审计职业道德案例
审计职业道德观下的案例分析—以康得新审计失败为例
审计职业道德观下的案例分析—以康得新审计失败为例摘要：近年审计失败案例频繁发生，给投资者和资本市场带来沉重损失。
审计失败在一定程度上会影响投资人的利益，也极大的影响了会计师事务所和注册会计师群体的声誉和未来的发展，更会影响会计师事务所和注册会计师行业的公信力，不利于审计的发展和资本市场的健康运行。
审计职业道德观发挥着越来越重要的作用，本文通过阐述康得新审计失败的案例，分析康得新审计失败的成因，来阐述审计职业道德观在审计工作中的重要作用，并提出相关建议，为其他企业和会计师事务所提供借鉴作用。
关键词：审计失败；瑞华事务所；康得新；财务造假；注册会计师1 研究背景随着国内经济的飞速发展，上市公司如同雨后春笋一般在市场破土而出，吸引了大量国内外投资者。
近观最近十年的证监会处罚公告的集中爆发，审计失败的发生不仅戳破了企业精心打造的舞弊假象，还为会计师事务所及注册会计师招致连续的恶性影响，同时由于财务造假误导了财务信息使用者的相关经济决策，对社会整体的经济秩序产生深远而广泛的影响。
2 案例简介2.1 瑞华会计师事务所瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“瑞华会计师事务所”）是2013年经过国富浩华事务所和中瑞岳华事务所合并形成，一跃成为内资所翘楚。
以2018年中国注册会计师协会官网披露会计师事务所行业排名为例，瑞华会计师事务所业务收入在2018年位列内资所第二名，仅次于四大所和立信会计师事务所。
2.2 康得新复合材料集团股份有限公司康得新复合材料集团股份有限公司于2001年08月21日在江苏省工商行政管理局登记成立，法定代表人是钟玉。
公司主营业务为销售生产预涂膜，产量世界第一。
公司自成立以来，一直稳步发展，作为高分子膜材料领域的龙头企业之一，曾一度受到资本市场的高度赞扬和追捧并享有盛誉。
不过，康得新2019年突然宣布债券重大违约，公司名称挂上ST的名头。
3 案例分析3.1 康得新违规行为和舞弊过程自2010年上市以来，康得新凭借其经营理念和先进技术，广受投资者青睐，市值一度接近千亿，被誉为A股市场的“白马股”，发展前景如梦似幻。
巾帼不让须眉 审计先进事迹
巾帼不让须眉审计先进事迹
巾帼不让须眉，这是对女性在各个领域表现出色，不逊色于男性的赞美。
在审计领域，也有很多优秀的女性以自己的实际行动践行这一赞誉。
以下是一个审计先进事迹的例子：
审计组接到了一个大型国企的审计任务，要求对企业的财务报表进行全面审核。
由于该企业规模巨大，业务复杂，工作量很大，组里只有一位女性审计员小张。
面对艰巨的任务，小张没有退缩，而是积极投入工作。
她首先对企业财务报表进行了全面了解，对各项数据进行了初步的分析和比对。
在发现问题后，她及时与企业的财务人员进行沟通，了解情况。
面对复杂的数据和繁琐的流程，她始终保持清醒的头脑和严谨的态度，认真核对每一个数字，确保数据的准确性和完整性。
在审计过程中，小张遇到了很多困难和挑战。
有时需要加班加点地工作，有时需要与企业高层进行沟通协调，有时需要与其他部门合作配合。
但是她始终保持着积极的心态和高效的工作状态，克服了一个又一个困难，最终在规定的时间内完成了审计任务。
小张的工作得到了领导和同事的高度评价和认可。
她的巾帼不让须眉的精神不仅体现在工作上，更体现在她对审计事业的热爱和执着追求上。
她用自己的实际行动证明了女性在审计领域同样可以做得优秀出色，为其他女性树立了榜样。
审计职业道德案例精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版审计职业道德案例审计职业道德案例2019年，某高级会计师张某负责审计某公司的年度财务报表。
在审计过程中，张某发现该公司存在大量虚假销售收入和虚增费用等财务违规问题。
根据职业操守和道德准则，张某面临着是否揭发这些问题的抉择。
作为一名职业审计师，张某深知自己的职责和义务，需要以客观、公正和诚实的态度对待审计工作。
他知道自己作为一名独立的第三方，应当以监督者的角色，确保财务报表的真实性和准确性。
因此，他决定坚守职业道德，按照相关规定和程序进行调查，并将违规行为报告给公司管理层。
在调查过程中，张某从多个渠道收集证据，并进行了细致入微的分析和核对。
通过与员工、供应商和客户的交流，并参考相关文件和记录，他明确获得了公司存在虚假销售收入和虚增费用的证据。
在这样的情况下，他面临着揭发这些问题的艰难抉择。
一方面，张某考虑到公司的利益和声誉。
该公司是一家上市公司，虚假业绩会导致投资者信心受挫，股价暴跌，对公司的市值和形象造成严重影响。
此外，虚假销售收入和虚增费用将扰乱公司的正常运营，给公司带来潜在的风险和法律责任。
作为审计师，他意识到自己的抉择可能对公司造成巨大的影响。
另一方面，张某也考虑到职业道德和职责。
作为审计师，他的职责是根据相应的法律法规和职业准则，维护财务报表的真实性和准确性。
他意识到如果对这些违规行为视而不见，违背了自己的职业道德，也可能触犯法律和道德底线。
他明确知道无论面临多大的压力和困难，他都不能违背职业道德和道德底线。
最终，张某决定按照正常程序向公司管理层报告了发现的违规行为。
管理层对此事高度重视，立即成立调查组进行深入调查，并采取相应的措施解决了问题。
在此过程中，公司采取了一系列措施，包括追究相关人员的责任，加强内部控制制度，重新修订并严格执行财务报告流程等。
通过这样的行动，公司成功修复了财务违规问题，恢复了投资者的信心和公司的声誉。
这个案例中的张某是一个典型的职业审计师。
天健会计师事务所,违背职业道德承担法律责任的案例
天健会计师事务所,违背职业道德承担法律责任的案例近日，广东证监局发布了对天健会计师事务所（特殊普通合伙）（下称天健会计所）及相关责任人金顺兴、李振华出具警示函的决定。
广东证监局对天健会计所执业的罗顿发展股份有限公司（下称罗顿发展，600209）2014年度年报审计项目进行了检查，发现天健会计所在执业中未保持应有的独立性、未恰当利用专家工作。
