审计概述XX4170
第一章审计概述
2、独立审计（independent audit）
独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计
师协会（CICPA）在发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中指出：“财务报表
审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。”独立审
计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独
（二）本书的定义 审计是由独立的专门机构或人员根据授权或委托，对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动进行审查并发
表意见。 （三）注册会计师审计的基本概念 注册会计师审计作为审计的一种类型，其内涵具有特殊性。因此，国内外许多会计职业组织都对注册会计师审计概 念下了定义，其中，影响较大的是国际会计师联合会和美国注册会计师协会的定义。
第一节 审计概述
（三）按审计实施时间分类
按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。 1、事前审计 事前审计是指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行 审计，如国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对 企业盈利预测文件的审核，内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、经济合同的完 备性进行的评价等。 开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，保证未来经济活动的有效性，避免因决策失误而遭 受重大损失。 2、事中审计 事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行 审查。通过这种审计，能够及时发现和反馈问题，尽早纠正偏差，从而保证经济活动按预期目标合法合理 和有效地进行。 3、事后审计
审计概述及其重要性
审计概述及其重要性审计是一种对企业、组织或个人财务状况、业务活动和内部控制体系的独立、客观的评价活动。
审计通过收集、分析和评估相关数据，确定是否符合特定标准，并提供有关财务报表的真实性和准确性的有效证据。
审计概述旨在提供对审计及其重要性的全面了解。
一、审计的定义审计是一种专业的评估过程，旨在评估实体的财务状况、业务活动和内部控制体系，以确保其符合适用的法律、规定和准则。
二、审计的目的审计的目的是评估财务报表的真实性和准确性、发现潜在的风险和问题、改善内部控制体系，并提供有关实体财务状况和业务活动的可靠信息。
三、审计的程序1. 确定审计目标和范围：审计人员首先与实体的管理层沟通，确保对审计目标和范围的共识。
2. 收集和分析数据：审计人员根据审计目标，收集和分析实体的财务记录、交易数据和内部控制文件。
3. 进行测试和确认：审计人员进行抽样测试，以验证实体的财务记录的准确性和内部控制的有效性。
4. 发现和评估风险：审计人员通过分析数据和测试结果，发现潜在的风险和问题，并评估其对实体财务状况的影响。
5. 编写审计报告：审计人员根据收集的数据和评估结果，编写审计报告，向实体的管理层和利益相关者提供审计结论和建议。
四、审计的重要性审计对于企业和组织的可持续发展至关重要。
以下是审计的重要性所在：1. 保护利益相关者利益：审计提供了对实体财务状况和业务活动的独立、客观的评估，保护了投资者、债权人和其他利益相关者的利益。
2. 发现和预防欺诈行为：审计人员通过对实体的财务记录和内部控制体系进行审查，有助于发现和预防潜在的欺诈行为。
3. 提供决策依据：审计提供了可靠的财务信息和内部控制评估，为实体管理层的决策提供了依据。
4. 提高管理效率：审计评估了实体的内部控制体系，发现潜在的问题和风险，并提供改进建议，帮助提高管理效率。
5. 符合法律和准则要求：审计确保实体遵守适用的法律、规定和准则，保证合规性。
综上所述，审计是一种对实体财务状况和内部控制体系的审核活动，具有重要的意义和作用。
审计工作职责概述
审计工作职责概述（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种类型的经典范文，如规章制度、岗位职责、会议纪要、应急预案、合同协议、条据文书、策划方案、教学资料、作文大全、其他范文等等，想了解不同范文格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!Moreover, our store provides various types of classic sample texts, such as rules and regulations, job responsibilities, meeting minutes, emergency plans, contract agreements, document documents, planning plans, teaching materials, essay summaries, and other sample texts. If you want to learn about different sample formats and writing methods, please pay attention!审计工作职责概述审计工作职责简要概述7篇审计工作非常重要，因此审计人员需要有较强的分析问题、解决问题的能力。
审计报告概述
（1）注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告。
个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；
因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据；
3．否定意见
