中美税制比较
浅析中美银行业税收制度比较
２ 我 国银 行税 制现状 及发 展趋 势
金 融 市 场 正 在 不 断 的开 放 ， 行 业 要面 对 越 来 越 激 烈 竞 银
行业相 关的税收制度实施 已 ２ Ｏ多 年 ，宏 观 经 济 环 境 发 生 了 很 大 变 化 ， 别是 随着 我 国加 入 世 界 贸 易 组 织 ， 行 的银 行 税 制 已滞 后于 当 特 现 展 需 要 ． 此 ， 须 立 足 我 国 银 行 业 的现 实 国情 ， 革 现 行 银 行 税 制 ， 因 必 改
制 度 ，对 我 国银 行 业 税制 提 出建 议 ，使 银 行 拥 有 一 个 良好 的 税 收环 境 ， 进 我 国 经 济 的稳 定 发 展 。 促
２１ 调控 和 规范 促 进银 行 经 营 根 据我 国建 立 的市 场 ． 经济体 制 ，商 业银 行是 以独 立 经营 的经 济 实体 存 在 的 ， 国
浅 析 中美 银 行 业 税 收 制 度 比较
刊、 斌 （ 天津市地方 税务 局直 属局管理二所）
摘 要 ：０ １年 中 国加 入 Ｗ Ｔ 随着 ５年过 渡期 的结 束 ， ２ ０ ２０ Ｏ， 至 ０７
年 我 国银 行 业 已经 全 面 开 放 ， 内银 行 面 临 着 巨 大 的 挑 战。 国 与 银 国 我
家不 可 以使用 行政 手段 来 干预其 发展 ， 是 为 了使他们 的 但 随着我 国金 融市 场 的开放 。 行企业 的竞争将 愈加 激 经营风 险 变得最 小 ， 除 或者 是 减小 其 对经济 发展 的负面 银 消 烈 ， 银 行 业 税 制 是 影 响 银 行 竞 争 力 的 重 要 因 素 。 我 国 加 作 用 ， 而 只能 通过税 收 等方式 对其调 控 。 受历 史 因素 的影 响 ， 入 ＼ １ 以来 ，银行 业 既面 临着 全 方位 的竞 争和 挑 战 ， ／－ 、０ ， 又 我 国国 有商 业 银行 之前 有 很长 一 段 时 间属 于 政 策性 银 行 遇 到前 所 未有 的发 展机 遇 。但 是 因为历 史原 因 ， 国银 行 的性 质 ， 且 存在 着 很 多 的不 良贷 款 ， 我 而 很可 能 会 出现 金 融 的税 负相 对于 外 国银行 比较 重 ， 大 家都 知 道 ， 行 税 制 风 险 ， 而 银 不利于 提 高银行 竞争 力。 以 ， 所 国家 可 以借 助税 收政 中 的税 收 负担 是 影 响我 国银 行业 竞 争 和 生 存发 展 的主 要 策对 其调 控 ， 使企 业 税 收 成本 变 小 ， 够更 好 的 解决 不 良 能 因素 之一 。本 文通 过 中 美银行 税 收制度 的 比较 ， 出我 国 贷款 ， 国际 竞争 中 占据 优 势 地位 ， 提 在 并最 终 增 加 银行 盈 利 银 行 的一些 改进 意见 。 能力 ， 之 走上快 速发展 的道路。 使 １ 中美 银行 业税 制 的 比较 ２２ 流 转税 税率 设计 不 合理 我 国银行 业 的 营业税 税 ． １１ 税 制设计 原 则 税 制 设计 在税 收中 起着 极 其 重要 率 是 ５ ， ． ％ 比交通 运 输 业 、 筑 业 、 电通 讯 业 、 建 邮 文化 体 育 的作 用 ，美 国在促 进本 国银行 业 竞争力 的需要 的同时 ， 一 业 的税 率 要 多 ３ ， ％ 而且 还 需缴 纳城 市 维 护 建 设 税 、 育 教 般 是尽 量 减 少 税 收产 生 的超 额 负 担和 保持 税 收 中性 为 目 附加 等。在 国外 ， 金融 业务通 常是 缴纳增 值税 ， 以取得 进 可 的， 以保 证 整个 经 济 链 条 的稳 健 运行 、 保税 收征 管 链 条 项 税 额 的扣 除 ，而且 不 少 国家 都 免征 核 心 金 融业 的增值 确 完整 ， 而我 国 对促进 银 行业 发展 和 竞争力 提 高 考虑相 对较 税 。因为营业 税具 有重 复征税 、 不量 能征 税 的根 本 性缺 陷 ， 少， 更加注 重 保 障国家 财政 收入 的稳定 和 持续增 长。 以营业 税 为主体 税种 对 金融 业征 税 ， 就不 可避 免 的使金 融 １２ 银行 业税 制 不统 一 根 据调 查 ，从 发 展 历程 的角 业 的承 担 着 更 重 的经 济 负担 ， ． 使其 收益 率 变得 更低 ， 金 给 度来 讲 ， 外正 不断 地 转 变税 制 ， 变 以 流 转税 为 主 体 的 融业 的资本积 累和 长期稳 健 发展造 成 负面影 响。 国 改 税制 ， 渐 变成 以所 得税 为主体 的税 制。 美 国银 行 的税 制 逐 ２３ 结构 性减 税 是发 展趋 势 现 在 的金 融保 险业 营业 ． 以企 业 或公 司所 得税 为 主体 ， 是如 英 国、 像 日本 、 罗斯和 税税 率 为 ５ 。据 相 关资 料 显示 ， 俄 ％ 由于 银行 经 营 的金融 业 巴西等 这些 发达 国家也 是如 此。 