增值税课件中例题的答案(补充)参考幻灯片
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增值税计算练习题ppt课件
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解：当期进项税额=56500÷(1＋13%) ×13%＋ (2000×2) ×13%=7020(元) 当期销项税额=11700÷(1＋17%) ×17%＋ 93600÷(1＋17%) ×17%＋14040÷(1＋17%) ×17%=32640(元) 应纳的增值税=32640－7020=25620(元)
（1）销售空调100台，每台售价5000元。
（2）销售电冰柜20台，每台售价3600元，并实 行买一赠一，赠送的小家电价值400元／件。
（3）以旧换新销售冰箱50台，旧冰箱收购价200 元／台，新冰箱实际收款1800元／台。
（4）从生产厂家购进冰柜50台，取得的增值税 专用发票上注明税金为60000元。
4
4.某增值税一般纳税人生产、销售自行车，出厂不含税单 价200元/辆。2007年3月该厂购销情况如下： （1）以折扣销售方式向某百货大楼销售500辆，不含税销 售额90000元和折扣额10000元在同一张发票上分别注明。 （2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位 12000元，收到的运费发票上注明运费7000元、建设基金 3000元，装卸费1000元、保险费1000元。 （3）逾期没收包装物押金60000元，计入销售收入。 （4）购进自行车零部件、原材料，取得增值税专用发票 注明的税款23800元。 （5）从小规模纳税人购进自行车零部件90000元，取得普 通发票。
1.某公司为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下业务： （1）外购原材料一批，取得专用发票，注明税额30万元， 另支付运费10万元，取得运费发票。 （2）外购机器设备一套，取得专用发票注明税额2.2万元。 （3）销售产品一批，取得含税收入2468.7万元。 该公司月初增值税进项税额余额6.3万元。 要求：计算该公司8月份应纳增值税。
解：当期进项税额=56500÷(1＋13%) ×13%＋ (2000×2) ×13%=7020(元) 当期销项税额=11700÷(1＋17%) ×17%＋ 93600÷(1＋17%) ×17%＋14040÷(1＋17%) ×17%=32640(元) 应纳的增值税=32640－7020=25620(元)
（1）销售空调100台，每台售价5000元。
（2）销售电冰柜20台，每台售价3600元，并实 行买一赠一，赠送的小家电价值400元／件。
（3）以旧换新销售冰箱50台，旧冰箱收购价200 元／台，新冰箱实际收款1800元／台。
（4）从生产厂家购进冰柜50台，取得的增值税 专用发票上注明税金为60000元。
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4.某增值税一般纳税人生产、销售自行车，出厂不含税单 价200元/辆。2007年3月该厂购销情况如下： （1）以折扣销售方式向某百货大楼销售500辆，不含税销 售额90000元和折扣额10000元在同一张发票上分别注明。 （2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位 12000元，收到的运费发票上注明运费7000元、建设基金 3000元，装卸费1000元、保险费1000元。 （3）逾期没收包装物押金60000元，计入销售收入。 （4）购进自行车零部件、原材料，取得增值税专用发票 注明的税款23800元。 （5）从小规模纳税人购进自行车零部件90000元，取得普 通发票。
1.某公司为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下业务： （1）外购原材料一批，取得专用发票，注明税额30万元， 另支付运费10万元，取得运费发票。 （2）外购机器设备一套，取得专用发票注明税额2.2万元。 （3）销售产品一批，取得含税收入2468.7万元。 该公司月初增值税进项税额余额6.3万元。 要求：计算该公司8月份应纳增值税。
增值税税务筹划与案例分析PPT课件( 83页)
企业财务利益 最大化要求
企业产品性质 和客户的类型
纳税人一经认定为正式一般纳税 人，不得再转为小规模纳税人
华中科技大学武昌分校经济管理学院
企业纳税筹划课件
纳税人身份筹划注意相关问题
在纳税人身份筹划过程中，需要注意的问题是：
企业如果申请成为一般纳税人可以节税，企业可 以通过增加销售额、完善会计核算或企业合并等方 式使其符合一般纳税人的标准，但应考虑到申请成 为一般纳税人时所要花费的成本，防止因成本的增 加抵消了节税的好处。
衡点增值率
规模纳税人；
税人节税
实际增值率=平 一般纳税人税负=小 无差别 衡点增值率 规模纳税人；
实际增值率<平 一般纳税人税负<小 成为一般纳税
衡点增值率
规模纳税人；
人
华中科技大学武昌分校经济管理学院
无差别平衡点增值率的计算
无差别平衡点增值率的计算可分为
不含税销售额无差别平衡点增值率的计算。 含税销售额无差别平衡点增值率的计算
华中科技大学武昌分校经济管理学院
二、抵扣率筹划法
抵扣额、抵扣率
抵
华中科技大学武昌分校经济管理学院
含税销售额和不含税销售额无差别平衡点
一般纳税 小规模纳税
人税率
人征收率
17%
3%
无差别平衡点抵扣率
不含税销 售额
含税销售 额
82.35%
79.95%
13%
3%
76.92%
74.68%
思考下这组数据怎样可 以快速得到？？
第一节 第二节
第三节
实践运用
纳税人身份的税务筹划 购销业务的税务筹划 经营行为的税务筹划
增值税税务筹划案例分析
增值税计算专题PPT课件
(2)2月份可以抵扣的进项税额 =40×17%+1×7%＋ 1.53 =8.4(万元)；
(3)2月份销项税额=93.6/（1+17% ）×17%=13.6(万元)；
(4)2月份应纳增值税税额= 13.6 － 8.4 =5.2(万元)。
举例21
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月， 该公司发生以下经济业务：
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝1.5（万元）
举例17
• 某商场为增值税一般纳税人，2006年3月 购进原材料一批取得的专用发票上注明的 销售额为100万元；另购进生产用的水果 一批，买价为10万元。计算：该企业当月 准予抵扣的进项税额。
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝100×17%＋10×13%＝18.3
（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋
1000×2.4/（1＋13%）
＝17948.72＋2123.89
＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋
2123.89×13%
＝3327.39（元）
举例13
• 某农机厂2005年11月销售农机配件取得 不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税 收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项 税额。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝
(3)2月份销项税额=93.6/（1+17% ）×17%=13.6(万元)；
(4)2月份应纳增值税税额= 13.6 － 8.4 =5.2(万元)。
举例21
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月， 该公司发生以下经济业务：
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝1.5（万元）
举例17
• 某商场为增值税一般纳税人，2006年3月 购进原材料一批取得的专用发票上注明的 销售额为100万元；另购进生产用的水果 一批，买价为10万元。计算：该企业当月 准予抵扣的进项税额。
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝100×17%＋10×13%＝18.3
（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋
1000×2.4/（1＋13%）
＝17948.72＋2123.89
＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋
