美国国家税务局方案介绍

合集下载

美国的税务稽查制度

美国的税务稽查制度美国的税务稽查制度日期：1999-12-28【新税网北京12/28/99信息】一、美国税制及税收征管概况美国作为世界上最发达的资本主义国家，税基广泛，税制繁杂，奉行的是“ 全球税收”策略，强调地域管辖。

联邦、州、地方拥有各自相对独立的税收立法权及税制。

美国联邦政府根据联邦税法征税，并以所得税(包括个人所得税和公司所得税)和社会保障税为主体，州政府主要以征收所得税和销售税为主，地方政府的主要税种是财产税。

美国税收征管的重要基础是纳税人的社会保险号码和社会信息网络，通行做法是政府提供必要的社会保障，税务部门提供有效的咨询和服务，充分发挥税务中介组织的作用。

其突出特点是强调实行纳税人自我评税、自行申报，广泛代理，强化雇主代扣，业主预收代缴。

美国税收征管现代化水平较高，信息渠道畅通，计算机网络系统覆盖了税收征管全过程。

并能有效搜集获取纳税人的交易、收入、支出等重要税收信息，对纳税人的纳税监控能力较强。

二、美国税务稽查机构的设置美国联邦、州、地方均设有各自的税务机构。

联邦以国内税收局为主，其主要职责是执行税法、评估税负、税款征收、税务稽查等。

联邦、州、地方各级税务局中均设有专门的税务稽查机构。

(一)国内税收局稽查组织机构的设置美国国内税收局总部及大区税务局的稽查机构，以管理税务稽查工作为主，通常不负责案件查处工作，案件查处工作主要由分区税务局的稽查机构负责。

以洛杉矶分区税务局稽查部为例，其内设机构、人员配备情况及主要部门的工作职责范围如下：1．内设机构：(1)一般项目处(实地稽查，4个)；(2)案头稽查处(2个)；(3)协查处(2个)；(4)国际业务处；(5)计划与特别项目处(合质量检查分部)；(6)稽查支持与处理处。

