轨道交通设计企业的税务管理

如，甲乙两员工扣除 保险 费之 后，年 应税 收入 均为 关的内部风险控制，避免或减少税务申报出现错误。
115000 元。其中：员工甲每月工资为 5000 元，年终奖为
3.做好税务检查应对工作
55000 元，需缴税 （[ 5000－3500）×3％]×12+55000×
税务检查是征管检查三大职能之一，任何一个纳税
元，实际得到奖金为 55000－10445＝44555 元，占应发 申报时，应安排专人严格监管税务管理和申报系统，避
奖金的 82％，多发奖金 1000 元，实际奖金却少了 4150 免发生浪费现金的罚款支出。罚款对企业来说是毫无必
元。即使是同样的收入，也可能出现税负高低的差异。再 要的支出，并且不得在税前抵扣。应加强与税务事项相
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仅有助于企业提高管理水平和经济效益，而且可规范经 营行为和防范税务风险，获得良好的税务评价和信誉， 维护企业形象，形成竞争优势。
轨道交通设计企业的税务管理
1.做好税收筹划工作 税收筹划是税务管理的核心，企业其他的税务管理 最终是为了实现税收筹划。税收筹划是指在遵守国家税 法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适 的经营方式，实现税负最低。轨道交通设计行业主要涉 及营业税、城市维护建设税、教育费附加及个人所得税、 企业所得税。近几年，轨道交通建设提速，国家出台了许 多税收优惠政策，给设计行业带来了难得的发展机会。 财务人员要用好政策，为企业经营盘活资金。 （1）营业税筹划。“国税函〔2006〕1245 号”文件规定： 勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其 他勘察设计单位或个人，并由其统一收取价款的，以其 取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单 位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。 笔者认为，在涉及设计分包或转包业务时，必须选择具 有工程设计资质的单位、签订工程设计合同，从业务选 择上创造条件，让企业能够享受这一优惠政策。例如：企 业承接了一项轨道交通工程设计总包业务，其价款为 1 亿元。其中电气方面的设计业务向其他设计院进行技术 咨询，签订设计咨询费为 200 万元，则转包的 200 万元 设计咨询费不属于按营业差额征收营业税范围，不能享 受营业税减免。但如果选择将电气设计业务进行分包， 则支付的 200 万元设计费可以直接进行计税收入抵扣， 按营业收入差额进行征税，这就从分包业务的选择上抵 扣了一部分营业税，绕开了重复征税的区域。 （2）企业所得税筹划。2001 年 12 月 30 日颁布的《财 政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优 惠政策问题的通知（财税[2001]202 号）》指出，对西部地 区 国 家 鼓 励 类 产 业 的 内 资 企 业 和 外 商 投 资 企 业 ，在 2001～2010 年期间，减按 15％的税率征收企业所得税。 国家鼓励类产业的内资企业是指《当前国家重点鼓励发 展的产业、产品和技术目录（2000 年修订）》中规定的产 业项目为主营业务，其主营业务收入占总收入 70％以上 的企业。企业要享受这项优惠政策，必需符合两个条件： 一是主营业务应属于国家重点鼓励发展的产业；二是主 营业务必须占总收入的 70％以上。因此，企业应充分利 用这一优惠政策，业务应尽可能选择经营国家鼓励类的 产业，如轨道交通建设类业务，至少也必须保证主营业 务达到总收入的 70％，以便节约税收、降低纳税负担。 （3）个人所得税筹划。勘察设计产品的科技含量较 高，人工费在项目成本中占相当大的比重，工资所得适
却比乙多缴税 10985－5935＝5050 元。如果企业不考虑 系。既然ຫໍສະໝຸດ Baidu此，企业就要在平时的税务征管中处理好这
20％－555＝10985 元；员工乙每月工资为 7500 元，年终 人都将面临被税务检查或稽查。那么企业如何应对？
奖金为 25000 元，需缴税[(7500－3500)×10％－105]×
（1）加强与税务人员的沟通和协调。在法律上，纳税
12+25000×10％－105＝5935 元，两员工同样的收入，甲 人与税务部门是平等的，但事实上是管理与被管理的关
轨 道 交 通 设 计 企 业 的 税 务■ 管重
庆
理朱 德 慧
企业税务管理的重要性
税务管理，是指企业对其涉税业务和纳税实务所进 行的计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告 的全过程管理行为，目标是规范企业的纳税行为、降低 税收支出、有效防范纳税风险。
1.税务管理是企业财务决策不可或缺的重要内容 财 务 决 策 包 括 筹 资 、投 资 、生 产 、经 营 和 利 润 分 配 等，这些决策都直接或间接地受税收因素的影响。不同 的决策会产生不同的税负，决策不当会增加税负，甚至 带来纳税风险。 2.税务管理是实现财务管理目标的有效途径 税收支出直接影响企业的现金流量，而现金流量是 企业价值的基础。只有通过对经营、投资、理财等活动进 行事先安排，作出科学的税收筹划，选择最佳的纳税方 案以降低税收负担，才能实现企业价值最大化的目标。 3.税务管理有助于提高财务管理水平，增强企业的 竞争力 资金、成本和利润是企业财务管理的三大要素。税 务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运作 展开的，目的是实现企业价值最大化。实行税务管理，不
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用的 7 级超额累进税率中税率越高时，因提高货币工资
日常纳税实务，包括企业税纳税申报、税款缴纳、发
或奖金而缴纳的个人所得税的增长幅度也越高，个人所 票管理等工作。纳税申报是企业应尽的义务，应每月按
得税税负也越重。例如：员工甲年终奖金为 54000 元，需 时申报并缴纳各项税款。轨道设计企业在申报营业税
纳 税 54000 ×10％ －105 ＝5295 元 ，实 际 得 到 奖 金 为 时，应将设计分包或转包的金额及时从收入中扣除，在
54000－5295＝48705 元，占应发奖金的 90％；员工乙年 每季度预缴企业所得税时，对财务数据进行税务复核，
终奖金为 55000 元，应缴税 55000×20％－555＝10445 把每季度预缴所得税时多缴的所得税减至最低。在网上