中美税制比较和特朗普减税方案的启示
中美税制比较
中美税制比较应用外语学院刘洪燕（200909170037）摘要：美中两国差不多上复税制模式，但美国是以所得税（直截了当税）为主体，我国则以流转税（间接税）为主体的税制模式。
其差异的要紧缘故在于：美国以所得税为主体税种，是实行鼓舞竞争及自由贸易政策的要求；是缓和社会各阶层矛盾的要求；是调剂操纵社会总需求与总供给之间矛盾的要求。
另外，不管从广度与深度上，我国税收的宏观调剂与美国相比都有专门大差距。
从微观方面看，美国对企业要紧是采纳降低所得税税率，而中国大多采纳减免优待来进行调剂。
美国的调低税率是税收本身的操作，有利于爱护税收的规范性，中国的减免税方式更多的是一种行政上的操作，对市场经济运行会起一定的扭曲作用，会扰乱公平竞争的市场经济。
这也是目前我国所得税制不完善、不规范的缘故之一。
与美国相比，我国的税收征管有以下缺陷：税收征管的方式还比较落后，自行申报纳税与运算机服务治理不普遍；税务代理制还有待规范和完善；税收执法不严，越权减免和地点政府干预税收执法现象还普遍存在；税务监督不力，收效不大。
通过对中美两国税制要紧方面的比较，有以下启发：税制改革与建设中主体税的选择问题；改革税收的调控方式，提高税收在国民收入中的比重；完善税收征管模式，改进税收征管手段和方法，坚持以法治税；完善税收征管模式，改进税收征管手段和方法，坚持以法治税。
关键词：税制模式复税制流转税财政职能调剂经济纳税申报税务审计以法治税一、中美税制模式比较美国现行税制模式大致经历了三个进展时期。
第一时期（1787年～1861年）以关税为主体的间接税时期，第二时期（1861年—1913年）以商品税为主的复税制时期，第三时期（1913年至今）以所得税为主体的复税制时期。
尽管在二三十年代美国相继开征了联邦赠与税、社会保险税并在60年代已上升为联邦税收中仅次于个人所得税的第二号税种，而且从80年代起两次减税改革使得所得税比重有所下降，但美国现行税制仍是以所得税为主体的复税制结构，同时是以个人所得税为主的所得税制。
中美个人所得税制度的比较与借鉴
中美个人所得税制度的比较与借鉴个人所得税是关系到亿万纳税人切身利益的税种，也是各国政府利用税收杠杆调控宏观经济、优化收入分配格局、促进收入分配公平的直接税种。
由于各国国情与发展程度不尽相同，个人所得税制度的设计也有其自身特征。
美国的个人所得税制度历史悠久，发展较为成熟。
现将中美两国个人所得税制度进行比照，通过借鉴发达国家经验，探寻我国个人所得税制度改革的出路。
一、中美个人所得税制度比较（一）课税模式比较美国实行的是综合所得税制。
主要内容为：纳税人全年各种形式的收入都必须归入税基。
这里的收入或可以进入个人消费，或可以构成个人财富积累的增加，所有来源的收入都必须归入税基。
包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入、以及接受遗产等等。
税基本身在作了法定宽免与扣除后，其余额按累进税率征税。
我国实行的是分类所得税制。
即对同一纳税人在一定时期内的各种所得，按其不同来源，主要包括：工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，及其他所得等11项内容，配以适用税率来计算其所得税。
（二）税率及结构比较美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率，税率分别为10％、15％、25％、28％、33％和35％。
美国对纳税申报者进行了单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等四类具体划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。
我国个人所得税实行超额累进税率与比例税率。
2011年9月1日实施的新个人所得税法，将工资、薪金所得由9级超额累进税率修改为7级，税率分别为3％、10％、20％、25％、30％、35％、45％。
个体工商户生产经营所得和企事业单位适用5级超额累进税率，税率分别为5％、10％、20％、30％、35％。
劳务报酬所得适用3级超额累进税率，税率分别为20％、30％、40％。
对个人稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20％的比例税率。
中美个人所得税的比较与启示
毕业论文材料专业班级财务管理094班姓名姜孙察指导教师所在学院成教学院2012年6月承诺书我谨此郑重承诺：本毕业设计（论文）是本人在指导老师指导下独立撰写完成的。
凡涉及他人观点和材料，均依据著作规范作了注释。
如有抄袭或其它违反知识产权的情况，本人愿接受学校处分。
承诺人（签名）：姜孙察2012年5月1日中外个人所得税比较及对我国的启示【摘要】：本文首先论述了中外个人所得税的发展情况,并从个人所得税制模式、税制设计、税权划分、税收功能、征管制度等方面进行了比较,认为我国完善个人所得税制度必须加快税制改革步伐,优化税制要素设计,采用科学税制模式,提高税收征管效率,加强税收监控力度,创造良好纳税环境。
【关键词】：个人所得税；税制模式；征收；管理目录引言一、中国现行所得税的内容（一）纳税义务人：个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
（二）应税所得：我国个人所得税实行分类征税制度，税法规定的应税所得共ll项.（三）税率：根据应税所得项目的不同特点和征收管理的要求，我国个人所得税设置了超额累进税率和比例税率两种。
（四）费用扣除：我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法。
（五）减免税：目前个人所得税法规定的主要减免税项目。
(六)征管方式：我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征管方式。
二、美国个人所得税的内容三、中美个人所得税的比较与启示第一步:计算纳税人的总所得。
第二步:计算调整后的总所得。
第三步:计算应纳税所得额,从调整后的总所得中减去税法规定的分项扣除项目和个人宽免额,这两项是线下扣除。
第四步:按税率计算应纳税额。
第五步:应纳税额减税收抵免。
四、结论中美个人所得税的比较与启示引言自1994年《个人所得税法》颁布以来，我国个人所得税一直采取分类所得课税模式，即只对税法规定的11种收入按照不同的税前扣除标准和税率分别予以课税。