2．人员配备。

洛杉矶分区税务局稽查部现有1222人，占总人数的50％。

其中一般稽查人员645人，高级稽查人员172人，质量检查人员9人，管理人员125人，其他各类人员271人。

美国税收筹划的法规与政策变化

美国税收筹划的法规与政策变化在当今世界经济环境的不断变化中，税收的作用越来越重要。

税收不仅是国家收入的重要来源，也是调节和引导经济发展的重要手段。

在美国，税收筹划是个非常重要的领域，它包括了各种合法的方法和技巧，旨在帮助纳税人减少税收负担，提高财务收益。

但是，在税收筹划中要遵循相关法规与政策，避免违法行为，否则就会遭受严厉的法律制裁。

税收筹划存在的目的，是为了减轻个人或企业在缴税方面的经济压力，以增加其自身的经济利益。

因此，在税收筹划中，如何顺利地实现财务支出与税收计划的平衡，算是个需要专业知识的课题。

目前，美国实行的税收制度是按收入征税，并且分为联邦所得税、州所得税以及财产税等多个方面，这些税种有着各自的规则和适用范围。

在美国，随着时间的推移，税收法规和政策也在不断变化。

近年来，政府通过修改各种税收法规，来实现更公平的财富分配和更利于企业发展的目的。

比如说，美国政府实行的减税政策，对大部分美国纳税人的经济状况都产生了积极影响。

2017年，美国总统特朗普签署并宣布实施了The Tax Cuts and Jobs Act（简称：TCJA），也就是最近生效的税改法案。

这个法案引起了社会广泛的关注，成为热门话题之一。

The Tax Cuts and Jobs Act主要针对企业所得税和个人所得税进行了调整，并对全球经济市场产生了深远的影响。

这个税改法案中，对企业税制最大的改变是减少企业所得税税率，并将税基改变为全球收入。

相比之前，企业可以无需支付在海外所得到的税款，因此吸引企业将资本转移到海外，最终导致增加外部投资和扩大外贸赤字。

而对于个人所得税，该法案大幅度提高了个人免税额，从之前的$6,350增加到了$12,000。

但同时它也取消了个人和家庭每年的州和地方税收扣除项（State and Local Tax Deductions），这就意味着对高收入纳税人的税收影响更大。

除此之外，该税改法案还对其他方面进行了调整，如扩大了一些教育和儿童抵税信用，修改了住房租金等税收条款。

美国的税收体制及机构职能一览

美国的税收体制及机构职能一览美国的税收体制及机构职能一览美国的财税体制是与政治体制相适应的。

美国是由联邦政府,50个州政府、哥伦比亚特区和8万个市、县、镇、学区或其他特区等地方政府组成的联邦制国家.因此，美国的财政税收也实行联邦、州和地方三级政府相对独立的财税体制.三级政府各有其财政收人和财政开支，权力和贵任各有侧重.相互交叉.互为补充.美国实行的是一种充分独立的分税制棋式.在联邦宪法的规范下.联邦和州各自拥有独立的税收立法权、管理权和征收权.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保险税和国内货物税、关税、消费税、遗产及赠予税等，其中个人所得税和公司所得税占全部税收的64，社会保险税占29，其他种类的税收比重则很小.州政府课征的税种有个人所得税、公司税、遗产及赠予税、销售税等，以销售税为主，这项税收占全部税收的43%;地方政府主要以财产税和收取各种公共设施使用费为财政收人的主要来源，财产税占全部收入的74 %.在财政收人来源侧重点明确的基础上.也存在，一些交叉的现象，例如州政府和地方政府还交叉征收少量的个人所得税、公司所得税，社会保险税、国内货物税、销售税等.联邦、州、地方三级个人所得税和公司所得税系同一税基.由三组政府分别按法定税率分别征收。

叫做同源共享.从税收总额上来分析.大体上联邦税占67洲占20，地方占13%. 在财政支出方面.三级政府的职责比较明确，联邦政府主要承担加强国防、发展对外关系、发展全国性福利事业和其他全国性事业的开支，州政府主要承担教育，特别是高等教育、福利、公路和运输设施等方面的开支；地方政府主要承担初级教育和一部分公共设施，如治安、消防等方面的开支.美国对税收征管的重视程度很高上至政治家，下至老百姓都很明确税收是欢府的生命线.是钠税人对社会文明必须付出的代价，在国家经济生活中税收已成为政府的化身。

美国的税务机构的设置分为联邦、州、县(市)三个独立的系统，相互之间除了在业务协作、信息沟通等方面有部分联系外.在税收立法、税务行政、人员和经费管理等方面都没有任何隶属关系。

美国税制

美国税制概况目前，美国税收实行的是由联邦、州和地方(县、市)分别立法和征管，联邦以所得税、州以销售税、地方以财产税为主体的税收制度。

三级政府各自行使属于本级政府的税收立法权和征收权；联邦与州各有独立的税收立法权，地方税收立法权在州，州的税收立法权不得有悖于联邦利益和联邦税法。

美国的税法制订是由众议院起草有关联邦税法的收入议案。

一、美国的税制有以下特点：1、个人和公司所得税为主体。

它们占了政府全部收入(包括来自社会保险税收入)的42%，而在联邦总收入中占55%。

2、社会保险税处于重要地位。

这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第三位和政府总收入的第五位。

3．税收制度的联邦制属性。

国家和州政府拥有独立的征税权，同时地方政府从州政府中获得它们的征税权。

在这三个政府层次上有一部分税源是重复的，特别是在联邦政府和州政府之间，但是其税收结构显著不同。

二、美国税制的演变美国税收制度的发展大体经历了三个阶段：即以关税为主体的间接税阶段，以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。

(一)以关税为主体的间接税阶段(1783-1861)在1783年美国宣布正式独立之前，由13个殖民地组成的大陆国会没有宪法赋予的课税权，因此无法在美国建立一套统一的税收制度。

(二)以关税为主体的间接税制向以商品税为中心的复税制转化阶段(1861-1913)1861年美国南北战争爆发，为了筹措经费，经国会通过，联邦政府开始对年所得在800美元以上的个人征收3%的个人所得税。

