任务二 理解财产物资的盘存制度讲解

平时在账面记录中反映 平时在账面 记录中反映
（三）永续盘存制的实际操作方法
原平材时料进登销记存明细账平（时永登续盘记存制） 平时随时
编号. 规格 存数货增加单位 千克存数品货名减少
结出余乙额材料
13年 凭证 字号
收 摘要
数量 单价
入 金额
发出 金额
数量 单价
结存 金额 √
数量 单价
月日
千百十万千百十元角 分
额
结存 金额 √
数量 单价
月日
=4000（千克千百）十万千百十元角 分
千百十万千百十元角 分
千百十万千百十元角分
期末实地盘点， 清点
11 1
期初余额
出20实00际2.0库0 存数量400000
5
购进
3000 2.00
600000
10
购进
1000 2.00
200000
30
本期发出
40002.00
800000 2000 2.00
（四）实地盘存制的实际操作方法
原材平料时进只销登存明细账平时（实不地登盘存制） 平时不能
编号. 规格 记加存数货增单位千克 记品减名少乙材数料
随时结出 余额
13
年月末，倒算本期发出数：收 入
发出
凭字本证号期减摘少数要==期20数初0量0结+单4存0价0+0本-2期0金0增0 额加数－数期量末单实价 存数金
实际结存数=盘点数量+已发出但未销售的数量-已销售但未 提取数量
（六）实地盘存制优缺点分
析
无法结算出平时余
编号. 规格
进销原存材明料细平账时不能结转
成本，但简化 单位 了核品算名 工作 千克
额 和（；掌实不握地盘能财存及产制时物）了资解的 账 情面况结存乙数材和料损溢
13年 凭证 字号
摘
要
月日
11 1 5
任务二 理解财产物资的盘存制度
要进行财产清查，首先要找出两个数据，一个是 账存数，一个是实存数。账簿中财产物资的增加数、 减少数、结存数如何确定？本任务就是解决这些问 题的。
财产物资盘存制度
在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结 存数额的方法，称盘存制度或盘存法。
一、实地盘存制
（一）定义（“以存计销制”或“依存计耗制” ） 也称定期盘存制，平时根据有关会计凭证，只登记财
400000 2500 2.00 700000 25002.00
400000 100000 700000 900000 500000 500000
（四）永续盘存制优缺点分析
可 出以 存通 货过 的账收原簿入材记、料录发进完出销整 和地 结存反 存明映 情细账（永续盘存制）
编号况 较. ， 多但 的规格是 人核力算和工财作力量。大，单需位要千克 品名
一、实地盘存制
（三）计算公式（“以存计销制”或“依存计耗 制” ）
期末实地盘 点的结果
本期 发出数
=
期初 结存数
＋
本期存货 收入数
－
期末存货 结存数
上期转入 平时在账面记录中反映
（四）实地盘存制的实际操作方法
案例一
资料：中兴公司2013年11月有关乙材料的收入、发出和结存 情况如下： 1、月初结存2 000千克，计4 000元； 2、3日生产领用1 500千克，计3 000元 3、5日购进入库3 000千克，实际成本6 000元； 4、10日购进入1 000千克，实际成本2 000元； 5、15日生产领用2 000千克，计4 000元； 6、月末实地盘点乙材料实存2 000千克，计4 000元。 要求：分别按“永续盘存制”和“实地盘存制”填列下 列乙材料明细账。
教材P159 表7-5
二、永续盘存制
（一）定义 也叫“账面盘存制”。是平时对企业单位各项财产物资分别设立 明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的 一种管理制度。 （二）计算公式
期末实地盘 点的结果
期初存货 结存数
＋
本期存货 收入数
－
本期存货 发出数
=
期末存货 结存数
核 对
上期转入
期初余额 购进
收入
发出
结存
金额
金额
金额 √
数量
单价 千实百际十万领千百用十元角分
数量
单价
千百十万千百十元角 分
数量
单价
千百十万千百十元角分
3500KG，
倒挤领用
2000 2.00
400000
3000 2.00 4000K60G0000
10
购进
1000 2.00
200000
30
本期发出
40002.00
=550*20-12 000 =- 1000（元） 故该企业A材料盘亏50公斤，单价20元，计1 000元。
2．采用实地盘存制计算如下： A材料期末账面结存数
=550*20=11 000（元）（以实存数作为账存数） A材料本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末减少数
=700*20+（2 000+4 000+500）*20-11 000 =133 000（元）
月末盘点甲材料实际库存为8500公斤。
原材料 进 销 存
SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG
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部类.
