中美税制比较

中美税制比较

一、中国税制改革历程

改革开放30年来，中国税制改革进程可以分为计划经济时期的税制改革和市场经济初期的税制改革以及市场经济完善其的税制经济改革三个阶段。

第一个阶段主要为1983年的“利改税”。后1991年将税种进行简化，按照经济性质和作用，大致分为流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税、涉外税、农业税七大类。

第二个阶段工商税制再次改革，实施“增值税”，设置消费税、营业税等，开征土地增值税、证券交易印花税。

第三个阶段为“费改税”，将一些具有税收特征的收费项目转化为税收。2001年元月1日，全面征收车辆购置税，取消车辆购置附加费。2016年5月1日，“营改增”主要针对建筑业、金融业、房地产也和生活服务业。

二、美国的税制改革历史

美国建国初期，税收占比财政收入的比重仅8%，主要为关税和消费税，进入20世纪，美国的税收开始增加社会保障税和所得税，直到如今，美国税收逐步构建成以消费税、个人所得税、公司所得税、社会保障税才、财产税和关税为主的税收制结构。

三、中美税制比较

美国的税收从克林顿时期，主张提高富人税率，降低穷人税率，使政府有少量盈余，到小布什时期，因世界经济竞争加剧，日本等发达国家的冲击，导致实施弱政府、贸易自由、市场万能、私有至上的经济学哲学，政府又出现严重赤子，而中国政府放眼观中国税制改革的历史，也不难发现，两国的共性：永远在追求一个合适的税收比例来使国家经济以及政府的管控权达到相对平衡的状态。

但两国又有不同，中国是一个全力集中的国家，中国的税收一直在不断增长，相对于GDP的增长速度，税收的增长速度更快。包括2009年提出的结构性减税5500亿元，到最后不仅并未减税而且税收增长速度同比进行了更快的增长，税负比达30%，超出了美国和日本。即使到2016年的5月，“营改增”，尽管对税收链条进行了管制，且将纳税群体进行了扩大，之前倡导的“营改增”减税，至少在企业反映，税负不降反升，因为现实情况是很多发票并不能实现完全抵扣，而且部分交易无法开出增值税发票，总体而言，税负是加重了。

四、我国税收启示

本人认为我国研究减税政策，因从民生出发，将问题具体化，而不能将市场理想化。

1、减税政策是我国经济摆脱危机的必行之策，政府眼观应

当放长远，采取必要的措施强化财政管理，将纳税人的

每一分钱都用在刀刃上，想方设法优化财政支出结构，压缩不必要的财政支出项目，提高资金的使用效率，节

约财政资金，以摆脱“预算最大化”的短视行为。切实实

施减税政策，为拉动经济增长的长远目标而创造条件。

2、降低大宗商品和非必须品的商品价格。在税种方面，重

点考虑消费税、车辆购置税和房地产相关税费，以刺激

城市居民车辆购置和购房等大宗商品的消费。

3、增加社会保障税体系，从而使我国社会保障体系得到完

善。

2015届MBA周末一班申婷婷

学号：1599395149

2016年9月16日