1862年，对个人所得税法进行了修改，规定对超过1万美元的年所得，税率提高为5%，从而使个人所得税稍具累进性。

战争结束后，个人所得税遭到了纳税人的一致反对，1872年，个人所得税法被废止。

(三)以所得税为主体的复税制阶段(1913-?)1913年是美国税制从商品课税为主走向所得课税为主的分界线。

但此时，所得税的纳税户仅占全国总户数的1%，其收入占联邦税收的比重也仅为5%。

美国的税务管理与税收制度

美国的税务管理与税收制度自独立以来,经过两百多年的发展,已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系,对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国,有很多有益的借鉴和启示.税收制度美国联邦和州共开征80多个税种,实行以所得税为主体的复合税制.在美国联邦财政收入中,个人所得税约占35%,社会保障税约占30%,公司所得税占7%左右,其他税占7%左右,非税收入占20%左右.个人所得税.美国征收联邦个人所得税,除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税.1美国个人所得税征收遵循属人原则,凡美国公民,均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非的外国人,只就其来自美国国内的收入纳税.2课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入.3联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率.非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得,比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得,除税收条约另有规定外,按30%的比例税率纳税.州个人所得税税率一般为1%至11%.4应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额,纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额,调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额.总所得中不予计列项目有：资本利得的半数,州和地方政府公债的利息,雇主提供的医药费,教师的讲学金,失业救济金,慈善机构赠予的救济款,亲友馈赠的礼金,战争负伤抚恤费,债务支出、债权收入等.从调整毛所得中可以扣除的项目,分为标准扣除和分项扣除,标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等.从纯所得中可以减免的项目,包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额.为鼓励购房,个人购房支出也可在税前扣除.5个人所得税采取先按季预缴,再按年申报清缴和部分预扣两种方式.即：职业固定的雇员,其工薪收入的应纳税款由雇主预扣代缴,年终由纳税人申报结算；纳税人的其他收入,按季自报缴纳,年终结算；资本利得税在出售股票、财产取得收入时课征,年终不再申报；外国人在美国按总额单一税率所纳税款在取得收入时预扣,年终不再申报.公司所得税.1美国采取登记注册标准,将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司.即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司,不论设在国内国外、其股权归谁,都是美国公司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司,不论其设在何处、股权归谁,都是外国公司.2课税对象：美国公司来源于国内外的收入和外国公司来源于美国境内的收入.3应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额.联邦公司所得税的可扣除费用主要包括：经营费用销售费用、管理费用、律师费用等、税收已纳州、地方和外国政府的税收、营业损失呆帐损失、自然灾害等、折旧与损耗固定资产折旧、油井损耗等和其他扣除.州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整.4联邦公司所得税税率为15%至30%,超额累进征收.外国公司在美国取得的与工商经营无直接关系的收入,由付款单位按30%的比例税率预扣税款,不再办理申报结算.州公司所得税税率从5%到10%,各州不一.5允许公司自行选定纳税年度,并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税,逾期按每日千分之五加收滞纳金.纳税人的纳税年度一经确定,不能随便变动.社会保障税,也称薪工税.该税现已成为美国第二大税种.1社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税和个体业主税四税组成.现已有98%以上的工资收入者含个体职业者缴纳此税.2社会保障税采用15.3%的单一税率,由雇主和雇员各付一半,雇员应负担的部分由雇主在支付工资时扣交,并代其报税.3只对纳税人年度工薪收入超过72000美元的部分征税.财产税.财产税是一种对物税,课税基础是财产的价值.美国财产税尤其是房地产税是各州政府收入的支柱,财产税一般占州税收收入的80%以上.1财产税的课税基础是税务部门为税收目的而估定的财产价值,纳税人必须据此纳税.2应税财产主要指有形财产,包括不动产和动产,只有少数州对无形资产征税,但税率都很低.3大部分州的财产税税率在2%到4%之间,少数州及大城市如纽约的税率则较高.4购房的银行贷款利息可在税前扣除.销售税.州政府对商品和劳务的销售额课征普通销售税,联邦政府则对某些特殊商品征收,如酒税、烟税和限制特定消费或行为的麻药税、赌博税等.除新罕布什尔、俄勒冈、蒙大那、特拉华和阿拉斯加等5州外,其他都征收销售税,税率大多为4%到5%有10个州超过5%如加州为7.75%.遗产税与赠予税.联邦政府和州政府都可征收此税.有些州政府不仅对遗产征税,而且对接受遗产的人还要再征一次税.1遗产税对死亡者的总遗产课征,由遗嘱执行人纳税.遗嘱执行人在未纳税前不得将遗产分给继承人.2计算应税遗产时,准予扣除税法规定的统一税收抵免额和配偶遗产税减免额.