关于美国减税的一点思考
特朗普提出的降税政策对我国税务政策的影响研究
特朗普提出的降税政策对我国税务政策的影响研究作为调节美国经济的特朗普税改方案已于2017年12月份落下帷幕，而美国作为世界第一大国，其大幅度减税的方案势必会在国际上引起较大反响，会对全球的经济产生一定的影响。
而中国的经济目前也处在新常态中，经济的改革也势在必行，税改也在稳定的进行中，因此在这个关键时期，美国的减税政策对中国税改也会产生影响。
在此首先在宏观上浅析了特朗普降税政策对中国企业税收与个税政策的影响，并分析了相应的对策，同时从运筹学角度浅析了运筹优化在我国的税务政策中的具体应用，包括了运筹学在税率优化中的应用以及管理运筹学在税收征管中的应用。
标签：税务政策；美国税改；运筹学；中国税改1我国现阶段税务政策现状税务收入对国家经济的发展具有非常重要的作用，是国家政府的财政收入组成的最为重要的部分之一。
从召开党的十一届三中全会以来，我国全面进行了改革开放，其中税务政策也在不断地完善，合理的税务政策改革，一方面，有利于降低了纳税人的负担同时可以增加企业的收益，另一方面，有助于推进国家经济的发展及维护国家的秩序。
目前，我国的税收政策仍然存在一定的问题，首先在企业所得税征收方面，税收种类相对较多，征税存在一定的重复现象，而且依然有部分企业在税费方面具有较大的负担与较高的经营成本，其次在个人所得税征收方面，我国目前使用的是分类制，相比于综合制度还是具有较多问题，而且个税起征点上依然较低，这些将会影响国家的经济建设阻碍国家现代化改革进程。
2017年12月份，美国总统特朗普正式确定美国税务政策改革方案，这一政策被称为“里根时代以来最大规模的税改”，这一税务改革方案将会削减企业的税率、降低个人的税负，从而刺激美国经济的增长。
美国税务政策的改革将对中国税务政策产生一定的影响，从短期来看，其影响的程度是有限的，但是其长期影响是不可忽视的，因此为了实现我国财务改革的稳定进行，在税改的政策上，我国需要结合自己的国情，并以美国税改作为契机，进一步推进自己的税改政策，从而建立更加安全与可持续的财税制度，实现我国经济与社会的共同进步与发展。
特朗普税改计划
特朗普税改计划特朗普税改计划是美国总统特朗普在任期内推出的一项重要经济政策。
该计划的主要目标是通过降低企业税率和个人所得税率，以及简化税法来刺激经济增长，增加就业机会，并吸引更多的企业投资回国。
特朗普税改计划的实施对美国经济和全球经济都产生了深远的影响。
首先，特朗普税改计划的核心是降低企业税率。
在该计划下，美国企业税率从35%降至21%，这使得美国企业更具竞争力，吸引了大量海外投资回流。
同时，降低企业税率也刺激了企业的投资和创新活动，促进了经济的增长。
其次，特朗普税改计划还大幅度降低了个人所得税率。
通过减税，特朗普政府希望能够增加家庭的可支配收入，刺激消费，促进经济增长。
此举也得到了广大纳税人的支持，因为他们可以享受到更多的税收优惠，提高生活水平。
除了降低税率，特朗普税改计划还致力于简化税法。
过去，美国的税法非常复杂，让纳税人和企业花费大量时间和金钱来遵守税法规定。
特朗普政府通过简化税法，减少了税收申报的复杂性，降低了遵从成本，提高了税法的透明度和公平性。
特朗普税改计划的实施对美国经济产生了积极的影响。
根据美国财政部的数据显示，特朗普税改计划的实施使得美国国内生产总值增长率提高，失业率下降，企业利润增加，股市表现良好。
这些数据表明，特朗普税改计划对美国经济产生了切实的推动作用。
然而，特朗普税改计划也受到了一些批评。
一些人认为，降低企业税率可能导致财政赤字增加，而个人所得税的减少可能会加剧贫富分化。
此外，一些专家也担心，特朗普税改计划的实施可能会导致全球贸易体系的不稳定，对全球经济造成负面影响。
综上所述，特朗普税改计划是一项重要的经济政策，其实施对美国经济和全球经济都产生了深远的影响。
尽管存在一些争议，但特朗普税改计划的实施为美国经济注入了新的活力，为全球经济增长提供了重要的动力。
希望特朗普税改计划能够持续发挥积极的作用，为世界经济的繁荣做出更大的贡献。
浅析美国对华反倾销及的应对措施
目前，美国对华反倾销的现状呈现出以下几个特点：一是反倾销调查和措施的 数量持续增加；二是反倾销税的税率较高，对涉案企业影响较大；三是反倾销 调查和措施的发起往往与政治、经济因素密切相关。
02
美国对华反倾销的原因分析
经济原因
贸易保护主义
美国为了保护国内产业，采取贸易保 护主义措施，对进口商品实施反倾销 税，以减少进口商品对本国产业的冲 击。
拓展多元化的出口市场，降低对美国市场的依赖程度，分散 出口风险。
建立反倾销预警机制
建立完善的反倾销预警机制，及时监测和分析美国对华反 倾销的动向和趋势，为企业提供预警信息。
加强信息沟通和共享，提高企业应对反倾销的快速反应能 力，降低损失。
05
结论与展望
结论
结论一
美国对华反倾销的原因是多方面的，包括经济、政治和战略因素。其中，经济因素是主要 的驱动力，而政治和战略因素则在一定程度上影响了反倾销的发起和实施。
全球贸易保护主义的抬头可能导致全 球贸易增速放缓，影响全球经济增长 动力和活力。
多边贸易体制受挑战
反倾销措施可能削弱多边贸易体制的 有效性和权威性，对全球贸易治理体 系构成威胁。
04
中国应对美国对华反倾销的措 施
完善法律法规体系
01
制定和完善反倾销相关法律法规 ，明确反倾销的定义、标准和程 序，为应对美国对华反倾销提供 法律依据。
产业受损
反倾销措施可能导致中国 相关产业的国际竞争力下 降，企业可能会面临破产 或裁员的风险。
贸易摩擦加剧
美国对华反倾销可能导致 两国之间的贸易摩擦进一 步升级，影响两国经贸关 系的稳定发展。
对中美经贸关系的影响
经贸合作受阻
美国对华反倾销措施可能 导致中美经贸合作受阻， 影响两国经济的相互依存 关系。
美国《减税和就业法案》的国内效果与外溢效应
2018.4.上34祖国文/谷源洋特别关注中国积极应对美国挑起的贸易战美国《减税和就业法案》的国内效果与外溢效应在总统竞选时期，美国总统特朗普誓言要进行大规模的税制改革。
共和党控制的国会参众两院于2017年12月20日分别通过了达成共识的减税和就业法案(以下简称“法案”)。
12月22日，特朗普在白宫签署了美国会送交的《减税和就业法案》，使其成为正式生效的法律。
然而，美国国内和国际社会对法案反响不一。
法案在推动某些方面发展的同时，也带来其他方面的负效果。
这场“立法胜利”是否能持续下去？新税法是否能达到特朗普预想的宏观经济效果？美国不同社会阶层和国际社会对新税法将做出何种反应？参会学者认为需要对上述问题冷静观察和研究，并对四个与法案相关的问题进行了初步探讨，给出了一些基本观点：法案将加剧美国贫富差距法案称减税是为了增强美国企业竞争力，但法案对谁最有利成为具有争议的话题。