务 是 不一 样 的 ， 计 税 营业 额 包括 贷 款业 务 收 入 、 价 业 其 差 在我 国 目前 的银 行 业税 制 中 ， 先我 们来 看 流 转税 制 务 收入 和 中间 业务 收入 ， 中 ， 行 业 营业 收 入 主要 依 靠 首 其 银 方 面 ， 资 银 行 不 仅 需 要 缴 纳 营 业 税 ， 要 缴 纳 城 市 维 护 的就 是 贷款 业务 收入 ， 缴税 时是根据 其 经 营金 融业务 营 内 还 在 建 设税 和 教 育 费 附加 ，但 是 外 资 银行 就 不用 缴 纳 这 些 税 业 收入 的全额 来计 算 的 ， 其他相 关费用都 要 算入其 中。 费。其 次在 企 业所 得税 制 方面 ， 内资银 行承 担 的税 负重 ， 相 相关 专家分析 ，银行业 的实 际税基 比提供 货物征 收增 对而 言 外资 银行 要轻 些 ， 资银 行在 关于 企 业所 得税 方面 值税 的行业较 宽 ， 这次 的税制试 点改 革中 ， 融保 险业 被 外 在 金 有 一 些优 惠 政 策 ， 别是 关 于 税 收扣 除 项 目， 内资 银 行 纳入 了增值税 扩 围范 畴 ， 特 跟 可以采用 增值税 简易计 税 方法 ， 这 的规 定差 距 还 不小。 而 且 ， 对 转贷 业务 的税 收制定 规定 对于 降低试 点地 区金 融保 险业 的税负有 一定 的作 用。 在 时， 国有银 行 与 非国有 银行 的标准 也 不一样 。 从 整体 进 行 考察 ， 营业 税 改征 增 值 税 也 是 一项 重 要 “ １３ 流 转税 制 度 比较 美 国 等 很 多 国 家 规定 ， ． 银行 企 的结 构性 减税 措施 ” 财 政部 、 家税务 总局 负责人 这样认 。 国 业 的大 多 数业 务 享 有 不可 抵 扣 的免 税 政 策 ， 续 费 、 询 为 ， 规 范税 制 、 手 咨 从 合理 负担 的角度来 讲 ， 通过 税率 设 置和优 费 等 金 融业 务 需要 缴 纳增 值 税 。所 以 ， 根 本 上 来 讲 ， 从 我 惠政 策过 渡 等措 施 ， 不断减 轻 改 革试点 行 业总体 税 负。从 因 们 可 以对银 行 等 金 融业 和 其他 服 务 业 的营 业 税征 收增 值 现行征 收增值 税 的行 业 的角 度来讲 ，无论 在哪 个地 区 ，
中美企业所得税lob条款
中美企业所得税lob条款在公司税制方面，美国是古典模式的典型代表，即对公司收入征收公司所得税，对获得股息分配的自然人股东征收个人所得税。
这与我国企业所得税不同，主要表现在税收管辖权、税率、税基、征管手段等方面的差异。
首先，两国在税收管辖权上存在差异。
税收管辖权是指一国在税收领域的主权，是一国政府行使主权税收时所拥有的管理权。
它是独立的、排他的。
目前，在国际税收领域，存在三种税收管辖权，即收入来源管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
中国实行来源地管辖权和居民管辖权，美国同时采用三种税收管辖权。
其次，两国税率也存在差异。
在税率设计上，美国采取超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33.5万美元之间的，加征5%的附加税；应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%，二者取较小者。
主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税；外国在美国从事贸易经营活动的所得，按照美国公司所得税的累进税率征税。
中国企业所得税税率则与之不同。
根据企业所得税税法的规定，企业所得税实行33%的比例税率；考虑到许多利润水平低下的小型企业，税法又规定了两档照顾性税率，即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。
如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。
第三，两国的税基也不同。
企业所得税的税基是企业应纳税所得额。
应税所得总额要经过一系列的扣除，这在中国和美国是一致的。
但是在哪些项目可以抵扣，每个项目要抵扣多少的问题上，两国的规定是不一样的。
比如税基减免的规定，美国对有形资产采用加速折旧法。
而在中国，一般采用直线折旧法。
除非另有规定，例如证券公司的电子设备和集成电路制造企业的生产性设备的折旧或摊销年限为2年，可以采用余额递减法或年数总和法。
中美税制差异比较
Abstract: As I studied my selective course named Finance and Taxation this term, I would write a paper titled with Comparison on the Differences of Tax System between US and China. Being two influential countries in present world, there arebig differences on state system, social environment, and national idea between US and China. And that is exactly what taxation bases on; therefore, as a part of state policy, taxations certainly differ. We can better understand the reason why our country enacted relevant laws or policies through searching and analyzing the differences. Besides, we can also assess rationally which one is better and learn the excellences from them.