用,就是把公司集团在其他国家经营活动中产生的大量收入,通过中介业务而归在自己的名下,在低税或无税的条件下积累资金。
可见,利用避税地的基地公司开展中介业务,也就是虚买虚卖的中介业务,并借助于转让定价手段,就可以实现向避税地转移营业利润和其他所得,借以逃避承受高税居住国中较高税负的目的。
5跨国公司一般通过这种在避税地虚构纳税实体,大量制造零利润,甚至负利润的假象迷惑各国税收机关,来逃避税务的缴纳。
2.3 以基地公司作为信托公司此外,避税主体还可通过对征税对象的移动,但公司、个人不迁移的形式进行资产信托来避税。
纳税人可将其财产或其他资产委托给避税地的一家信托公司或信托银行,由其处理财产的收益。
纳税人也可以不改变自己所在国的居民身份,而运用各种方式将自己的收入或财产转移到避税地,以逃避原居住国的所得税和遗产税。
这种避税方法,一般要通过一个虚设的“信托投资”来实现,通常是在避税地设立信托子公司或与避税地的银行签订信托或委托协议,在法律形式上使这部分收入或财产与原所有人分离。
跨国纳税人可以利用避税地不征或少征所得税、遗产税,以及对信托组织的税收优惠等条件,合法地逃避其财产应承担的所得税额,如果该纳税人去世,其信托财产还可免交遗产税或赠与税。
6这种方式有效的避免了外国政府对其财务上的限制与干涉。
3 跨国公司利用避税地避税的防范策略国际避税行为造成国际资本的非正常流动,表面上是侵害了有关国家的税收利益,深层次而言,该行为对纳税人心理状态产生了不良影响,甚而会影响到国际收支平衡,因此,各国有必要积极采取相应的反避税措施抑制并减少跨国公司的利用避税地实施避税行为增长的趋势。
由于,跨国纳税人所采取的国际避税活动的多样性,决定了国际反避税行为的长期性与复杂性。
3.1 加强完善立法国际避税产生的根本原因在于各国税法或税收协定存在法律漏洞,所以,不仅需要各国尽快完善相关反避税港避税的法律规定,而且需要健全国际税收征管法律制度。
法律制度的差异性越少,跨国公司避税的可能就越小。
如何防止跨国经济实体利用法律的漏洞,这就需要借鉴国际上先进国家的反避税的制度和技术成果,全面构造反避税法律制度。
税收国际化的客观要求需要世界范围内的税制改革,这并不是表明用一个统一的法律规定对全世界的税收统一规定,而是需要一定的国际协调,一定的国际条约的约束和国际间的相互协作。
除了各国间的税收协调之外,国内也应建立一套专门的、可行性较强的反避税法,明确各个职能部门的职责范围,加强不同部门之间的相互配合。
3.2 严格执法监督跨国公司通过改变其住所或通过转移财产等税收连结点,达到规避原来高税收国家的法律适用,以求适用避税地的税收管制,所以就必须想办法堵塞跨国公司可能成为避税主体的通道。
从跨国公司的成立、经营、破产或是终止都应当建立严格的监管制度各国。
有必要加强税务机关现代化管理水平,明确纳税人的报告义务,进一步强化关联企业申报制度和调查、调整税款入库制度。
在反避税港避税工作中,由于避税港对跨国避税主体实施严格的保密制度,这就使得搜集信息成为最大的难题。
跨国纳税人通过利用“基地”建立控股、中转、信托等公司的检查、审计,涉及诸多的境外查询、调查取证事宜,一个国家很难掌握他们避税的实际情况,所以,除了本国需要建立严格的税收登记和纳税申报制度外,国际上建立一个反避税信息中心。
有效利用国际双边或是多边税收协定中关于情报交换的规定,扩大查询范围和内容,及时掌握有关大型的跨国公司的建立基地公司,变动经营地址、注册资金,公司的合并、分立,及其他关联交易的信息和翔实情况,提高国际反避税工作的工作效率。
3.3 明确举证责任各国国际税收案件的处理不仅会影响税收的公平性,而且体现了税收的正义性。
涉及国际逃税案件,国际上的通行做法是规定纳税人举证的法律责任。
应包括纳税人延伸提供税收情报的义务及对国际避税案件有事后提供证明的义务。
比利时《所得税法》和法国《税收法典》规定,除非纳税人能够证明有相反事实,否则,其中的某些支付,特别是对避税港所作的支付将被推定为虚假支付,不得从应税所得中扣除。
7笔者认为,由跨国纳税义务人承担证明自己的交易是正常的责任是合理的。
纳税人经营过程中理应拥有关于公司缴纳税款的必要账目及其他资料信息,相对于国家税务主管机构而言,他们自身更容易搜集资料,提供完整的信息证明自身经营的合法性。
此外,在处理跨国公司利用避税地避税的争议的案件时,建议将采取协商、仲裁等多元化、灵活的解决方式,既要保障国家税收的调整结果更加公正和有效,而且也要维护跨国公司的企业权利。
参考文献[1] 杨斌.国际税收制度规则和管理方法的比较研究[m].中国税务出版社,2002[2] 王传丽主编.国际经济法[m].中国人民大学出版社,2004.[3] 张志超,李月平.国际税收[m].首都经济贸易大学出版社,2005.①作者简介:郝晓霞(1988－),女,内蒙古人,硕士研究生,研究方向:国际经济法。