天健会计所作为罗顿发展2014年度年报审计机构，对罗顿发展部分长期股权投资余额执行审计程序时，利用了广东中广信资产评估有限公司（下称中广信）的评估结果。
同时，在中广信执行评估过程中，天健会计所派遣深圳分所负责人直系亲属张某及该分所某员工负责该评估工作的资料收集、评定估算，并编制工作底稿与评估报告。
中广信与天健会计所深圳分所就上述评估工作的相关费用进行结算，再由天健会计所深圳分所负责人转账至其直系亲属张某。
广东证监局认为，天健会计所的上述行为违反了《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第十一条的规定，即“会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
”另外，天健会计所对罗顿发展部分长期股权投资余额执行审计程序时，直接利用中广信的评估结果。
截至天健会计所出具审计报告时，中广信尚未出具正式评估报告，天健会计师所未执行进一步审计程序；未评价中广信的胜任能力、专业素质和客观性，未充分了解中广信的专长领域，也未评价中广信的工作结果。
广东证监局认为，这不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条、第十一条、第十三条以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。
最后，广东证监局在警示函中表示，上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。
违反会计职业道德的案例分享
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案例三：某财务人员泄露公司机密信息
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案例三：某财务人员泄露公司机密信息
某公司的财务人员出于个人私利，将公司的机密财务信息泄露给竞争 对手，导致公司遭受经济损失和声誉损害。这种行为不仅违反了会计 职业道德，还可能触犯法律，导致刑事处罚
以上案例提醒我们，违反会计职业道德的行为不仅会对企业和公众造 成经济损失，还会对个人的职业生涯和声誉造成不可逆转的损害。因 此，作为会计人员，应时刻谨记职业道德规范，不断提高自身的职业 素养和道德水平。同时，企业和社会各界也应加强对会计职业道德的 宣传教育，提高公众对会计职业道德的认识和重视程度。只有这样， 才能确保会计行业的健康发展，维护公众利益和社会稳定
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案例五：某财务总监私自挪用公司资金
案例五：某财务总监私自挪用公司资金
某公司的财务总监利用职务之便， 私自挪用公司的资金进行股票投 资。这种行为严重违反了会计职 业道德，不仅损害了公司的利益， 还可能导致公司面临资金链断裂 的风险。最终，该财务总监被公 司解雇并受到法律作为企业的管 理人员，应该时刻以企业的利益 为重，遵守法律法规和职业道德 规范。任何私自挪用公司资金的 行为都是不道德的，也是违法的。 这种行为不仅会断送个人的职业 生涯，还会对家庭和社会造成不 良影响
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违反会计职业 道德的案例分 享
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案例一：某公司高管违规干预会计报表编制
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案例二：某会计师事务所出具虚假审计报告
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案例三：某财务人员泄露公司机密信息
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案例四：某公司财务造假被揭露
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案例五：某财务总监私自挪用公司资金
违反会计职业道德的案例分享
会计职业道德是会计人员在进 行会计活动时应遵守的行为规
违反职业道德的案例(会计)
违反职业道德的案例(会计)
1. 审计师虚假陈述
2019年，国务院办公厅印发通知，要求加强对事中执法监管，进一步规范审计师的行为。
这是由于在此之前，国内已经有多起审计师违反职业道德的行为。
其中最典型的案例是，某审计师为了应付审计工作，虚构了销售收入以增加业绩，并且对外公布了虚假陈述。
最终，该审计师被撤销了执业资格，并被判刑。
2. 报表造假
2017年，中国知名汽车制造商长安汽车因报表造假被罚款2亿元人民币。
据调查，该公司涉嫌在年度披露中将其利润增加了约20亿元人民币，其中造假的主要渠道是通过会计部门进入公司的财务报表。
最终，该公司被处罚，其财务总监和公司首席制造官被罚款并
且被禁止担任公司高管。
3. 利用内幕信息进行投资
2014年，美国一名会计师因利用公司内部消息进行投资并获利50多万美元被判刑。
据悉，该会计师从会计审计过程中发现了公司低价收购另一家公司的计划，并利用这一消
息在该公司完成交易前购买了该公司的股票。
这一行为不仅违反了职业道德规范，还触犯
了证券交易法。
审计职业道德案例
审计职业道德案例审计学习资料注册会计师职业道德案例(一)案例分析:, 1. 威涛公司系维平会计师事务所的常年审计客户。
2011年11月，维平会计师事务所与威涛公司续签了审计业务约定书，审计威涛公司2011年度会计报表。
在审计业务中出现了以下五种情况:, 1)威涛公司由于财务困难，应付维平会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，维平会计师事务所同意威涛公司延期至2012年底支付。
