2017年中美税制及税负比较研究报告
中国中美税收行业现状及发展前景趋势展望分析报告Word版2017
2017年中美税收行业分析报告2017年6月出版文本目录1、一块“玻璃”引发的讨 (6)2、中国企业税负有多重？ (8)2.1、中国宏观税负和产业税负测算 (8)2.1.1、中国宏观税负处于相对低位 (8)2.1.2、产业税负：三产后来居上 (10)2.2、2015年企业税负衡量 (12)2.2.1、重点税源税负：（流转税+所得税）/主营业务收入 (12)2.2.2、上市公司税负：企业所得税/利润总额 (14)3、美国企业实际税负不比中国低 (15)3.1、小口径宏观税负：中国明显低于美国 (16)3.2、小口径税负+五险一金：中美基本持平 (17)3.3、税负转嫁后，中国企业实际税率低于美国 (18)3.3.1、企业缴税为主造成企业税感明显 (18)3.3.2、中国企业税负转嫁程度较高 (20)3.3.3、特朗普减税：“小蛋糕”上的“大改革” (20)4、中美劳动力成本比较 (22)4.1、美国雇员工资是中国的11倍 (22)4.2、“五险一金”费率略高于社会保险税 (24)5、五年营改增试点效果测算：减税明显，局部上升 (25)5.1、五年“营改增”试点进程 (25)5.2、试点先行行业税负整体下降 (25)5.3、最后四个行业减税规模 (27)5.4、产业链打通的全面减税效应 (28)6、不可忽视的税负转嫁 (29)6.1、直接税更容易转嫁税种 (29)6.2、行业集中度和税负转嫁 (29)6.3、税负转嫁程度中值：43.3% (30)7、对中国企业总税负68%的解释 (32)8、未来降低企业税负的方向 (33)8.1、增值税税率简并 (33)8.2、小微企业标准的扩围 (34)图表目录图表1：中国企业税负之争的简单回应 (6)图表2：宏观税负：中国和德国 (6)图表3：大中小口径中国宏观税负 (9)图表4：宏观税负水平的横向国别比较 (9)图表5：三次产业税收收入占比 (10)图表6：产业税负和宏观税负 (11)图表7：行业税负和变动趋势 (12)图表8：增值税税负、营业税税负及消费税税负 (13)图表9：A股上市公司企业税负 (14)图表10：主要行业GDP占比与税收占比分布 (14)图表11：大口径宏观税负：中国和美国 (16)图表12：小口径宏观税负：中国和美国 (16)图表13：小口径+五险一金：中美基本持平 (18)图表14：中国企业税感强烈的主要原因 (18)图表15：中国企业与个人缴税占比 (19)图表16：我国直接税和间接税占比 (19)图表17：中美企业所得税占比变化 (21)图表18：美国税收结构 (22)图表19：中美雇员工资比较 (22)图表20：企业缴纳：“五险一金”和社会保险税 (24)图表21：五年“营改增”试点之路 (25)图表22：“营改增”后主要行业税负变动 (26)图表23：最后四大行业“营改增”减税规模 (27)图表24：产业链条打通与营改增缴税效应（2015年） (28)图表25：行业集中度和行业税收占比 (29)图表26：全行业税负转嫁区间 (30)图表27：主要行业税负转嫁中位数 (31)图表28：各国企业总税负结构拆分 (33)表格1：中美企业缴税税种比较 (20)表格2：社会保险税和“五险一金”的中美比较 (24)表格3：主要行业税负转嫁区间 (32)表格4：各国增值税税级和税率设置 (33)表格5：各国企业所得税税率表 (34)1、一块“玻璃”引发的讨“玻璃大王”曹德旺对中国实体经济企业成本的评判，宗庆后质疑营改增的减税效应，刚刚由学者提出的“死亡税率”这一新名词，再加上世界银行报告称中国企业总税负68%、位列全球12名，这些在2016年年底对税收负担形成合围之势，尤其使企业税负再一次成为舆论中心。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析【摘要】中美个人所得税制在征收对象、税率调整、税收政策等方面存在着一些差异。
本文从中美两国个人所得税制的基本情况出发，对比分析了二者之间的主要差异，评估了各自的优劣势，并探讨了导致这些差异的影响因素。
通过对中美个人所得税制的发展趋势进行分析，本文总结出中美个人所得税制在征收效率、社会公平和财政收入等方面存在着一定的差异和优劣势。
结合对比分析结果，提出了相关建议和展望，为未来改善中美个人所得税制提供参考。
最终可以得出，中美个人所得税制在一些方面存在着借鉴与优化的空间，有望在未来实现更好的发展。
【关键词】中美个人所得税制、差异比较、优劣分析、影响因素、发展趋势、对比分析、建议、展望1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是国家对个人从事经济活动所得收入征收的一种税种，是税收体系中的重要组成部分。
中美两国都是世界上最大的经济体之一，个人所得税是两国税收体系中占比重要的税种之一，在税收政策以及国家财政收入中起到重要作用。