民主党及一些经济学家强调法案“只是改变富人税率的法案”，主要受益者将是“顶端1%的人口”，进一步扩大了贫富差距。
纽约大学经济学家沃尔夫的研究显示，美国最富有的1%人口占有了全美40%的财富，最上层的20%人口占有了全国财富的90%。
《华盛顿邮报》更加具体的指出，在以美元计算的人均财富方面，最上层的20%人口的人均财富额为300万美元，其后的20%人口，人均财富额为27.36万美元，再后面的20%人口，人均财富额则仅为8.17万美元，而占社会底层的40%人口，则全部处于负债状态，人均财富为负8900美元。
按统计，美国60%的人口属于“中产阶级”，最后的20%人口属于“底层阶级”，这两部分人占全美财富比例分别只有10%和负0.08%。
这种贫富差距导致消费不足，抑制经济增长。
从这一角度看，特朗普及共和党人宣扬通过税制改革，增加“中产阶级”和“底层阶级”的收入能得人心。
然而，问题是法案难以缩小美国贫富差距，主要原因：一是法案减税力度收缩，美国企业税税率从35%降至21%，与竞选前，特朗普所说的从35%下降至15%，相差甚远，但企业将享有的减税是永久性减税：二是个人所得税税率从原来的10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%七个挡次，改为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%七个挡次。
美国税收改革及其影响研究对我国的启示_宋棋
FINANCE＆ECONOMY金融经济檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸全方位的衡量，考虑各种方案涉及的成本、费用，进行精细核算，方能确定方案是否合理、可行，尽可能的避免税务筹划风险带来的潜在成本。
作为我国传统产业的白酒企业，要想在激烈的国际国内市场竞争中，取得致胜先机，就必须重视占税收支出总额50%左右消费税的税务筹划研究。
因此，白酒企业消费税的税务筹划，应在理论上进行深入探讨，在实践中进行不断探索。
在遵守国家有关税收法规的前提下，合理进行筹划，提高白酒企业消费税税务筹划的专业性，增强白酒企业消费税税务筹划方法的精确性，这对国家税收制度的完善和企业的可持续发展都将产生积极的推动作用。
参考文献：［1］税法（2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材）［M］.经济科学出版社，2012［2］张英明.企业税务筹划策略———基于对新税法的认识与研究［M］.中国经济出版社，2010.3［3］席君.跟我学税收筹划［M］.广东经济出版社，2011.5［4］杨建军.白酒企业消费税的税务筹划研究［J］.酿酒，2006.4［5］梁文涛.浅谈白酒生产企业的税务筹划［J］.财会月刊，2009.29［6］盖地.税务会计与税务筹划［M］.东北财经大学出版社，2011.1美国税收改革及其影响研究对我国的启示宋棋(中国人民银行萍乡市中心支行，江西萍乡337055)摘要：本文通过对美国税收改革及其影响进行研究，认为美国在中长期将面临一个实际意义上的财政缺口，减少支出和增加税收都将有利于本问题的解决，并存在一些既能改善税收结构又能增加财政收入的可行方法。
通过结合我国税收体制的实际情况，本文对我国税收改革提出了几点启示。
关键词：美国;税收改革;启示一、研究背景和展望经济大萧条及其后遗症使得美国财政状况面临困境，虽然疲软的经济可以从短期刺激中受益，但会造成中长期的预算缺口，即使在经济恢复之后也是一样。
美国减税政策评析
美国减税政策评析2001年2月8日，美国总统布什向国会正式提交了关于10年内大幅减税1.6万亿美元的计划，以兑现自己在竞选总统时向选民许下的诺言。
布什提出的减税计划主要包括六项内容：一是简化个人所得税制，将五档所得税体系(15%、28%、31%、36%、39.6%)调整为四档(10%、15%、25%、33%)；二是将儿童课税扣除由每名儿童500美元加倍至1000美元；三是减轻“婚姻惩罚”，恢复双收入家庭10%的税收抵免；四是废除死亡税（遗产税）；五是扩大慈善捐助扣除的范围；六是使研究和实验的税收抵免永久化。
布什的减税政策以其规模大、范围广而引起激烈争论，本文拟就布什减税涉及的几个焦点问题进行评析。
一、布什减税计划的空间很大但不确定性因素仍然很多自90年代中期以来，联邦财政收入占GDP的比重增长迅速，财政状况也大为好转，2000财年，联邦政府的财政盈余达到创纪录的2370亿美元，远远超过上一年度的1244亿美元。
至此，联邦政府已连续3年保持财政盈余，而上一次的联邦政府连续3年保持财政盈余发生在半个世纪前的1947-1949年。
管理与预算局预计，未来10年内，联邦政府将从纳税人手中筹集28万亿美元的财政收入，其中大约22.4万亿美元用于联邦政府支出，会产生5.6万亿美元预算盈余。
针对这5.6万亿元的预算盈余，布什总统首先建议对其中社会保障信托基金产生的2.6万亿美元的结余要全部用于社会保障，并且在社会保障改革通过之前用来减少公众持有的国家债券。
此前的1998-2000年间，国债规模从3.8万亿下降到3.4亿，减少了3630亿美元，到2001年底，还将再减少2000亿美元。
布什上任后提出要进一步加大国债回购力度，在今后10年内收回公众持有的2万亿美元债券，到2011年，联邦国债将只占国内生产总值的7%，处于80年来的最低水平。
而剩下的大约1万亿美元的国债属不可赎回债务，管理与预算局(OMB)估计要收回这些不可赎回型债务要额外花费500-1500亿美元，这是不经济的，因此总统建议待这些债务自然到期后再予回购。
美国人7个减税退税的方法
股神巴菲特曾说过：我缴纳的个税还不如秘书的多。
很多人无法相信这是真的，但是在美国，只要合理规划税务是有可能达到的。
美国的理财专家们也会以一些“别出心裁”的方式帮助民众合法合理的避税或退税。
据统计，美国仅仅在中低人群工资收入的退税方面，总共达到1400亿美元，这相当于美国一年GDP 的1%。
下面就跟随太平洋加达一起来了解几个减税退税的妙招吧1、慈善退税慈善已经成为美国人日常生活的一部分。
如果方法得当，在捐出物品的同时，还能够得到相当一部分退税的优惠。
许多美国人在做慈善的时候，除了现金之外，往往会选择捐赠物品。
那么在捐赠物品的时候，大多数人也许会忘记向受捐赠方要发票。
记住，这样做的话，捐赠者就享受不到美国的退税优惠了。
在美国，无论你捐赠什么物品，比如衣服、家具等等，都是可以退税的。
所以，要记得问受捐赠方要发票。
2、健康保险退税每个普通美国民众所支付的健康保险费，包括根据年龄来算的长期的保险费用，都是可以退税的。
但这些健康保险费用，往往被人忽视，而没有被列入医疗支出清单里面，因此就享受不到退税了。