实践证明，该种课税模式在本世纪初之前与我国当时的经济发展水平是相适应的，但随着改革开放和经济体制改革的进一步深入，其不足之处已暴露无疑。
中美银行业税制的比较与借鉴
准 备金 的提取要 按国际通行 的五级分类标准进 行。 顺应 国际上 企业所 得税税率 普遍 降低的趋势 ，建议 适 当降低银 行所 得税税 率 为 １ ％ 、２ ％ ２ ％ 的三级超额 累进税率 。 ５ ０ ５ ２ 取消城市维护 建设税 、教育 花 税
利息 收人、 续贯收＾ 、 手 买卖 有 价证 券 、９， ∞差 价 牧人 ｔ ＇ Ｅ 《 一般 贷教 业务 以 利息 收人 金额 为计税依据 ； ￣ 转贷业 ｇ， － Ｅ 务 以赞 歌捌 息减 去借 藏利 息 后的 余额为计税婊 据） 。 贿 梢合 同 购销 金毫 为计 税 曩 铱据 。 藏 合同以 借款金龋为 格 计税依据 。 记载资金的 账簿以 褒 收资本 和 资本 公积 的合 Ｉ 十 金额为 计 依据 。 税
要 】２ ０ 年 银 行 业 已 全 面开放 ，比 较 中 外银 行 税 负，认 ０７
为国内银行税 负过重 、内外 资银行税制不 同、税制设计粗糙等 ，
借 鉴 国外 税 法 ，提 出银 行 税 制 改 革 的建 议 。
税 负 水 平 １ ％ ～２ ５ ％相 当 。
第二 ，改变计税依据 。营业税的税基是贷款利息收入 ．但 当
税漏洞 。 ４ 合 理 规 范银 行税 制设 计 ．
二 外 国的银行税 制 １ 美国银行税 制 ． 美 国是 以所得税为主体税种 的国家 ， 联邦和其５ 个卅ｆ Ｏ 各有 自 己的税法 ，联邦政府的税收主要依 靠所得税 ，州政府主要依靠销 及地方政府设置 的各个税种 中 ．公 司所得税是其 主要 税种。
中国银行业适用的税种主要有企业所得税 、房产税、车船使 坏 账核销等银 行业影响较大 的扣除项 目，应进 行适当调整 ，计
用税三种直接税和营业税 、印花税 、契税 、城市维护建设税 、教 税 工资的规定应 当取消 ，坏 账核销标准应 适当放宽 ，贷款坏账 育费附加等 间接 税。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析【摘要】中美个人所得税制在征收对象、税率调整、税收政策等方面存在着一些差异。
本文从中美两国个人所得税制的基本情况出发，对比分析了二者之间的主要差异，评估了各自的优劣势，并探讨了导致这些差异的影响因素。
通过对中美个人所得税制的发展趋势进行分析，本文总结出中美个人所得税制在征收效率、社会公平和财政收入等方面存在着一定的差异和优劣势。
结合对比分析结果，提出了相关建议和展望，为未来改善中美个人所得税制提供参考。
最终可以得出，中美个人所得税制在一些方面存在着借鉴与优化的空间，有望在未来实现更好的发展。
【关键词】中美个人所得税制、差异比较、优劣分析、影响因素、发展趋势、对比分析、建议、展望1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是国家对个人从事经济活动所得收入征收的一种税种，是税收体系中的重要组成部分。
中美两国都是世界上最大的经济体之一，个人所得税是两国税收体系中占比重要的税种之一，在税收政策以及国家财政收入中起到重要作用。
中美个人所得税制度存在着一些差异，这些差异可能源自国家的不同税收制度、社会经济发展状况以及政治制度等方面。
比较中美个人所得税制度的差异，可以帮助我们更好地了解两国的税收政策以及国家财政收入情况。
对中美个人所得税制度的优劣比较和分析，也可以为我们提供一些启示，帮助我们更好地制定税收政策，促进国家经济的健康发展。
深入研究中美个人所得税制度的差异以及优劣比较具有重要的研究意义。
1.2 研究意义个人所得税是一个国家财政制度中重要的组成部分，直接关系到国家税收的公平性和效益。
中美两国个人所得税制度在征收对象、税率结构、税收政策等方面存在着诸多差异，通过对比分析这些差异，可以帮助我们更全面地了解两国税收制度的特点和优劣势，为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和启示。
研究中美个人所得税制的差异还可以帮助我们更好地理解两国税收政策的背景和目的，促进中美两国在税收领域的交流与合作，推动国际税收制度的进一步协调和发展。
中美结构性减税的比较及启示
启了里根政府、小布什政府和奥巴马政府三轮减 税，相比美国前三次税改①，２０１７年 １２月份特朗 普税改（美国历史上第四次大规模税改）的主要 原因在于美 国 实 体 经 济 的 萎 缩② 、美 国 企 业 的 海 外资本过多③以及美国贫富差距较大④ 三个方面 内容。因此，为 了 振 兴 制 造 业 等 实 体 经 济，特 朗 普政府实施了“２万 亿”减税计划⑤ 。鉴于此 次减 税是结构 性 减 税，一 方 面 不 仅 会 使 得 税 率 下 降， 实现减税 目 的；另 一 方 面 在 抵 扣 项 目 上，部 分 有 弱化或废除，避免财政收入大幅下降。另外从减 税法案中相关条款的有效期看，既包含永久性的 调整，也涵 盖 特 定 时 期 的 暂 时 性 调 整，例 如 个 税 税率的下调有效期间在 ２０１８—２０２５年，之后将失
２０２０６ Ｎｏ６，２０２０
学 术 探 索 ＡｃａｄｅｍｉｃＥｘｐｌｏｒａｔｉｏｎ
２０２０年 ６月 Ｊｕｎ．，２０２０
中美结构性减税的比较及启示
方 铸１，陈俊言２，王 敏１
（１．云南财经大学 公共政策研究中心； ２．云南财经大学 财政与公共管理学院，云南 昆明 ６５０２２１）
摘要：基于当前特朗普税改和我国减税降费的政策导向，本文分别从减税政策实施动因、减税方向与结构、减税空 间、宏观税负、减税成效、国际税收竞争等六个方面来对比中国和美国结构性减税的内容。就减税实质而言，我国 减税降费是用于优化国内市场环境，实行普惠式减税，真正做到让企业减税，从长久来看是涵养税源，而美国更倾 向于对资本形成利益转移，减税红利更多流向了富人阶层。在此背景下，我国要提前做好对美国乃至国际税收竞 争形势的评估，继续发挥我国结构性减税普惠性和稳定优势，科学分析减税降费对地方经济发展的促进效应，主 动积极应对特朗普税改给国内带来的一系列冲击和影响。 关键词：特朗普税改；减税降费；结构性减税 中图分类号：Ｄ８２２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００６－７２３Ｘ（２０２０）０６－００７６－１０
