第8章 商品课税制度PPT课件
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商品课税制度ppt课件
第十章 商品课税制度
商品课税制度ppt课件
本章主要内容
第一节 商品课税概述 第二节 增值税 第三节 消费税 第四节 营业税
第五节 关税
商品课税制度ppt课件
第一节 商品课税概述
一、商品课税的特点 ➢ 课税对象的普遍性 ➢ 计税依据的灵活性 ➢ 税率主要采用比例税率 ➢ 征收管理简便 ➢ 税收负担转嫁比较容易 ➢ 税收负担具有累退性和隐蔽性
商品课税制度ppt课件
商品课税的类型
• 按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税 • 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税 • 按计税方式分类：从价税和从量税 • 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税
商品课税制度ppt课件
第二节 增值税
• 一、增值税概述 定义：指以商品在生产和流通过程中实现的增
（四）同时符合以下条件代为收取的政府性基 金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财 政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级人民政府及其财政、价格主管部门批准 设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级 以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项 全额上缴财政。
（五）销售货物的同时代办保险等而向购买方收 取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳 的车辆购置税、车辆牌照费。
某企业为一般纳税人，本月该企业 货物含税销售收入为36万元，其销项税额 =36/(1+17%)×17%=5.23
商品课税制度ppt课件混合销与兼营销售• 混合销售 一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税
劳务。 • 兼营销售
增值税纳税人在销售货物和提供增值税应税 劳务同时，还兼营非增值税应税劳务。 税法规定：对于兼营销售，纳税人应分别核算货 物销售额或应税劳务额和非应税劳务额，不分别 核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物 销售或应税劳务一并征收增值税。
商品课税制度ppt课件
本章主要内容
第一节 商品课税概述 第二节 增值税 第三节 消费税 第四节 营业税
第五节 关税
商品课税制度ppt课件
第一节 商品课税概述
一、商品课税的特点 ➢ 课税对象的普遍性 ➢ 计税依据的灵活性 ➢ 税率主要采用比例税率 ➢ 征收管理简便 ➢ 税收负担转嫁比较容易 ➢ 税收负担具有累退性和隐蔽性
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商品课税的类型
• 按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税 • 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税 • 按计税方式分类：从价税和从量税 • 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税
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第二节 增值税
• 一、增值税概述 定义：指以商品在生产和流通过程中实现的增
（四）同时符合以下条件代为收取的政府性基 金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财 政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级人民政府及其财政、价格主管部门批准 设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级 以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项 全额上缴财政。
（五）销售货物的同时代办保险等而向购买方收 取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳 的车辆购置税、车辆牌照费。
某企业为一般纳税人，本月该企业 货物含税销售收入为36万元，其销项税额 =36/(1+17%)×17%=5.23
商品课税制度ppt课件混合销与兼营销售• 混合销售 一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税
劳务。 • 兼营销售
增值税纳税人在销售货物和提供增值税应税 劳务同时，还兼营非增值税应税劳务。 税法规定：对于兼营销售，纳税人应分别核算货 物销售额或应税劳务额和非应税劳务额，不分别 核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物 销售或应税劳务一并征收增值税。