美国的医疗费用相关税法规定，只有医疗费用超过一定比例，才能够享受任何的税费优惠。
3、退休帐户减税这个减税是专门针对中等或者低等收入纳税人的，鼓励他们为自己的退休帐户储存资金。
根据美国法律，如果能够在退休帐户中存钱的话，那么这笔钱是不用交税的。
这就已经是一种减税的方法了。
4、环保汽车减税在美国，鼓励购买电动混和汽车的措施也非常受欢迎。
如果你购买纯电动和插电式混动车，你将会享受到2500美元至7500美元不等税收减免的快乐。
据海外媒体报道，在美国白宫最近推出的预算案中，奥巴马政府再次提出普及新能源汽车的政策，并试图推动通过增加补贴来激励电动汽车和替代燃料汽车的销量。
此次预算案的税收减免水平上调至1万美元。
5、高等教育减税有很多美国人喜欢在年纪一大把的时候，重新回到大学深造。
终身学习课税扣除则是对成年人继续教育的一种鼓励，夫妻家庭年收入120000美元以下的家庭，如果夫妻中有人继续接受高等或职业性教育，每年可以获得2000美元的终身教育课税扣除。
美国扶持小微企业的相关做法及政策建议
美国扶持小微企业的相关做法及政策建议摘要：美国政府提供多种手段扶持小微企业，其中重要的一项是设立专门管理机构——联邦小企业管理局（简称SBA）。
近期，美国预算管理局（简称OMB）发布了美国2020财年政府预算方案（以下简称“方案”），确认了小微企业在促进经济发展中的重要作用，增加了2020年SBA的预算支出计划，鼓励SBA 实施更多举措促进小微企业发展。
美国政府重视对小微企业的扶持，政府通过采用执行减税相关政策、优化企业风险管理、减少行政机构的审批事项、增加小微企业服务机构的预算支出等政策来扶持小微企业发展。
如：2016年实行的减税政策提升了小微企业的积极性，政府放松对小微企业的压制性监管，释放更多政策红利。
小微企业在发展过程中也为社区创造了更多的收入和就业机会。
因此，尽管方案建议削减超过2.7万亿美元的政府开支，要求政府行政部门和机构削减至少5%的预算支出计划，但又明确2020年将为SBA拨款8.2亿美元，比2019年估计的拨款增加1.19亿美元，增幅为17%，支持SBA高效且负责任地为小微企业提供服务。
一、联邦小企业管理局的发展与现状SBA成立于1953年，旨在援助、指导、协助小微企业发展和保障小微企业利益，保证小微企业能够参与自由竞争，并保持和增强国家的整体经济实力。
小微企业是美国经济的引擎，能提供更多就业岗位，走在创新的前沿，为美国社区提供更多活力，促进经济繁荣发展。
目前，SBA继续通过一系列量身定制的计划和服务，为美国3000万家小微企业提供支持。
当经济形势不好、商业银行对小企业的贷款减少、民间金融机构也不愿意向信誉良好的小微企业提供资金时，SBA的贷款计划可以补充信贷市场，满足小企业的融资需求。
SBA搭建了由私营部门和非营利性合作伙伴组成的全国性网络，为新一代企业家提供培训、咨询和激励。
2020年，SBA将更加拥有举足轻重的地位，能够最大程度地利用政府促进增长的政策，为小企业主提供合适的资源，使其在现代化市场上具有竞争力，并为小企业家的企业发展和家庭生活提供经济保障。
美国税收管理对我国的启示
美 国税 收 管 理 对 我 国 的启 示
张晓琴
美国 自独立以来 ，经过两百多年 的发展 ，已形成 了一套 较为完 善的 税收制度和税务管 理办法 。承蒙 组织 的关 爱 ，本 人有 幸到 美 国学 习半 年 ，对美国的税收制度 以及管理模式有一定 的了解 。应该 说 ，研究 学习 世界经济顶级强 国是如何样管理税收工作 的，对于提高我 国税收工 作水 平无 疑有着积极的推动作用。美 国的税制是适应 自身 国体 的具有突 出 自 治特点的三级税收管理体制。具体分为联邦税 、 ． 洲税 和地 方税 ，三级税 收形成 自身独立的税法来源和管理体制 。联邦税收 的征 收要依据联邦 国 会通过的法律 ；各洲的税收征收要依据洲议会通过 的法律 ；县和城市 也 可以在符合洲宪法的前提下根据议会 的立法征税 ，由于美 国地方各 级政 府的 自治特点 ，在美 国没有设置统一 的地方税务局 。地方 税的征 收由地 方政 府根据 自己的特点和方便征收管理的需要设置管理机构 １ ．税法遵从机制健全 美国公民依法 纳税 意识 强 ，究 其原 因 ，有 三个 方 面值得 关注 ：其 公民的国家观念强 。笔者看到 ，美 国政府大楼前普遍 悬挂 国旗 ，平 常在不少商场及居 民别墅 门前也都悬挂 国旗 。公 民的国家意识浓 ， 自然 就能重视国家利益 ，偷逃 国家税款的动机就小 。其二 ，美 国税制有 利于 营造税 收氛围。联邦的个人所得税 、地方的财产税都是直接 向个人征 收 的税 种 。由纳在我 国的税收管理中应加强以下几方 面的工 作。 ｌ 、 加快 完善我 国 的分税制 。即在 划清 中央与 地方 的事权 基础 上 ， 完普现有的财政预算 办法 。在建立起 比较刚性的预算约束机制上 ，确定 地方应有 的财权 ， 在 中央 的统一 指导原 则下 ，下放 地方税 的立 法管 辖 权， 建 立起与地方 的利益和责任相一致的地方税收管理体 制。 ２ 、在加强依法治税 的同时 ，要注重 对纳税人权 利 的保 护。实现 依 法治税 始终离不 开纳税人 的配合与支持 ，国家通过加强对纳税人权 利的 积极认 真保护 ， 使纳税人既要 明确纳税是 自己对国家的义务 ，又要 看到 国家对纳税人 的利益保 护也是非常认真的 ，国家也在向纳税人切 实履行 自已的义务 。这种责任和义务 的统一具体表现 ， 将 有利于彻底 的消除征 纳双方潜 在的对抗心理 ，极大 的增强纳税人依法纳税的 自 觉性 。 ３ ．努力完善税 收法律体系 。一是研究制定 《 税 收基本法》 ，把纳税 人的权 利义务 、税收 的立法原则等 以基本法的形式固定下来 ，明确界 定 国家税 收体系及 中央与地方税收体系 、中央与地方的税收管理权 、税 务 机关与有关部 门的职责关系 、税务机构的设置与管理等 ，避免政 策随意 性带来不 良 影 响。二是在完善现有税法的基础上 ， 将 各单行税收法规 上 升为法律 ， 授权地方开征 的税种也要 由省级人大立法 ，严禁越权制定 税 收政策 。三是要应赋予省级人大必要 的地方税收立法权 ，以协调 中央与 地方的利益。明确地方政府的主体税种 ，适 当扩大地方政府税基 ， 减 少 收费项 目。四是进一步完善各税种 的征管 。应重点研究将生产型增值 税 改为消费型增值税 ， 个人所得税起征点和采取个人 申报和夫妻联合 申报 两种方 式的问题 ； 研究开征社会保险税 、遗产税 、燃油税 、环境 保护税 等。五是做好 与工商 、财政 、银行 、公检 法等 相关 部 门的立 法衔 接 问 题。 从立 法的角度加强相关部 门的协调合作。 ４ ．不 断改进税务工作作 风。