在此期间，威涛公司按银行同期贷款利率支付给维平会计师事务所资金占用费。
, 2)威涛公司由于财务人员短缺，2011年向维平会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
维平会计师事务所未将该注册会计师包括在威涛公司2011年度会计报表审计项目组。
, 3)注册会计师韦嘉已连续5年担任威涛公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计威涛公司2011年度会计报表时，维平会计师事务所决定不再由注册会计师韦嘉担任签字注册会计师。
但在成立威涛公司2011年度会计报表审计项目组时，维平会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
, 4)由于威涛公司降低2011年度会计报表审计费用近1/3，导致维平会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，维平会计师事务所决定不再对威涛公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
, 5)维平会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向威涛公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
, 这一案例的部分事项中维平会计师事务所违反了职业道德基本原则中的独立、客观原则，具体分析如下:, 第一种情况影响到了维平会计师事务所的独立性。
注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。
会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，是影响独立性的。
审计职业道德与法律责任案例
【案例】审计职业道德与法律责任——审计责任案例学习目标：理解审计责任的涵义，能够运用审计责任的基本理论界定审计人员的法律责任案例简介：A公司是一家建材超市有限公司，由6家股东组成。
为了共同转让各自的股权给B公司，A公司于2007年1月，委托S会计师事务所，对该公司2006年12月31日的资产负债表和损益表进行审计，同时委托某资产评估事务所进行净资产评估。
会计师事务所在实施了包括抽查会计记录等自认为必要的审计程序后，出具了无保留意见审计报告。
资产评估事务所依据审计报告，出具了A公司净资产评估报告。
2007年1月，B公司以“审计报告和评估报告严重失实；全体被告隐瞒重大事项，共同实施欺诈”为由，提起股权转让纠纷诉讼，将A公司原6家股东列为第一至第六被告，资产评估事务所列为第七被告，S会计师事务所列为第八被告。
请求第七、第八被告对原告支付的股权转让价款1750万元和经济损失670万元，与前6位被告一起承担连带清偿责任。
原告B公司诉称，2006年12月，原告与A公司6家股东共同达成受让其所持A公司51%股权的《意向书》。
基于充分信任中介机构，原告同意股权转让价格以转让方指定的会计师事务所和资产评估机构对A公司审计和评估后的净资产值确定。
2007年2月，原告与前6位被告正式签订了《股权转让协议书》，以审计报告确认的资产负债表和损益表，以及以审计报告为依据做出的净资产评估报告为准，确认A公司51%股权转让价格为人民币1750万元。
原告依此支付了股权转让价款后，成为A公司控股股东。
B公司随即对A公司的资产、负债等状况进行了审查，发现A公司的资产、负债状况严重不实，审计、评估结果严重失实。
主要事实如下：①征地劳动力安置费903万元应作为负债处理，而不应列入资本公积，导致虚增净资产；②2006年末，公司开业仅一年余，违规将420万元存货作盘盈处理，导致虚增利润；③2006年末，公司会计在无任何原始凭证的情况下，违规将一笔应付账款71万元直接转为营业外收入，导致虚增净资产。
审计职业道德案例分析
审计职业道德案例分析在审计领域，职业道德一直是一个备受关注的话题。
审计师作为公众利益相关方的代表，其职业道德的高低直接关系到审计工作的质量和信誉。
在实际工作中，审计师们时常面临各种职业道德挑战，需要在复杂的环境中保持清醒的头脑和高尚的品德。
本文将通过分析一个具体的审计职业道德案例，探讨审计师在职业道德面临的挑战以及解决之道。
某审计师事务所接手了一家上市公司的审计工作。
在审计过程中，审计师发现了该公司存在财务报表造假的迹象。
公司高管在财务报表中故意隐瞒了一笔巨额贷款，以掩盖公司真实的财务状况。
审计师对此感到非常困惑和困扰，因为如果揭露此事，将直接影响公司的股价和声誉，对公司的利益造成重大损害。
但是，如果隐瞒不报，又违背了审计师的职业道德和职业操守。
在这种情况下，审计师首先需要明确自己的职业责任。
审计师的首要责任是向公众提供真实、公正的财务信息，维护公众利益的完整和保护投资者的权益。
因此，即使面临巨大的压力，审计师也不能放弃自己的职业操守，必须坚守职业道德底线，勇敢地揭露事实真相。
其次，审计师需要充分调动内部和外部的资源，寻求专业的意见和建议。
在面临职业道德困境时，审计师可以向事务所的管理层、审计委员会或者相关的行业协会寻求帮助和指导。
通过多方面的咨询和讨论，审计师可以更清晰地认识到自己的职业责任，找到解决问题的最佳途径。
最后，审计师需要勇于承担后果，无论是揭露真相还是保持沉默，都会对公司和公众产生重大影响。
审计师需要清楚地认识到自己的选择所带来的后果，并做出符合职业道德和职业操守的决定。
即使面临巨大的压力和风险，审计师也必须勇敢地承担起自己的责任，为维护公众利益和保护投资者的权益负起应尽的责任。
综上所述，审计师在职业道德上面临着诸多挑战，需要时刻保持清醒的头脑和高尚的品德。
面对职业道德困境，审计师需要明确自己的职业责任，寻求专业的意见和建议，勇于承担后果，做出符合职业道德和职业操守的决定。
只有如此，审计师才能真正成为公众利益的守护者，维护审计工作的公正和公信力。
审计案例(职业道德)