统一税收抵免额逐年变动,配偶遗产减免额为50万美元.3税率为10%至70%的21档全额累进税率.4每个公民的终身免税额为675000美元,每人每年赠送额在1万美元以上的可免税,超过1万美元的部分就可使用自己的终身免税额度.除上述主要税种外,美国还有商业税、泊车税、公用事业税、酒店税、体育馆税、汽油税等等.美国没有单独的农业税收,农业收入也按统一的税种征税,但享受更多的优惠.税务管理与联邦制相适应,税收管理体制也由联邦、州和地方三级构成,各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税,其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源.州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等,销售税为其主要收入来源.地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等,其中财产税为其主要收入来源.在税收收入总额中,联邦税收收入占60%左右,州和地方占40%左右.联邦税法由国会制定和修改,由财政部颁布实施细则,由税务局解释执行；各州和地方议会可自主制定各州或地方征收的税种和征收办法.美国联邦、州、地方三套税务机构,分属各级政府,各司其职,不存在领导与被领导关系.美国国税局局长必须由总统提名,经国会通过后任命.国税局、州税局和地税局拥有独立的执法权,有权根据税法解释税法执行中的具体问题,如果纳税人不服,可申请法院裁决解释,其他部门无权干预；有权根据税法对欠税多少进行估算,欠税人如不服,须负举证责任.美国人的纳税意识很强,大都能自觉如实报税、缴税.但美国公民和公司一般不亲自申报纳税,而是委托会计公司代办纳税.在美国,除小额交易外,其他交易必须通过银行转帐,否则就是违法.在银行开户必须有身份证明,每个美国人含法人和自然人都有一个社保号,银行按社保号把每个人的利息收入按税法规定报告给税务局.同时,联邦与地方税务局、税务局与海关等有关部门之间互通信息,使税务局能及时、全面掌握每个纳税人的情况,防止税收流失.美国税务局有权对纳税人有关帐簿和记录进行稽查,有权召集纳税人到税务局接受调查、出示会计记录,以确定纳税人的应纳税额,判断是否有偷税行为.纳税人如不缴税,针对不同情况,税务局有权行使三种权利：一是抵押权,即有权以纳税人的房地产地契为抵押,督促纳税人付清欠税.二是强索权.即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款.三是占有权.指税务局有权依法处置纳税人财产,用以缴税.美国十分重视运用先进技术管理税收.仅1997年,联邦就拨付3.36亿美元预算用于税务局的技术更新,其中改造计算机信息系统花费2.06亿美元.现在,税务局已能每天24小时直接处理纳税人的电子报税、电话报税,大大提高了工作效率.美国各州税务局的内设机构一般有五个：法制机构,负责税法执行的一般解释、宣传、复议、应诉等；审计稽查机构,负责对纳税人纳税情况的调查及处理；研究统计机构,负责税收收入的统计和分析；征收机构,负责接受和处理纳税申报,进行税款征收；服务机构,负责人事、财务、接待.美国对税务审计很重视,如,夏威夷州税务局从事审计的人员占正式职工的55%以上.启示与借鉴之一：必须增强公民依法纳税意识.培养公民依法纳税意识是推进依法治税、依法治国的重要条件.一是进一步加强税收宣传教育,并以经常性宣传和违法责任包括曝光税案为重点.二是加大处罚和曝光力度,让那些想违反税法者不敢为、不愿为,并在学习税法上变被动为主动.三是彻底转变经济要发展税收就要减免的经济税收观,依法治税才是税收支持经济发展的最佳途径.四是要改变执法让路保稳定的观念.只要税务机关的行为合法,企业破产就不应追究税收的责任,相反,税收确保了优胜劣汰的市场规律充分发挥作用,国家经济政策得以全面贯彻落实.之二：必须积极推进税制改革.好的税制应该与一国的政治、经济、文化等相协调,我国税制还应作进一步完善.一是制定税收基本法,明确界定国家税收体系及中央与地方税收体系、中央与地方的税收管理权、税务机关与有关部门的职责关系、税务机构的设置与管理等,避免政策随意性带来不良影响.二是实行税收法定原则,除立法机关外,其他任何部门无权设定公民和法人的纳税义务,政府和税务主管部门只能在法律授权内制定实施办法等.因此,应将我国现行各税种的行政规章上升为法律,授权地方开征的税种也要由省级人大立法,严禁越权制定税收政策.三是正确认识增值税.我国应该从税制优化和征管效率上对增值税的优劣作冷静思考,进一步完善增值税制.应研究将生产型增值税改为消费型增值税,扩大征收范围,合理解决一般纳税人与小规模纳税人税收负担不均问题.四是研究开征社会保险税、遗产税、环境保护税等,逐步取消屠宰税、土地增值税、筵席税等税种.五是实行国民待遇,统一内外税制,当前重点是企业所得税制的统一.六是个人所得税采取个人申报和夫妻联合申报两种方式,并分别规定免税额.七是改革农业税制,尽快修改农业税条例,改征实为征金,统一由地税机关征管,避免多头收税和管理.从长远讲,可考虑统一农业税制与工商税制,如对农业收入征收增值税、所得税或者只征收土地使用税、不动产税.之三：必须提高税收管理水平.税收管理水平直接影响到税收收入及时足额入库,影响税收执法公平,影响纳税人的平等竞争.一要规范税收管理,包括科学划分财政与税务、国税与地税的职责,做到各司其职.中央收入、地方收入严格按照各征各税原则征收管理；共享税实行“税源共享,分离或分项征收,分别管理”.二要充分利用现代科学技术,加强税收管理.三要在存款实名制基础上,逐步实行除小额交易可使用现金外,一律转帐交易的支付体系,并实现税银联网.要进一步宣传税法,为纳税人提供更优质的服务.五是可逐步实行网上申报、税务登记等,提高征管效率.六是要大力发展和规范税务代理,使办税社会化.之四：必须适当下放税收立法权.我国税收立法权过于集中,政策调整往往要么滞后如农业税政策,要么不切地方实际,并且大多对地方不利如燃油税所代替的费原是地方收入,改为税后却成为共享税,并且中央占了较大部分；支持经济发展的税收减免大多以减少地方收入为代价等,因此应赋予省级人大必要的地方税收立法权,以协调中央与地方的利益.之五：必须正确对待税收计划.美国等绝大多数国家根据经济税源和税制测算当年税收收入,政府不下达税收收入任务,税务机关的职责就在于依法征收.实践证明,下达收入任务不但影响执法,还影响经济长期发展.因此,我国应根据经济税源和税制指导税收征管,不再下达指令性任务；考核税务工作不再只看收入任务完成与否,而应从执法、收入、队伍等方面综合考核并以是否严格执法为主.。