首先要 调整税务机 构和人 员 ，税务 机 构的设 置要精简 ， 人 员也要 压缩 ，要 集 中突 出信息 处理 和审计 稽查 部 门。二要 改进 服务方式 ， 税收宣传应 当采取不同的方式与策 略。根据纳 税人不同的文化水平 以及纳税人不 同的纳税项 目，采取不同的 “ 宣传定 位 ”策略 ，宣传方式可 以选择报刊、报告 、广播媒介 、现场宣传 等 ， 税 务 机关还应 当提供税收咨询服务 ，为纳税人提供关 于税收法律知识 、税 收征管 、税款计算等方面 的服务 ，帮助其全面降低纳税成本 。三要维 护 纳税人权 益。在加强依法治税 的同时 ，要注重对纳税人权利 的保 护 ，消 除征纳 双方潜在 的对抗心理 ，增强纳税人依法纳税的 自觉性 。四严格 执 法。 维 护税法 的尊严 ，对偷 、逃 、骗 、抗税行为严惩不怠 。五要 推进 税 收征管 的社会化 ，发挥好 中介机构的商务纳税服务积 极作用 ，完善我 国 的税收代理制度 ，加 快培育 我 国税 务代 理市 场 ，推进 税务 代理 队伍 建 设， 使税 收代理机构更 好 的发挥其 在纳税 人和 税务机 关之 间 的桥梁 作
美国减税政策的历史演变及启示
全 面推行 减 税并 实 行 税 收 优 惠政 策 ，使 个 人 所 得 税税 率 由 ２ ％ ９ ％的 范 围降到 １％ 一７％ ，公 ０ ｌ ４ ０
司所得税 率 从 ５ ％降到 ４ ％【 ２ ８ 。它扩 大 了社 会 总 需求 ，并 刺激 了美 国经 济 的快 速 增 长 。此 次 减税
低税率、缩小征收范 围、取消或停征某些税种等
手段来 调 整或 改 变 既 有 税制 ，进 而 降 低企 业 或 居
国减 税政 策
在 ２ 纪 ３ 代 初 ，资本 主义 世 界 发 生 了 ０世 ０年
民税收负担的一种税收政策 ，表现为一定 时期 内
主体 税种 和重 要 税 种 税 负 的下 降 。它 通 过发 挥 税 收 的乘数 效 应 ，对 经 济 增 长 、供 求关 系 、财 政 收
Ｄｅ ． Ｏ１ ｅ２ Ｏ
经济 迅速走 出 “ 森 豪 威 尔 停 滞 ” 的泥 潭 ，他 接 艾 受 了经 济顾 问委 员会 主席 瓦尔 特 ・ 勒等凯 恩斯 主 海
义者 的增长 性财 政政 策 的主 张 ，并 于 １６ ９ ２年开 始
１２ 里 根革命 ：２ ． ０世纪 ８ ０年代 的 美国“ 给 性减 供
此 ，提倡政府干预经济的凯恩斯主义登 上历史舞
台。凯恩斯 主张 实 施 减税 在 内 的扩 张性 财政 政 策 以刺 激 总需求 ，它成 为二 战后直 至整 个 ７ Ｏ年代 资
本 主义 国家财政 政策 和税 收政 策 的灵 魂 。
具有 代表 性 的 国家 。它 的税 收 政策 是 其宏 观经 济
他主张政府应逆经济风 向行事 ，交替使 用扩张与 紧缩两种办法 ：在经济萧条期间 ，采用 赤字预算 的膨胀政策 ，扩大政府开支 ，减低税率 ，提高社
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响引言减税是各国经济政策中常用的手段之一，通过降低企业和个人税收，政府可以刺激经济增长、提高就业率，并提高国家竞争力。
美国作为全球经济大国，减税政策的实施对全球经济格局和国际贸易关系具有重要影响。
特朗普税改法案作为美国近年来的重要经济政策之一，在实施后引起了广泛关注。
本文将对美国历次减税政策的效果进行分析，特别关注特朗普税改法案的影响。
一、美国历次减税政策效果分析1.里根减税里根减税政策是20世纪80年代美国最重要的减税政策之一。
1981年，里根政府实施了规模庞大的减税计划，包括个人所得税、企业所得税等多个领域的降税措施。
这一政策尤其强调降低高收入人群的税负，以刺激企业投资和就业。
经过多年的实施，里根减税政策取得了一定成效。
美国经济得到了快速增长，企业利润和就业率明显提升，同时大量的外资也涌入美国市场。
这一政策为美国经济发展奠定了坚实的基础。
3.特朗普税改特朗普税改法案是特朗普政府上台后推出的一项重要税收改革政策。
2017年，特朗普政府通过国会，成功实施了这一政策，并将大幅度减税纳入了议程。
特朗普税改法案主要包括降低个人所得税率、调整企业所得税等多个方面的减税措施。
该政策的核心目标是刺激企业投资、提高就业率，同时通过降税来吸引国际资金流入美国市场。
可是，特朗普税改法案的实施并未如愿取得预期的效果。
虽然一些大型企业受益，但是对中低收入阶层的减税效果有限，同时也加剧了美国的财政赤字问题。
特朗普税改法案引起了国内外的广泛争议，相关研究也已经对其效果进行了实证分析。
二、特朗普税改法案的影响1.对大型企业的影响特朗普税改法案对一些大型企业和富裕家庭产生了积极影响。
特别是企业所得税的大幅降低，使得一些跨国公司将部分生产和资金迁移至美国。
这一政策提高了大型企业的盈利能力，推动了相关行业的发展。
一些富裕家庭也因为个人所得税的减少而受益，这也提高了他们的消费意愿和投资动力。
美国养老金的税收政策及启示
美国养老金的税收政策及启示在当今社会，养老问题是一个备受关注的重要议题。
美国作为全球最大的经济体之一，其养老金体系相对成熟，相应的税收政策也具有一定的特色和借鉴意义。
美国养老金的税收政策主要围绕着三个支柱展开。
第一支柱是社会保障养老金，这部分资金主要来源于雇主和雇员的工资税。
对于社会保障养老金的领取，通常在一定限额内是免税的。
然而，如果领取的金额超过了规定的免税额度，超出部分则需要按照个人所得税的税率纳税。
第二支柱是雇主发起的养老金计划，包括确定给付型（Defined Benefit Plan，简称 DB 计划）和确定缴费型（Defined Contribution Plan，简称 DC 计划）。
DB 计划中，雇主承诺在雇员退休时给予一定的养老金待遇。
在税收方面，雇主为雇员缴纳的养老金在一定额度内可以作为经营费用在企业所得税前扣除，而雇员在领取养老金时需要纳税。
DC 计划中的 401(k)计划是最为常见的一种，雇员可以将部分工资自愿存入该账户，雇主也可能会提供相应的匹配缴费。
在存入阶段，缴费可以在个人所得税前扣除，但在领取时需要按照个人所得税税率纳税。
第三支柱是个人退休账户（Individual Retirement Account，简称IRA），包括传统 IRA 和罗斯 IRA。
传统 IRA 允许个人将一定金额的收入存入账户，存入时可以在个人所得税前扣除，但领取时需要纳税。
罗斯IRA 则相反，存入时不可税前扣除，但符合条件的领取是免税的。
美国养老金税收政策的特点之一是强调税收优惠的激励作用。
通过在缴费和投资阶段给予税收优惠，鼓励个人和雇主为养老进行储蓄和投资。
这种政策设计有助于增加养老金的积累规模，提高个人的养老保障水平。