摘要：作为当今世界极具影响力的大国，中国和美国在国家制度、社会环境、思想观念等方面都存在有很大的差异，国家财政与税收作为根植于社会环境和思想观念中的国家制度的一个分支，必然也会不同。
通过寻找、分析两国的差异，能使我们更加了解我国制定相关政策制度的原因，能够合理评价两国制度孰优孰劣，能够通过比较学习他人的优胜之处。
中美企业所得税比较PPT参考
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授课：XXX
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第一个阶段是20世纪80年代初期。在这一时期的 税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合 资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得 税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出 台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。
第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。 在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得 税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、 国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台 的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面 展开。
班子中，有一名副局长专职主管信息化建设工
作并兼任首席信息官（CIO）。收入局设有两
`府宣布新的加速折旧法,规定企业设备折旧年限可以缩
短20%。 ----1977年卡特政府引入大量的税收优惠措施, 扩大了减免税的范围
授课：XXX
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所得税的申报方式
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授课：XXX
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季度预缴年度汇算清缴。预缴是指 如果该季度有利润，所需要缴纳的 所得税，就是“预缴”。它是针对 年终汇算清缴而言的，因为年终汇 算清缴时，还要做纳税调整，然后 计算全年应缴的所得税，再扣除1— 4季度己缴纳的，所以季度缴纳的， 就叫做预缴。
企业所得税的征收方式分为两种，一种是查账征收、另一种是核定征 收。 企业所得税具体的征收方式由主管税务机关确定，其预缴期限是否按 月还是按季同样由主管税务机关确定。
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为了提高纳税服务和征收效率，他们高度重视
税收信息化建设。在国内收入局总部的局领导
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什么是所得税？
是指对中华人民共和国境内的一切企业 （不包括外商投资企业和外国企业）， 就其来源于中国境内外的生产经营所得 和其他所得而征收的一种税。是国家㼧 企业利润分配的重要手段。
中美银行业税制的比较与借鉴
准 备金 的提取要 按国际通行 的五级分类标准进 行。 顺应 国际上 企业所 得税税率 普遍 降低的趋势 ，建议 适 当降低银 行所 得税税 率 为 １ ％ 、２ ％ ２ ％ 的三级超额 累进税率 。 ５ ０ ５ ２ 取消城市维护 建设税 、教育 花 税
利息 收人、 续贯收＾ 、 手 买卖 有 价证 券 、９， ∞差 价 牧人 ｔ ＇ Ｅ 《 一般 贷教 业务 以 利息 收人 金额 为计税依据 ； ￣ 转贷业 ｇ， － Ｅ 务 以赞 歌捌 息减 去借 藏利 息 后的 余额为计税婊 据） 。 贿 梢合 同 购销 金毫 为计 税 曩 铱据 。 藏 合同以 借款金龋为 格 计税依据 。 记载资金的 账簿以 褒 收资本 和 资本 公积 的合 Ｉ 十 金额为 计 依据 。 税