中美个人所得税比较及启示
一、引言2017年12月2日，美国参议院通过了特朗普税改方案，引起全球关注。
在当前经济全球化的时代，其中以减税为核心的个人所得税改革必然对我国的税收改革产生一定的影响。
2018年3月27日，财政部肖捷在就“财税改革和财政工作”答记者问时也回应了记者关于个人所得税改革的提问。
肖捷表示，大家今年都是个人所得税的受益者。
史耀斌透露，将尽快启动税收改革方案，启动个税修法。
在这种背景下，比较两国的个人所得税显得尤为必要。
二、中美个人所得税比较（一）税制结构的差异。
当前世界上个人所得税课税模式分为分类所得制、综合所得制和混合所得制。
目前，世界上大多数国家都是采用综合税制，而我国是少数采用分类所得税制的国家之一。
美国是实行综合税制的代表性国家，综合制即规定纳税人在一年内通过不同途径取得的收入，减去法定的扣除和宽免项后所剩的余额，按照不同的档次、不同税率累进征收。
其典型特点是综合所得和超额累进税率。
这种课税模式体现了量能负担的原则，可以较好地实现横向和纵向的公平；但同时这种课税模式比较复杂，对税收征管水平具有较高的要求。
我国目前实行的是分类所得税制，所谓分类所得税制，即针对纳税人的各项所得，根据其来源和性质不同，分别适用不同的费用扣除标准和税率。
分类所得税制根据不同的来源所得实行不同的计税方式，为纳税人税收筹划提供空间。
但是，随着公民收入来源的多样化和广泛化，收入差距日益扩大，当前的税制模式已经暴露出诸多问题，如税收负担不公平和调节功能失效等。
（二）税率差异。
美国个人所得税税率实行统一的七级超额累进税率，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%。
特朗普税改后，仍保持原有的七级累进税率，但是税率作了相应的调整。
除了35%这档税率没有发生变化，其他各档税率大部分有所下调，最高边际税率由39.6%降为37%。
但是，美国个税按照不同的身份可以适用不同的税率表。
而中国个人所得税税率实行累进税率和比例税率并用，对工资薪金采用7级累进税率，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%；个体工商户的生产、经营所得和企事业单位承包经营采用5级累进税率，分别为5%、10%、20%、30%、35%；承租经营所得采用超额累进税率；除这三种以外的应税所得采用比例税率。
中美个人所得税制度比较与启示
中国个人所得税制度的历史发展
1950年代初期
1980年代
中国开始在部分城市征收个人所得税，主要 是对外国人征收。
随着改革开放和市场经济的发展，中国开始 对国内居民征收个人所得税。
1990年代
2000年代至今
个人所得税制度得到进一步完善，实行分类 所得制，将个人所得分为11类，并对不同 类别的所得适用不同的税率。
税率与扣除标准
两国税率和扣除标准存在较大差异，中国税率相对较低 ，扣除标准相对较严格；美国税率相对较高，扣除标准 相对较宽松。
税收征管
两国在税收征管方面存在较大差异，中国采用源泉扣缴 与自行申报相结合的方式，强调源泉扣缴；美国采用自 行申报为主的方式，强调纳税人自主申报。
02
中美个人所得税制度的历 史发展
加强国际合作与交流
积极参与国际税收合作与交流，学习借鉴国外 先进的税收经验和管理方法，提高我国税制的 国际竞争力。
05
结论与展望
研究结论
税务制度差异
中国和美国的个人所得税制度在税制设计、税前扣除、税 收优惠等方面存在明显差异。
纳税人权利保护
美国的纳税人权利保护较为完善，纳税人有权进行税务申 诉、获得税务援助等，而中国的纳税人权利保护还有待加 强。
税收征管效率
美国的税收征管效率较高，采用了先进的征管手段和技术 ，而中国的税收征管仍存在一些问题，如信息不对称、征 纳双方信息不对称等。
税制改革方向
中国的税制改革应借鉴美国的经验，完善税制设计，提高 税收征管效率，加强纳税人权利保护，以促进经济发展和 社会公平。
研究展望
深入比较研究
可以进一步深入比较中美两国个人 所得税制度的异同点，探讨不同制 度背后的原因和影响。
中美税收抵免比较及借鉴
中美税收抵免制度之比较与借鉴美国的企业境外所得税收抵免制度很好地兼顾了鼓励海外投资和保障本国税收利益这两个基本政策目标，而这也正是我国涉外税收制度的基本政策目标。
目前，我国的企业境外所得税收抵免制度已比较完备，但与美国的相比还有一定差距，主要是政策导向力度较弱，可操作性尚需验证，反避税措施有待加强。
下面将从政策导向与可操作性等角度，就中美企业境外所得税收抵免制度鼓励海外投资与保护本国税收利益这两方面的若干规定进行比较，并分析其借鉴意义。
一、抵免方式（一）美国：不分国分项限额抵免法美国《国内收入法典》第904条（d）节规定了以不分国分项的方式计算抵免限额，即，将美国纳税人来源于境外的消极所得与其他境外所得（成为“普通所得”）区分，各类境外所得在国外缴纳的税款只能在同类抵免限额内抵免。
消极所得是相对于积极营业所得的一个概念，指来自于对一定产权的拥有，而非来自于经营活动的消极投资所得，以投资者不参与被投资企业的经营活动且不谋求被投资企业的生产经营管理权为特征。
消极所得一般包括利息、股息、资本利得、租金、特许权使用费、年金投资所得等，但不包括营业活动中从非关联方取得的上述收入。
例如，股权投资基金从其所投企业取得的股息以及退出时的资本利得、银行贷款的利息收入、租赁企业的租金收入就不能算是消极所得，因为这些都是其积极营业活动的所得。
美国企业境外所得税收抵免制度中的消极所得的范畴与上述定义略有不同，出于防止抵免制度被滥用的反避税动机，美国税法还规定，在来自有效税率高于美国公司所得税最高税率的国家（高税率国家）的消极所得从消极类别剔除，归入普通类别进行抵免。
由于消极所得的地区分布不难通过税收筹划进行配置，如果没有这样的规定，纳税人就会将在高税率国家的普通类别所得通过多重投资等手段转化为消极所得，然后以消极类别中其他来自低税率国家的所得抵补高税率国家的超限抵免额，达到避税目的，也令抵免制度的分类抵免规定变得毫无意义。
美国个人所得税费用扣除项目的比较与借鉴
美国个人所得税费用扣除项目的比较与借鉴作者：王欣茹刘凝璐来源：《今日财富》2019年第19期一、中美所得税制扣除项目的比较（一）扣除项目1.标准扣除：特朗普税改后，个税的标准扣除的额度都在原有基础上提高了，在税改前，每一个公民可以从个人总收入中减掉6300美元作为标准扣除，税改后这一标准翻了一倍，提升到了每年12000美元，对于以家庭为单位的申报，在2015年可以从家庭总收入中扣除12600美元，在税改后也几乎翻了一翻成为了24000美元。