当未调整事项、未确定事项、违反一贯性原则的事项等对会计报表的影响程度在一定范围内时，注册会计师可以发表保留意见。但是如果其影响程度超出一定范围，以致会计报表无法被接受，被审计单位的会计报表已失去其价值，注册会计师就不能发表保留意见。而只能发表否定意见。
注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表存在下述情况之一时，应出具否定意见的审计报告：
在发生重大不确定事项时，注册会计师应查明被审计单位在会计报表及其附注中，对有关事实是否做了充分披Байду номын сангаас。如果不确定事项发生的可能性较大，该事项又是重要的，即使会计报表附注中已做了充分披露，注册会计师亦应在审计报告中增加解释段，以提醒读者在阅读会计报表时不应忽视这些不确定事项。
②一贯性的例外事项。
假如会计政策或其会计处理方法改变，应当对这种改变的性质和影响做出充分说明。当被审计单位出现上述变动，且注册会计师认为这种变动是合理的，就应在审计报告的意见段之后增加说明段，说明这种改变的性质，向审计报告使用者说明这一变更。
（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；
（2）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，被审计单位拒绝进行调整。
注册会计师在编制否定意见报告时，应于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的影响”等专业术语，并指出“不符合……规定”等问题。
第七章审计概述(精)
一、我国审计的产生和发展
（二） 我国民间审计的产生和发展 民间审计起源于1918年 1981年1月1日，在上海成立了第一家会计师事务 所——上海会计师事务所。 1985年，注册会计师审计被载入《中华人民共 和国会计法》。1986年7月，国务院发布了《中 华人民共和国注册会计师条例》 1993年10月31日，《中华人民共和国注册会计师 法》颁布 2006年中华人民共和国财政部发布了48项《中国 注册会计师执业准则》
法律法规对被审计单位的财政财务收支、
有关经济活动及会计资料的真实性、合法
性、效益性等运用规定的程序和方法进行
监督、鉴证和评价，以确定或解除其经济 责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，
提高经济效益，促进宏观调控的独立性经
济监督活动。
财会相关知识综合
一、审计的概念及审计关系
（二）审计关系
审计委托 或授权人 第三关系 人
代理官员 代理官员 经理
单位负责人 （经理、厂长）
财会相关知识综合
第三节 审计的职能、作用和任务
一、审计职能 二、审计监督与会计监督的关系
三、审计的作用
四、审计的任务
财会相关知识综合
一、审计职能
经济监督 审计 职能
经济鉴证
经济评价
财会相关知识综合
二、审计监督与会计监督的关系
（一）审计监督与会计监督的关系 审计监督与会计监督的联系 审计监督是对会计监督的再监督，二者有 着紧密的联系 经济活动的内容是会计和审计的共同对象 会计的对象不是审计的唯一对象，但却是 其主要对象 审计监督与会计监督的根本目的是一致的
财会相关知识综合
二、审计产生和发展的客观条件
剩余产品的出现，私有制的产生，导致财产所有权 与经营管理权的分离，出现了财产所有者与经营管 理者之间的受托经济责任关系，这正是审计据以产 生的客观条件。
审计概述
第一章审计概述一、审计的性质1.审计是注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，以积极方式发表审计意见，以增强除管理层以外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
2.合理保证与有限保证二、审计要素1.审计业务三方关系a.管理层管理层的责任：按照适用的财务报告编制基础编制并且使其实现公允反映：设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报：向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与财务报表编制相关的所有信息,向注册会计师提供所需信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制的接触其认为必要的内部人员及其他人员。
注册会计师的责任：根据审计准则的规定对财务报表发表审计意见预期使用者：三方关系：注册会计师对管理层编制的财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，以增强除管理层以外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
2.财务报表3.财务报告编制基础4.审计证据5.审计报告三、审计目标总体审计策略：1.对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计计划：认定：A．各类交易和事项的认定发生：已记录的交易均以发生完整性：已发生的交易均以记录准确性：已记录的交易金额是正确的截止：已发生的交易记录于正确的会计期间分类：已记录的交易记录与正确的账户B．账户余额的认定存在：已记录的资产负债是存在的权利和义务：已记录的资产负债是被审计单位的权利和义务完整性：所有应当记录的均以记录计价和分摊：所记录的资产负债所有者权益均以恰当的金额记录C.与列报和披露相关的认定发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况均以发生且与被审计单位有关完整性：所有应当包括在在财务报表中的均以包括分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价：财务信息已被恰当的列报和描述，且金额正确四、审计基本要求1.遵守职业道德的要求2.保持职业怀疑3.