要 】２ ０ 年 银 行 业 已 全 面开放 ，比 较 中 外银 行 税 负，认 ０７
为国内银行税 负过重 、内外 资银行税制不 同、税制设计粗糙等 ，
借 鉴 国外 税 法 ，提 出银 行 税 制 改 革 的建 议 。
税 负 水 平 １ ％ ～２ ５ ％相 当 。
第二 ，改变计税依据 。营业税的税基是贷款利息收入 ．但 当
税漏洞 。 ４ 合 理 规 范银 行税 制设 计 ．
二 外 国的银行税 制 １ 美国银行税 制 ． 美 国是 以所得税为主体税种 的国家 ， 联邦和其５ 个卅ｆ Ｏ 各有 自 己的税法 ，联邦政府的税收主要依 靠所得税 ，州政府主要依靠销 及地方政府设置 的各个税种 中 ．公 司所得税是其 主要 税种。
中国银行业适用的税种主要有企业所得税 、房产税、车船使 坏 账核销等银 行业影响较大 的扣除项 目，应进 行适当调整 ，计
用税三种直接税和营业税 、印花税 、契税 、城市维护建设税 、教 税 工资的规定应 当取消 ，坏 账核销标准应 适当放宽 ，贷款坏账 育费附加等 间接 税。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析【摘要】中美个人所得税制在征收对象、税率调整、税收政策等方面存在着一些差异。
本文从中美两国个人所得税制的基本情况出发，对比分析了二者之间的主要差异，评估了各自的优劣势，并探讨了导致这些差异的影响因素。
通过对中美个人所得税制的发展趋势进行分析，本文总结出中美个人所得税制在征收效率、社会公平和财政收入等方面存在着一定的差异和优劣势。
结合对比分析结果，提出了相关建议和展望，为未来改善中美个人所得税制提供参考。
最终可以得出，中美个人所得税制在一些方面存在着借鉴与优化的空间，有望在未来实现更好的发展。
【关键词】中美个人所得税制、差异比较、优劣分析、影响因素、发展趋势、对比分析、建议、展望1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是国家对个人从事经济活动所得收入征收的一种税种，是税收体系中的重要组成部分。
中美两国都是世界上最大的经济体之一，个人所得税是两国税收体系中占比重要的税种之一，在税收政策以及国家财政收入中起到重要作用。
中美个人所得税制度存在着一些差异，这些差异可能源自国家的不同税收制度、社会经济发展状况以及政治制度等方面。
比较中美个人所得税制度的差异，可以帮助我们更好地了解两国的税收政策以及国家财政收入情况。
对中美个人所得税制度的优劣比较和分析，也可以为我们提供一些启示，帮助我们更好地制定税收政策，促进国家经济的健康发展。
深入研究中美个人所得税制度的差异以及优劣比较具有重要的研究意义。
1.2 研究意义个人所得税是一个国家财政制度中重要的组成部分，直接关系到国家税收的公平性和效益。
中美两国个人所得税制度在征收对象、税率结构、税收政策等方面存在着诸多差异，通过对比分析这些差异，可以帮助我们更全面地了解两国税收制度的特点和优劣势，为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和启示。
研究中美个人所得税制的差异还可以帮助我们更好地理解两国税收政策的背景和目的，促进中美两国在税收领域的交流与合作，推动国际税收制度的进一步协调和发展。
中美个人所得税扣除标准的比较
中美个人所得税扣除标准的比较1 美国个人所得税费用扣除标准从税制模式上看，美国个人所得税属于典型的综合课税制，是对纳税人在一个纳税年度内，取得的各项收入,经过两次扣除,减去各项符合标准的费用，就其余额计算征收个人所得税. 概括地来说，美国个人所得税的计算步骤如下:1。
1 计算调整后的毛所得调整后的毛所得=各项毛所得—免税项目-调整项目1.2 计算应税所得应税所得=调整后的毛所得-标准扣除（或分项扣除）-个人宽免额1.3 计算应纳个人所得税额应纳个人所得税额=应税所得×税率应申报缴纳(退）税额=应纳个人所得税额-预缴税款—税收抵免由此可以看出,美国个人所得税扣除项目包括免税项目、调整项目和标准扣除(或分项扣除）与个人宽免额.免税项目主要包括:捐赠，与雇佣、人力资本的回收和投资有关的项目,其中，与雇佣有关的占比重最大,如雇主所提供的保险计划，在美国,只要公司为自己的员工提供的保险计划符合美国税法的相关规定，雇主和员工都不必为此支付税收。
调整项目是纳税人在经营中发生的,与取得所得相关的费用，主要包括经营费用或亏损、资本利亏等。
个人宽免额及标准扣除（或分项扣除）是纳税人及其赡养人的生计费用扣除。
2 美国个人所得税扣除制度特点2.1 实行综合所得税课税模式,体现支付能力原则或量能课税原则美国个人所得税实行的综合所得税课税模式，将各种来源各种形式的收入汇总后，通过2次扣除,减去免税项目,扣减成本费用及生计费用，就其余额按照适用的税率课征个人所得税。
它能够体现纳税人的实际负担水平,并且不缩小其税基，还能体现支付能力原则或量能课税原则.2。
2 扣除标准指数化,使税法的稳定性与灵活性有机结合扣除标准指数化是指按照每年消费物价指数的涨落，自动确定个人宽免额和标准扣除，以便剔除通货膨胀的名义所得增减的影响。