美国联邦税收征管经验及其借鉴

美国联邦税收征管经验及其借鉴从美国联邦税收征管的做法中，借鉴其征管思想，对于启发我们的思路，提高征管水平具有重要的现实意义。

一、美国联邦税收征管的主要做法（一）税收征管机构设置1998年以前，美国国内收入局由总局、大区局、小区局、办事处四级机构所组成。

1998年7月，按照美国国会通过的《联邦税务局重组与改革法案》，联邦税务局进行了近40年来规模最大的机构改革，将按地域设置的4个大区局和33个地区局改变为按纳税人类型设置的4个业务局，使之成为一个以纳税人为中心的机构。

总部下设四类机构：一是负责税收管理现代化项目的，分别设立信息技术服务中心和业务体系现代化办公室；二是服务共享类的，设有内部服务共享中心；三是功能性的，设有法律顾问办公室、上诉办公室、通联局、纳税人服务局、刑事犯罪调查局；四是业务操作部门，也是这次改革中完全新设的，分别有工资与投资收益局、小企业和自雇业主局、大中型企业局、免税单位与政府单位局。

在纵向层次上，以方便纳税人为原则，根据业务的不同，设立不同的管理层次：一是以内部服务为主、不与纳税人有太多交道的单位，如信息中心、服务共享中心等只实行总部的一级管理；二是四大业务部门，实行一级多层次管理，总部设四个业务局，以取代过去的4个大区局；三是大中型企业局按行业下设分局，分局在一些地方还有派驻机构，另外三个业务局按功能分设纳税人教育、纳税人财务服务、税法遵从三个部门，每个部门在不同地区又设地区办公室、工作小组；四是法律顾问和法律上诉部门，分别在四个业务局有派出机构，派出机构又根据工作量在四个业务局的地区办公室派驻专门小组；五是纳税人服务局设有7个大区办公室，在四个业务局派驻3个分局，另外还有74个小区办公室（每个州至少一个），目的是为了方便纳税人，所有涉税事宜，纳税人除了向主管税务机关报告外，均可就近到服务局的办公室进行询问。

（二）纳税申报和税款缴纳申报方式有三种：一是纳税人直接将申报表邮寄到辖区服务中心；二是通过电话用个人电脑将申报表传到服务中心（称为“电子申报”）；三是将申报送到小区税务局，再由小区税务局传到服务中心。

美国的税务管理与税收制度

影响。
美国税务政策对社会福利的影响
美国的税务政策对社会福利具有重要的调节作用。
通过实行个人所得税、社会保障税等措施，为贫困人群提供基本生活保障，缓解社会贫富差距。
此外，税务政策还涉及医疗保健、教育、住房等领域，以保障人民的基本权利和福利。
美国税务政策对国际竞争力的影响
美国的税务政策对国际竞争力产生一定的影响。
医疗保险税
为资助医疗保险项目，美国还针对工资收入征收医疗保险税。医疗保险税由雇主和雇员共同缴纳，税率根据工资水平和雇员身份的不同而有所差异。
销售税
州及地方销售税
美国各州和地方政府都有权征收销售税。销售税是对商品和服务的销售收入征收的一种税，税率因州和地方的不同而有所差异。
消费税与增值税
某些州还征收消费税和增值税，这两种税都是对商品和服务的购买征收的税。消费税是在购买商品或服务时缴纳的税，而增值税是在商品或服务的生产和流通环节中缴纳的税。
房产税
房产税征收
美国各州和地方政府都有权征收房产税。房产税是根据房屋评估价值的一定比例征收的，税率因地区而异。
评估与争议处理
房产税的评估通常由地方政府进行，但纳税人可以对评估结果提出异议并申请复议。如果争议无法解决，纳税人可以向法院提起诉讼。
02
美国的税务管理
税务登记
税务登记流程
在美国，纳税人需要在联邦、州和地方层面进行税务登记，并获得相应的税号。纳税人需要向税务机关提交必要的文件和信息，以证明其身份、居住地和经营活动的合法性。
3
联邦政府和州政府在税务政策上有时会存在分歧，但总体上保持协调一致，以促进国家整体的发展。Biblioteka 美国税务政策对经济发展的影响
美国的税务政策对经济发展具有重要影响。

美国目前实行税收征管模式

美国目前实行税收征管模式美国目前实行税收征管模式（作者:___________单位: ___________邮编:___________）美国国内收入局自1998年起进行税收执法与纳税服务的改革，通过调整税务部门的结构、捍卫纳税人权利等措施，形成了大量能够将战略构想转变为现实的优势资源，建立起富有成效的执法服务型税收征纳模式。