2.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。
ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
3.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。
关于现实生活中违反注册会计师审计职业道德规则的例子
关于现实生活中违反注册会计师审计职业道德规则的例子某股份有限公司(集团)原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机关依法予以追诉。
此前，该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人已分别被司法机关依法追究刑事责任。
该公司巨额亏空及造假事件2000年10月经新华社披露后，中国证监会立即组织力量展开调查。
经中国证监会查明，该公司上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1 908万元，并据此制作了虚假上市申报材料;上市后3年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润l4390万元。
另外，还存在股本金不实、上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。
该公司的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十一条之规定，涉嫌提供虚假财会报告罪，李某作为公司的董事长、法人代表负有直接责任，应当依法予以追诉。
证监会还发现原某会计师事务所签字注册会计师违反有关法律、法规，为该公司出具了严重失实的审计报告。
2001年9月27日，中国证监会根据有关证券法规对该公司及有关中介机构违反证券法规的行为作出行政处罚;对涉嫌犯罪的主要责任人员，依法移送公安机关追究其刑事责任。
当地公安局于2001年月对该公司涉嫌提供虚假财会报告罪立案侦查，查明：997年底，该公司各分公司把1997年的报表报到集团公司财务处，财务处主任都某把公司l997年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。
李某当面指使都某必须完成l997年董事会下达的指标，为1998年公司配股做好准备，报表退回去重新做。
为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成l997年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要公司财务处主任都某督办。
会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把l997年的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，与董事会下达的指标一致，同时向家电公司的财务经理杨某汇报。
审计人员职业道德相关真实案例
审计人员职业道德相关真实案例
那我给你讲一个审计人员职业道德的真实案例。
有这么一家小有名气的公司，要做年度审计，就找了一家审计事务所。
负责这个项目的审计员叫小李。
这个公司呢，其实在财务上有点小九九，他们的财务报表里有一些虚报的营收数据。
想通过好看的报表吸引更多的投资者嘛。
公司的老板就悄悄找小李，说：“小李啊，你看这事儿能不能通融通融。
只要你这次审计报告写得漂亮点，给你包个大红包。
”这红包数额还不小呢，抵得上小李好几个月的工资。
小李当时心里就“咯噔”一下。
他知道这违背了审计人员的职业道德啊。
审计就是要公正、客观地反映公司的财务状况。
要是按照老板说的做，这不是坑了那些潜在的投资者嘛。
但是那红包的诱惑也不是一点都没在他心里起波澜。
小李那几天就特别纠结，晚上睡觉都不踏实。
不过小李还是坚守住了自己的职业道德底线。
他不但拒绝了那个红包，还在审计报告里如实反映了公司财务报表存在的问题。
结果呢，公司老板恼羞成怒，到处说小李的坏话，还想找小李所在的事务所麻烦。
但事务所领导知道这件事后，特别支持小李的做法，觉得他维护了事务所的声誉。
这个案例就告诉我们，审计人员面临的诱惑可能不少，但遵守职业道德才是正道，不然就会像公司老板那样，偷鸡不成蚀把米。
审计独立性和审计师职业道德案例
【最新资料,Word版，可自由编辑！】审计独立性&会计师职业道德——从“绿大地”到“万福生科”1一、绿大地造假案——审计独立性的重要性云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996年，是一家集“研发——种苗培育——苗木生产——苗木营销——绿化工程设计及施工”于一体的综合性企业。
2006年11月，绿大地.首度闯关IPO，被证监会发审委否决，后于2007年底成功上市，成为国内绿化行业第一家上市公司、云南省第一家民营上市公司。
2010年绿大地公司涉嫌信息披露违规.，证监会文案调查时发现，在上市前的2004年至2007年6月间，绿大地使用虚假的合同、财务资料，虚增马龙县旧县村委会960亩荒山使用权、马龙县马鸣乡3500亩荒山使用权以及马鸣基地围墙、灌溉系统、土壤改良工程等项目的资产共计70U.4万元。
绿大地还采用虚假苗木交易销售，编造虚假会计资料，或通过绿大地控制的公司将销售款转回等手段，虚增营业收人总计2.96亿元。
（图1）给出了绿大地案中注册会计师参与造假的关系图。
四川华源会计师事务所成立于2005年12月，庞明星出任合伙人，而庞在这之前曾在深圳鹏城所工作(根据相关规定，注册会计师不能跨所执业)，两所是合作伙伴关系，在前者不具备证券期货资格的情况下，后者承1本文资料均来自期刊和网络新闻报道整理。
担了绿大地的IPO审计。
在上市前的2005一2007年期间，四川华源的合伙人庞明星充当了绿大地上市的“帮凶”，其以前任职的深圳鹏城所则向股东和社会提供了虚假的财务会计报告。