考虑到通货膨胀会形成纳税人名义收入的虚增长,并因此加重纳税人的税负，美国政府每年都根据通货膨胀因素对标准扣除和个人宽免额进行指数化调整,例如2006年个人宽免额为3300美元,2007年为3400美元,2008年为3500美元，同时,2004年CPI指数为188。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
减税与刺激消费的中美税制比较
现行 的是 间接税 为 主体 的税 制结 构 。 美 国 的现行 税 制 以直 接税 为 主 体 。美 国税 收制 度 的发 展 大体 经 历 了三 个 阶段 。即 以关 税 为 主体 的 间接税 阶段 ， 以商 品税 为主体 的复税制 阶段 和 以所得 税为 主体 的 复税 制 阶段 。在 美 国建 国初期 ， 收收入 税
内消费 税 、 税 和企业 所 得 税 ， 现 我 国 的间 接税 一 关 发 直 以来 占绝对 的比重 ， 尤其是 从 １ ９ 以来 ， ９ ０年 间接税 占税 收 收入 的 比重一 直 维 护 ８ ％左 右 。嘶 以 ， ０ 中国
管齐下 ” 的政策 ： 四万亿 ” 案拉动投资增 长 ， 结 “ 方 “ 构性 减 税 ” 图促 进 内需 和 出 口。从 当前 全 球 经 济 力
收 收 入 （ 者 财 政 收入 ） 或 中流 转 税 收 入 比重 占主 体 。 我们 为 了考 察 不 同 的税 收 制度 下 减 税对 扩 大 内需 的 不 同机理 ， 用 了直接 税和 间接 税 的分类 方法 。如表 采 １ 所示 ， 过 简单 计算 我 国 的 国内增值 税 、 经 营业 税 、 国
文献 标 识码 ：Ａ 文 章 编 号 ：１０ — ３ ２ ２ １ ） ６ ０ ４ — ５ ０ ９ ２ ８ （００ ０ — ０ ５ ０ 中 图分类 号 ：Ｆ １ ． ８ ０４ ２
面 对 经 济 危 机 ， 国 都 把 税 收政 策 ， 其 是 减 各 尤 税 作 为非 常重 要 的政 策 手 段 。 中 国政 府 采 取 了 “ 双 不 断改 革
、
中美税制差异与影响减税的不同因素
１ 中美税 制差异 ．
学者们一般认为我 国是“ 流转税为主体” 的或者 是“ 流转税和所得税双主体” 的税制结构 ， 在整个税
中美税制
中美税制的比较一、中美税制模式比较美国现行税制模式大致经历了三个发展阶段。
第一阶段（1787年～1861年）以关税为主体的间接税阶段，第二阶段（1861年—1913年）以商品税为主的复税制阶段，第三阶段（1913年至今）以所得税为主体的复税制阶段。
美国现行税制仍是以所得税为主体的复税制结构，并且是以个人所得税为主的所得税制。
我国现行税制模式是以流转税为主体、所得税为辅的复税制模式，并且是以增值税为主体税种的流转税制。
可以看出，美中两国都是复税制模式，但美国是以所得税（直接税）为主体，我国则以流转税（间接税）为主体的税制模式，其差异的主要原因在于：第一，美国以所得税为主体税种，是实行鼓励竞争及自由贸易政策的要求。
第二，是缓和社会各阶层矛盾的要求。
第三，是调节控制社会总需求与总供给之间矛盾的要求。
第四，美国以所得税为主体税，最主要的是有高度发达的生产力和很高的人均国民收入作为基础。
中国选择流转税为主体税，其原因主要在于：首先，确保财政收入的需要。
其次，这是我国经济发展水平的需要。
同时，所得税在征管上难度较大，企业财务建帐状况较差，税务部门的征管条件也相对落后，税收征管的社会基础也比较差，如民众自觉纳税的意识淡薄，依法惩治偷逃税者处罚较轻等等。
因而选择流转税为主体税是客观需求，也是客观限制。
一、中美两国税收制度的现状比较（一）税收管理体制上的差别目前，我国税务机关设臵的层次和结构是：国家税务局是中央税务机关。
各省、自治区、直辖市税务局是税收管理的地方组织机构。
地和县税务局的机构设臵有两种情况；一是由上级税务局垂直管理；另一种是受上级和同级政府双重领导。
我国普遍推行了“征、管、查”三分离和“征管、检查”两分离征管模式，其机构也大都按照此要求设臵了征收、管理、检查三个机构。
因此，在我国的税收机构设计路上，由于征税机构职能分散，职能界限不清，而且相互之间又有隶属关系和牵连关系而导致机构十分臃肿，行政成本十分高。
中美税制比较
一、中美税制模式比较美国税制模式大致经历了三个阶段。
1913年前，先后经历了以关税为主体的间接税阶段，和以商品税为主体的复税制阶段，1913年至今，为以所得税为主体的复税制阶段。
并且是以个人所得税为主的所得税制。
美国不承认税收饶让抵免，这使得许多发展中国家给予美国公司和美国投资的公司的优惠最终并未使纳税人受益，而是流入美国财政部。
一些发展中国家的这种税式支出刚好弥补了一部分美国的财政赤字，这也是美国防止国内资金过度外流的一个措施。
基于确保财政收入的需要，同时也是经济发展水平的需要，中国把流转税作为主体税。
这个选择既是出于客观需求的考虑，也是一些客观条件的限制。
一方面，我国所得税的征管方面不够完善，税务部门征管条件受限，企业建账体系存在较大缺陷等都加大了税收征管难度；另一方面，税收征管的社会基础薄弱，民众缺乏自主纳税意识，相关机构对逃税漏税等违法行为惩罚力度不够，导致税收征管情况不容乐观。