其做法为我国完善税收征管制度提供了经验。

税源监控严密有效。

在美国，除小额交易外，其他交易都要通过银行账户转账，否则就是违法。

在美国银行开户，必须具有合法的身份。

社会安全号是美国居民的身份证，税务部门也把它作为纳税代码。

有了社会安全号，交易合同才会有效，纳税人才能进行正常的经济交往活动，并享受社会保险。

因此，社会安全号在美国政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。

由于代码的共同性，税务部门很容易与其他部门交换信息。

所有纳税人的报税单都能通过一个自动数据处理系统来确认其准确性。

税务部门与银行合作，可通过大型计算机集中处理系统，准确获取纳税人的各项应税收入情况，从而对纳税人进行有效的监督。

税收法律规定对超过1万元以上的款项收入，银行要向税务部门报告。

税务部门一旦怀疑纳税人有偷逃税嫌疑，就要求纳税人说明收入来源。

如果纳税人受到纳税处罚，其就将被税务部门记录在案。

人们可以借助资信公司调查个人信用情况。

社会安全号起着一个无与伦比的认证、授权与监控作用。

征管手段现代化。

在美国，大量先进的科技手段被广泛应用于税收征管中，特别以计算机的普遍使用为显著标志。

税务部门从20世纪60年代起大规模使用计算机进行税收征管。

美国联邦、州及地方政府税务部门已全面实现计算机管理。

美国联邦国内收入局在全国各地建立了10个税务管理计算中心，形成了全国计算机网络。

每个美国居民年满18周岁时，必须在社会福利保险局的计算机系统中建立个人社会保险卡和社会安全号码，以便记录其社会经济情况。

计算机的应用使税收征管发生了质的飞跃，纳税人的纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税等全由计算机处理，工作效率大幅提高。

美国税务机构的组织形式

美国税务机构的组织形式康静（草原税务1997/02）美国的联邦税务机构可以分为两大系统，国税局负责除关税以外的所有联邦税收事务；关务署则专门负责对进口商品征收关税。

国税局和关务署均隶属于财政部。

一、美国关务署美国关务署总部设在首那华盛倾，设有署长一名.由材政部委派，副署长两名:首席法律顾问一名.此外，还有四名助理署长和一名审计.关务署在首都华盛顿的总部主要有五个职能部门组成.分别负责执法，查缉与控创.稽征管理、内务管理以及行政管理。

关务署将全国划分成七个稽征区。

分别为东北区、纽约区、东南区.中南区.西南区、太平洋区(即西海岸区)和中北区.这七个稽征区共包括了45个关区.分别管理着全美约300个海关点（口岸），.二、美国国税局美国国税局总局设在华盛顿.它是财政部下面最庞大的一个机钩。

其中许多雇员是会计师、律师、经济学家和行政管理专家。

国税局在华盛顿的总局设有正，副局长各一人。

局长助理七人，正副首席法律顾问各一人。

国税局长是一个十分重要的职务.由总统提名.经国会同意之后任命的.总局的主要取能机构由以下七个科系组成.每个科系由一名相应的局长助理负责:(1)检查科系--负责内部监督与内部安全.(2)行政科系--负责没备管理.财务管理以及人员与训练，（3）征纳税系--负责烟酒火器税，上诉，审计，情报以及国外业务，(4）数据及纳税人服务科系—负责数据处理.税款征集，纳税人服务等。

总局设在西吉尼亚的全国计算机中心以及设在底特律的国税局资料中心都由该科系负责管理，（5）计划与研究科系一该科系负责工业经济。

计期分析，研究，统计以及系统发展方面的有关工作。

（6）枝术科系—负费联邦所得税.零星税与特种税收，以及国税局的出版物与有关事宜.(7)稳定科系-一负责有关与纳税人的争议、解释、沟通、分析和上诉等方面的事情.以上七个部门的有关办公室均设在总局大楼内:直属正.副局长领导.负责掌握和处理全局性的事务.包括推动有关计划和项目的进展.制订有关政策以及在自己的职权范围内协调各项工作，它们是属于美国国税局系统的第一级机构.国税局系统的第二级机构是由全国七大税区组成的。

美国税务介绍-rev2012

美国税务知识介绍美国税收准则是对所有美国公民，绿卡持有者在全球范围内所得到的收入进行征税。

但不重复征税。

征收机构美国联邦国税局（Internal Revenue Service），简称IRS。

以及居住，或工作地所在州。

美国公民和绿卡持有者，无论在不在美国居住，或出入境美国多少次，都需要向美国申报个人所得税。

报税最后截止日期是每年4月15日或之前寄出前一年的税表。

如遇周末或法定节假日可以顺延至下一个工作日。

纳税人如果遇到特殊情况需要延期，可以在4月15日前提出申请延期至8月15日。

如果理由充分，还可以第二次提出延期至10月15日前申报。

申报人可以以五种身份申报。

单身（Single），户主(Head of Household)，符合条件的丧偶人士(Qualifying Widow or Widower)，已婚并联合申报(Married Filing Jointly)，或已婚但分开单独(Married Filing Sepertly)申报这5种形式申报。