商品课税PPt
商品税的设计
一、征税范围的选择： 1.一般销售税：不区分商品和劳务的性质，对所有 的商品和劳务的交易都征收的税。
2.特别销售税：区分商品和劳务的不同性质，根据 国家不同时期的产业政策和消费政策，有选择地 对某些商品和劳务征收的税。
二、纳税环节的设计
1.单环节课征，是指仅在商品生产、进口、批发、 零售等诸多环节中的一个环节上课征。 eg:我国现行的消费税；
2.多环节课征，是指在商品流转的诸多环节中，选 择两个或两个以上的环节课征。 eg：增值税
三、计税方法的设计
1.从价定率：eg:增值税17%、13%、3% 2.从量定额：eg:对啤酒征收的消费税，分甲类（250元/吨）
和乙类(220元/吨)
3.复合计税，即从价和从量相结合:eg:对香烟征收的消
费税（36%或56%从价+0.3元/支从量）
固资作进项抵扣 税额总体 商品价格 市场竞争能力
（3）对现金流量的影响： 固资作进项抵扣 税收支出 经营活动现金流量 投资活动现金流量
2.从企业筹资方面分析: (1) 对投资方式产生影响。 一方面，企业在进行投资时会倾向于固定资产的投资， 而且会以新 购或者自建固定资产的方式进行投资 另一方面，企业采购固定资产的时候会存在供货商的选择问题，作为 一般纳税人采购方为了抵扣的增值税进项税会更多的倾向于选择一般 纳税人供货商。 此外，征收管理更为规范，企业在采购固定资产的过程中会更加注重 索取增值税专用发票以确保增值税进项税能顺利抵扣；企业在选择采 购固定资产抵扣增值税的时机上也会更加注意， 为确保进项税的全 额抵扣应该在增值税销项税额比较大的时候购进固定资产。
四、税收征收管理与收入归属
一般消费税和特别消费税的征收管理与收入归属，以我国为 例： 1.增值税由国税局征收，进口增值税由海关代征，进口环节 海关代征的增值税全部属于中央，其他环节税务机关征收 的增值税属于中央地方共享。 2.消费税，属于中央税。 3.营业税，除铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营 业税由国税局负责征收，收入归中央外，其他由地方税务 局负责征收，归入地方。
财政学第08章商品税课件.ppt
财政学第08章商品税课件
*
第一节 商品税概述
所谓商品税，也称流转税，国际上称之为“商品及劳务税”。是指对商品的流转额和非商品营业额(提供个人和企业消费的商品和劳务)课征的各税种的统称。商品流转额，是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品所支付的金额；非商品流转额，是指非商品经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。
财政学第08章商品税课件
*
第四节 营业税
二、营业税的基本构成要素 (四)应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照规定的适用税率计算应纳营业税税额。计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。但是，税法规定，在某些情况下，纳税人计算营业额时可以扣除某些费用。
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 (三)税率 我国增值税设置了两档比例税率，一档为基本税率17％，一档为低税率13％。增值税条例规定适用低税率的主要是一些生活必需品、文化用品、农用生产资料等，其余的应税产品均适用基本税率。对小规模纳税人设置3％的征收率。
财政学第08章商品税课件
财政学第08章商品税课件
*
第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 （一）征税范围 增值税的征税范围包括在我国境内销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
财政学第08章商品税课件
*
第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 (二)纳税人 增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。纳税人按照经营规模大小和会计核算健全与否等项标准分为一般纳税人和小规模纳税人。
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第一节 商品税概述
所谓商品税，也称流转税，国际上称之为“商品及劳务税”。是指对商品的流转额和非商品营业额(提供个人和企业消费的商品和劳务)课征的各税种的统称。商品流转额，是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品所支付的金额；非商品流转额，是指非商品经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。
财政学第08章商品税课件
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第四节 营业税
二、营业税的基本构成要素 (四)应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照规定的适用税率计算应纳营业税税额。计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。但是，税法规定，在某些情况下，纳税人计算营业额时可以扣除某些费用。