从税改前与税改后的数字中可以看出特朗普减税降费的决心与税改力度之大。
与此同时，美国个人所得税的申报扣除标准还会随CPI、PPI做出指数化调整，防止物价上涨而导致扣除标准缩水。
中国在美国税改后不久，也对《个人所得税法》进行了修正。
在税改之前，每个纳税人都可以从收入中扣除3500元，税改后为综合分类征收（非居民纳税人是每个月5000元的扣除标准，居民纳税人每年60000元），这是按照我们每个月的生活费用的标准来计算的，将城镇居民人均消费（CPI）考虑在内，适用于一切个人所得税纳税人。
2.分项扣除：美国除了设置了标准扣除还设置了分项扣除，但两者只能选择适用其一。
自税改后，有多项扣除都被废除，因为标准扣除的额度大幅度提升，所以为了确保美国联邦政府的财政收入，只保留了各个州和地方房产税的扣除（上限为10000美元），除此之外还保留了消费税和所得税的扣除、房屋抵押贷款的利息扣除（75万美元），但规定联合申报分项扣除每个申报单位每个月最多扣除32万美元，如果是个人申报，每一个人最多可扣除26.67万美元。
关于中国的专项扣除，在2018年12月20日发布的《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》以及《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中规定分为专项扣除费用和专项附加扣除费用以及其他扣除费用，其中专项费用扣除就是个人缴纳的三险一金，不包括单位缴纳的部分。
3.特殊扣除与专项附加扣除：美国的个税法规定了老年人超过一定的岁数可以加额扣除，同样，如果收入超过了一定的限度，那么扣除额将会减少。
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响近年来，美国的减税政策一直备受关注。
特朗普政府在2017年通过了一项重大的税改法案，引起了广泛的讨论和争议。
这项法案的支持者认为它为经济创造了良好的条件，促进了企业的发展和就业的增长，而批评者则认为它主要惠及富人，加剧了财富的不平等。
本文将对美国历次减税政策的效果进行分析，并重点探讨特朗普税改法案的影响。
一、美国历次减税政策的效果分析1.里根减税政策1981年，美国总统里根推行了一项重大的减税政策，将企业税率从48%降至34%，并降低了个人所得税率。
这一政策被认为是对上世纪70年代通货膨胀和经济不景气的一种回应，也被称为里根主义。
这项减税政策在一定程度上刺激了经济增长，提振了消费和投资。
但政府的财政状况恶化，国债急剧增加，财富不平等也加剧了。
里根减税政策对于经济增长的长期影响并不十分明确。
2001年和2003年，美国总统布什相继推行了两次重大的减税政策。
这两次减税让个人所得税率大幅降低，同时企业税率也有所下调。
布什政府认为这些减税政策将刺激经济增长，增加就业机会。
审视两次减税政策的效果，可以发现其对经济增长和就业市场的影响并不显著。
这两次减税政策也导致了财政赤字的扩大，国债的迅速增加。
布什减税政策在一定程度上并未实现其预期的效果。
3.奥巴马减税政策在奥巴马执政期间，美国经历了金融危机和大萧条，为了刺激经济增长，奥巴马政府实施了一系列减税政策。
其中包括提高对富人的个人所得税率、增加对企业的税收负担等。
虽然这些政策对于稳定经济和改善就业市场起到了一定的作用，但也未能完全达到其预期的效果。
奥巴马减税政策也对财政状况产生了不利影响，国债水平进一步上升。
二、特朗普税改法案的影响2017年，特朗普政府通过了一项被称为“美国最大的减税法案”的税改法案，降低了个人所得税率和企业税率。
特朗普政府宣称，这项税改法案将极大地促进经济增长，创造更多就业机会，提振企业信心。
对于特朗普税改法案的影响，仍有不同的观点存在。
中美所得税会计比较及对我国的启示和借鉴
汇报人：
目录
CONTENTS
1939年，美国颁布了《联 邦所得税法》，对所得税会 计进行了规范
20世纪初，所得税会计逐 渐发展起来
19世纪末，美国开始实行 所得税制度
1954年，美国颁布了《会 计准则》，对所得税会计进
行了进一步规范
1970年代，美国开始实行 综合所得税制度，所得税会
计得到了进一步发展
2000年代，美国开始实行 电子报税制度，所得税会计
得到了进一步发展
1980年，中国开始实 行所得税制度
1994年，中国颁布 《企业所得税暂行条例》
2008年，中国颁布 《企业所得税法》
2013年，中国颁布 《企业所得税法实施条 例》
2018年，中国颁布 《个人所得税法》
2020年，中国颁布 《个人所得税法实施条 例》
中美所得税会计的定义和目的 中美所得税会计的基本原则和规范 中美所得税会计的核算方法和程序 中美所得税会计的差异和共同点
美国：采用递延所得税法，将 暂时性差异和永久性差异区分 开来，分别进行会计处理。
中国：采用递延所得税法，但 未将暂时性差异和永久性差异 区分开来，统一进行会计处理。
美国：递延所得税资产和递延 所得税负债的计量采用公允价 值计量模式。
中国：递延所得税资产和递延 所得税负债的计量采用历史成 本计量模式。
美国：递延所得税资产和递延 所得税负债的计量采用公允价 值计量模式。
中国：递延所得税资产和递延 所得税负债的计量采用历史成 本计量模式。
美国：采用综合所得税制，注重个人所得税和企业所得税的平衡
研究对象：仅局限于中美两国的所得税会计制度 研究方法：主要采用文献研究法，缺乏实证研究 研究内容：主要集中在所得税会计制度的比较，缺乏对税收政策、税收征管等方面的深入研究 研究视角：主要从会计学角度进行研究，缺乏经济学、法学等多学科视角的融合
中美税改政策比较研究及对策建议
财税研究P f范1中美税改政策比较研究及对策建议文卢婷中国人民银行成都分行摘要特朗普税改对美国和世界都产生了较大影响，中国近年来的税收改革在推动经济高质量发展方面也发挥了积极 作用。
本文对比分析中美两国税改的背景、目的、内容、效应等，指出我国未来税制改革的合理定位及路径方向，并提 出对策建议，应对减税降费后财政收支平衡矛盾。
关键词美国税改中国税改比较分析对策建议当前，世界经济结构不断调整，各国经济发展 方式有所不同，有的处在转型中。
深化税制改革，是各国激活经济发展新动能的重要手段。