2123.89×13%
＝3327.39（元）
举例13
• 某农机厂2005年11月销售农机配件取得 不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税 收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项 税额。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝
增值税习题ppt课件
❖ （4）当月）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购 进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的 增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机 未向厂家付款。 （6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的 价款70000元，增值税税额11900元。 （7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元
❖ 要求：根据上述资料，计算甲企业当月应缴纳的增值税。
.
6
❖ 某家用电器商场为增值税一般纳税人。1月份发生如下经济 业务：
❖ （1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供 安装服务收取安装费20000元。
❖ （2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；
❖ （3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售 总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交 付给委托方。
增值税习题
.
1
❖ 1.甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商
贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，
2011年3月份有关经营业务如下：
（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，
取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙
企业运费1万元，并取得运费发票。
（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不
2
❖ （4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298.35万元，均开具普通发票。 （5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零 部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货 款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库， 货款和税款未付。 （6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏， 开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试 费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业 加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙 公司增值税专用发票。
❖ 要求：根据上述资料，计算甲企业当月应缴纳的增值税。
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6
❖ 某家用电器商场为增值税一般纳税人。1月份发生如下经济 业务：
❖ （1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供 安装服务收取安装费20000元。
❖ （2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；
❖ （3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售 总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交 付给委托方。
增值税习题
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1
❖ 1.甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商
贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，
2011年3月份有关经营业务如下：
（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，
取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙
企业运费1万元，并取得运费发票。
（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不
2
❖ （4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298.35万元，均开具普通发票。 （5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零 部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货 款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库， 货款和税款未付。 （6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏， 开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试 费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业 加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙 公司增值税专用发票。
税收理论与实务(第四版)PPT及答案 第二章增值税
（4）兼营
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。
【混合销售与兼营】
特征
纳税规定
举例
混合销 售
“一项”销售行为 既涉及货物又涉及服务 （“同时”发生，有从属
之分）
主营业务是什么 就按什么税目、税
率交税
2．采取以旧换新方式销售
以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧 货物的行为。根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物 的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧 货物的收购价格。
考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰 以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全 部价款征收增值税。
（1）视同销售货物行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物
从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；
④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其 他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资 者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或 者个人。
例2：某粮食加工厂向某超市销售大米5吨，开出 增值税专用发票，单价2400元，要求计算销项税 额。 解析： ①大米销售额=2400×5=12000（元） ②大米的销项税额=12000×10%=1200（元）
（二）特殊销售方式下的销售额
1．采取折扣方式销售 （1）折扣销售 （2）现金折扣
