关于内部审计论文范文

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一、我国内部审计发展的障碍因素

我国现代内部审计特有的局限性包括：内部审计人员独立性不强，专业技术水平有限。随着企业经营模式的改变，在全球化趋势下，相应的业务复杂度提高，进行相关的内部审

计也需要一定的专业人员，审计业务外包可以在一定程度上利用外部人员的专业技能，但

在涉及组织的重大问题上，由组织内部相关人员进行审计是合适的，并且外部人员对企业

的了解不够深入，这就要求企业要加强对内部审计人员的业务培训，同时在内部审计人员

的选择上要尽量考虑到相关人员的独立性问题，从而最大限度的减少内部审计的风险，提

高内部审计质量，这样，在外部审计方面，企业相关的外审成本也会降低替代论。因此，

内部审计转型发展变得尤为重要。

二、内部审计转型发展，提高内部审计质量

内部审计是公司治理的“四大基石”之一，其与审计委员会、执行管理层、外部审计

共同为提高公司治理水平服务。同时，在具有较高的公司治理水平的组织中，必然会加大

在内部审计方面的投资，从而能够控制企业的风险抵御能力。内部审计本质也是一种鉴证

业务，是企业内部本组织的人员对本组织的经济活动进行的鉴证咨询活动，内部审计在各

方面与外部审计又有所不同。内部审计是相对于外部审计来说的，关于两者之间的关系，

在审计费用方面的考虑，有学者提出“替代论”和“互补论”两种观点，“替代论”认为

如果企业的内部审计质量较高，外部审计的会计师事务所就会相应减少实质性测试的范围，相应的审计费用就会减少;“互补论”认为，如果企业的内部审计质量较高，企业会聘请

高质量的会计师事务所进行外部审计，从而企业为此付出的审计费用也会较高。当前要实

现我国转型经济中的跨越式发展，就必须在微观企业层面提高国际竞争力，就需要从组织

内部进行深刻分析，内部审计的重要性越发突出，内部审计转型发展成为新形势下我国亟

待解决的问题之一，必须深刻重视。现代内部审计转型主要指从传统的财务收支审计转向

管理审计、效益审计和风险导向审计。传统上，内部审计的职能是确认活动，是对内部财

务收支的再确认，防止企业的现金流失等，现代内部审计要求内部审计是一种确认和咨询

活动，使内部审计参与到企业的风险管理、经济决策中来，为企业的发展保驾护航。内部

审计最初主要是以查错防弊为工作目标，后来逐渐又出现了内部控制审计、风险管理审计、战略审计等多个审计领域，内部审计正在由传统的财务审计转向风险导向审计，审计时点

也在由事后审计转向事前事中事后综合审计，审计方式方法也在不断改进。从外部审计的

发展脉络来看，外部审计现阶段采用风险导向型审计，内部审计机构和人员对公司的生产

经营、业务流程、公司战略等有着更深入的了解，因此内部审计的风险导向型路线也是历

史发展的必然。

三、风险导向型审计

我国现代内部审计在与国际趋同的过程中逐步实现风险导向型审计。随着公司并购、

跨国合并、衍生金融工具等新业务的不断出现，企业面临的生产风险、经营风险、战略风

险等等不断复杂化，现代内部审计必须要能够协助管理层诊断相关的风险，并发现问题、

解决问题，为管理层提供咨询，为企业实现增值目标。新形势下，党的要求企业加快内部

审计工作转型，主要从以下几个方面进行：第一，强化内部审计质量，从而为企业的不断

发展保驾护航。首先，内部审计的独立性是高质量内部审计的一个重要方面。内部审计的

独立性包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立主要指内部审计人员能够不受外

界干扰，公正客观的做出判断，形式上的独立性主要是指有理由相信内部审计人员的工作

是客观公正的。提高内部审计的独立性，首先要保证内部审计机构的独立性，其次，要保

证内部审计人员的独立性。我国法律规定，内部审计要向审计委员会和董事会报告，但研

究发现，内部审计部门主要对公司的主要负责人或者经理负责，而且在报告形式上并未采

取国际上IIA规定的双报告制度职能报告和行政报告，但在我国制度背景下，审计委员会

只具有监督、建议等功能，实际并无决策权，而且，我国的内部审计部门与审计委员会以

及经理层等都普遍缺乏沟通，因此我国的薄弱的审计报告制度对内部审计的独立性造成了

一定的不利影响。针对我国的这一现状，主要可以从以下方面来提高内部审计的独立性：1.审计委员会要由绝大多数甚至是全部由独立董事构成，并且相关的独立董事应该是财务

方面的专家，审计委员会要隶属于董事会，从而能够保持较高的独立性。2.借鉴IIA的双

报告制度，使得内部审计独立于企业的组织结构，同时能够取得企业最高领导层的支持;3.赋予审计委员会相应的独立决策权;4.完善内部审计质量控制制度。第二，内部审计工作

要由传统的财务审计以查错防弊为目标转向管理审计、效益审计、风险审计、战略审计、

经济责任审计等几个方面，使得内部审计工作能够真正起到增加企业价值、改善企业运营

的作用。充分发挥内部审计的咨询作用，使内部审计能够真正提高内部控制水平，改善企

业的经营管理。第三，内部审计工作要充分利用现代化技术手段，充分利用计算机审计技术，提高审计效率，节约成本。在现代化信息形势下，大数据时代充分利用计算机可以进

行全样本的分析，充分关注公司的各种问题，进而，能够加强公司的价值链中的增值功能。第四，建立健全内部审计部门，要求企业内部必须建立隶属于董事会或者审计委员会的内

部审计部门;现阶段，很多企业往往不设内部审计部门，或者内部审计部门人员是企业的

普通会计人员转化而来的，内审工作形同虚设。内部审计部门应该隶属监事会下，独立于

董事会和管理者，对公司的生产经营、风险管理进行监控，形成良好的内部控制制度，加

强公司治理。第五，要全面保证审计工作质量，力图发现企业中存在的管理疏漏、资源浪费、经营风险等潜在问题，开展事前事中审计，将风险扼杀在源头，利用事后审计发现的

问题积极寻找解决方案，分析问题出现的原因，充分利用审计工作成果。在这一过程中，

还需要企业领导人员重视内部审计工作，及时进行相关的沟通工作，及时解决现在的或潜

在的问题，要求企业内部审计委员会要尽量独立，严格执行内部审计质量控制制度，加强

内部审计人员的技能培训等。第六，全面开展风险导向审计，风险导向审计将内部审计目

标与企业目标达成一致，现代风险导向的内部审计首先分析企业的目标，然后将与目标相

关的风险联系起来，重点关注风险能否降低，由此，风险贯穿于内部审计与企业目标之间;风险导向审计服务于多个对象，不仅仅限于投资者、管理者等等，也包括相关的供应商、

顾客、债权人等利益相关者，内部审计人员相比于外部专业的CPA更能对企业的经营风险

进行深入了解，能够发现凌驾于内部控制之上的财务舞弊，因此，内部审计人员更加具有

信息优势和成本优势，能够保证公司会计信息的真实可靠。第七，提高内部审计人员的综