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 (三)税率 我国增值税设置了两档比例税率，一档为基本税率17％，一档为低税率13％。增值税条例规定适用低税率的主要是一些生活必需品、文化用品、农用生产资料等，其余的应税产品均适用基本税率。对小规模纳税人设置3％的征收率。
财政学第08章商品税课件
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 （一）征税范围 增值税的征税范围包括在我国境内销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 (二)纳税人 增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。纳税人按照经营规模大小和会计核算健全与否等项标准分为一般纳税人和小规模纳税人。
第八讲：商品税
消费税的税率
• 消费税的税率按产品设计，适用比例税率和定额税 率两种性质的税率。其中黄酒、啤酒按吨规定定额 税率；汽车、柴油按升规定定额税率，其他应税产 品适用比例税率。 • 税率的高低是根据应税消费品的盈利水平而定。
• 现行消费税税率：实行比例税率的有21个，实行定额税率的 有4个。共有13个档次的税率，最低1%，最高56%（2008年9月 1日起排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车，税率由3%下调 至1%）。经国务院批准，国家税务总局对烟产品消费税政策 作了重大调整，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整 至56%。另外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%， 新政策从2009年5月1日起执行。
• 消费税。消费税是以消费品的消费额为课税 对象的税种统称，在实际运用中有广义消费 税和狭义消费税之分：
– 狭义消费税是指以特定消费品或消费行为为课税 对象而征收的一类税，如烟税、酒税、盐税、货 物税、关税等。 – 广义消费税是指以所有消费品或消费行为为课税 对象而征收的一类税，既包括对特定消费品或消 费行为征收的税类，也包括对一般消费品或消费 行为征收的税类，如增值税、营业税等。
销售额 原材料加工 成品生产 批发 零售 合 计 30 70 80 100 280 增值额 30 40 10 20
100
9
100
增值税是针对周转税的缺点而设计的一种新税。 增值税与周转税相比较，避免了重复征税，更符合 税收的中性原则。
表8-1 X的生产销售流程 购买 生产者 销售 增值额 税额1 税额2
A
B C D 总计
0
400 800 1600 2800
400
800 1600 2200 5000
400
400 800 600 2200
财政学商品课税制度
中国与其他国家商品课税制度比较
中国与其他国家商品课税制度的差异性
中国与其他国家的商品课税制度存在较大差异，例如税率、征税范围、税收政策等。
中国与其他国家商品课税制度的交流与合作
随着全球经济一体化的深入发展，中国与其他国家在商品课税领域的交流与合作逐渐加强，推动税收政策的协调与统 一。
中国与其他国家商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度比较
欧盟成员国之间商品课税制度存在差异
欧盟成员国之间在商品课税制度上存在一定的差异，例如增值税的税率、征税范围等。
欧盟商品课税制度一体化进程
为了促进欧盟内部统一市场的发展，欧盟正在逐步推进商品课税制度的一体化进程，简化 跨境贸易的税收规则。
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响较大，需要遵守欧盟的增值税规定，确保按时缴纳税 款。
关税的征收范围与税率
总结词
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。
详细描述
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。一般来说，进口关税税率较高， 出口关税税率较低。关税税率可以分为从价 税、从量税、复合税和选择税等不同类型， 根据不同商品的特性和国家的税收政策进行 选择和调整。
国际贸易的发展和经济的繁荣。
关税的征收管理
总结词
关税的征收管理是为了确保关税征收的合法性、规范 性和有效性，保障国家的税收利益和经济安全。
详细描述
关税的征收管理包括征收方式、征管制度、税收征管 信息化等方面。各国政府通过制定相关的法律法规和 规章制度，规范关税征收的管理流程和操作程序，确 保关税征收的合法性、规范性和有效性。同时，各国 政府还加强税收征管信息化建设，提高税收征管的效 率和准确性，加强对进出口企业的监管和管理，保障 国家的税收利益和经济安全。
第八章我国税收制度29页PPT
表8-4 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用)
个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额 （元）
1
不足5000
2
5000～10000
3
10000～30000
4
30000～50000
5
50000以上
税率（%） 5 10 20 30 35
