-财务分析PPT课件

• 解（1）直接材料的价格差异＝
• 2500×（0.55－0.5）＝125（元）
• （2）直接材料数量差异＝
• （2500－400×6）×0.5＝50（元）
• （3）直接材料的成本差异＝
• 实际成本－标准成本
• ＝2500×0.55－400×6×0.5＝1375－1200 ＝175（元）
• 直接材料的价格差异与数量差异之和，应 当等于直接材料成本的总差异。
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直接材料成本差异的计算分析
• 可以分为直接材料价格差异和直接材料用量 差异两部分。
直接材料价 实格 际差 价异 格＝ － 实 （ 标 际准 用价 量格 直接材料用 准量 价 （ 差 格 实 异 际 ＝ 用 标 量 下－ 的实 标际 准
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• 一、直接材料数量差异：＝
•
（实际用量－标准用量）×标准价格
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• 通过以上计算可以看出，A产品本月耗 用甲材料发生200000元的超支差异。由于 生产部门耗用材料超过标准，导致超支 360000元，应该查明材料用量超标的具体 原因，以便改进工作，节约材料。
• 从材料价格而言，由于材料价格降低节 约了160000元，从而抵消了一部分由于材 料耗用而形成的成本超支。这是材料采购 部门的工作成绩，也应查明原因，巩固和 发杨成绩。
• （一）相关比率分析
• （二）构成比率分析
• （三）动态比率分析
• 三、趋势分析法
• 趋势分析法是指通过分析同一企业若干年的财务指标 升降变化，发现问题，评价企业财务状况和经营成果的 方法。
• 趋势分析法的运用主要有三种：
• （一）财务比率分析法
• （二）会计报表金额的趋势分析法
• （三）会计报表构成的趋势分析
• 一、财务分析的目的1、 企业管理者的目的
2、 投资者的目的 3、 债权人的目的
4、 财税部门的目的
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• 二、财务分析资料 • （一）财务报表 • 包括资产负债表、利润表等。 • （二）财务报表信息特征 • 1、可理解性 • 2、真实可靠性 • 3、相关可比性 • 4、全面完整性 • 5、及时性
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直接人工成本差异
• 直接人工成本差异，是指直接人工的实际 总成本与实际产量下标准总成本之间的差异。 它可分为直接人工工资率差异和直接人工效 率差异两部分。
＝ － 直接人工 实际总 实际产量下
• 二、直接材料价格差异＝
•
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• 例如：假定某企业A产品耗用甲乙丙三种材料，其 直接材料标准成本的计算如下表所示：
项目
甲材料
标准 乙材料
丙材料
价格标准
45元/千克 15元/千克 30元/千克
用量标准
3千克/件 6千克/件 9千克/件
成本标准
135元/件 90元/件 270元/件
单位产品直接材料标准成本
• 1、标准成本的制定
• 可供选择的标准成本有：
• （1）理想标准成本
• （2）正常标准成本
＝ 单位产品 直接材直 料接人制 工造费用
的标准成 标本 准成标 本准成标 本准成本
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• 2、成本差异的计算及分析
总差异＝实际 实价 际格 用量－标标 准准 价用 格量 价格差用 异量差异 其中：价格差异 际＝ 价（ 格实 －标准 实价际格用）量 用量差异＝标（准实价际格用量－标 ）准用量
第11章 财务分析
• 本章 要点： • 一、财务分析的意义与内容 • 二、财务分析的方法 • 三、财务指标分析 • 四、综合财务分析
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• 第一节 财务分析概述
• 财务分析，是指以企业财务报表为基础，对企 业经济活动过程和结果进行分析研究，从而提示
企业生产经营过程中的利弊得失，评价企业的财
务状况和经营成果。
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第二节 财务分析的基本方法
• 一、比较分析法
• 比较分析法（也称比较法）是通过财务 指标的对比确定数量差异的一种方法。主 要可分成三类：
• （一）分析期实际数据与计划（预算）数 据对比
• （二）纵向对比
• （三）横向对比
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• 二、比率分析法
• 比率分析法，是指通过两个相互联系指标的对比，确定 比率，分析企业财务状况和经营成果的一种方法。其主 要有以下三种方法：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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• 四、因素分析法
•
因素分析法是从数值上测定各个相互联系的因素的变动对有关
经济指标影响程度的一种分析方法。
• 计算步骤：
• （一）确定分析对象，例如：材料费用
• （二）根据影响经济指标的各个因素之间的内在联系，建立反映经 济因素与经济指标之间的分析模型。例：F=a*b*c
• 材料费用=产品产量*单耗*单价
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• 例题：本月生产产品400件，使用材料2500 千克，材料单价为0.55元/千克；直接材料 的单位产品标准成本为3元，即每件产品耗 用材料6千克直接材料，每千克材料标准价 格为0.5元。要求计算：
• （1）直接材料的价格差异；
• （2）直接材料的数量差异；
• （3）直接材料的成本差异。
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＝ 直接材料费用 实际成本
实际 实际单位产品 产量 耗用量
F1＝a1 b1 c1
实单际价
直接材料计划
＝ （或标准） 成本
标准 标准单位
标准
产量 产品耗用量 单价
F0＝a0 b0 c0 .
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• 补充资料：标准成本管理
• 标准成本，是指通过调查分析、运用技术测定等 方法制定的，在有效经营条件下所能达到的目标 成本。标准成本主要用来控制成本开支，衡量实 际工作效率。
495元
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• A产品甲材料的标准价格为45元/千克，用量标准 为3千克/件。假定企业本月投产A产品8000件，领 用甲材料32000千克，其实际价格为40元/千克。 其直接材料成本差异为：
直 成接 本材 差＝ 料 异40320－ 00453800＝ 0200（ 000元）（超支 其中材 差料 异 ：价＝ 格 （ 40－45） 320＝ 00－ 160（ 000元）（节约 材 差料 异用＝ 量45（320－ 0080003）＝ 360（ 000元）（超支
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• （三）以经济模型为计算基础，按因素顺 序以实际指标的各个因素逐次替代基数指 标的各个因素，有几个因素，就替换几次， 直到所有因素变为实际数为止。
• （四）将每次替换后的结果，与前一次结 果比较，两者之间的差异即为某个因素的 变动对经济指标差异的影响数额。
• （五）综合各个因素的影响之和，即为该 项经济指标的对比差异数。