此外，美国的养老金税收政策还注重公平性。
对于高收入人群，其享受的税收优惠往往有一定的限制，以避免税收政策过度向高收入者倾斜。
同时，通过对养老金领取阶段的纳税规定，调节不同收入群体的养老金待遇，保障养老制度的可持续性。
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响美国是世界经济体中最大的国家之一，其税收政策对全球经济也有着深远的影响。
在过去的几十年里，美国曾多次实施过各种形式的减税政策，旨在刺激经济增长、促进就业和提高国民生活水平。
而在2017年，特朗普政府实施了一项名为“特朗普税改”的重大税收改革，其影响至今仍在持续。
本文将对美国历次减税政策的效果进行分析，并探讨特朗普税改法案对美国经济的影响。
一、美国历次减税政策的效果分析1.里根减税政策在上世纪80年代，美国总统里根实施了一系列减税政策，以刺激经济增长和减少政府对民间经济活动的干预。
其中最著名的就是1981年通过的《经济复苏法案》，这项法案大幅度降低了企业和个人所得税，并减少了对遗产税的征收。
在此次减税政策的影响下，美国经济得到了明显的刺激，国内生产总值（GDP）增长率连续多年保持在3%以上，就业率明显上升，企业投资也有所增加。
但与此也带来了财政赤字的扩大和国债的增加，对长期经济稳定产生了一定的负面影响。
在2001年和2003年，美国总统布什分别实施了两轮减税政策，旨在刺激经济增长和促进就业。
这两轮减税政策主要包括个人所得税和股利税的减少，以及子女税收优惠政策的提高。
这些政策的实施确实为美国经济带来了一定的增长动力，但因为政府收入减少而造成的财政赤字和国债的增加并未得到有效缓解。
而随后的全球金融危机更是加剧了美国的经济困局，这些减税政策在一定程度上也无法有效地抵御经济衰退的冲击。
3.特朗普税改法案2017年，特朗普政府实施了一项名为“特朗普税改”的重大税收改革，这一税改法案自1986年以来是美国最大的一次。
该法案主要包括企业所得税率的大幅下调、个人所得税的修改、遗产税的减免等。
特朗普政府认为，这项税改将刺激经济增长、促进企业投资、提高就业水平。
这一税改法案也受到了很多批评，认为其主要受益者是富裕阶层和大型企业，而并未真正惠及中低收入群体。
1.对企业的刺激特朗普税改法案中最大的亮点之一就是企业所得税率的大幅下调，从35%下调至21%。
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一、充分利用州政府给予的税收优惠典型案例：特斯拉千兆工厂落户内华达州2014年9月，特斯拉宣布将在美国内华达州的里诺城成立50亿美元的千兆工厂（Gigafactory），该工厂建成后将会成为世界上最大的锂离子电池工厂。
在此之前，加利福尼亚州、亚利桑那州、新墨西哥州以及德克萨斯州与内华达州一起参与到了争夺千兆工厂的竞争之中。
之所以内华达州能够胜出，一个很重要的原因在于内华达州政府为特斯拉作出了极其优惠的税收承诺。
经过双方谈判，特斯拉与内华达州政府达成协议，内华达州政府承诺为特斯拉的千兆工厂提供长达20年、合计12.5亿美元的税收减免优惠，包括7.23亿美元的销售税减免，3.32亿美元的财产税减免以及1.95亿美元的可转让税收抵免。
也就是说，直到2024年，千兆工厂才有可能达到税收创收状态。
特斯拉的千兆工厂之所以可以享受如此巨大的税收优惠，主要得益于美国的两税制。
美国宪法同时赋予联邦政府和州政府独立的税收立法权和征税权，地方政府在不违反联邦税法和联邦利益的条件下可以享有无限的税收主权。
同时，联邦政府与州政府的税收结构具有很大差异，联邦政府以社会保障税和所得税为主体税，州政府以销售税和财产税为主要收入来源。
因此，美国的内华达州为了吸引特斯拉的千兆工厂，向特斯拉作出了极其优惠的税收承诺，尤其是在财产税和销售税方面，这正是内华达州政府充分行使其税收主权的体现。
二、利用倒置并购改变税务国籍典型案例：汉堡王移民加拿大美国知名快餐品牌汉堡王（Burger King）公司于1954年成立于美国佛罗里达州迈阿密，现已发展。
肯尼迪的减税政策
肯尼迪的减税政策1936年，凯恩斯在他的专著《就业、利率与货币通论》中解释了衰退和萧条之所以会发⽣，是因为对物品和劳务的总需求不⾜。
要刺激总需求，政府则需要采取积极的财政政策，包括了增加政府公共⽀出和减税。
对于政府增加公共财政⽀出我们并不陌⽣，在应对本次⾦融危机中，中央政府就推出了40000亿的公共投资计划。
其实减税也是刺激总需求的⼀种重要⼿段，西⽅国家就多次通过减税来应对衰退。
下⾯将以肯尼迪总统在1960年代推出的减税政策为例来简述其对经济的刺激作⽤。
1961年，肯尼迪政府成⽴了以詹姆斯·托宾和罗伯特·索洛（这两位之后都获得了诺贝尔经济学奖）为⾸的经济顾问⼩组。
为刺激经济，增加就业，该⼩组提出了减税政策。
⾸先，减税增加了民众的实际收⼊，刺激了⼈们的消费需求，从⽽扩⼤了总需求，增加了经济中的⽣产和就业。
其次，当⼈们⾯对这种激励时，税收直接改变了物品和劳务的供给，因为这次减税中包括了投资税收减免。
于是，⾼投资增加了经济中要素的供给，促进了长期的⽣产能⼒。
由此，减税不仅增加了总需求，还增加了总供给。
较⾼的总需求促进了短期的⽣产，较⾼的总供给促进了长期的⽣产。
实际上，当这⼀减税法案正式通过时，美国进⼊到了⼀个经济⾼速增长的时期。
此后，减税成为了美国政府应对衰退的⼀贯政策。
实际上，减税政策之所以受到⼴泛的认可，还有⼀个重要的原因就是它可以起到⾃动稳定器的作⽤。
其实关于要不要通过政府政策来刺激衰退中的经济，学界⼀直是存在分歧的，⼀派持肯定态度，另⼀派持否定态度。
之所以有⼈反对则是因为政策的时滞性，⽆论是货币政策还是财政政策，当其得到通过并实施⽣效时，经济情况可能已经发⽣了改变。
⽽税制则充当了⼀种重要的⾃动稳定器——当经济衰退时，总需求可以⾃动增加。
以所得税为例，只要经济衰退，个⼈收⼊就会减少，企业利润也会减少，从⽽个⼈所得税和企业所得税都会⾃动减少。
这种⾃动的减税可以扩⼤总需求，从⽽缓解经济的波动程度。
美国“零关税”计划对中国产生的影响及对策
美国“零关税”计划对中国产生的影响及对策2002年12月2日美国提出“零关税”计划，建议世界贸易组织所有成员在2015年前取消消费品及工业品的关税。
该建议呼吁全球在2010年前，将所有制造业产品的关税减至8%以下，然后在其后的5年内逐步将关税减至零。
此外，当时关税税率为5%或以下的产品，其关税应在2010年前减至零。
美国作为世界第一大经济体，这一提议立即在世界上引起轩然大波，虽然有不少国家认为这一提议十分大胆，实施的可能性不大。
但不难看出，贸易自由化是不可避免的趋势，这一“零关税”计划提出只是迟早的事情。
“零关税”计划对于中国是机遇也是挑战，应辩证看待，积极应对。