表8-5 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
增值税－－就商品价值中增值额课征的一 个税种,是我国商品课税体系中的一 个
新兴税种。
1．增值税概述 2．我国现行的增值税制度
第一节 商 品 课 税
消费税－－课税对象是消费品的销售收 入，是我国1994年工商税制改革中新设 置的一种商品课税。开征消费税，主要 是为了调节消费结构，引导消费方向， 保证国家财政收入。
现行个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额（元） 不足500
500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上
税率（%） 5 10 15 20 25 30 35 40 45
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
•
6、
。2024年8月3日星期六下午12时2 4分32 秒12:24: 3224.8. 3
•
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 7、
。2024年8月下午12时24分24.8.31 2:24Aug ust 3, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年8 月3日星 期六12 时24分 32秒12 :24:323 August 2024
《商品课税》课件
《商品课税》PPT课件
# 商品课税PPT课件大纲 ## 简介 - 商品课税的定义 - 商品课税的意义和作用
商品课税的基本原理
消费税与增值税的区别
解释消费税和增值税的不同特点和适用情况。
商品课税的基本步骤
介绍商品课税的基本流程和操作步骤。
商品课税的税率和计算方式
说明商品课税中使用的税率计算方法。
商品课税的具体操作
结束语
1
商品课税的重要性
强调商品课税对国家财政和经济发展的重要意义。
2
商品课税的未来发展趋势
展望商品课税领域的未来发展方向和趋势。
3
对商品课税的建议和看法
提出对商品课税改进和进一步发展的建议和看法。
商品课税PPT课件大纲，谢谢！
确定税率和税目
商品课税的应用场景
指导如何确定适用的税率和税目。
展示商务和个人生活中可以应用 商品课税的实际案例。
商品课税的具体流程和步骤
揭示商品课税的详细操作步骤和 流程。
商品课税的注意事项
1 易被忽视的问题
列举一些在商品课税中易 被忽视的问题和细节。
2 注意避免的错误
分享一些需要在商品课税 过程中避免的常见错误。
3 需要注意的法律规定用
商业和企业中的应用
展示商品课税在商业和企业中 的实际应用案例和效果。
个人消费中的应用
描述商品课税如何与个人消费 行为相关联，对个人财务有何 影响。
国家税收政策中的作 用
介绍商品课税在国家税收政策 制定中的重要作用和影响。
# 商品课税PPT课件大纲 ## 简介 - 商品课税的定义 - 商品课税的意义和作用
商品课税的基本原理
消费税与增值税的区别
解释消费税和增值税的不同特点和适用情况。
商品课税的基本步骤
介绍商品课税的基本流程和操作步骤。
商品课税的税率和计算方式
说明商品课税中使用的税率计算方法。
商品课税的具体操作
结束语
1
商品课税的重要性
强调商品课税对国家财政和经济发展的重要意义。
2
商品课税的未来发展趋势
展望商品课税领域的未来发展方向和趋势。
3
对商品课税的建议和看法
提出对商品课税改进和进一步发展的建议和看法。
商品课税PPT课件大纲，谢谢！
确定税率和税目
商品课税的应用场景
指导如何确定适用的税率和税目。
展示商务和个人生活中可以应用 商品课税的实际案例。
商品课税的具体流程和步骤
揭示商品课税的详细操作步骤和 流程。
商品课税的注意事项
1 易被忽视的问题
列举一些在商品课税中易 被忽视的问题和细节。
2 注意避免的错误
分享一些需要在商品课税 过程中避免的常见错误。
3 需要注意的法律规定用
商业和企业中的应用
展示商品课税在商业和企业中 的实际应用案例和效果。
个人消费中的应用
描述商品课税如何与个人消费 行为相关联，对个人财务有何 影响。
国家税收政策中的作 用
介绍商品课税在国家税收政策 制定中的重要作用和影响。
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我国商品税的税种
增值税 消费税 营业税 关税 ……
增值税
增值税概述 增值税的特点 增值税的类型 我国现行增值税制度
增值税的定义
所谓增值税是指以商品在生产和流通过 程中实现的增值额为课税对象的一种税
增值额
1.从理论上讲，增值额相当于商品价值 （C+V+M）中的V+M部分。
2.就商品生产的全过程而言，一件商品最 终实现消费时的销售额，相当于该商品 从生产到流通各个经营环节的增值额之 和。
按征税范围分类 按征税环节分类 按计税方式分类 按征税地点分类
按征税范围分类
综合性商品税 选择性商品税
按征税环节分类
单环节征税 多环节征税
按计税方式分类
从价税 从量税
按征税地点分类
国内商品税 国境商品税
商品税的结构
周转税税制 销售税和消费税结合制 增值税和消费税结合制
A 380元
B 280元
C 520元
B
D 480元
选择题
体现税收政策中心环节的是
A 纳税人
C
B 课税对象
C 税率
D 纳税主体
选择题
某新华书店批发图书一批，每册标价20 元，共计1000册，销项税额为