2017年 12月通过的美国税改法案，是近30年来美国最大规模的税收改革。
十八大以来，中国政府也启动新一 轮税改，大力推行优化税制结构、完善税收功能等 措施。
本文在对特朗普政府税改以及我国新一轮税 制改革进行比较分析的基础上，指出我国税制改革 的合理定位及路径方向，以期为有效应对减税后财 政收支平衡的矛盾和压力提供有益参考。
―、中美税改的背景及目的(一）美国税改的背景及目的美国产业空心化严重，对企业减税可吸引产业 资本回流。
受全球征税系统机制影响，美国海外企 业“税基侵蚀与利润转移”成为常态，减税可促进 境外利润加速回流，推动形成“投资-就业-收入增 长”的良性循环。
美国税制繁冗复杂，造成的税收 漏洞加重了贫富悬殊、失业增加等问题，减税可刺 激国内消费与投资，拉动国民经济增长。
税改前，市场对特朗普交易预期见底，实施税改是特朗普的2020年第4期.总第317■期.月财税研究竞选承诺，有助于弥补其执政后立法成果的空白，提振其国内声望。
(二）中国税改的背景及目的在我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增 长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的 矛盾，在经济发展转型背景下，亟需推行财税体制 改革，积极构建与现代化经济体系相适应的现代税 制。
我国现行税制结构中，间接税比重较大，税制 较为复杂、低效，市场主体税负较重，迫切需要建 设公平、简化和高效的现代税制。
美国税改后税制与我国税制的比较及启示——基于所得税角度
（二）个人所得税方面
2018—2022 年间的投资可以提前享受全额税
税改前美国个人所得税采取的是七级超
前抵扣，而无需再通过折旧或摊销进行分期 额累进税率，税改后《法案》保留了七级超
扣除。
额累进的形式，但在税率和级距、标准扣除额、
3. 利息费用方面 ：规定可抵扣上限以控 分项扣除等方面进行了修改，以降低个税负
税改前规定，研发支出适用 20% 的扣除 对税基级距也进行了调整，目的是降低低收入
率，符合特殊规定的研发支出允许当期全额 和高收入群体的税收，增加部分中高收入群体
税前扣除。为避免财政收入下降，《法案》规 （即美国当前中产阶级）的税收。以美国单身
定自 2022 年起，符合特殊规定的研发支出从 个人为例，年收入 15.75 万美元以下的单身个
用可抵扣的比例上限，即“扣除限额为调整 39.6% ；税 改 后，《 法 案 》 规 定，2018—2025
后应税所得的 30%”。
年 间 的 七 级 税 率 调 整 为 10%、12%、22%、
4. 研发费用方面 ：2022 年后摊销抵扣
24%、32%、35% 和 37%（见表 1）。此外， 《法案》
93701—195450
156151—237950
24%
82501—157500
165001—315000
195451—424950
237951—424950
32%
157501—200000
315001—400000
424951—426700
424951—480050
35%
200001—500000
关键词 ：税制改革 企业所得税 个人所得税 中图分类号：F811.2 文献标识码：A 文章编号：1009 - 1246（2018）09 - 0095 - 06
美国特朗普政府减税政策对中国的影响及启示
美国特朗普政府减税政策对中国的影响及启示★林小凤庄秋云陈静林隽媛（福建师范大学协和学院）【摘要】随着经济全球化和区域经济一体化的进程逐渐加深，国际间的税收竞争愈加激湫，在面对经济放缓问题时，一些国家运用降低税收餉方式去解决问题.美国特朗普政府减税政策（以下简称“特朗普减税”）不单对美国产生了全方位影响，也引发了全球连锁效应.文章通过对特朗普减税政策进行剖析，研究美国减税对中国实体经济发展的影响，进而提出中国应对美国特朗普减税政策的措施，最后总结出中国税制改革的启示.【关键词】特朗普减税；实体经济；减税降费【中图分类号］F817.12;F124一、特朗普减税政策的主要内容和理论基础（―）主要内容2017年12月20H,经过美国参议院和众议院的长时间博弈，美国最大规模的减税法案一特朗普减税法案正式签署并宣布自2018年1月1日起实施。
该项税法改革是继里根税改，小布什税改以及奥巴马税改之后又一大规模的税制改革，引起全球关注。
本次税改主要涉及的两大领域是个人所得税和企业所得税，表1将对企业所得税旧版本与新版本进行比较。
特朗普税制改革主要对个人所得税、企业所得税、跨国企业回流美国的海外利润和属地稅制等方面进行了改革。
第一是个人所得税改革，个人所得税最高税率降至37%,儿童免税额度和个人免税额提高。
其次是企业所得税改革，税率由此前35%的税率降低至21%。
然后是跨国企业海外利润汇回美国，仅实施14%低税率，推进有效投资，增加就业率。
最后是属地征税体制，即政府放弃对纳税人来源于国外的收入进行征税，对于海外子公司，也免除股息所得税，征税范围仅限于境内。
特朗普政府奉行供给学派的减税理念，力求通过减税对个体和企业进行税收减负，个人所得税和企业所得表1美国企业所得税旧版本与新版本比较企业税细项现行版本最终版本更偏向哪个版本大企业所得税最高税率35%税率降低到21%,生效于2018年众议院小企业所得税规定企业主缴纳个人所得税应按个人所得税计算，税前抵扣比率达20%参议院设备投资费用化支出成本应摊销至数年未来5年可折旧资产成本费用化，5年后逐步撤销资本费用化参议院.利息税收抵扣抵扣应按实际发生利息规走一定利息支出上限，超过上限则不予抵扣参众两院海外利润所得税流回美国利润应征收35%所得税现金类流动资产征收按15.5%计算，非流动资产按8%计算参议院*课题项目：2019年福建省级大学生创新训练项目"美国特朗普减税对中国的影响及启示”，项目编号S201913472015税的最高边际税率大幅下降有利于提高供给要素的积极性，提供更多的就业岗位，加快经济增长速度。
中美转让定价税制的比较分析及对我国的启示