首先，有利的方面有：一、增加消费者福利。
对于我国消费者来说，无疑可以以较低的价格购买到进口品牌，提高了消费者福利。
比如，2004年数码相机市场上，日本的品牌索尼、佳能在关税降低后大量进入中国市场。
而中国的数码相机要达到同样的质量无疑还需要很长的时间的发展。
这样消费者就更快的消费到了更优质价廉的产品。
二、优势产业行情利好。
降低关税对我国的一些出口行业，比如纺织、鞋帽来说无疑是个利好消息。
来自中国纺织行业协会的数据显示，2002年1-10月份，我国纺织品服装出口达到507亿美元，同比增长14.16%。
其中贸易顺差388亿美元，同比增长31.2%。
同时，同期我国规模以上纺织服装企业实现利润242亿元人民币，同比增长24.5%，工业的总产值增加值、销售产值均实现两位数的增长。
如果2015年之后取消关税的话，我们这种竞争实力能够在更大的范围内得到一种比较自由的、充分的展示。
三、新兴产业迎来进驻全球市场机遇。
我国的新兴产业由于在发展初期就与国际接轨，所受零关税影响不会太大，反而是机遇。
例如我国IT业早在上世纪90年代初期就开始直面国际竞争，到现在很大程度上已经适应了与国外IT企业的激烈竞争。
需要指出的是，我国IT产品进口关税几年前平均税率名义上是13.3%，但由于有大量的税收减免及走私，实际税率并不很高，所以事实上国内企业早已预演了“零关税”的过关演习。
关于美国减税的一点思考_1
关于美国减税的一点思考减税不能不考虑公平世纪之交的美国总统大选引起全世界的瞩目，不仅是因为它前所未有的闹剧似的过程，而且还有新任总统小布什所提出的庞大的减税计划。
根据这一计划，美国政府将在未来9年内降低金额高达13000亿美元之巨。
这次的减税是继里根政府以来美国税制的又一重大改革。
布什此举一出，当即引起众多非议。
党人猛烈抨击该计划会使美国吃紧；著名学家克鲁格曼（Krugman）指出，这可能威胁美元强势，迫使海外资金撤出，从而对美国股市造成冲击；还有分析认为，布什这一计划只不过是共和党为了拉拢人心的手段，并没有充分考虑对联邦预算及美国经济造成的负面影响；而在美国经济中举足轻重的人物一一美联储主席格林斯潘（Greenpan）在不久前的美国国会预算委员会听证会上也表示了对布什政府的这一减税计划的担忧。
那么，究竟这次的减税能否成功呢？目前尚不得而知，但除了上述对财政和整体经济的考虑之外，我们还应看到减税产生的一个不容忽视的后果，那就是收入分配的不公平日益严重，这也是中关乎民生、不能不考虑的问题。
降低联邦所得税对税负分布的影响美国联邦所得税从诞生至今发展迅速，从一个次要的税种变为联邦政府收入的主要来源。
以1999年为例，联邦所得税收入已经到12185.11亿美元（其中个人所得税10021.86亿美元，公司所得税2163.25亿美元），占联邦税收总额63.54％。
它在GDP中所占的比重也一度达到12.61％，1995年，这一比重为10.31％。
可见，联邦所得税（尤其是联邦个人所得税）在美国经济中具有很重要的地位，联邦所得税的征收是关乎国计民生的一件事情。
因而，美国政府每一次的税制改革也主要是围绕联邦所得税进行的，这一次布什的减税计划也不例外。
然而，经过无数次修订才建立起来的美国联邦所得税制度，无论在平民百姓还是专家学者看来都是一个相当糟糕的税制。
联邦税法极其烦琐，以1994年版本为例，它共有205章，1564节，共两大卷，厚达1400多页，而且是大开本，小字号，另外还有五大卷的联邦税则，仅前四卷就已经有6400多页，一般纳税人根本不可能理解。
美国减税对中国的影响
美国减税对中国的影响引言美国减税政策自2017年通过以来，对全球经济产生了广泛的影响。
作为全球第二大经济体，中国不可避免地受到了美国减税政策的冲击。
本文将探讨美国减税对中国的影响，并分析可能出现的变化和挑战。
美国减税政策概述美国减税政策的核心目标是促进经济增长和就业机会。
其中最重要的举措是降低公司税率和个人所得税率。
通过这些减税举措，美国政府希望激发企业投资和个人消费，从而推动经济增长。
对中国出口的影响1.减税后的竞争力美国减税政策将使美国企业减少税负，提高竞争力。
这可能导致美国企业在全球市场上更有竞争力，包括与中国企业的竞争。
如果美国企业能够以更低的成本生产产品，其对中国出口的竞争力可能会增强。
2.贸易战可能加剧美国减税政策的出台，可能进一步激化美中贸易摩擦。
如果美国企业通过减税后降低成本，使其产品在中国市场上更具竞争力，可能引起中国企业和政府的不满。
这可能导致贸易战的进一步升级，对中国出口造成不利影响。
3.减税后的需求变化美国减税政策可能导致美国国内市场需求的增加。
随着美国企业税负的降低，更多的美国企业有望扩大生产规模并增加就业。
这将提高美国人民的收入和消费能力，进而激发对中国商品的需求。
对中国出口来说，这可能是一个积极的变化。
对中国投资的影响1.吸引外资竞争加剧美国减税政策可能使得美国变得更加吸引外国投资。
企业在决定投资地点时，通常会考虑税负和营商环境等因素。
如果一个国家的税收环境变得更加有利于企业，那么更多的外国投资可能会流向这个国家。
这可能对中国投资产生竞争压力。
2.对中国经济结构的调整美国减税政策可能导致一些中国企业将目光转向美国市场。
降低的税负和更好的营商环境可能使得美国成为一些中国企业扩大业务的理想目标。
这可能促使中国企业对国内市场和外国市场的经营策略进行调整，以适应变化的竞争环境。
对中国经济整体的影响1.财政收入减少美国减税政策可能导致全球税收竞争的加剧，中国作为全球第二大经济体也将受到影响。
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响随着美国经济的不断发展，税收政策一直是政府经济管理的一个重要方面。
美国历史上曾多次实施减税政策，以刺激经济增长和提高就业率。
不同的减税政策产生的效果也是各不相同的。
本文将分析美国历次减税政策的效果，并重点关注特朗普税改法案对美国经济的影响。
一、美国历次减税政策的效果分析1.肯尼迪减税政策1960年代，美国总统约翰·肯尼迪实施了一系列减税政策，旨在刺激经济增长和减少通货膨胀。
这些政策包括降低对企业和个人所得的税率，以及增加对企业的投资抵税。
肯尼迪政府希望通过减税来激发企业投资和创造就业机会，从而提高经济增长率。
肯尼迪减税政策的效果是显著的，经济增长率在减税后明显提高，就业率也有所改善。
减税政策导致政府财政赤字迅速增加，引发了通货膨胀问题。
尽管肯尼迪政府实施了一些紧缩政策来控制通货膨胀，但财政赤字问题并未得到有效解决。
2.里根减税政策以上三次减税政策的共同特点是都能够刺激经济增长和提高就业率，但也导致了政府财政赤字的扩大和通货膨胀问题的加剧。
这些政策虽然能够在短期内提高经济活力，但却给未来的经济发展带来了隐患。