案发后，中国注册会计协会介入调查“该案件导致深圳鹏城会计师事务所最终走向被兼并的结果”据了解深圳鹏城会计师事务所将从今年中注协发布的《2013 年会计师事务所综合评价前百家信息》名单中消失，并且将与国富浩华会计师事务所合并。
绿大地审计失败案例表现出来的审计问题是：审计会计师的独立性受到侵蚀导致的审计方跟被审计方的“合谋”，进而导致审计师出具的审计报告质量低下。
审计职业道德案例分析
审计职业道德案例分析近年来，随着全球经济的发展和国际贸易的增加，审计职业的重要性日益突出。
然而，一些审计师由于道德观念的缺失和利益诱惑等原因，可能会违反职业道德准则，给企业和市场带来严重的损失。
本文将通过分析一些典型的审计职业道德案例，以此提醒审计师要严格遵守职业道德准则，维护审计职业的声誉和客户利益。
案例一：XX审计师事务所对公司的审计XX审计师事务所接受公司的审计工作，根据职业道德准则，审计师应该保持独立、公正和专业。
然而，在审计过程中，XX审计师事务所的审计师发现了该公司存在明显的会计舞弊行为，包括虚增收入和低估成本，但却没有将这些问题报告给公司管理层和董事会，而是选择了封口不予处理。
后来，这些审计事项被公司内部人员揭发，导致了该公司的破产和数千名员工的失业。
这个案例中，审计师违反了职业道德准则中的公正和独立原则。
作为审计师，他们有责任向客户和利益相关者披露发现的舞弊行为，并对客户的报告真实性负责。
忽视客观事实，试图掩盖问题并违背职业道德准则，对市场和公众产生了负面影响。
案例二：XX审计师事务所涉嫌利益冲突互联网公司聘请XX审计师事务所进行审计。
然而，在审计过程中，发现该公司的创始人在成立公司之初，曾是XX审计师事务所的员工，且持有该审计师事务所的股权。
这种利益关系可能导致审计师失去独立性和公正性，可能影响审计结果的真实性。
尽管审计师事务所声称他们能够保持独立并进行正确的审计，但是这种利益冲突的存在也成为了外界对该审计师事务所的质疑。
这个案例中，审计师事务所及其审计师违反了独立原则。
审计师事务所在接受该公司的审计之前，应该充分考虑创始人与该事务所的历史关系，并评估潜在的利益冲突风险。
尽管事务所声称他们能够保持独立，但这种利益冲突的存在本身已经损害了他们的独立性和公正性。
以上两个案例说明了审计职业道德的重要性和违反职业道德准则可能带来的严重后果。
作为审计师，他们有责任维护公众对市场的信任，确保审计过程的公正性和透明度，并在发现问题时采取相应措施。
根据电视剧审计风云分析会计职业道德案例
根据电视剧审计风云分析会计职业道德案例篇一毕业前与一家事务所擦肩而过，没有签，回味一年来职业选择上的兜兜转转，这种“围城”心态至今让我有点感觉复杂。
一年后，重新怀着对审计的职业憧憬看完了一部叫做《审计风云》的日剧——有关理想、现实和职业操守，决定试着从一个外行的角度看审计过程的利益冲突，与各位奥迪特或者准奥迪特探讨分享。
花了将近两月断断续续看完了六集，细节忘的差不多，但是主旨和情怀仍激荡心中，我的看法是：从职业理想的角度，审计就应该是这样子，这是理所当然的一部描述理想审计的主旋律好剧——当然，作为外行人，这一看法与大部分审计内行人“群嘲”般的影评大相径庭。
《审计风云》这部迷你剧据说是以日本PWC为背景，在四大的光环笼罩下，剧中的审计师的初次出场就让人“惊艳”：黑色的皇冠车开道，黑压压一群西装革履拎着黑色笔记本包的审计师涌入一座被审单位的大厦内，被审单位接待人员恭恭敬敬一字排开，场面颇像黑帮火并前的对峙，审计员们领头的项目经理说：“让我们开始审计吧！”然后被审单位也就是客户连忙点头哈腰、唯唯诺诺地说：“请开始吧！”就像是一些有趣的名词上的差异，比如日本的审计人员叫做监查法人，注册会计师叫做公认会计士，国情上的差异更加显著，日本人的行为举止和思维习惯在商业上的体现，让看惯了甲方乙方在交易中地位悬殊的中国人分外不解——审计人员怎么可以那么高高在上，那可是客户啊，对待客户就应该像对待上帝啊！剧中最让人诟病和吐槽的一点就是审计师在出具了否定报告后导致了上市公司的破产和经营者跳楼，尽管有剧情发展需要的成分，但要知道客户可是衣食父母，暂且不论现实生活中对上市公司出具否定意见的案例凤毛麟角——至少业内人士在审计前会预先评估以降低审计失败的风险，审计后即便是有问题也会针对客户需要不断出具调整方案以达到审计的要求，而直接出具否定意见无异于端起碗吃肉，放下筷子骂娘，这可是对衣食父母的大不敬。
于是问题就来了——如何面对审计过程中的利益冲突？审计者一方面需要坚持审计和会计准则，实事求是地履行职责，眼里容不得沙子（在实际案例中，这些沙子成了与客户讨价还价的资本），而另一方面在面对假账时，既要兼顾自己的审计职能和名声，又要考虑自身的生存问题，不断放低姿态拉业务招揽客户。
审计职业道德案例
审计职业道德案例在审计工作中，职业道德是审计人员必须严格遵守的准则和规范。
一旦违反职业道德，不仅会损害审计人员自身的声誉和形象，还会对审计工作的客观性和公正性造成影响。
下面将结合实际案例，探讨审计职业道德在工作中的重要性。
案例一，审计师泄露客户信息。
某审计师在执行审计任务过程中，意外泄露了客户的商业秘密，导致客户遭受了重大损失。
这不仅违反了审计师对客户信息保密的承诺，也损害了客户对审计师的信任。
审计师在接受审计任务时，必须严格遵守保密义务，不得将客户的商业秘密泄露给任何第三方，否则将受到法律的制裁。
案例二，审计师接受客户贿赂。
某审计师在执行审计任务时，接受了客户的贿赂，故意掩盖了客户的违规行为。
这种行为不仅违反了审计师的职业操守，也损害了审计工作的客观性和公正性。
审计师应当保持独立和客观的立场，不受任何利益的干扰，对客户的违规行为必须如实报告，绝不能为了个人利益而违背职业道德。
案例三，审计师失实报告。
某审计师在执行审计任务时，故意失实报告了客户的财务状况，导致客户在市场上蒙受了损失。
审计师在执行审计任务时，必须以客观、公正的态度进行审计工作，不得故意夸大或缩小客户的财务状况，更不能为了满足客户的要求而失实报告。
这种行为不仅违反了职业道德，也损害了审计工作的可信度和公信力。
结论。