合理运用职业判断五、审计风险审计风险=重大错报风险*检查风险K=X*Y审计风险=固有风险*控制风险*检查风险（认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险）AR审计风险(Audit Risk)= IR固有风险(Inherent Risk)*CR控制风险(Control Risk)*DR检测风险(Detection Risk)故在既定的审计水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险评估的结果成反向关系审计风险：当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性检查风险：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险固有风险：在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性控制风险：某类交易、账户余额和披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
审计概述范文
审计概述范文审计是一种系统性的检查和评估一组记录、过程和操作的方法。
它旨在确定一个组织的财务报表是否按照适用的法规和准则进行了正确的编制，并且是否真实和准确地反映了该组织的财务状况、经营业绩和现金流量。
审计还有助于识别潜在的风险和问题，并提供改进建议，以增强组织的内部控制和业务流程。
审计的目的是为了提供对财务报表的可靠保证。
可靠的财务报表对于投资者、债权人、政府、供应商和其他利益相关方来说，是做出决策和评估组织健康状况的重要依据。
通过审计，会计师能够以独立的观点评估财务报表的真实性，并发表专业意见。
审计分为内部审计和外部审计两种主要类型。
内部审计是由组织内部的专业人员进行的审计。
内部审计的目标是评估和改进组织的内部控制、风险管理和运营效率。
内部审计帮助组织提高其管理层面的决策制定，同时也为外部审计提供了一些基础信息。
外部审计是由独立的专业审计师进行的审计。
外部审计的目标是对组织的财务报表进行审核，并发表审计报告，以便于公众和利益相关方对组织的财务状况做出评估。
外部审计通常隶属于会计事务所，并且执行的是法律和准则规定的审计程序和标准。
审计的过程通常由以下几个主要步骤组成：1.筹备阶段：确定审计目标、范围和计划，并与组织签订审计合同。
2.了解业务：审计师通过与组织内部的关键人员交流，了解组织的业务模式、活动、风险和内部控制。
3.风险评估：审计师评估组织面临的主要风险，并识别可能会对财务报表产生重要影响的风险。
4.审计程序：审计师执行一系列审计程序，以检查组织内部控制的有效性、财务记录的准确性和合规性。
5.取证：审计师采集和检验相关的证据，用于评估财务报表是否真实和准确。
6.分析和评估：审计师分析收集到的证据，并评估财务报表的质量和准确性。
7.报告：审计师根据审计结果发表审计报告，其中包括发表对财务报表的意见和提供改进建议的意见。
审计的好处不仅仅是提供对财务报表的可靠保证，它还有助于发现潜在的问题和风险，并提供改善建议。
第一章 审计概述-审计的含义
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第一章 审计概述
知识点：审计的含义
● 定义：
审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
● 详细描述：
一、审计定义的理解：
审计用户——财务报表的预期使用者 审计目的——增强预期使用者对财务报表的信赖程度 合理保证——审计提供合理保证，不提供绝对保证 审计基础——独立性和专业性 审计产品——审计报告
注意：
第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；
第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；
第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；
第四；审计的基础是独立性和专业性；
第五；审计的最终产品是审计报告。
例题：
1.关于审计准则中的“要求”，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”，预期会为其实现目标提供充
分的基础
B.审计准则中的“要求”，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”
C.注册会计师不得偏离审计准则中的要求
D.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”
正确答案：C
解析：选项C不恰当。
有些审计准则规定了注册会计师在极端情况下偏离某项审计准则的相关要求。
比如，CSA1131第十四条规定，在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。
审 计 概 述
10
任务
审计概述 四、审计的职能、作用和任务
审计的任务是指审计的委托、委托者根据不同时期的
客观需要，向审计提出的要求。
《中华人民共和国宪法》第九十一条对审计的基本任
1
务作了总的规定，《中华人民共和国审计法》则对审计在
现阶段的总任务作了具体规定，即对中央和地方各级人民
政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业
→ （一）独立性
第一关系人
审计者
被审计者 第（二受关托系经人营者）
承担受托经济责任
委托经营财产 图1-1 审计关系
委托审计者或授权 者（资产所有者）
第三关系人
4
任务
审计概述 二、审计的本质
审计组织机构应独立于 被审计单位。在我国，各级 政府审计机关均独立于同级 人民政府的财政主管部门， 注册会计师审计机构是完全 独立的社会中介机构，其独 立性最明显。
→ （二）权威性
6
任务
审计概述 三、审计的对象
1．被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
根据宪法规定，政府审计的对象为国务院各部门和
地方各级政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和