例3：某汽车厂销售轿车一辆，不含税销售额20万 元，现款购买给予折扣10%，要求计算销项税额。 解析： ①开具一张发票，注明折扣额2万元，则销售额为 18万元，销项税额=18×16%=2.88（万元） ②开具两张发票，其中一张为负数发票2万元，则 销售额为20万元，销项税额=20×16%=3.2
增值税PPT课件(最新)(精)
先征后退
企业先按规定缴纳增值 税，然后根据政策规定
申请退还部分税款。
税额抵免
允许企业将特定支出或 投资抵免应纳增值税额
，降低税负。
申请享受优惠政策条件和程序
条件
企业需满足政策规定的条件，如行业类 型、经要求，提交相关申 请材料，如申请表、证明材料等。税务部 门在审核通过后，将给予相应的税收优惠 。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
THANKS
感谢观看
伪造专票法律责任
伪造增值税专用发票属于严重违法行为，一经查实，将依法追究相关责任人的刑事责任。
04
增值税优惠政策解读与应 用
优惠政策类型及适用范围
直接减免
对特定行业、地区或产 品直接减免增值税，如 农产品、小微企业等。
即征即退
对符合条件的企业，在 缴纳增值税后，税务部 门即时退还部分或全部
税款。
通过制度化管理，明确各 部门职责和流程，提高工 作效率，降低企业运营成 本。
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
采购部门职责
负责采购环节增值税发票的取 得、审核和管理，确保采购业 务合规。
协作机制建立
建立跨部门协作机制，加强部 门间沟通和协作，确保增值税
最新增值税专项辅导幻灯片
『正确答案』D
二、销项税额的计算
❖ 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进 扣税法。
应纳税额=当期销项税-当期进项税
◆当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣。
（一）一般销售方式销售额确定：
❖ 销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费用。
取货款25万元，企业扣除还本准备金后按23万元
作为销售收入处理，则增值税计税销售额为
（ ）C。 A、25万元
B、23万元
C、21.37万元
D、19.66万元
4、采取以物易物方式销售
❖ 双方都应作销售处理，以各自发出货物核算销售 额并计算销项税额；以各自收到的货物核算购货 额并计算进项税额。
注意： ❖ 换出的货物一定要计算销项税额 ❖ 换入货物能否抵扣进项税额，关键要看是否取得
❖ ◆销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销 售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税 应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额 计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不 缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核 定其货物的销售额。
（四）兼营非应税劳务的行为
❖ 是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应 税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非 应税劳务于某一项销售货物或提供应税劳务并无 直接的联系和从属关系。
（3）酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期处理，啤酒、黄 酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并 入销售额征税。
❖ 【例题·计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包 装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万 元，本月逾期均不再返还。
『正确答案』 销项税＝2÷（1＋17%）×17%＝0.29（万元）
二、销项税额的计算
❖ 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进 扣税法。
应纳税额=当期销项税-当期进项税
◆当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣。
（一）一般销售方式销售额确定：
❖ 销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费用。
取货款25万元，企业扣除还本准备金后按23万元
作为销售收入处理，则增值税计税销售额为
（ ）C。 A、25万元
B、23万元
C、21.37万元
D、19.66万元
4、采取以物易物方式销售
❖ 双方都应作销售处理，以各自发出货物核算销售 额并计算销项税额；以各自收到的货物核算购货 额并计算进项税额。
注意： ❖ 换出的货物一定要计算销项税额 ❖ 换入货物能否抵扣进项税额，关键要看是否取得
❖ ◆销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销 售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税 应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额 计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不 缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核 定其货物的销售额。
（四）兼营非应税劳务的行为
❖ 是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应 税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非 应税劳务于某一项销售货物或提供应税劳务并无 直接的联系和从属关系。
（3）酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期处理，啤酒、黄 酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并 入销售额征税。
❖ 【例题·计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包 装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万 元，本月逾期均不再返还。
『正确答案』 销项税＝2÷（1＋17%）×17%＝0.29（万元）
增值税疑难问题解析增值税ppt课件
征管法
核定应纳税额
第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （一） 依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；
（二） 依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的； （三） 擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； （四） 虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用、 凭证残缺不全，难以查帐的； （五） 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务 机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六） 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规 定。
把相关合同，适当凭证按真实性原则
销售返利的增值税处理
• 日常实务中让利的处理 ： • 一种方法：销售方根据购货方购货量的大小从自
机关报批再税前扣除？
转售原材料的增值税处理
• 思考： • 1、税务机关是否会认为面粉售价明显偏低？
（属于有正当理由） • 2、出售面粉造成的损失是否需要向 税务
机关报批再税前扣除？（不需要审批）
• 由此引出的一些案例分析
一个真实的补税案例
• 江苏省某纸业有限公司，系港澳台商法人独资企业，增值 税一般纳税人，主要从事造纸、纸制品加工及销售，现有 员工500人。2006年度账面实现销售收入155,926,456.36 元，实现应缴增值税3,930,093.96元，已经全部缴清。