以上案例表明，审计职业道德在审计工作中的重要性不言而喻。
审计师必须始终遵守职业道德准则，保持独立、客观和公正的立场，严格保守客户的商业秘密，不受任何利益的干扰，如实报告客户的财务状况。
只有如此，才能确保审计工作的客观性和公正性，维护审计师自身的声誉和形象，提升审计工作的可信度和公信力。
审计师应当时刻牢记职业道德的重要性，不断提升自身的职业素养和道德修养，成为一名合格的审计从业者。
审计职业道德案例
审计职业道德案例在审计行业中，职业道德一直是至关重要的一环。
审计师需要遵守一系列的道德准则和规范，以保证其独立性、诚实性和公正性。
然而，在实际工作中，有时会出现一些违反职业道德的案例，这不仅对审计师个人形象造成负面影响，更可能损害整个审计行业的声誉。
下面我们将通过一个实际案例来探讨审计职业道德的重要性以及违反职业道德可能带来的后果。
某审计师在一次对某公司进行审计时，发现了一笔涉嫌财务造假的情况。
根据审计师的职业道德准则，他应当立即向公司管理层报告这一发现，并建议采取相应的纠正措施。
然而，出于个人利益的考虑，该审计师选择了隐瞒这一问题，帮助公司掩盖了财务造假的事实。
这一行为严重违反了审计师的职业道德，不仅损害了其个人声誉，更可能导致公司和投资者遭受巨大的损失。
首先，违反职业道德可能导致审计师失去独立性和客观性。
审计师的职责是对公司的财务状况进行客观、独立的评估，如果违反职业道德，隐瞒财务造假等问题，就会丧失客观性，无法为投资者提供真实准确的财务信息，从而损害了投资者的利益。
其次，违反职业道德可能导致审计师面临法律责任。
根据相关法律法规，审计师有责任向公司管理层和监管机构报告发现的财务问题，如果违反职业道德，隐瞒财务造假等问题，就可能触犯法律，承担相应的法律责任，甚至可能被吊销执业资格。
最后，违反职业道德可能导致审计师受到行业和社会的谴责。
审计行业是一个信誉至上的行业，一旦有审计师违反职业道德，就会受到行业和社会的谴责，其个人形象和职业声誉将受到严重影响，甚至可能难以在行业内找到工作。
综上所述，审计职业道德是审计师必须严格遵守的准则，违反职业道德可能带来严重的后果。
因此，作为审计师，应当时刻牢记职业道德的重要性，始终遵守相关规范和准则，保持独立、客观，为投资者提供真实准确的财务信息，维护行业的声誉和信誉。
同时，监管部门和行业协会也应加强对审计师的监督和管理，建立健全的职业道德监督机制，确保审计行业的健康发展和投资者的合法权益。
有关审计职业道德案例
案例：D公司2001年以扩大生产为名公开向社会集资7亿元，公司承诺的投资利率高达22.8%，并保证将近期归还本息。
资金筹足之后，公司迟迟未扩大生产。
根据集资协议，公司每年应由注册会计师进行一次验资。
2002年公司借故生产项目审批手续未全下来而免于验资。
2003年，D公司为安抚投资者，发表公告声明审批通过，生产设备已经购进并安装完毕，即可投产，而实际上他们什么也没有做。
验资时间又到了，这次他们想方设法骗取了一份验资报告。
D公司派人到A会计师事务所商谈此事，该所王所长一开始表示怕承担风险不太愿意承接此业务。
D公司领导不断地增加筹码，承诺以重金酬谢，双方最终达成了一个价格，并初步拟定了工作方案。
王所长率另一个注册会计师去D公司实地了解情况。
两人走马观花地看了一圈，便被安排去吃午饭，并接受一份礼品。
次日，王所长派1名注册会计师和4名助理人员来到D 公司，开始审计工作。
D公司提出因不少投资者对他们的实力表示怀疑，公司希望当天就能拿到这份证明他们实力没有问题的报告。
5人即根据D公司提供的账表开始工作，大约审查了4个小时之后，便起草了一份验资报告，送给D公司总经理过目，总经理对此报告基本满意，又提出了两处应润饰一下，注册会计师照做了，晚上，公司宴请了这5个人，并塞给每人200元的加班费。
第二天，D公司财务主管带着几十份打印好的审验报告和空白支票来到会计师事务所，王所长同意在报告上加盖注册会计师的印章和会计师事务所公章，同时收取费用4万元，这是当时规定收费标准的11倍。
随即，D公司发布了验资报告，投资者见后对D公司不再怀疑。
然而，7亿元集资款正被D公司的领导者大肆挥霍、私分。
2004年初，D公司的骗局败露，A会计师事务所所长和D公司主要领导一起走上了法庭被告席。
A会计师事务所王所长及另外5位注册会计师有哪些行为违背了审计职业道德规范中的客观和公正的一般原则，客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的发表，应当基于客观的立场，一切从实际出发，实事求是，不为他人所左右，也不掺杂个人的主观意愿，不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性。
审计作业职业道德案例分析
审计作业职业道德案例分析集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]三、简答题：甲公司系ABC会计师事务所新承接的审计客户。
2013年3月，双方签订审计业务约定书，由ABC事务所负责审计甲公司2012年的财务报表，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。
假定存在以下事项：（1）在接受客户关系前，A注册会计师对被审计单位的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动或存在可疑的财务报告问题等进行评估；（2）由于甲公司业务的特殊性，ABC事务所在承接的时候并不具备执行业务所必需的专业胜任能力，但考虑到事务所可以聘请到相关领域的专家，所以该所还是承接了该审计业务；（3）由于甲公司对XYZ事务所为其2012年的财务报表所出具的审计报告不满意，所以聘请ABC事务所再对其2012年的财务报表进行审计，同时应甲公司的要求，ABC事务所在执行审计业务时不能与XYZ事务所进行沟通，ABC事务所答应甲公司的要求，并与其签订了审计业务约定书；（4）ABC事务所的合伙人对甲公司经营的业务很感兴趣，在承接该审计业务之前就对其进行了解，同时还投资成立了一家公司，准备经营与甲公司类似的业务，ABC事务所并未将此情况告知甲公司，就与其签订审计业务约定书；（5）ABC事务所在承接了甲公司的审计业务委托的第三天，甲公司的竞争对手乙公司也聘请ABC事务所对其2012年的财务报表进行审计，ABC事务所并未将此情况告知甲、乙两公司，而是分派另一个项目组负责乙公司的业务，并与乙公司签订了审计业务约定书。