报税人如果符合一种以上身份，可以自由选择导致最低赋税的报税身份来申报所得税。

绿卡持有人对当年收入一定要申报，因为每年申报是保持身份的必要条件。

申报并不代表一定要缴付高额税务。

美国税收是相对人性化，很多开支可以从收入中减免，很多收入也可以豁免税收。

更有一些开支可以直接抵扣需要缴纳的收入税。

达到避税的目的。

税表种类有两种：标准扣除额（Standard Deductions）和列举扣除额（Itemized Deductions）。

纳税人可以自由选择最适合纳税人的表格申报，也可每年更换。

标准扣除额适用于收入来源比较单一，或无收入，无财产的纳税人。

例如学生等。

每年根据不同报税身份，会有一个标准的扣除额可以从总收入中抵扣掉。

而大多数纳税人，都会选择列举扣除额，因为可以从总收入中扣除的项目和金额较多。

纳税人收入种类包括，工资收入；投资收入；股东分红；养老金和政府补贴；房地产租金或资本收入；股票、银行、基金盈利；版权收入和赡养收入等。

美国税务解决方案(3篇)

第1篇随着全球化的发展，越来越多的企业和个人开始涉足国际市场，美国作为全球经济的重要一环，其税收政策对于跨国企业和个人来说至关重要。

美国税法复杂多变，涉及多个税种和税收优惠政策，因此，寻找合适的税务解决方案成为企业和个人关注的焦点。

本文将详细介绍美国税务解决方案，包括税务规划、税务合规、税务筹划等方面。

一、美国税务概述1. 税种美国税法体系较为复杂，主要包括以下税种：（1）个人所得税：针对美国公民、居民和非居民个人征收。

（2）公司所得税：针对美国公司和外国公司在美国境内的所得征收。

（3）遗产税和赠与税：针对遗产和赠与征收。

（4）社会保险税：包括工薪税、自雇税和铁路退休税等。

（5）消费税：部分州和地方征收。

2. 税率美国税率的确定取决于纳税人所在的州、市、县和特区，以及其身份（居民或非居民）。

个人所得税和公司所得税的税率分为联邦和州两级，其中联邦税率较为复杂，包括多个税率级距。

二、美国税务解决方案1. 税务规划税务规划是指通过合理配置资产、调整收入和支出，以达到减轻税负、提高经济效益的目的。

以下是一些常见的税务规划策略：（1）资产配置：根据个人或企业的财务状况和风险偏好，合理配置资产，降低税收风险。

（2）投资组合调整：通过调整投资组合，选择税收优惠的投资工具，如免税债券、养老基金等。

（3）税务时间管理：合理安排收入和支出，使税负在时间上分散，降低税收风险。

（4）税务身份规划：对于非居民个人和企业，可以通过设立子公司、分支机构等方式，合理规避税收。

2. 税务合规税务合规是指遵守美国税法规定，确保个人和企业税务事项合法、合规。

以下是一些税务合规措施：（1）及时申报：按时向税务机关申报各项税收，包括个人所得税、公司所得税、遗产税和赠与税等。

（2）准确核算：确保会计账簿、财务报表等准确反映企业的财务状况，为税务申报提供依据。

（3）税务审计：积极配合税务机关的审计工作，提供必要的资料和解释。

（4）税收筹划：在遵守税法的前提下，通过税务筹划降低税负。

美国大企业税收管理的情况介绍

美国大企业税收管理的情况介绍美国大企业税收管理的情况介绍日期：2010-01-14 【选择字号：大中小】早在1975年，美国国内收入局（IRS）就针对大企业税收管理实施了“大案审计项目”（简称LCAP，即Large Case Audit Program），对该国的很多大企业进行集中审计，LCAP 实质上就是单一功能型的大企业税收管理机构。

从1975年直到1998年，LCAP 只是执行了审计职能，没有执行纳税申报和税款征收等税收征管职能。

二十多年后，美国在税收征管制度改革中逐渐改变了对大中型企业的税收征收管理体系，2000年，国内收入局（IRS）专门成立了大中企业税收管理局（LMSR），其机构设置模式为带分支机构的中央机构型组织，管辖范围是14万多户的大中型企业, 约占当年该国企业总数的0.2%，LMSR可以称得上是真正意义上的大企业税收征管机构，它的出现使得该国税收征管机构从纯粹的区域性组织机构转变为与企业类型相对应的专业性组织机构，确立了通过公平执法为纳税人提供优质服务的目标，针对纳税人不同特点提供相应服务。

一、大企业的界定各国对大企业纳税人的认定标准不尽相同。

根据IMF的研究，大企业纳税人的认定标准主要包括营业规模标准、资产规模标准、注册资本标准、应缴税款标准、雇员数量标准、特定行业标准等若干方面。

另外，有时采用某一种指标作为认定标准无法全面反映企业的规模状况和运营情况，因此，需要采用多个指标来综合评定，来明确某企业是否属于大企业。

美国采用的是资产规模标准。

IRS将资产超过1000万美元的公司、股份子公司、合伙公司认定为大中型企业, 由LMSR负责管理。

LMSR 又把这些大企业分为两类：一是协调行业客户CIC。

这类企业是指资产规模极大、经营业务类型多元化、管理环节很多、关联方关系复杂而需要审计小组进行协作审计的超大型企业，这类企业大约有1200 多家；二是一般的大中型企业IC。