转 让 定 价 是 企 业 进 行 避 税 的 一 种 常 见 手 段 ，其 一 般 做 法 是 ：高 税 图 企业向其低税国关联企业销售货物 、提供劳务 、转让无 形资产 时制 定低 价 ；低税围企业向其高税国关联企业销售货物 、提供劳务 、转让无 形资 产时制定高价。这样 ，利润就从高税圄转移到低税周 ，从而达 到最 大限 度 减 轻 其 税 负 的 目的 。 那 么 转 让 定 价 就 会 出 现 利 润 转 移 ，税 基 侵 蚀 的 现 象 。 为 了有 效 地 控 制关联企业的转让定价行为 ，我们采取的是制定转让定价税制来维 护税 收 的 法 制 性 。 转 让 定 价 税 制 其 并 非 是 一 种 税 种 ，而 是 政 府 用 来 对 跨 国 公 司转 让定价实施政策 目标控制和管理的方法和措施。其核心 内容是 对转 让 定 价 形 成 的 不 合 理 收 入 、费 用 进 行 调 整 时 运用 的 方法 。 中 美 转 让 定 价 税 制 的 比 较 分 析 国发 ［ ２ ０ ０ ９ ］２号文揭开 了我 国转让 定价 反避税 崭新 的一页 篇章 ， 在我国转让定价的发展道路上具有里程碑的意义 ，但是与走在领 先地位 的 美 国 相 比仍 然 是 有 一 定 差 距 的 。
、
在我 国预约定价并 非适用 于每 ～个 企业 ，只有 同期 资料 按要求 提 供 、准备 、保存且企业 年 度产 生的关 联交 易不 低于 ４ ０ ０ ０万元 人 民币 ， 对 关 联 申报 义 务 按 照 法 律 规 定 积 极 履 行 的 在企 业 才适 用 。 预 约 定 价 计 划 必 须 经 过 的 阶 段 分 别 是 ：预 备 会 谈 、正 式 申请 、审 核 和 评 估 、磋 商 、签
一
美国的转让定价调整方法大体类似 ，在调 整方法 的适用顺序 上 ， 采 取 了一 种 “ 最佳方法规则” ，这 种 方 法 取 消 了各 种 定 价 方 法 的 严 格 排
中美个人所得税制度的比较及对我国相关税制改革的启示
的 比重仍不超过 １ ０ ％。可见 ，我 国的个人所得税 目前尚 处于发展阶段，虽然近年来随着 国民经济发展地位逐渐 提升，但 尚未成 为国家 的主体税种，对国家财政 的支持 力度，对社会收入调配作用都是有限的。
在美 国的个人所得税制度 中，对于扣除制度有着严 密、繁杂的规定， 可在标准扣除或分项扣除中进行选择 。 各项宽免与扣除政策 围绕纳税人 身份进行差异化管理 ， 较 多的考虑到 了纳税人的生计 问题 。例如对高收入者的 宽免政策进行消减，对需赡养未成年人 、老人 的家庭进
美 国个 人所得 税制 度的特 点
（ 一 ） 净 所得 综 合计 征 不 同收 入 人 群 之 间 的 收入 差 异 ， 往往 并 不 是 单 一 项
目的收入 差距 ，而是综合性的差异。因此 ，要实现个人
行 宽免政策倾斜等。此外，对通货膨胀于实际税率的影 所得税 的收入分配调节功能，不对综合收入水平进行考
型适用相应标准 ，纳税 基本单位为居 民或非居 民，以代 定甚至存在 空 白，且减免项 目多，这样使得我 国个人所
扣代缴为主 ，自行 申报为辅 。这种课征制度 便于采用源 得税税基较窄。税率方面，美国实行五级超额 累进税率，
作者简介 ：叶新 阶 （ １ ９ ６ ７ 一），男，籍贯 ：湖北孝 感，学历 ：在 读博士 ，职务 ：副行长 ，研究方 向：国民经济管理
・
１ ６５ ・
财经 贸分 析
按 纳 税 主体 申报 身份 不 同 ，规 定 各 级 收 入对 应 的适 用 税 率 。 我 国 实 行超 额 累进 税 率 与 比例 税 率 相 结 合 的方 式 ， 按 照 收 入 种 类 的 不 同采 用 不 同税 率 模 式 ，工 资 薪金 所 得 等 实 行累进 税 率 ，劳 动报 酬 所得 等 使用 比例税 率 。 （ 四） 扣 除制 度 差异
[中美,个人所得税,制度]中美个人所得税制度比较与启示
![[中美,个人所得税,制度]中美个人所得税制度比较与启示](https://img.taocdn.com/s3/m/8507b0ce48649b6648d7c1c708a1284ac85005f1.png)
[中美,个人所得税,制度]中美个人所得税制度比较与启示中美个人所得税制度比较与启示摘要：随着“工薪阶层”个人所得税主力军的现象出现，个人所得税制度改革问题相应的成为人们关注的焦点。
分析比较中美个人所得税制度的演变和美国个人所得税的特点，我国个税改革的重点是：变分类制为综合与分类结合制；按家庭征收；提高信息化水平，加强征管。
关键词：中美；个人所得税制度；比较与启示一、中美个人所得税制度的演变（一）美国（二）中国二、美国个人所得税制特点（一）综合课税为主，分项课税为辅美国的课税模式采取的是典型的综合课征制，即对纳税人一个纳税年度内取得的各种不同收入来源的所得，减去相应的不予计征项目、分项扣除项目、个人宽免额得到应税所得，运用超额累进税率方式征收个人所得税。
综合课征制的特征是“反列举”，即只要是纳税人的收入，不管来源如何，除了列举出来的不征税外，其余都要纳入征税范围。
随着经济的快速发展，劳动分工越来越细，“反列举”方式有利于扩大税基，保证纳税人数量。
综合课征模式能够全面的反映纳税人的税负能力，符合税收公平原则，是今后世界各国个人所得税改革的方向所在。
但综合课征制征收手续复杂，要求建立在先进的征管手段、健全的税收管理体系和完善的信用制度基础上，且公民应具备较高的纳税意识，而这些正是我国当前所欠缺的。
（二）课税对象以家庭为主美国在申报缴纳个人所得税时是以家庭为单位的，以家庭为课税对象不仅要考虑纳税人本人的收入情况，还应考虑纳税人所在家庭中各个成员的具体情况。
同样的家庭总收入，例如同样的年总收入50000的家庭，若只有夫妻二人，则生活质量肯定比有儿童有老人的一家三口甚至一家四口要好，如果所得税税负相同，显然是有失公平的。
在此情况下，联邦政府提供了两项最基本的扣除标准，一个是家庭的标准减项，及政府根据公民的具体报税身份，规定统一的扣除标准；另一个是家庭人口免征额，即免税额是按家庭人口多少计算的。
（三）税收征收对象集中在中高阶层在美国，纳税人缴纳个人所得税的应纳税所得额是不限来源如何及金额多少，可以说是没有起征点的。
锐意推进税制改革重塑我国全球竞争力——中美税制比较及特朗普减税方案的启示
锐意推进税制改革重塑我国全球竞争力——中美税制比较及
特朗普减税方案的启示
交通银行金融研究中心课题组
【期刊名称】《科学发展》
【年(卷),期】2017(000)006
【摘要】虽然减税在短期会减少财政税收,但可以起到“放水养鱼”作用.它不但能够为实体经济创造更加良好的营商环境,激活实体经济内生动力,而且可以逐渐扩大税基.从中长期来看,随着“拉弗曲线”效应的显现,降低税率反而有助于税收的增长.美国的减税政策对中国的全球竞争力来说是一大外部压力.中国有必要重新审视税费体制,从战略高度谋划新一轮税改,以重塑我国的全球竞争力.