产地
单位 公斤
规格
品名 甲材料
属于何种盘存制度？
2012年 月日
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
凭证 字号
收入
发出
结存
摘要
金额
数量 单价
数量 单价
金额
金额 √
数量 单价
千百十万千百十元角 分
2、对各项财产的增减变化，根据会计凭证连续记载并随时 结出余额的制度是（ Ｃ ）
Ａ、实地盘存制 Ｂ、应收应付制 Ｃ、永续盘存制 Ｄ、实收实付制 3、存货盘存制度一般有（ A、B ） A、永续盘存制 B、实地盘存制 C、权责发生制 D、收付实现制
练一练
4、永续盘存制的优点是有利于存货的收发存管理。（ √ ）
无论是永续盘存制还是实地盘存制，都需要进行实地盘点
永续盘存制
实地盘存制
存货控制 能对存货变动进行有效控制 不利于存货的控制和监督 效果
成本计算 与选择的成本计算方法相关 可能会影响成本计算的正确性 正确性
优点 缺点
适用 范围
核算手续严密，可以通过账 簿记录完整地反映出存货的 收入、发出和结存情况。 存货明细核算的工作量大； 在记账和存货收发过程中人 为或非人为因素短缺（或溢 余）难以避免。
500000
本月合的计，40实00 2际.00数不一800定00与0 35账00面2.00数一 700000 2500 2.00
500000
致，因此，还需要通过实地盘
点法来确定真实数。
二、永续盘存制
（四）优缺点分析 1、优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、 支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。 在实际工作中，一般都采用永续盘存制。 2、不足：
（1）、工作量大，需要较多的人力和财力； （2）、可能发生账实不符的情况。因此永续盘存制 也需要对各项财产物资进行清查盘点。以查明账实是 否相符，以及账实不符的原因。
（五）适用范围：范围比较广泛
（六）期末存货结存成本的确定方法（书P159） 1、如果各批存货价格一致
月初结存甲材料
本月购入2件，
2件，单价300元； 单价300元。
适用范围比较广泛。
平时不登记存货的发出栏，简 化了日常核算工作，工作量小 。
不能随时反映存货收入、发出 和结存情况；
容易掩盖存货管理中存在的自 然和人为的损失；
不能随时结转成本。
价值低、品种杂、进出频繁、 自然消耗量大的商品或材料等 。
练一练
1、采用实地盘存制，平时对财产物质的记录（ A） A、只登记收入数，不登记发出数 B、只登记发出数，不登记收入数 C、既登记收入数，也登记发出数 D、不登记收入数，也不登记发出数
产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据 期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减 少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。 （二）实地盘存制的一般程序
◆设置存货明细账，平时只登记存货增加数，不登记 其减少数。
◆在期末时通过盘点实物确定结存存货数量，并计算 结存成本。
◆根据以下数量关系倒算出本期发出数量，并计算发 出存货成本。
发出存货的计价方法 个别计价法、先进先出法、加权平均法等
月末甲材料结存 情况如何？
结存数量是多少？ 2+2-3=1（件）
结存成本是多少？
期末结存存货成本=期初结存成本+本期购入成本-本期减少成本
根据企业所采用的发出 可从有关明细账户中取得 存货计价方法确定
永续盘存制与实地盘存制的对比
永续盘存制
实地盘存制
400000
30
本月合计 4000 2.00
800000 4000 2.00
800000 2000 2.00
400000
一、实地盘存制
（五）期末结存存货数量的确定 1．进行实地盘点，确定库存存货的盘存数； 2．调整盘存数，确定存货的实际结存数； 在确定库存存货的基础上，考虑在途存货、已提 未销存货和已销未提存货等情况，借以完整的确定期 末结存存货数量。