A 2300.88
B 3400
A
C 2905.98
D 料，取得专用发票
一个例子：进项税额的计算
东方公司2002年3月3日购进原材料一批， 材料已验收入库，进取项得税额的=增值税专用发 票上注明34价000、+款300分0 ╳别7%为+210800000000元╳ 1、3%34000 元；另支付运费3—030000元0╳已17%取得运输发票。 3月7日向农业生产者=52购51进0 用于生产的农 产品一批，收购价款180000元。3月18日 将购进的原材料用于本企业的厂房维修， 价值为30000元。
A 125元
B 220元
C 445元
C
D 570元
选择题
李某5月取得收入5800元，若规定免征额为 2000元，采用超额累进税率，应税收入不超过 2000元的部分，适用税率为5%；应税收入超 过2000元—5000元的部分，适用税率10%；应 税收入超过5000元—10000元的部分，适用税 率为15%。则李某应纳税额为
上注明价款80000元，税金13600元，发票已通 过认证，另支付运输企业运输费1000元，有发 票。月末将其中的5%作为福利发放给职工， 则本月可以抵扣的进项税为
A 12683.50
B 12986.50
B
C 12968.50
D 12989.50
消费税
消费税概述 消费税的特点 消费税的类型 我国现行消费税制度
商品课税制度
商品课税概述 增值税 消费税 营业税
商品课税概述
商品税的特点 商品税的类型 商品税的结构 我国商品税的税种
商品税的特点
课税对象的普遍性 计税依据的灵活性 税率主要采用从价比例税率 征收管理简便 税收负担转嫁比较容易 税收负担具有累退性和隐蔽性
商品税的类型
练习：增值税
某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年 3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产 品。开具的增值税专用发票上注明金额500万 元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得 含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值 税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物 运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均 已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企 业当月应纳增值税多少万元？
选择题
区别一种税与另一种税的最主要标志是
A 纳税义务人
B 课税对象
B
C 计税依据
D 税目
选择题
税法中的边际税率是指
A 税法直接规定的税率
D
B 全部税额与全部收入之比
C 实际缴纳税额占课税对象实际数额的比 例
D 再增加一些收入时，增加的这部分收入 所缴纳的税额占增加的收入的比例
选择题
王某2008年5月取得收入3800元，若规定起征 点为1500元，采用超额累进税率，应税收入不 超过500元的部分，适用税率为5%；应税收入 超过500元—2000元的部分，适用税率10%； 应税收入超过2000元—5000元的部分，适用税 率为15%。则王某应纳税额为
机等。
计税方法
（1）加法 将纳税人纳税期新创造的价值逐项相加作为增 值额。
（2）减法 将纳税人纳税期内的销售收入额减去法定扣除 额后的余额作为增值额。
（3）扣税法 先根据销售额按适用税率计算出销项税额，再 扣除法定外购商品或劳务的已纳进项税额，将 其余额作为增值税的应纳税额。
一个例子：销项税额的计算
3.就各个生产单位而言，增值额是这个单 位的商品销售额或经营收入额扣除规定 的非增值性质项目后的余额。
增值税的特点
增值税只就商品价值或劳务中增值部分 征税，因而避免了重复征税
采取普遍课征方式 税负比较稳定合理 税率设置上考虑到国际竞争力问题，特
地设置零税率 计征方法采取价外计算办法
增值税的类型
1.生产型增值税 以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动 力等投入的中间性产品价值即法定非增值性项 目后的余额为课税增值额。
2.收入型增值税 以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动 力等投入的中间性产品价值和资本品折旧后的 余额为课税增值额。
3.消费型增值税 以销售收入减除投入生产的中间性产品价值和 同期购入的固定资产全部价值后的余额为课税 增值额。
我国现行增值税制度
纳税人 征税范围 税率 计税方法 减免税 纳税期限 出口退税 纳税地点
销售工货业物生或产者、提商供品加批工发、、 修理商修品配零劳售务和及商进品口进货口、 物1的加7%单工：位、一和修般个理销人修售。配或。进
口货物、提供劳务
13%：粮食、食用 植物油；自来水等； 书报； 化 肥农药、农
东方公司2002年3月12日销售农机一批， 开具增值税专用发票的销售额为1254000 元；3月21日销售食用植物油和其他食品 一批，共计362000元，未分开单独核算； 3月28日销售甲产品1000件，销售额为 20000元。其中农机、食用油适用13%， 其他适用17%。
应计销项税额= 1254000 ╳ 13% +（362000+20000） ╳17% =227960（元）