【总页数】6页(P95-100)
【作者】交通银行金融研究中心课题组
【作者单位】交通银行金融研究中心课题组上海 200120
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.中美个人所得税制度的比较及对我国相关税制改革的启示 [J], 叶新阶
2.浅议结构性减税与我国税制改革的推进 [J], 林艳华
3.从中美房地产税制比较看我国房地产税制改革 [J], 董书贤;
4.特朗普减税对我国税制改革的启示 [J], 薛钢;李淑瑞
5.马来西亚税制改革与我国减税降费的比较 [J], 高秉龙
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中美税制比较和特朗普减税方案的启示为了促进经济复苏，全球主要经济体逐渐将政策中心从货币政策转向财政政策，正在兴起新一轮减税潮流，美国是领头羊。
特朗普政府计划推出大幅减税方案，英国政府、法国总统热门竞选人以及其他主要发达国家都在致力于推动减税立法，印度等发展中国家也宣布了减税计划。
相较而言，我国的减税措施力度不大，除了营改增以外并未涉及税制的实质性改革，更多的是在现有基础上进行“修修补补”。
今年2月企业所得税法修正并未下调税率，各界期待已久的个税改革也未列入今年立法计划。
考虑到美国税改将可能导致主要经济体在全球竞争力的重塑，中国有必要在税制改革方面加大力度，避免在新的全球竞争中失去先机。
一、美国税改减税力度堪称史上最大美国东部时间4月26日下午，美国财长努钦与特朗普经济顾问科恩于举行发布会，正式公布了美国总统特朗普的最新税改计划。
该税改方案被认为是美国历史上最大的减税计划，在很大程度与特朗普竞选时的方案一致，将令企业、中产和顶级收入者受益，显著增强美国竞争力，激发经济增长活力。
税改计划主要集中于减少企业税率、降低个人税负、增加海外税收三个方面。
企业税收方面，税改计划的最大亮点是将公司税税率从35%大幅削减至15%，此外还要废除 3.8%的奥巴马医保税、为美国公司实现地区税制公平化等。
从历年来主要发达国家公司税税率来看，总体趋势是逐渐下降，2008年金融危机以来降幅较大。
美国公司所得税税率几十年没有改变，保持在35%的水平。
与主要的发达国家相比，美国目前的公司所得税偏高，明显高于德国、英国、加拿大、日本等国，略微高于法国。
公司税税率从目前的35%大幅削减到15%，将降至与德国、加拿大差不多的税率水平。
由于除了公司所得税以外，德国还有10%-18%的营业税，加拿大还有商品与劳务税、社会保障税、各类附加税等，而美国其他税项相对较少，因而美国企业实际承担的综合税负将显著低于其他发达国家。
如果公司税税率降到15%，几乎接近部分避税天堂的税率，显著提升美国竞争优势，将吸引大量企业留美。
个人所得税方面，减少个人所得税级次和税率，最高税率从39.6%降至35%，从七级税率减少到三级，分别为10%、25%和35%。
此外还将个人所得税免税额度翻倍，夫妻联合报税的标准扣除额调高一倍至24000美元，撤销遗产税，还建议对有孩子家庭减税，力度也比较大。
个税改革方案不但降低中产阶级税负，还减轻企业主和农场主负担，将促进消费增长和个人部门投资需求。
针对海外企业加税，对海外留存的数万亿美元一次性征税，美国公司留在海外的利润征收10%的税率，一旦海外利润汇回美国就要被征收高达35%的税。
目前美国企业海外留存资金达2.6万亿美元，主要留存于各个避税天堂，对这部分海外留存资金的征收税率还未确定，但财政部长努钦表示税率会“非常具有竞争力”。
加大对海外部门的征税力度，促进投资回流美国，力求把投资留在国内，带动制造业和商业发展。
如果减税计划顺利实施，单是公司税降到15%一项，预计将在2017年减少美国财政收入1080亿美元，2018年将达到2150亿美元，大幅提升企业盈利水平。
从中长期来看，据测算，为期10年的综合税改计划将削减4.4万亿—5.9万亿美元的税收，无疑将显著增强美国的国际竞争力。
值得注意的是，大规模的减税将加大美国联邦政府财政压力，降税带来经济增长扩大税基，能否弥补财政收入的减少目前难以估量。
二、中美比较显示我国税费负担较重美国和中国分别是全球第一和第二大经济体，各自的税费负担对双方产业竞争力的影响很大，开展中美税负比较具有重要意义。
中国以间接税为主的税收体制注定企业部门税费负担本来就较重，特朗普执政后力求推出大规模减税措施，可能进一步推升中国企业部门相对生产成本。
1.中国减税力度不及美国近几年我国采取了很多减税降费措施。
4月19日国务院常务会议公布了6项减税举措,预计2017年将减轻各类市场主体税负3800多亿元,加上一季度已经出台的多项降费措施减负2000亿元，今年合计就可以实现全年减税降费5800亿元。
减税降费取得一定成效，全国公共财政收入增速逐渐下降，2015年财政收入增长5.8%，低于GDP增速1.1个百分点，是上世纪90年初以来首次低于GDP 增速。
2016年全国公共财政收入15.96万亿元，同比增速进一步下降至4.5%，连续2年低于GDP增速。
2016年财政收入占GDP的比重为21.44%，是1995年以来首次下降。
年初以来经济明显回暖、企业活力增强，与近几年大力度的减税降费为企业减负不无关系。
虽然近几年我国减税降费取得一定成效，但相较于美国的减税计划，我们目前的税改力度和幅度仍显不足。
除了营改增以外，其余的税改措施进展非常缓慢，从具体内容来看，今年2月企业所得税法10年来首次修正，提供了更多税收优惠，但最为核心的企业所得税率并未下降，仍然是25%。
各界期待已久的个税改革未列入2017年立法计划，财产税、遗产税等调节能力更强的个税更是遥遥无期。