1
企业、事业单位的财务收支；内部审计的对象为部门、
本单位的财务收支及其他有关的经济活动；民间审计的
对象为委托人指定的被审计单位的财务收支及其有关经
经济评价是指评估和确定 被审计单位的计划、预算、决 策、方案是否先进可行，经济 活动是否按照既定的决策和目 标进行，经济效益的高低优劣， 以及内部控制制度是否健全有 效等，从而有针对性地提出意 见和建议，以促使其改善经营 管理，提高经济效益。
经济鉴证是指鉴定和证 明被审计单1位的财务报表 及有关经济资料是否客观、 公允地反映和说明其财务 收支和有关经济活动的实 际情况，确定其可信赖的 程度，并作出书面报告， 以取得审计委托人或其他 有关方面的信任。
简述审计的概念
简述审计的概念
审计是一种独立的、客观的评估过程，旨在评估组织或个人的财务状况、业务运营和
内部控制的有效性。
审计的目标是通过检查和核实会计记录、财务报表和相关文件，发表
专业意见，以增强利益相关方对组织或个人财务报告的可靠性和透明度。
审计的过程包括对财务记录、凭证和相关文件的调查和分析，以及对内部控制的评估。
审计师还会与组织或个人的管理层进行沟通和访谈，以了解其会计政策、业务活动和风险
管理措施。
审计可以促进财务报告的准确性和合规性，有助于防止欺诈和错误。
审计还可以提供
有关组织或个人业务流程和内部控制的改进建议，以提高效率和风险管理。
审计可以由独立的审计师或审计团队进行，他们必须具备专业知识、技能和道德准则，以确保审计工作的独立性和公正性。
审计结果和发表的意见通常会被用于投资者、债权人、监管机构和其他利益相关方对组织或个人的财务状况和经营绩效进行评估和决策。
审计是一种持续的过程，旨在通过对财务记录、财务报表和内部控制的检查和评估，
提供独立的、客观的意见，以增强组织或个人财务报告的可靠性和透明度。
审计概论项目1审计概述
（3）内部审计，是指企事业单位内部或者部门内部 所设立的专门审计机构或审计人员进行的审计。 （二者皆有）
1.1.3审计的分类 ）审计的三方关系
审计是社会经济发展到一定阶段的产物；财产所有权和经管权的 分离及随之产生的受托经济责任关系，是审计产生的客观基础；
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
（审计委托人）
（被审计单位）
审 审计结果报计告委关托系与受托关系会经计济资活料动及
审计者
审 计 与 被 审 计 关 系
CPA 审计的发展中心－－美国 20世纪初：资产负债表审计－－偿债能力 20世纪20至40年代：财务报表审计－－偿债与盈利能力
1.1.1审计的概述
（三）审计的起源与发展
3. 内部审计的历史发展概要(几乎与政府审计同步进行) 奴隶制社会是我国内部审计的萌芽时期
西周时政府设立的“司会”一职，可以说是我国内部审 计的开始
1.被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、 计量、列报作出的明确或隐含的表达。有三 个方面的认定：
（1）与各类交易和事项相关的认定。 （2）与期末账户余额相关的认定 。 （3）与列报相关的认定。
二、 审计具体目标
（1）与各类交易和事项相关的认定。（与利 润表项目相关的认定） 1）发生：利润表、总账和明细账记录的交 易和事项已发生且与被审计单位有关。（怕 的是没有发生） 2）完整性：所有应当记录的交易和事项均 已记录。（怕的是不完整） 思考题：老师的会计09级点名册中：（1） 记录了两名10级的同学；（2）没有记录095 班的1号和2号同学。（1）（2）分别与什么 认定有关？？
第一章审计概述
PPT文档演模板
2020/11/25
第一章审计概述
第一章 审计概述
1
PPT文档演模板
第一章审计概述
本章学习要点
• 1．了解审计的产生动因； • 2．理解审计的概念；会计师审计与政府审计、内部审
计之间的关系。
PPT文档演模板
内部审 计人员
采购部门 效率性和 效果性的 公司标准
错误报告、采购 记 录和采购处理成本
合规审计 确定贷款存 内部和 贷款合同 财务报表和审计师
：一致性 续期是否满 政府审 条款
的计算
第一章审计概述
三、审计的产生与发展
引例：他们怎样才能走到一起？---关于投资合作的思想实
验
郑诏鸿拥有一家个人独资企业----阳光果冻厂（简称YGGD）。随 着业务发展，他自己没有足够的资金支持企业的发展，于是，他就 想到与人合作。经过一番努力，他终于找到大学时候认识的一个球 友徐邵。徐邵虽然有投资意愿，但是他并不了解YGGD的财务状况 ，也就不了解该企业的企业价值。那么，怎样才能使徐邵相信 YGGD的投资价值呢？若这个问题不解决，他们就不能达成合伙契 约。
股份公司——所有权和经营权分离，股权分散 、流动的上市公司分离更为彻底——股东和经理 人员的利益追求存在冲突：
股东追求的目标是利润最大化 经理尤其是未持有公司股票的经理人员可能追 求自身的利益和效用
PPT文档演模板
第一章审计概述
• 基于经理人员工作的重要性（要在不确 定性的条件下作出对企业兴衰存亡具有 关键作用的经营决策）、个人努力程度 的难以观察性和工作过程的无法跟踪监 督性，他们很可能会产生偷懒的机会主 义倾向。
但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。
审计的概述(PPT 44页)
二、认定
（一）认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用 于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 当管理层声明财务报表已按照适用的财务报表编制基础编制，在所有重大方 面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 以及相关的披露作出了认定。 管理层的认定若有什么不恰当的表达，注册会计师则可以根据管理层“认定 的不恰当的表达”来确定财务报表错报的类别；管理层的认定在先，注册会计师 考虑错报在管理层认定之后。 管理层在财务报表上的认定可能是明确表达的，也可能是隐含表达的。
审计”和“财务报表审（财合务阅理报保表证审”计）举例说明）。