要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。
事项(1)不产生不利影响。
事项(2)产生不利影响。
会计师事务所应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。
事项(3)产生不利影响。
注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响，此时后任注册会计师应该征得客户同意与前任注册会计师沟通、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性、向前任注册会计师提供第二次意见的副本；事项(4)产生不利影响。
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1 注册会计师职业道德案例（一）案例分析：▪ 1.威涛公司系维平会计师事务所的常年审计客户。
2011年11月，维平会计师事务所与威涛公司续签了审计业务约定书，审计威涛公司2011年度会计报表。
在审计业务中出现了以下五种情况：▪1）威涛公司由于财务困难，应付维平会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，维平会计师事务所同意威涛公司延期至2012年底支付。
在此期间，威涛公司按银行同期贷款利率支付给维平会计师事务所资金占用费。
▪ 2）威涛公司由于财务人员短缺，2011年向维平会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
维平会计师事务所未将该注册会计师包括在威涛公司2011年度会计报表审计项目组。
▪ 3）注册会计师韦嘉已连续5年担任威涛公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计威涛公司2011年度会计报表时，维平会计师事务所决定不再由注册会计师韦嘉担任签字注册会计师。
但在成立威涛公司2011年度会计报表审计项目组时，维平会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
▪ 4）由于威涛公司降低2011年度会计报表审计费用近1/3，导致维平会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，维平会计师事务所决定不再对威涛公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
▪ 5）维平会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向威涛公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
▪这一案例的部分事项中维平会计师事务所违反了职业道德基本原则中的独立、客观原则，具体分析如下：▪第一种情况影响到了维平会计师事务所的独立性。
注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。
会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，是影响独立性的。
▪第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。
根据规定，如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。
而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。
▪第三种情况影响独立性。
在承办具体的审计业务时会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。
而该案例中并没有将已经连续审计5年的注册会计师韦嘉进行调离，所以影响到独立性。
▪第四种情况影响独立性。
会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当的缩小审计范围。
所以对于维平会计师事务所决定不再对威涛公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。
▪第五种情况不影响独立性。
注册会计师在维护社会公众利益的前提下，竭诚为顾客服务。
对于向威涛公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题正是属于为顾客提供服务的范围内的。
2.2012年2月3日，启平会计师事务所的注册会计师张凡接到好朋友李杰的电话，说有一个亲戚开办的华东高科技公司2011年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李杰希望张凡能够承接对该公司的审计。
张凡认为开拓了一个新客户，于是非常爽快的答应了，同时张凡考虑该项业务的复杂性和特殊性，除按规定标准收取审2 计费外，另在业务约定中提出增加2万元赶工费。
并于2012年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计。
华东高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
注册会计师张凡是启平会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