当前是经济增长动能转换的关键期，消费税改革迎来窗口期，但消费税改革缓慢，已经成为制约消费增长、导致消费外流的原因之一。
从最近的改革动向来看，下一步消费税改革不但不会减税，可能还会加税。
2.中国宏观税负高于美国宏观税负有不同的衡量口径，如果只算税收收入占GDP的比重，中国为18.5%左右，似乎并不算高。
由于我国财政收入很大一部分是非税收入，实际数值将远超于此。
中国税收没有社保税，社保是以缴费的形式。
美国宏观税负包含社保税，如果剔除社保税计算，美国税收收入占GDP比重在19%左右，与中国不相上下。
按照IMF数据公布特殊标准（SDDS），财政部公布了广义财政收入口径下财政收入总额，包括了一般公共预算收入、除国有土地使用权出让收入之外的政府性基金收入、国有资本经营收入、以及社会保险基金收入。
2015年中国广义财政收入口径下财政收入总额为198480亿元，占GDP的比重为29.33%。
2016年美国相同口径下的财政收入占GDP的比重为26.36%，中国略高于美国。
2015年全国实际缴入国库的土地出让收入为33657.73亿元，如果考虑国有土地使用权出让收入的扩大广义财政口径，2015年总的广义财政收入为23.21万亿，占GDP的比重为34.3%。
按照此口径，中国宏观税负不但高于美国，也高于OECD平均宏观税负。
3.中国企业税费名目繁杂、负担重虽然从宏观角度看中国总体税负与其他国家相比并不算重，比美国搞不了多少，但中国以间接税为主的税制决定了绝大部分的税收都来源于企业，总税收收入中企业缴纳部分达到90%左右，这是造成企业税费负担偏重的重要原因。
从主要税种来看，中国涉及企业税费目录超过10种，其中企业所得税、增值税、营业税3种占比较大。
根据2016年的税收数据，企业所得税、增值税、营业税分别占总税收的比重为22.1%、31.2%、8.8%，合计占比达到62.2%。
美国税制体系中间接税所占的比例很小，企业税负主要是公司税（类似于企业所得税）1种，占税收总额的比重为16%。
从企业税费来看，除了缴纳所得税、增值税、消费税等税收之外，中国的企业还要在此基础上缴纳约13%的附加税费，包括约7%的城市维护建设费、5%的教育附加费和1%的防洪费等。
根据世界银行测算，中国企业的总税率（企业纳税总额与政府收费占企业利润的比例）远远高于美国的总税率。
2016年中国企业总税率为68%，在全球190个经济体里税负排第12位；美国企业的总税率是44%。
除了税费负担以外，国内制造业还面临劳动力、土地价格上涨，产能、资源约束。
企业成本不断上涨，投资效率持续降低，固定资产投资总额已经超过形成真实资本总额的47%，也就是接近一半的投资支出难以形成资本。
2016年民间投资出现断崖式下滑，民间投资中接近45%是制造业投资，表明制造业增长压力很大。
4.中国个税结构简单粗放由于税制的差异，美国个人税在财政收入中所占比重很大，大部分年份占比在45%-50%。
中国个人税贡献很小，占比在6%-8%。
虽然从税收总量上来看美国的个税负担高于中国，但是美国居民享受的社会福利远远好于中国，意味着个税的返还力度很大。
美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要包括商业扣除和个人扣除，例如纳税人的子女抚养、65岁以上老年人赡养、伤残人员抵免等等都可列为抵扣项目。
综合考虑社会福利效应，中国的个税负担未必低于美国。
除了社会福利效应以外，美国个税结构很丰富，具有很强的“均贫富”作用，而中国的个税结构过于单一。
美国开征的个人税种主要包括个人所得税、财产税、遗产税、财产赠与税等。
中国开征的个人税种主要是个人所得税，没有资本利得税，也没有开征财产税、遗产税、财产赠与税等税种。
相较而言，中国的个人所得税主要针对工薪阶层的工薪所得进行严格征税，针对富人的投资所得税、房产税、遗产税、财产赠与税等缺失，制度漏损比较大。
对于广大工薪阶层而言，中国的个税负担显著高于美国。
5.中国非税收入远超美国虽然近几年加大清理各类收费的力度，由于收费主体多元化严重现象，难以有效约束，非税收性收入快速增长。
即便经济增速逐渐下降，各年度的非税收入增速都在2位数，非税收入占财政收入比重逐年上涨，2016年达到18.3%。
非税收入主要包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入，名目繁多的收费项目是中国企业和个人感觉税负较重的重要原因。
美国的非税收入主要是各类收费，包括行政性收费、机场、公园等公共设施使用费等，并且非税收入都要纳入预算管理。
非税收入在美国财政收入中的占比较低，各年度较为平稳，在略低于5%的水平，比重比中国的1/3还低。
三、我国税制改革建议虽然减税在短期会减少财政税收，但可以起到“放水养鱼”的作用；不但能够为实体经济创造更加良好的营商环境，激活实体经济内生动力，而且可以逐渐扩大税基。
从中长期来看，随着“拉弗曲线”效应的显现，降低税率反而有助于税收的增长。
最近美国的减税政策对中国的全球竞争力来说又是一大外部压力。
中国有必要重新审视税费体制，从战略高度谋划新一轮税改，以重塑我国的全球竞争力。
1.根据经济发展和转型需要开展税制改革税制结构的调整优化取决于经济社会的发展水平和财政税收的管理能力。
我国人均GDP已超过8000美元，处于结构调整和增长方式转型的关键时期，税制结构也应相应改革。
目前我国以间接税为主、直接税为辅，适合于中低收入的发展中国家阶段，现行的税收体制已经对经济社会转型发展形成明显的制约。
未来改革的方向：一是逐渐降低间接税比重，应从目前90%的比重逐渐降低至70%以内。
只有宏观税收结构得到合理调整，降低间接税，才能真正起到对生产环节的减税作用。
二是随着居民收入水平、生活水平的提升、贫富差距的扩大，应加大直接税比重。