有限保证 （财务报表审阅）
目标 证据收集程序
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅
表审计意见，提供高水平的保证
意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保
证水平
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适 当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形 资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程 序等
《质量控制准则第511号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其 他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》
（1）会计师事务所建立和保持有关审计业务的质量控制制度的责任 （2）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人 员遵守相关职业道德要求的责任
《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 》
第一章 审计的概述
注册会计师全国统一考试专用教 材
1
本章内容：
第一节 审计的性质 第二节 审计要素 第三节 审计目标 第四节 审计基本要求 第五节 审计风险 第六节 审计过程
《审计概述》课件
某企业财务报表审计案例中，审计人员通过对企业财务报表的审查，发现了一些异常情况，如收入和成本的匹配 度不高、存货计价方法不合理等。经过进一步调查和核实，审计人员确定这些异常是由于企业内部管理和控制不 严格所致，并提出了相应的改进建议。
案例二：某政府部门的经济责任审计案例
总பைடு நூலகம்词
经济责任审计是对领导干部履行经济责任情况进行监督和评价的重要手段，有助于促进领导干部廉洁 从政和推动国家治理体系现代化。
民事责任
如果审计人员的违法行为给他人造 成损失，审计人员可能需要承担民 事赔偿责任。
刑事责任
如果审计人员的违法行为触犯刑法 ，可能会受到刑事处罚，如有期徒 刑、罚金等。
05 审计的应用领域
财务报表审计
财务报表审计是对企业财务报表的准确性、完整性、合规性和一致性进 行的独立审查。目的是确保财务报表真实反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量，并提高财务报表的信赖度。
04 审计的法律法规与职业道德
审计相关的法律法规
国家审计法规
包括《中华人民共和国审计法》 和《中华人民共和国审计法实施 条例》。这些法规为审计工作提
供了法律基础和指导原则。
内部审计法规
主要涉及《关于内部审计工作的 规定》和《企业内部控制基本规 范》等。这些法规对内部审计工
作进行了规范和指导。
社会审计法规
包括《中华人民共和国注册会计 师法》和《会计师事务所质量控 制准则第5101号》等。这些法规 对社会审计工作进行了规范和指
导。
审计人员的职业道德
诚信
独立性
审计人员应保持诚实、客观和公正的态度 ，不偏袒任何一方，不受利益诱惑或压力 影响。
审计人员应保持独立性，不受被审计单位 或其他利益相关方的干扰或影响，确保审 计结论的客观性和公正性。
审计的概述
审计的概述审计是一种系统性的、独立的、客观的评估过程，旨在确定一组信息的可靠性和准确性。
它是一种重要的管理工具，用于评估和改善组织的财务状况、业务运营和内部控制。
审计的范围可以涵盖财务报表、内部控制、合规性和风险管理等方面。
审计的目标是对组织的经济活动进行全面、客观、独立的评估，以确保其运营的合法性、合规性和可持续性。
通过审计，可以发现并解决组织内部控制的缺陷和风险，提供对经营者的有用建议和指导，从而提高组织的效率和透明度。
审计的过程包括规划、调查、评估和报告四个主要阶段。
在规划阶段，审计师根据组织的特点和需求，确定审计的范围、目标和方法。
在调查阶段，审计师会收集和分析相关的信息和证据，评估组织的风险和内部控制情况。
在评估阶段，审计师会基于所收集的信息和证据，对组织的财务状况、业务运营和内部控制进行评估。
最后，在报告阶段，审计师会根据评估结果，向组织的管理层提供审计报告，包括审计的结果、问题和建议。
审计的方法和技术包括文件审计、询证取证、数据分析和抽样等。
文件审计是通过检查和分析组织的文件和记录，了解和评估其经济活动和内部控制情况。
询证取证是通过与组织的员工、客户和供应商等进行沟通和交流，获取相关信息和证据。
数据分析是通过对组织的财务数据和业务数据进行统计和分析，发现异常和潜在的问题。
抽样是通过从总体中选择一部分样本进行检查和评估，以代表整体情况。
审计的对象可以是各种类型的组织，包括企业、政府机构、非营利组织和个人等。
无论组织的规模和性质如何，审计都是必不可少的。
对于企业来说，审计可以提供对财务状况和业务运营的独立评估，增加投资者和其他利益相关方的信任。
对于政府机构来说，审计可以确保公共资源的合理使用和管理，防止腐败和浪费。
对于非营利组织来说，审计可以增加捐赠者和社会大众的信任，确保捐款的有效使用。
在全球范围内，审计的实践和要求由国际审计准则委员会（IAASB）和国际财务报告准则（IFRS）等国际组织和标准进行指导和规范。
第一章审计概述
本教材的知识框架：
审计总论
言
审计概述 注册会计师执业准则体系 职业道德 法律责任
风险导向审计 基本要素
风险导向审计概述
认定、目标与程序 证据与记录
风险评估与风险应对
终结审计与 审计报告
其他类型的审计 与鉴证业务、 相关业务
计划审计工作
风险评估
风险应对
财务报表审计中对舞弊的考虑
终结审计
形成报告
验资
财务报表审计
第三节 审计监督体系
一、审计监督体系 二、注册会计师审计和政府审计的关系（***） 1. 审计目标不同 2. 审计标准不同 3. 经费或收入来源不同 4. 取证权限不同 5. 发现问题的处理方式不同 三、注册会计师审计和内部审计的关系（***） 1. 审计目标不同 2. 独立性不同 3. 接受审计的自愿程度不同