经历几十年的税收实践，虽然所得税占税收收入的比重在不断上升，但流转税的比例仍超60%，因此在1994年的税制改革中规定我国的现行税制模式是以流转税为主，所得税为辅的复税制模式，并且以增值税为主体税种的流转税制。
对比同样为复税制的美国，我国以流转税（间接税）为主体税，而美国则是所得税（直接税）为主体税，产生差异的原因有以下几点：第一，美国现行的税制模式实现了国家鼓励竞争，支持自由贸易政策的目的；第二，是缓和社会各阶层矛盾的要求；第三，调节控制社会总需求与总供给之间的矛盾；第四，美国高度发达的社会生产力以及较高的人均国民收入为实行所得税模式提供了经济基础。
在税制的结构上，美国是一个以直接税为主体的国家。
据统计，在联邦一级，联邦财政收入中主要收入为个人所得税收入，其次是社会保险税，公司所得税，消费税、关税、遗产税、赠与税和其他各项税收等。
中国则是一个以间接税为主体的国家，增值税占全部财政收入的半数以上，而美国虽对增值税研究多年，却一直没有征收。
中美税制及税负比较
中美税制及税负比较减税降费是增强微观主体活力、提振企业居民信心、推进供给侧结构性改革的重要措施。
美国在2017年12月税改方案落地，预计十年减税1.5万亿美元，中国近年来也大力减税降费。
在中美贸易摩擦和全球产业竞争的背景下，中美税负孰高孰低？税制有何不同?如何改革中国税制？摘要一、中美税收制度对比：美国联邦、州和地方政府对税收的征收和使用相对独立，税收法制化程度高，以直接税为主。
中国税权高度集中，以间接税为主，法制化程度有待继续提高。
美国实行财政联邦主义，联邦、州和地方相互独立，没有上下级关系。
美国联邦政府税收主要来自个人所得税、社会保险税；州政府主要来自所得税、一般销售税和总收入税；地方政府主要来自财产税。
税制相对独立，以直接税为主。
中国1994年建立了中央、地方的分税制，但税权高度集中。
中国根据税收的管理和使用权，划分为中央税、中央和地方共享税、地方税。
税收主要来自增值税、企业和个人所得税、消费税，以间接税为主。
税收的法制化程度不够健全，存在寻租空间，非税收入比重较大，地方自由裁量权较大，部分地方干扰企业正常经营。
二、中美宏观税负对比：中国全口径的宏观税负（含土地出让收入）高于美国，非税收入占比更高。
1）全口径的财政收入包括了一般公共预算收入、政府性基金收入、国有资本经营收入以及社会保险基金收入。
全口径下2018年中国的“宏观税负”为35.2%，高于美国的26.3%，美国减税后可能减少宏观税负平均0.8个百分点/年，对中国产生压力。
如果考虑中国社会保障的低层次和发达国家的高福利，中国宏观税负偏高，大量财政预算收入用于供养庞大的机关事业单位队伍和建设性支出，民生支出虽然有所提高但与居民的期待仍有较大差距。
2）中国的非税收入主要包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。
中国非税收入占财政收入仍较高，2018年为14.7%。
美国联邦非税收入在美国联邦财政收入占比较低，不足4%。
近年来中国持续推动减税降费，税收收入、财政收入占GDP比重持续下降，但是土地出让收入、社保收入持续上升带动宏观税负上升，抵消了部分减税降费的成果。
浅谈中美税制的区别
浅谈中美税制的区别美国税制被认为是世界上最完备的税收体系，但一些美国人却认为本国税制具有“过于复杂、税收负担过重、缺乏对经济的刺激作用、有失公平”等弊端，因此，许多美国财税方面的专家及学者正在向简化税制、推行增值税等方面作深入的探索，谋求一个更科学、合理的税制；而中国近年来的税制改革，一方面使其税制逐步与国际惯例接轨，另一方面，通过改革使新税制符合建立社会主义市场经济体制要求，体现了一定的中国特色，因而受到世界各国普遍关注。
下面仅就中、美税制中的几个方面做一简要比较。
一、税制结构美国是一个以直接税为主体的国家。
据统计，在1993年财政年度中，如果不包括370亿美元的未分配补偿性收益，在联邦一级，个人所得税收入5100亿美元，占联邦财政收入的36％；其次是社会保险税4280亿美元，占31％；公司所得税1180亿美元，占8％；消费税、关税、遗产税、赠与税和其他各项税收占财政收入的7％。
中国则是一个以间接税为主体的国家，增值税占全部财政收入的50％以上，而美国虽对增值税研究多年，却一直没有征收。
在美国税收地位不太重要的消费税，在中国因宏观调控所需，征管较简便，税率较高而被选择为中央税，而在美国十分重要的个人所得税和社会保险税在中国似乎遭到冷遇。
个人所得税在中国由于人均收入水平较低，征收管理水平有限，税收成本较高等原因而在相当长的一个时期内不能成为主体税。
但中国正积极采取各种有效措施加强对个人所得税的征收管理。
因此，个人所得税收入水平也在不断提高。
此外，中国近年来也在研究探讨开征社会保险税的问题。
总之，美国的税收主要来自于个人，而中国的税收主要来自于企业。
二、税收管理体制美国实行彻底的分税制，设有联邦、州、地方三套机构，相互独立，自成体系，不存在领导与被领导的关系，只有工作中的协作关系。
州和地方在不与联邦税法发生抵触的情况下，可自行立法。
美国分税制的一个显著特点是税源共享。