增值税疑难问题解析
区别增值税纳税人与企业所得税纳税人
• 问题：某企业在南昌市解放路设立一集团公司，在经济开 发区设立一子公司甲（将部分产品进行简单的安装等工 序），广场南路设一销售子公司乙。
• 为了便于占领市场份额，销售公司在全省各地市设立分公 司共11个，南昌销售公司乙除对各分公司进行管理外，也 负责南昌地区的销售，财务由南昌销售分公司统一核算， 各地市分公司实行报帐制。
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Biblioteka A.5230元 C.8098元
B.6080元 D.8948元
11
A.无合同约定的，在一年之内计入 B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限
必须在一年以内 D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和
收取的货款一并计入
8
✓例：下列项目所包含的进项税额，不得从销 项税额中抵扣的是（D ）
A.生产过程中出现的报废产品所耗的原材料 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.校办企业生产本校教具的外购材料
9
✓例：某生产企业月末盘存发现上月购进的原 材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输 费用4650元）。该批货物进项税额转出数额 为（ C ）
A.8013.7元
B.8035.5元
C.8059.5元
D.8500元
（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%） ×7%
10
✓ 例：某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付 金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款 机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内 销销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12 月份应缴纳的增值税为（C ）
✓例，根据我国现行税法规定，纳税人提供下列 劳务应缴纳增值税的有（ AD）
A.汽车的清洗
B.房屋的装修
C.桥梁的修理
D.电脑的维修
1
• 例，企业将购入的货物用于本企业职工福利，这
是视同销售，要计算销项税。 （× ）
2
✓例：下列各项中，应当征收增值税的有（ CD） A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
6
• 例：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本 销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了 货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元 作为销售处理，则增值税销售额为（ C ）
A.25万元
B.23万元
C.21.37万元
D.19.66万元
7
• 例：增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装 物押金，应计入货物销售额的具体时限有（C ）
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事
货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货
物生产的纳税人
5
✓ 例，下列货物销售，适用17％增值税税率的是（ AB） A.食品厂生产方便面销售 B.罐头厂生产鱼罐头销售 C.面粉厂销售面粉 D.果品公司批发水果
3
✓ 例，某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售 建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额， 那么（ C ）。 A.销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税； B.销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税； C.销售建材和小吃部都缴纳增值税； D.销售建材和小吃部都缴纳营业税。
4
• 例，按现行规定，下列哪项必须被认定为小规模纳 税人的是（C ）
B.6080元 D.8948元
11
A.无合同约定的，在一年之内计入 B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限
必须在一年以内 D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和
收取的货款一并计入
8
✓例：下列项目所包含的进项税额，不得从销 项税额中抵扣的是（D ）
A.生产过程中出现的报废产品所耗的原材料 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.校办企业生产本校教具的外购材料
9
✓例：某生产企业月末盘存发现上月购进的原 材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输 费用4650元）。该批货物进项税额转出数额 为（ C ）
A.8013.7元
B.8035.5元
C.8059.5元
D.8500元
（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%） ×7%
10
✓ 例：某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付 金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款 机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内 销销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12 月份应缴纳的增值税为（C ）
✓例，根据我国现行税法规定，纳税人提供下列 劳务应缴纳增值税的有（ AD）
A.汽车的清洗
B.房屋的装修
C.桥梁的修理
D.电脑的维修
1
• 例，企业将购入的货物用于本企业职工福利，这
是视同销售，要计算销项税。 （× ）
2
✓例：下列各项中，应当征收增值税的有（ CD） A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
6
• 例：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本 销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了 货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元 作为销售处理，则增值税销售额为（ C ）
A.25万元
B.23万元
C.21.37万元
D.19.66万元
7
• 例：增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装 物押金，应计入货物销售额的具体时限有（C ）
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事
货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货
物生产的纳税人
5
✓ 例，下列货物销售，适用17％增值税税率的是（ AB） A.食品厂生产方便面销售 B.罐头厂生产鱼罐头销售 C.面粉厂销售面粉 D.果品公司批发水果
3
✓ 例，某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售 建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额， 那么（ C ）。 A.销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税； B.销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税； C.销售建材和小吃部都缴纳增值税； D.销售建材和小吃部都缴纳营业税。
4
• 例，按现行规定，下列哪项必须被认定为小规模纳 税人的是（C ）