二、内部审计的产生与发展
是被审单位内部机构和人员，对其内部控制的有财务
信息的真实性和完整性以及经营活动的效果和效率等开展
的一种评价活动。（P14）
三、注册会计师审计的产生和发展
பைடு நூலகம்
（一） 西方注册会计师审计的演进
注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于
英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。
第二节 审计的概念与种类
一、审计的概念 ( P12) 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工
作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计
制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计
单位的财务状况、经营成果和现金流量。 注意 注册会计师的审计意见通常包括以下两方面内容：
中国注册会计协会是注册会计师行业的全国组织。 （三）会计师事务所 我国会计师事务所类型 ➢ 普通合伙制 ➢ 有限责任公司制 （四）注册会计师
审计概述XXX4170
委托审计人员 评价业绩 股东 拥有
Slide 6
审计人员 提高可靠程度
财务报表 委托
公司
编制 董事会 管理
审计概述XXX4170
¡ 合理保证与有限保证 ¡ 审计——合理保证 （为什么？） ¡ 审阅——有限保证 ¡ P4
审计概述XXX4170
¡ 二、为什么需要审计？ ¡ 代理理论 ¡ 信号论 ¡ 保险论
审计概述XXX4170
¡ （一）审计准则 ¡ 审计准则主要规范审计人员在具体审计工
作中应遵守的操作规范 ¡ -通常由审计主管部门或职业团体制定 ¡ -”注册会计师业务准则”
审计概述XXX4170
注册会计师业务业务准则
鉴证业务准则
相关服务准则
鉴证业务基本准则 对财务报表执行商定程序
。。。。。
审计准则
审计概述XXX4170
职业判断
¡ 职业判断是指在审计准则、财务报告编制 基础和职业道德要求的框架下，注册会计 师综合运用相关知识、技能和经验，作出 适合审计业务具体情况、有根据的行动决 策。
应收账款明细账
（1）检查期后已收回应收账款情况；
（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否 适当
审计概述XXX4170
审计基本要求
¡ 遵守职业道德要求 ¡ 保持职业怀疑 ¡ 合理运用职业判断
审计概述XXX4170
职业道德基本原则
¡ 诚信 ¡ 独立 ¡ 客观 ¡ 专业胜任能力和应有的关注 ¡ 保密 ¡ 职业行为
¡ （一）发生以及权利和义务 ¡ 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被
审计单位有关。 ¡ 举例：固定资产抵押 ¡ （二）完整性 ¡ 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 ¡ 举例：关联方和关联方交易
审计概况报告模板范文
审计概况报告模板范文1. 概述审计是对企业或组织的财务、经营、管理活动的一项评估过程，主要以检查账务等财务数据为主要工作内容。
审计需要从多个方面对企业或组织进行全方面的审核和排查。
本报告将对企业/组织的审计概况进行总结和分析，从不同的角度全方位的呈现出企业/组织在审计期间的运营情况。
2. 审计数据概况2.1 审计数据总体情况企业/组织在审计期间所涉及的数据总量为XXX，审计周期内企业/组织数据的增长率为XX%，数据中异常情况的数量为XX个。
数据质量以及数据可信度较高，数据源具有可追溯性，保护措施完善，信息安全较有保障。
2.2 财务数据情况审计期间，企业/组织共有XX笔财务交易，数据记录完整准确，符合相关法规法律规定，但存在X笔异常交易和X笔风险较大的交易。
2.3 运营数据情况审计期间，企业/组织的运营数据在一定程度上反映了企业/组织的经营情况。
企业/组织共有X个主要业务模块，整个运营流程经营的积极性较高，但存在X个业务模块在运营过程中存在一定的问题。
2.4 风险和问题概况在审计过程中发现的主要问题包括：未按规定记录和报告的财务交易、内部控制不完善、未解决的机器漏洞以及安全事件等方面，这些问题都存在一定的风险和潜在隐患。
3. 审计分析结果3.1 财务对比分析通过对比审计期间与上一期数据，发现企业/组织的营收、净利润以及毛利率均有提高，但资产负债率和存货周转率都有所下降。
分析其原因主要是企业/组织经营管理水平有待提高。
3.2 运营流程优化分析针对审计中发现的问题，企业/组织需要加强内部控制，完善相关制度和规章制度，提升数据安全保障能力，加强对数据异常交易的监管和审核等。
同时，针对运营流程中出现的问题，企业/组织应逐步完善相关的投入管理和人力资源共享，增加对技术人才的引进和培育，提高运营流程的整体效率。
4. 总结和建议通过对企业/组织的审计概况进行评估分析，评估整体风险和潜在问题，企业/组织应该加强降低潜在风险的措施，调整营运策略，加以改进。
审计概况报告模板
审计概况报告模板1. 引言审计概况报告是对审计工作的总结与概述，旨在向相关各方提供审计的基本情况和结果。
本报告旨在向读者介绍审计流程、范围、发现的问题以及建议等内容，以确保审计过程的透明性和结果的可理解性。
2. 审计目的与范围2.1 审计目的本次审计的目的是对组织的财务报表进行审计，以评估其准确性、完整性和合规性。
通过审计，我们旨在提供对财务报表真实性的合理保证，为相关各方提供有关组织财务状况的可靠信息。
2.2 审计范围本次审计的范围包括组织的财务报表、内部控制制度以及相关法规法规定的合规事项。
我们将根据国际审计准则和相关法规，对财务报表的编制过程和财务信息的披露进行审计，并评估内部控制的有效性。
3. 审计方法与流程3.1 审计方法本次审计采用了以下方法：•风险评估：通过了解组织的运营环境、内部控制措施和业务特点，对可能存在的风险进行评估，并确定审计程序的重点和范围。
•采样检查：根据统计学原理，通过抽样检查组织的财务数据，以评估其准确性和完整性。
•事实核实：与组织的相关人员进行沟通，核实财务报表的编制过程和内部控制的有效性。