本月发出甲材料 3件。
月末甲材料结存 情况如何？
结存数量是多少？ 2+2-3=1（件）
结存成本是多少？ 300×1=300（元）
（六）期末存货结存成本的确定方法（书P159） 2、如果各批存货价格不一致
月初结存甲材料
本月购入2件，
2件，单价300元；
单价280元。
1、如果各批存货价格一致
本月发出甲材料 3件。
平时能随时结出余 额， 保证账实相 符，资产乙安材全料
13年 凭证
字号 月日
收入
发出
结存
摘 要在记账和存金货额收发过程中人金为或额
金额 √
非人数为量 因单价素千百短十万缺千百十（元角或分 数溢量 余单价）千百难十万以千百十避元角免分 数量
单价
千百十万千百十元角分
11 1 3 5 10 15 30
期初余额
5、在实地盘存制下，期末存货=期初存货+本期收入数—本期 发生数。（ × ）
6、在永续盘存制下，由于能随时计算出库存存货的数量，所 以期末存货不需要进行盘点。（ × ）
7、在实地盘存制下，不能随时计算出发货成本，只能每月末 才有相关数据，而在永续盘存制下，能随时计算出存货成本 和发货成本，所以永续盘存制优于实地盘存制。（√ ）
课外作业
补充练习：业务一
1．根据永续盘存制计算如下： A材料本期减少数=（5 000+1 000+600）*20=132 000元 A材料期末账面结存数
=期初结存数+本期增加数-本期减少数 =700*20+（2 000+4 000+500）*20-132 000 =12 000（元） A材料期末账实差异=实存数-账存数
800000 2000 2.00
400000
30
本月合计 4000 2.00
800000 40002.00
800000 2000 2.00
400000
发出数是倒算出来的，会导致一些非企业自身消 耗的部分也被算作自身消耗了，容易掩盖存货管 理中存在的自然和人为的损失
一、实地盘存制
（六）优缺点分析 1、优点：可简化日常核算工作。 2、不足：
实地盘存制 与永续盘存制的实际运用案例
【例】佳视达实业有限公司甲材料单位成本为100元，2012年11月1日实 际库存为1 000公斤，本月甲材料的购入及发出情况如下： 11月5日，购入5000公斤； 11月7日，生产领用2 000公斤； 11月10日，生产领用650公斤； 11月22日，购入6 000公斤； 11月28日，生产领用800公斤。
千百十万千百十元角 分
千百十万千百十元角分
11 1 3 5 10 15 30
期初余额
领用
购进
30002.00
购进
10002.00
领用
本月合计 40002.00
1500 2.00
600000 200000
2000 2.00
800000 35002.00
20002.00
300000 500 2.00
3500 2.00 4500 2.00
（1）无法结算出平时余额，不能及时了解和掌握 财产物资的账面结存数和损溢情况；
（2）容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失； （3）不能随时结转成本； （4）手续不够严密，不利于管理。
（七）适用范围：价值低、品种杂、进出频繁、自然消耗大 的商品或材料。
（例如：数量不稳定的鲜活商品、超市的购物袋等）
账簿 记录收入和发出数，并随时 只记增加数，不记减少数，
记录 结计结存数
月末，以实地盘点结存数量为账面结存
数，倒挤出本期减少数。
本期减
少数 实际账面记录
期初结存数+本期增加数—期末结存数
期末结
存金额 账面结计
盘点确定期末库存数量 期末结存金额=期末财产物资盘点数×单价
盘存 保证账实相符
目的
确定期末实际及账面库存
领用
购进
3000 2.00
购进
1000 2.00
1500 2.00
600000 200000
2000 2.00
400000
300000 500 2期.00末实1地00000
3500 盘2.00点数7为00000
4500 22.00000千9克00000
领用 结存数是根据账面数20据00 算2.00出来 400000 2500 2.00