例如个人所得税和公司所得税，除了联邦要征税之外，许多州和地方也征收，但州和地方的税率往往较低，且一些州和地方允许抵免已缴的联邦所得税。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美两国个人所得税制的差异较大，主要表现在以下几个方面：
一、税率
中国的个人所得税采用的是递进式税率，税率随所得增加而逐步提高。
目前个人所得
税税率分为7个级别，最高税率税率为45%。
而美国的个人所得税则采用的是分段式税率，不同层次的收入按不同税率征税。
目前美国的个人所得税税率也分为7个级别，最高税率
为37％。
二、免税额
中国的个人所得税有一定的免税额，例如年终奖金免税额为4800元，外籍人员个税起征点为4800元。
而美国的个人所得税则没有免税额，但有不同的抵税方式，如个人退休金计划、房贷利息、子女教育费用等，可以通过减少应缴税款来获得税收优惠。
三、税收优惠政策
中国的个人所得税税收优惠政策相对较少，主要包括赡养老人、子女教育等方面。
而
美国则推出了众多的税收优惠政策，如子女税收抵免、环保税收抵免、慈善捐助税收抵免等，提高了纳税人的福利。
综合以上几点，中国税制优缺点分别为：
优点：
1. 有一定的免税额，给予纳税人一定的减税福利。
2. 个人所得税采用递进式税率，能够更好地体现“富人多纳税”的原则。
1. 个人所得税税收优惠政策相对较少，给予纳税人的福利较少。
2. 所得分配不均，大量高端人才的离去给国家和地方财政造成了较大压力。
2. 各州税制差异较大，可以更好地体现地方特色和需求。
1. 个人所得税没有免税额，纳税人需自行支付所有应税款。
2. 所得分配不均，少数富人占有大量资源，导致失业率增加，社会不稳定。
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[精品]中美税制的比较
中美两个大国的税制分别在不同的历史背景和文化背景下逐步形成。
中国税制的历史
可以追溯到封建时期，但现代税制的建立还是要从1949年新中国建立开始计算，即中华人民共和国税制的建立和发展。
美国的现代税制可以追溯到美国独立战争之前的英国殖民时期，故美国比中国的现代
税制还要早发展。
在税务管理方面，中美两国都有相同的原则和方法。
他们都依赖于税收征收与管理部门，即税务局，在这些任务中使用最新的计算机和通讯技术。
然而，在政策制定方面，两国存在一些显着的差异。
一种差异是税率。
美国税率较低，为15％至39％，但在所有层次上都有个人退税额。
相比之下，中国的税率较高，从3％到45％，检查退税的机制也不太完善。
其次，另一个差异是税基和税种。
美国政府可以征收许多税种，包括个人所得税、公
司所得税、消费税和财产税，而中国政府的征税基础几乎只是个人所得税和增值税。
此外，在税法方面，美国也将多个条文列入法律，而中国的法律虽然正在不断改进，但仍需要进
一步完善。
最后，我想说的是，虽然中美两个国家有很多不同的税制，但是这些国家的税收系统
都是基于它们特定的历史、文化、政治以及社会化因素而建立起来的。
总的来说，中美两
国都在不断改进和完善他们的税法，他们在税收领域也有很多值得彼此借鉴和学习的方
面。
中美个人所得税法律制度的比较研究
中美个人所得税法律制度的比较研究一、本文概述在全球化的背景下，中美两国作为世界上最大的两个经济体，其个人所得税法律制度的比较研究具有重要的理论和实践意义。
本文旨在通过深入分析和比较中美两国个人所得税法律制度的异同，探讨两国在税收政策、税收征管、税率结构以及税收优惠等方面的差异和特点，从而为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和参考。
本文将简要介绍中美两国个人所得税的基本概念和发展历程，为后续的比较分析奠定基础。
随后，文章将重点分析两国在个人所得税制度设计上的主要差异，包括税基的确定、税率的设置、扣除和免税政策的实施等方面。
本文还将探讨中美两国在税收征管和国际税收合作方面的不同做法，以及这些差异对纳税人行为和国家税收收入的影响。
通过对中美个人所得税法律制度的比较研究，本文不仅有助于加深对两国税收政策和法律实践的理解，而且能够为我国税制改革提供国际视角和经验借鉴。
在此基础上，文章最后将提出针对我国个人所得税制度改革的建议和对策，以期促进我国税收制度的优化和发展。
二、中美个人所得税法律制度概述中国的个人所得税法律制度：中国的个人所得税法律制度是根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例来构建的。
这一制度旨在通过税收调节收入分配，促进社会公平正义。
中国的个人所得税采用累进税率，根据个人所得的额度和来源的不同，适用不同的税率和扣除标准。
美国的个人所得税法律制度：美国的个人所得税法律制度以《美国国内税收法典》为主要法律依据，其核心是通过联邦个人所得税法规定纳税人的纳税义务。
美国的个人所得税同样采用累进税率制度，但税率结构和扣除项目与中国有所不同。
中国的税率结构：中国个人所得税采用七级超额累进税率，税率从3至45不等。
对于工资、薪金所得等综合所得，适用3至45的税率而对于经营所得等类别的所得，适用5至35的税率。