•文件审核：对组织的财务档案、账簿和其他相关文件进行审核，以确保其合规性和可信度。
3.2 审计流程本次审计的具体流程如下：•确定审计目标和范围•收集和分析组织的财务数据和相关文件•进行风险评估并确定审计程序•实施审计程序，包括采样检查、事实核实和文件审核•分析审计结果，发现问题并提出建议•编写审计概况报告4. 审计发现与建议4.1 审计发现在本次审计中，我们发现了以下问题：•财务报表中存在计算错误和记录不准确的情况，影响了财务信息的可靠性。
•内部控制制度存在漏洞，未能有效防范潜在风险和错误。
•组织未能按照相关法规的要求进行财务信息的披露，缺乏透明度。
4.2 建议基于上述审计发现，我们向组织提出以下建议：•加强财务报表的审查和核对工作，确保计算的准确性和记录的可靠性。
•完善内部控制制度，强化对潜在风险的识别和防范。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 与各类交易和事项相关的认定及审计目标
¡ （四）截止 ¡ 交易和事项已记录于正确的会计期间（接近资产负债表
日） ¡ 联系：截止（分期）与发生（提前入账）、完整性（推
后入账） ¡ （五）分类 ¡ 交易和事项已记录于恰当的账户 ¡ 举例：营业收入VS.营业外收入（固定资产出售）
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 一、什么是审计？
¡ 审计是一个系统化过程，即通过客观地获 取和评价有关经济活动与经济事项认定的 证据，以证实这些认定与既定标准的符合 程度。（AAA）
PPT文档演模板
审计概述XX4170
审计服务
审计人员
信息使用者
审计对象
既定标准 责任方
Slide 5
PPT文档演模板
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 与列报（披露）相关的认定及审计目标
¡ （一）发生以及权利和义务 ¡ 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被
审计单位有关。 ¡ 举例：固定资产抵押 ¡ （二）完整性 ¡ 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 ¡ 举例：关联方和关联方交易
PPT文档演模板
审计概述XX4170
审计概述XX4170
¡ 就公司而言，董事会就是公司股东的代理人，董 事会对公司负有信托责任。（accountability)
¡ 另一方面来看，也可以说审计人员是全体股东的 代理人。根据法律，应当由股东来任命审计人员， 而审计人员应当将审计结果向股东报告
PPT文档演模板
审计概述XX4170
An agency relationship
变动记录是否 收账款明细账；
完整
（2）选取发票，追查至发运凭证和和银行存款日记账、
应收账款明细账
（1）检查期后已收回应收账款情况；
（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否 适当
PPT文档演模板
审计概述XX4170
审计基本要求
¡ 遵守职业道德要求 ¡ 保持职业怀疑 ¡ 合理运用职业判断
PPT文档演模板
¡ 1。含有重大虚假或误导性陈述； ¡ 2。含有草率提供的陈述或信息； ¡ 3。遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗
PPT文档演模板
审计概述XX4170
独立、客观
¡ 独立，是指不受外来力量控制、支配，按 照一定规则行事
¡ 客观，会员不应因偏见、利益冲突以及他 人的不当影响而损害职业判断。
¡ 独立于鉴证客户是遵循客观性原则的内在 要求
¡ 对业务质量承担的领导责任 ¡ 职业道德规范 ¡ 客户关系和具体业务的接受与保持 ¡ 人力资源业务执行 ¡ 业务工作底稿 ¡ 监控
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ （三）职业道德
¡ 所谓职业道德是某一职业组织以公约、守 则等形式公布的，其会员自愿接受的职业 行为标准，而注册会计师的职业道德，就 是指注册会计师职业品德、职业纪律、专 业胜任能力及职业责任等总称
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ （三）保险理论（Insurance Theory)
¡ -该观点认为，审计费用的发生纯粹是为 了贯彻风险分担的原则
¡ -在这种理论下，审计被看作是一种保险 行为，可以减轻投资者的风险压力
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 三、审计规范体系 ¡ 审计准则 ¡ 质量控制准则 ¡ 职业道德准则 ¡ 法律责任
¡ 普通过失是指注册会计师执行审计业务时 没有完全遵循审计准则的要求；
¡ 重大过失是指注册会计师执行审计业务时 根本没有遵守审计准则的要求或没有按照 审计准则的基本原则执行审计业务。
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 注册会计师法律责任的种类 ¡ 种类：行政责任、民事责任和刑事责任 ¡ 违约和过失：可能负行政责任和民事责任。 ¡ 欺诈：可能负民事责任和刑事责任。
。。。。。
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务准则
代编财务信息
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ （二）质量控制准则
¡ -审计质量控制主要规范审计机构的质量 控制行为，为保证审计工作的质量提供指 导性意见并采取相应的具体措施
¡ -通常由审计主管部门或职业团体制定
PPT文档演模板
审计概述XX4170
我国会计师事务所质量控制的七要 素
审计程序
存在
应收账款是否 （1）向客户函证； 存在
（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证
权利和义务 完整性
计价和分摊