二、特朗普税改法案的影响分析2017年，特朗普政府通过了一项名为“2017年税收减免与就业法案”的税改法案，旨在降低对企业和个人所得的税率，以刺激经济增长和提高就业率。
特朗普税改法案被认为是自1980年代里根政府以来最大规模的税收改革，引起了广泛的关注。
特朗普税改法案的效果在短期内是显著的，经济增长率得到提高，企业投资也有所增加。
就业市场出现了改善，失业率降低。
许多企业也表示受益于减税政策，纷纷扩大生产和创造就业机会。
特朗普税改法案也引发了一些质疑和担忧。
政府财政赤字得到了进一步加剧，这可能会给未来的经济发展带来潜在风险。
减税政策也导致了一些社会福利项目的削减，可能会对一些弱势群体造成不利影响。
一些专家也认为，减税政策可能会加剧贫富分化问题，使社会不平等现象加剧。
美国节能减排政策的探讨
美国节能减排政策的探讨美国作为全球最大的经济体，其能源消耗量一直居高不下，也是全球温室气体排放的主要来源之一。
为了减缓气候变化的影响，美国政府实施了一系列的节能减排政策。
本文将深入探讨美国节能减排政策的背景、措施及其对环境和经济的影响。
一、背景在全球气候变化的背景下，减缓温室气体排放成为当务之急，各国也纷纷制定了能源战略及减排政策。
美国一直是环保运动的领头羊之一，但同时也是全球温室气体排放量最高的国家之一。
不过近年来，美国政府给予节能减排事业越来越高的重视，也推出了一系列的政策来降低碳排放。
二、措施1. 减少煤炭、石油的使用煤炭和石油是全球最主要的能源之一，但同时也是温室气体的主要排放源之一。
为了减轻煤炭、石油对环境带来的影响，美国政府实施了一些措施来减少其使用。
例如，大力推广使用天然气、风能和太阳能等替代能源，以及加强油气管道的监管以减少泄漏。
2. 增加能源效率将能源利用效率提高也是节能减排的重要手段。
美国政府大力推广使用高效能的电器和照明设备，同时推广节能建筑和绿色建筑。
例如，推广LED照明和智能控制系统来减少能源浪费，采用高效能的变频空调系统等。
3. 推广自然能源美国地广人稀、自然条件优越，具有丰富的太阳光、风能、水能和地热能等自然资源。
为了减少碳排放，美国政府推广使用自然能源。
例如，在明尼苏达州，政府推广使用地热和太阳能设备来供暖，而在得克萨斯州，政府大力发展风能，以减少对煤炭的依赖。
三、影响1. 环境美国的节能减排措施对环境产生了积极的影响。
数据显示，自2005年以来，美国碳排放总量下降了13%，其中能源生产和用电量下降了30%以上。
此外，推广使用自然能源和高效能设备也有望大大减少污染物的排放，减轻大气、水、土壤等方面的环境负担。
2. 经济美国的节能减排政策也带来了一定的经济利益。
例如，推广使用自然能源不仅减少了对进口石油的需求，还可以促进当地的经济发展。
同时，节能建筑和绿色建筑的推广也可以降低建筑物的能耗和运营成本，并创造更多就业机会。
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减税不能不考虑公平世纪之交的美国总统大选引起全世界的瞩目，不仅是因为它前所未有的闹剧似的过程，而且还有新任总统小布什所提出的庞大的减税计划。
根据这一计划，美国政府将在未来9年内降低税收金额高达13000亿美元之巨。
这次的减税是继里根政府以来美国税制的又一重大改革。
布什此举一出，当即引起众多非议。
民主党人猛烈抨击该计划会使美国财政吃紧；著名经济学家克鲁格曼（Krugman）指出，这可能威胁美元强势，迫使海外资金撤出，从而对美国股市造成冲击；还有分析认为，布什这一计划只不过是共和党为了拉拢人心的政治手段，并没有充分考虑对联邦预算及美国经济造成的负面影响；而在美国经济中举足轻重的人物一一美联储主席格林斯潘（Greenpan）在不久前的美国国会预算委员会听证会上也表示了对布什政府的这一减税计划的担忧。
那么，究竟这次的减税能否成功呢？目前尚不得而知，但除了上述对财政和整体经济的考虑之外，我们还应看到减税产生的一个不容忽视的后果，那就是收入分配的不公平日益严重，这也是税制改革中关乎民生、不能不考虑的问题。
降低联邦所得税对税负分布的影响美国联邦所得税从诞生至今发展迅速，从一个次要的税种变为联邦政府收入的主要来源。
以1999年为例，联邦所得税收入已经到12185.11亿美元（其中个人所得税10021.86亿美元，公司所得税2163.25亿美元），占联邦税收总额63.54％。
它在GDP中所占的比重也一度达到12.61％，1995年，这一比重为10.31％。
可见，联邦所得税（尤其是联邦个人所得税）在美国经济社会中具有很重要的地位，联邦所得税的征收是关乎国计民生的一件事情。
因而，美国政府每一次的税制改革也主要是围绕联邦所得税进行的，这一次布什的减税计划也不例外。
然而，经过无数次修订才建立起来的美国联邦所得税制度，无论在平民百姓还是专家学者看来都是一个相当糟糕的税制。
联邦税法极其烦琐，以1994年版本为例，它共有205章，1564节，共两大卷，厚达1400多页，而且是大开本，小字号，另外还有五大卷的联邦税则，仅前四卷就已经有6400多页，一般纳税人根本不可能理解。
每年因此而耗费的成本是非常惊人的。
按照联邦国税局（the Internal Revenue Service，IRS）的估计，每个l040（一种最常用的个人所得税申报表）纳税人要用68小时的时间来填写，因此而损失的成本高达500亿美元；税制的复杂性使逃税和避税行为大行其道，80年代中期联邦国税局估计，逃税总额超过1000亿美元，美国审计总署则称，1992年财政年度国税局少收的税款高达1270亿美元。
许多专家学者，如奥斯曼（J.Hausman）、霍尔（Robert E.Hall）和拉布什卡（Alvin Rabushka）提出，这些弊端都是由于联邦所得税实行的高税率带来的，高税率只会对高收入者有利，他们主张降低税率以增加税制的公平性。
实际上，除去个别年份外，美国联邦所得税率（尤其是最高税率）基本上是下降的，减税的效果如何呢？先来看看美国历史上三次较大的减税。
[!--empirenews.page--] 一战结束后，在美国财政部长默龙（Andrew Mellon）主持下，最高税率从77％—下子降到25％。
美国两位学者在分析减税前后的数据后提出，降低税率后，富有阶层在联邦所得税中的比例增加了近一倍，从29％上升到51％；而低收入阶层的税负比例由23％剧减为5％。
1964年，肯尼迪（John F.Kennedy）总统将税率由20％—91％降为14％一70％，用联邦国税局的数据分析后同样得出，降低税率后，高收入阶层的应税所得和税负明显增加，而低收入音的情况基本没有变化。
80年代，里根总统实施了一系列减税措施，结果是占人口l％的最高收入纳税人的个人所得税比重从1981年的17.9％上升到1990年的25.6％，而占人口50％的较低收入者的税负比重则从1981年的7.4％下降为1990年的5.7％。