美国的税率结构：美国个人所得税采用七档累进税率，税率从10至37不等。
税率的适用依据纳税人的申报状态（如单身、已婚共同申报等）和年收入水平来确定。
中美员工股票期权个人所得税政策比较
中美员工股票期权个人所得税政策比较一、中美员工股票期权个人所得税政策比较二、中美员工股票期权个人所得税政策发展历程比较三、中美员工股票期权个人所得税政策的优缺点分析四、中美员工股票期权个人所得税政策对企业的影响比较五、中美员工股票期权个人所得税政策现状与未来发展趋势比较一、中美员工股票期权个人所得税政策比较自20世纪80年代中期开始，许多公司为奖励员工广泛推广股票期权计划。
对于普通员工而言，这是一种机会获得雇主发放的股票。
在中国，股权激励的普及始于上世纪80年代末，此后各种激励方式逐渐发展。
同时，关于员工股票期权的个人所得税政策也开始逐渐完善。
在美国，股权激励一直在不断发展，而且相应的税法规则也非常完备。
1. 中美员工股票期权个人所得税政策的适用范围在中美两国，员工股票期权的个人所得税适用范围存在差异。
在中国，股票期权的个人所得税适用范围较为广泛，包括职工持股、股份转让、股权激励计划等多个方面。
在职工持股方面，法律规定，只有当股票行权之后，职工才需要缴纳个人所得税。
在股权激励计划方面，公司可以根据员工股票期权行权的市场价值，帮助员工缴纳所得税。
在美国，个人所得税不仅适用于股票期权，也适用于当下股票的价值。
在美国，单独持有未行使的股票期权的税务处理方式与内容较少，大量的税收法规仅限于执行期间内股票期权的转让和行使的情况。
总的来说，中国的个人所得税政策比较倾向于保护员工权益，而美国则更注重维护税务的规律性。
2. 中美员工股票期权个人所得税税率比较税率是一个国家税收政策中非常重要的一个因素。
对于员工股票期权的个人所得税政策，税率也会影响到员工的个人收益。
在中国，个人所得税的起征点为5000元人民币，累计税率从3%到45%。
对于工资和薪金所得，月收入在5000元以下的人可享受一定的免税政策。
而对于股票期权收益，个人所得税率从20%到30%，税率相对较高。
在美国，个人所得税法规有三重，分别是扣缴税、自助纳税和估算税。
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中美税制比较
一、中国税制改革历程
改革开放30年来，中国税制改革进程可以分为计划经济时期的税制改革和市场经济初期的税制改革以及市场经济完善其的税制经济改革三个阶段。
第一个阶段主要为1983年的“利改税”。
后1991年将税种进行简化，按照经济性质和作用，大致分为流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税、涉外税、农业税七大类。
第二个阶段工商税制再次改革，实施“增值税”，设置消费税、营业税等，开征土地增值税、证券交易印花税。
第三个阶段为“费改税”，将一些具有税收特征的收费项目转化为税收。
2001年元月1日，全面征收车辆购置税，取消车辆购置附加费。
2016年5月1日，“营改增”主要针对建筑业、金融业、房地产也和生活服务业。
二、美国的税制改革历史
美国建国初期，税收占比财政收入的比重仅8%，主要为关税和消费税，进入20世纪，美国的税收开始增加社会保障税和所得税，直到如今，美国税收逐步构建成以消费税、个人所得税、公司所得税、社会保障税才、财产税和关税为主的税收制结构。
三、中美税制比较
美国的税收从克林顿时期，主张提高富人税率，降低穷人税率，使政府有少量盈余，到小布什时期，因世界经济竞争加剧，日本等发达国家的冲击，导致实施弱政府、贸易自由、市场万能、私有至上的经济学哲学，政府又出现严重赤子，而中国政府放眼观中国税制改革的历史，也不难发现，两国的共性：永远在追求一个合适的税收比例来使国家经济以及政府的管控权达到相对平衡的状态。
但两国又有不同，中国是一个全力集中的国家，中国的税收一直在不断增长，相对于GDP的增长速度，税收的增长速度更快。
包括2009年提出的结构性减税5500亿元，到最后不仅并未减税而且税收增长速度同比进行了更快的增长，税负比达30%，超出了美国和日本。
即使到2016年的5月，“营改增”，尽管对税收链条进行了管制，且将纳税群体进行了扩大，之前倡导的“营改增”减税，至少在企业反映，税负不降反升，因为现实情况是很多发票并不能实现完全抵扣，而且部分交易无法开出增值税发票，总体而言，税负是加重了。
四、我国税收启示
本人认为我国研究减税政策，因从民生出发，将问题具体化，而不能将市场理想化。
1、减税政策是我国经济摆脱危机的必行之策，政府眼观应
当放长远，采取必要的措施强化财政管理，将纳税人的
每一分钱都用在刀刃上，想方设法优化财政支出结构，压缩不必要的财政支出项目，提高资金的使用效率，节
约财政资金，以摆脱“预算最大化”的短视行为。
切实实
施减税政策，为拉动经济增长的长远目标而创造条件。
2、降低大宗商品和非必须品的商品价格。
在税种方面，重
点考虑消费税、车辆购置税和房地产相关税费，以刺激
城市居民车辆购置和购房等大宗商品的消费。
3、增加社会保障税体系，从而使我国社会保障体系得到完
善。
2015届MBA周末一班申婷婷
学号：1599395149
2016年9月16日。