应收账款是否 （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证；
归被审计单位
所有
（2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确 （1）选取发运凭证，追查至发票和银行存款日记账、应
审计概述XX4170
审计的目的
委托审计人员
评价业绩
股东 拥有
Slide 6
PPT文档演模板
审计人员 提高可靠程度
财务报表 委托
公司
编制 董事会 管理
审计概述XX4170
¡ 合理保证与有限保证 ¡ 审计——合理保证 （为什么？） ¡ 审阅——有限保证 ¡ P4
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 二、为什么需要审计？ ¡ 代理理论 ¡ 信号论 ¡ 保险论
¡
¡ 利用因职业关系和商业关系获知的涉密信息为自己或第三 方谋取利益。
PPT文档演模板
审计概述XX4170
PPT文档演模板
¡ （三）分类和可理解性 ¡ 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露
内容表述清楚。 ¡ 举例：存货的主要类别披露；一年内到期
的长期负债列为流动负债。 ¡ （四）准确性和计价 ¡ 财务信息和其他信息已公允披露，且金额
恰当。 ¡ 举例：披露存货成本核算方法
审计概述XX4170
应收账款的相 审计目标 关认定
¡ 通常由审计主管部门或职业团体制定
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ (四）法律责任
¡ 会计责任与审计责任 ¡ 案例分析： ¡ 针对1999年报审计出现的问题,黎明股份（600167）
的审计师沈阳华伦所强调：一个会计师事务所不能承担 企业的所有责任，只能对此事担负“会计责任”，即根 据公司所提供的资料核对账目；而不能担负“审计责 任”，即根据提供的资料发现资料之外的问题，核实公 司所提供的资料的真实性。 ¡ 沈阳华伦所对会计责任与审计责任的认识对吗？
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 导致注册会计师法律责任的可能原因
¡
¡
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 经营失败、审计失败和审计风险
¡ 经营失败：企业由于经济或经营条件的变化而 无法满足投资者的预期。
¡ 审计失败：注册会计师由于没有遵守审计准则 的要求而发表了错误的审计意见。
¡ 审计风险：财务报表存在重大错报，而注册会 计师发表不恰当审计意见的可能性。
¡ 实质上的独立性：这是一种内心状态 ¡ 形式上的独立性：从第三方角度对独立性
的判断
PPT文档演模板
审计概述XX4170
专业胜任能力和应有的关注
¡ 会员应当保持专业胜任能力，将专业知识 和技能始终保持在应有的水平之上，以适 应当前实务、法律和技术的发展，确保客 户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。
¡ 在提供专业服务时，会员应当保持应有的 关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽 责。
PPT文档演模板
审计概述XX4170
保密
¡ 会员应当对因职业关系和商业关系获知的 信息予以保密，避免出现下列行为：
¡ ¡ 除非法律法规和职业规范允许或要求，在未经适当且特别
授权的情况下，向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方 披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息；
审计概述XX4170
PPT文档演模板
2020/11/17
审计概述XX4170
¡ 主要内容：
¡ 审计基本原理 ¡ 审计测试流程 ¡ 主要账户和余额的审计 ¡ 审计工作的完成与审计报告 ¡ 职业道德
¡ 参考书目：《审计》(CPA考试辅导教材）
PPT文档演模板
审计概述XX4170
审计概述
¡
什么是审计
为什么需要审计 审计规范
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 与期末账户余额相关的认定及审计目标
¡ （一）存在 ¡ 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 ¡ 真实性：是否高估（账→证） ¡ （二）权利和义务 ¡ 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的
负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 ¡ 举例：将受托代销商品列入存货？
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 对注册会计师责任的认定
¡ 财务报表错报是否重大：区分没有过失与 过失
¡ 重要性与内部控制：区分普通过失与重大 过失
¡ 是否以欺骗或坑害他人为目的：区分重大 过失与欺诈
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 重要性是指被审计单位财务报表中错报的 严重程度，这一程度在特定环境下可能影 响财务报表使用者的判断或决策。
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ 与期末账户余额相关的认定及审计目标
¡ （三）完整性
¡ 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已 记录。
¡ 漏记：是否低估（证→账）
¡ （四）计价和分摊
¡ 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰 当记录。
¡ 举例：资产减值准备
Slide 11
PPT文档演模板
审计概述XX4170
¡ （二）信号论（Information Theory) ¡ -该理论产生于20世纪60年代，系统化于80年