霍尔和拉布什卡认为，降低税率带来富人税负比重的上升有三个原因：首先，低税率使得富有阶层将一部分资产从免税项目或消费上转移到生产性用途，扩大了税基，也减少了避税行为；其次，由于税率的降低，利益的诱导没有那么强烈，隐瞒应税所得的情况也会减少；再有，税率低了，意味着纳税人的税后收入增加，这将激励他们更努力地工作，结果使应税所得增加。
税率降低的公平性效果几次降税使富人的税负比重增加是显然的，那么，联邦所得税是否就更公平了呢？ 1.两种公平在税收上，经济学家认为公平（fairness）有两种含义：“纵向平等”（vertical equity），另一个是“横向平等”（horizontal equity）。
横向平等是指具有相同境况的人的税负也必须相等。
纵向平等的含义是，具有较强支付能力的人应该比支付能力较差的人付更多的税。
横向平等比较容易实现，因为最简单的方法就是让同等收入的人缴纳同等税收。
而纵向平等是一个比较复杂的问题，而且越来越受到人们的重视，它已经成为美国国会税收立法中要考虑的重要因素。
这一原则实际上是指整个税负如何在各个收入阶层之间分配的问题。
然而，这一分配比例是否平等没有一个客观标准来评价，政治家们和专家学者对此意见不一。
但就支付能力而言，我们至少可以认为，如果一个纳税人的收入是另一个纳税人的n倍，那么前者与后者税负之比至少不能小于n倍。
这虽然不是一个很精确标准，但我们可以用它来大致衡量税制的“纵向平等”。
前文提到的几次降税中，富人与穷人之间的税负比例都是朝着这一方向变化的，最终结果是满足或接近收入比例。
比如，按照霍尔和拉布什卡的研究，在20年代的那次降税过程中，收入在10万美元以上的富人与收入不足1万美元的穷人应税所得之比在10倍以上，降税前他们总的税额相差不大，分别为1.94亿美元（富人）和1.55亿美元（穷人）；而降低税后穷人的总税额降为O.33亿美元，富人的总税额则急升到3.62亿美元，税额之比上升到10倍左右。
另外两次降税也使富人与穷人的税负比更接近于所得比。
因而、我们完全可以认为，这几次降税的确使税负更公平。
但是，公平还有另一种更重要的含义，那就是“社会公平”（social fairness），而这一点我们可以用贫富差距来衡量。
[!--empirenews.page--] 2.税率降低的同时贫富差距也在扩大那么，联邦所得税率的降低是否也有助于缩小美国的贫富差距，从而有利于社会公平呢？我们先来看几组数据：从80年代初至今，美国低收入阶层越来越绝对贫困。
如果我们把美国收入阶层分成10个等级，将最高层和最低层相比较的话，那么收入差距在80年代初是3.2倍，到1995年不降反升，达到4.4倍。
而且这一期间，低收入阶层的实际工资以年率1.3％的速度持续减少。
1997年联合国开发计划署的一份报告说，美国的财富分配严重不平衡，占总人口20％的富人的收入比占总人口20％的穷人的收入多9倍。
美国人口调查局的统计数字也表明，如今有15.1％，也即约4000万美国人生活在贫困之中。
3.贫富差距扩大的主要原因所以，不难看出，美国几次个人所得税的降低在使穷人少纳税的同时，却使贫富差距扩大。
乍看起来这似乎有点儿矛盾，仔细分析起来却不然。
从美国联邦所得税制身上我们能够找到一些解释。
首先，税率的降低的确可以使纳税人的资产发生转移，但是这一转移在贫富之间是不平衡的。
对于低收入者而言，他们原本就没有多少资产，降税后，发生转移的资产就更加少了。
对富人来讲，情况就不一样了，降税前，他们手中持有大量免税资产以逃避税收。
之所以这么做，是因为：美国税法一般对投资所得征以高税，而对投资损失的补偿很少，在税率很高的情况下，免税或享有税收优惠的投资项目（如州和地方政府债券、石油和矿产业）与其它带有风险性的生产性投资相比显然更显吸引力。
举例来说，假定免税债券的年利率为8％；一项有风险的生产性投资：80％的可能得到12％的年收益率，20％的可能—无所获，而且要缴纳28％的所得税，所以这效益率6.8％，这还是没有损失的情况。
所以，等到税率降低后，富人们会再次对此作出权衡，如果将资产从免税或其它税收优惠项目转移到生产性投资上使收益增加，他们当然会作出转移，由于税率的降低幅度一般很大，转移量也是相当大的。
这一行为带来的收入的上升足以弥补税率的降低，富人的税负仍旧提高。
从税后所得来看，贫富差距有扩大的趋势。
其次，低税率对纳税人工作的激励作用也是存在差异的。
奥斯曼于1981年进行了两次引人注目的研究，他运用美国1975年的税收资料（以个人所得税为主），把它与不征税情况相比，最后得出的结论是，美国实行的高税率使有效劳动力供给下降了约8.2％，其中高税率对于高收入阶层劳动力供给的负效应较大，几乎是低收入阶层的三倍。
而降低税率可以使整个社会的劳动力供给增加，而且降税幅度越大，劳动力供给增长越大。
然而，高收入者因减税而增加的劳动力供给显然要比低收入者来得大。
比如，如果减税30％，低收入者劳动力供给可以增加1.3％，而高收入者则增加4.6％。
这—效应也使得贫富差距扩大。
第三，美国税法一个重要的原则就是所谓的累进性（progressivity）。
税负随所得的上升而上升，换句话说就是指纳税人的所得越高，其平均税率就越高。
为达到这一目的，美国联邦所得税一直采用累进边际税率结构，将所得划分为不同的等级，分别适用于逐次上升的边际税率。
虽然，收入等级已经从最初的二十多个下降为1993年的三个，但仍然保持着累进性。
税率降低使得纳税人应税所得上升，但由于低收入阶层面临的是所得范围很小的较低所得等级，因而容易产生所得等级攀升（bracket Creep）现象，其结果使低收入纳税人的部分所得面临更高的边际税率，从而使其平均税率上升。
对于富人而言，就不存在这一问题，他们本来就处于最高的所得等级，即使降税后所得上升，也根本不会产生所得等级攀升，这就意味着他们的平均税率有可能下降。
[!--empirenews.page--] 第四，现行所得税中许多分项扣除和税收抵免对低收入阶层是不利的。
比如说抚养儿童税收抵免，当纳税人的调整后毛所得在O-28000美元范围内时，其抵免比例从30％递减到21％；而超过28000美元时，抵免比例统一为20％（1992年数据）。
这同样有可能造成低收入阶层在享受降税好处的同时，又使自己的平均税率和实际边际税率上升。
按照1992年的规定，我们以调整后毛所得较低的三口之家为例（为方便计算，作了简化），假定—个离婚的成年人年收入（调整后毛所得）为26000美元，他还要抚养两个小孩，每年的费用为4800美元，其它费用开支包括：住房贷款利息2500美元，600美元的药品开支，4200美元的其它医疗费用以及搬家的费用500美元。