答案：该案例中，启平会计师事务所如果要接受该公司的审计委托，从独立性和专业胜任能力原则方面考虑，不能委派张凡承担该项审计业务，应当委派熟悉计算机行业，并具有丰富的软件开发审计经验的其他注册会计师承接该项业务，同时应当提请注册会计师在审计中注意华东高科技公司属于私营公司和以前年度没有接受过注册会计师审计这两个方面所带来的审计风险。
该案例中，张凡的独立性以及对高新科技这一特殊行业审计能力都存在疑问时，却毫不犹豫地承接了业务，容易导致审计失败。
违反了职业道德基本原则中的专业胜任能力和应有关注原则。
▪ 3.启林会计师事务所在日常业务中存在下列做法：▪1)启林会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的启明会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。
▪2)启林会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定：审计费用为100万元，客户在启林会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用，剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。
▪3)某客户要求启林会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式的纳税鉴证意见。
为此，双方另行签订了业务约定书。
▪ 4)某客户在H国设有分支机构，H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。
因此启林会计师事务所委托其客户在H国的分支机构，在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务，相关广告费已由启林会计师事务所支付。
答案：这一案例的相关事项中会计师事务所违反了职业道德基本原则中的良好的职业行为原则，具体分析如下：第一种情况违反“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”的规定。
第二种情况违反“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务”的规定。
第三种情况违反“会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”的规定。
第四种情况违反“注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务”的规定。
在H国做广告，不能招揽在中国的业务。
否则，构成不正当竞争。
（二）课后练习：1.诚信会计师事务所承接了A银行的审计项目,审计项目组成员张颖的父亲有一学生在A银行担任信贷部主管。
张颖的父亲想通过其学生从A银行获得比一般利率低10%的房贷。
按照正常规定,此项优惠仅适用于A银行员工。
2.诚信会计师事务所承接了某国内大型房地产企业B的审计项目。
审计项目组经理李方的太太,购买了一份理财产品,此产品主要投资于企业B的信托融资项目资金信托计划,主要还款来源为企业自有资金.3.C律师事务所是诚信会计师事务所的审计客户,由于两家事务所均有为拟上市公司提供上市服务的经验。
他们决定将双方的服务结合在一起,向潜在客户递交联合服务建议书,提供审计和法律一揽子服务,双方的收益根据约定的条款进行分配。
3 4..在诚信会计师事务所的帮助下,审计客户D公司开发出一种软件产品,以简化递延所得税的计算。
诚信会计师事务所和审计客户D公司打算将其产品和服务结合在一起,以双方名义捆绑销售,即如果有企业购买该软件,诚信会计师事务所将会提供培训及咨询服务。
5.诚信会计师事务所合伙人王莽,由于其同时为注册会计师及具有律师执业资格,并在审计及经济法方面有丰富的知识和经验,他不仅成为E客户的主审会计师,而且成为事实上首席法律顾问,在E客户涉及法律纠纷时,参与诉讼报告等的起草。
6.诚信会计师事务所承接F公司的IPO项目审计,F公司希望出具预测性财务信息审核报告,该报告是属于自愿披露信息类别,该公司利用此报告的用意是利用比较乐观预测信息可以在股票发行询价和定价过程中取得更多优势,以吸引投资者。
7.诚信事务所受某大型钢铁企业委托,对其财务报告进行审计。
审计报告用于申请银行贷款,银行方面要求公司提供其产品生产、销售等情况的详细报告,公司为取得贷款也同意提供。
注册会计师认为由于有关钢铁企业的生产、库存以及销售数量、成本数据均为商业秘密,间接的形成国家秘密,因此建议其在财务报表附注中减少或隐去具体数量、成本等相关涉密信息。
8.诚信会计师事务所承接了一个证券公司的年度审计,在对一个营业分支机构的审计过程中发现,该证券营业部所属的银行账号下有较大的账外现金流入及银行转账的情况,经核实,这些资金活动与其所从事的业务并无直接关系,涉及洗钱的活动,因此,审计项目经理通过分管合伙人的同意和授权,向其总部管理层进行了报告,但其总部的管理层为其辩护,并没有采取进一步措施,也没有向当地证监局进行汇报,该事务所最终将相关问题直接报告给当地证监局,同时提供取得的相关证据,考虑其所审计的证券公司存在违法和缺少诚信的问题,解除了与该证券公司的审计业务。
9.诚信会计师事务所已经为G公司出具了2011年年度的审计报告。
由于G公司是一家外商投资企业,根据当地有关政府部门就外商投资企业联合年检的要求,企业需要在网上年检系统进行网上申报,申报信息可能包括财务、外汇及税务等有关信息。
此时,G公司委托并授权诚信会计师事务所申报有关财务数据,并书面确认对有关财务数据的真实性、合法性、准确性和完整性承担责任。
10.诚信会计师事务所对Y企业按照收付实现制基础编制的现金收入和支出表出具了审计报告,报告中增加限制条款为:财务报表是为了向××银行申请贷款需提供现金流量信息而按照收付实现制基础编制的,可能不适用于其他目的。
因此,本报告仅供A公司以及××银行使用,不得用于其他目的。