这类企业是除了CIC之外的资产规模在1000 万美元以上的企业。

美国税务稽查制度简介_1

美国税务稽查制度简介税务稽查工作是征管工作的重要部分，在美国国家税务工作中，稽查工作更占有特别重要的地位。

一、税务稽查机构及其人员配置美国国税系统机关中主要业务部门有税款征收（追缴）、税收刑事犯罪、雇员（工薪税预扣）计划及免税机构、税务稽查、国际税收、申报表处理、纳税人服务等。

税务稽查是其中一个非常重要的部门，业务处室最多，包括检查程序规范处、稽查协调处、稽查支持系统处、稽查计划调研处、举报管理处、自动稽查系统项目处等6个处。

从人员上看，美国联邦税务局系统现有税务人员11.5万人，其中，税务稽查人员4万人，占总人数的35％。

美国基层税务机关的主要工作就是两部分，一部分是为纳税人服务，另一部分就是税务稽查。

二、计算机在税务稽查中的应用美国不仅在申报、征收环节大量采用了，而且在税务稽查中也应用电子计算机进行选案、稽查计划管理、稽查监控等。

在美国，90％以上的案件是通过计算机分析筛选出来的。

小区税务局（美国的基层税务局）只有10％的机动数。

各级税务局都应根据计算机系统筛选出来的纳税人进行。

计算机筛选纳税人必须有一定的信息为基础。

其信息的取得，主要通过以下方式：1.纳税人的报表。

2.特殊调查也称特殊审计。

这是美国税务稽查部门进行的一项非常重要而且是经常性的工作。

美国稽查人员要根据事先设计的“纳税人遵循纳税情况考核表”对纳税人分类抽样进行调查。

该考核表长达11页，调查的问题非常具体。

如对纳税人的询问包括主要职业、抚养辅养人（确认、验证其实际情况及证明文件）等等。

这样的调查比纳税人申报表提供的信息要多，且更可靠。

这种调查通常一年才能做完。

调查结果全部输入计算机，从而分析出纳税人的基准线，衡量今后纳税人申报正常与否。

3.第三方提供的信息。

如注册管理部门、海关、劳工部门、或贸易管理部门，土地或地产管理部门、城市建设和部门、外汇管理部门、福利管理、商品、邮政电讯、部门等，还可以包括从举报人、师等获得的信息。

这一部分信息对于利用计算机选案和加强税收监控十分重要。

美国联邦税务局战略规划(2009-2013)

美国联邦税务局战略规划（2009—2013）局长致辞联邦税务局一直致力于维护世界上最公平和最有效率的税法自愿遵从体系。

我们身处的环境复杂多变，唯有积极改变才能从容应对。

例如，全球化进程加速和新商业模式的发展，给联邦税务局带来了巨大的挑战——新形势下，该如何保证所有企业都依法足额纳税。

税法变得越来越复杂，税务中介和其他第三方在整个税收体系里的职责相应更为重大。

技术的突飞猛进，让纳税人在与联邦税务局征纳互动中对新的服务方式充满期待，同时对信息安全的担忧显著增加，这是一项新的课题。

即使我们面对如此众多的挑战，最近的调查依然显示：在国际税务管理界，美国的税收体系是最高效的，并且联邦税务局有一支能够深刻理解自身使命、并积极践行使命的队伍。

尽管我们的纳税服务和税收执法工作均得到了各方认可，但我们不会就此停止追求更高绩效的步伐。

《联邦税务局战略规划（2009-2013）》的制定，表明了纳税服务和税收执法在今后一个较长时期仍是我们的主要战略目标，同时该战略规划还是我们的行动指南。

我们首要的战略目标仍是“改进纳税服务”，使纳税人遵从税法简便易行。

我们将更努力地工作——站在纳税人的立场思考问题，缩短纳税事宜的处理时间，及时提供纳税指南以帮助纳税人正确纳税。

我们还要加强与税务代理人、商业报税师以及其他第三方的合作。

我们第二个战略目标——“加强税收执法”，也同等重要，以保证每个纳税人依法履行其纳税义务。

我们的税收执法行动不仅要及时，而且手段和方法还要不断丰富。

在全球化背景下，我们将通过提高专业素养和加强国际合作来应对各种挑战。

为了完成我们的使命，我们必须在纳税服务和税收执法两方面平衡发展，而非过分倚重一方！要想实现两大战略目标，我们必须加大两大战略基础领域的投资——人才培养和技术革新。

我们将努力成为政府机构中工作环境最优的组织；我们将为员工提供最新的技术，以提高工作效率，加大数据安全保护力度，提高税收遵从风险管理水平。