中美个人所得税制度存在着一些差异，这些差异可能源自国家的不同税收制度、社会经济发展状况以及政治制度等方面。
比较中美个人所得税制度的差异，可以帮助我们更好地了解两国的税收政策以及国家财政收入情况。
对中美个人所得税制度的优劣比较和分析，也可以为我们提供一些启示，帮助我们更好地制定税收政策，促进国家经济的健康发展。
深入研究中美个人所得税制度的差异以及优劣比较具有重要的研究意义。
1.2 研究意义个人所得税是一个国家财政制度中重要的组成部分，直接关系到国家税收的公平性和效益。
中美两国个人所得税制度在征收对象、税率结构、税收政策等方面存在着诸多差异，通过对比分析这些差异，可以帮助我们更全面地了解两国税收制度的特点和优劣势，为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和启示。
研究中美个人所得税制的差异还可以帮助我们更好地理解两国税收政策的背景和目的，促进中美两国在税收领域的交流与合作，推动国际税收制度的进一步协调和发展。
中美两国个人所得税差异研究
中美两国个人所得税差异探究Wind资讯金融情报所【2011年8月9日】摘要：中美两国如今是全球的头两号大国，而偏偏中美两国之间差异巨大，于是对中美两国的各个方面进行比较成了最时髦的事情，借着最近人大将个人所得税起征点上调到3500元而引起的热议，本文试图较为深入的探讨一下中美两国在个人所得税各方面的差异。
通过比较分析可以看出，中美两国在个人所得税方面如他们在其他的方面一样差异巨大，美国在个人所得税方面积累了很多好的实践经验是值得我们学习的。
我国这次对个人所得税20年来最大的调整是税收立法和实践的进步，未来，我国的个人所得税制度预计将会更加贴近社会实际，也会更快的适应社会的发展变化。
一、中美两国国家结构形式不同造成所得税体系差异巨大中国从国家结构形式看是单一制国家，在适用税法上是由人代会制定统一的个人所得税法。
虽然在分税制以后，个人所得税的征收由地方税务局征收，但是所收税额由中央和地方按比例统一分配。
也就是说中国只有一套全国统一的所得税体制。
而美国却是联邦制国家，国家按照联邦和州政府两级纵向分权，所以形成了联邦和州两级的税收权，分别征收个人所得税；同时，在州以下建立了县等为单位的州分治区，各分治区按照州立法对辖区征收个人所得税，所以，在美国形成了以联邦所得税（全国统一，每年制定标准）；州所得税（全美有七个州不征）和地方所得税（一般为大城市，如纽约）三级个人所得税体制。
二、个人所得税在中美两国税收中的地位不同个人所得税一直是美国联邦收入的第一大来源。
从2000年至2009年，联邦政府收取的个人所得税每年不低于7000亿美元，最高时达到1.1万亿美元。
联邦政府收取的个人所得税2001年占联邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也为43%。
可以说，个人所得税是美国联邦政府收入的支柱，没有个人所得税，联邦政府就难以运作。
表1 2000-2009年美国联邦政府征收的个人所得税金额及占联邦收入比例年份个人所得税（亿美元）占联邦收入比例2000 10044 49.6%2001 9943 49.9%2002 8583 46.3%2003 7936 44.5%2004 8089 43.0%2005 9272 43.1%2006 10439 43.4%2007 11634 45.3%2008 11457 45.4%2009 9153 43.5%数据来源：美国国内税务局（Internal revenue service）而在中国，2010年税收收入前三位的分别是国内增值税（21092亿元）、企业所得税（12843亿元）及营业税（11158亿元），个人所得税只排在第六位。
2017年中美税收行业分析报告
2017年中美税收行业分析报告2017年6月出版文本目录1、一块“玻璃”引发的讨 (6)2、中国企业税负有多重？ (8)2.1、中国宏观税负和产业税负测算 (8)2.1.1、中国宏观税负处于相对低位 (8)2.1.2、产业税负：三产后来居上 (10)2.2、2015年企业税负衡量 (12)2.2.1、重点税源税负：（流转税+所得税）/主营业务收入 (12)2.2.2、上市公司税负：企业所得税/利润总额 (14)3、美国企业实际税负不比中国低 (15)3.1、小口径宏观税负：中国明显低于美国 (16)3.2、小口径税负+五险一金：中美基本持平 (17)3.3、税负转嫁后，中国企业实际税率低于美国 (18)3.3.1、企业缴税为主造成企业税感明显 (18)3.3.2、中国企业税负转嫁程度较高 (20)3.3.3、特朗普减税：“小蛋糕”上的“大改革” (20)4、中美劳动力成本比较 (22)4.1、美国雇员工资是中国的11倍 (22)4.2、“五险一金”费率略高于社会保险税 (24)5、五年营改增试点效果测算：减税明显，局部上升 (25)5.1、五年“营改增”试点进程 (25)5.2、试点先行行业税负整体下降 (25)5.3、最后四个行业减税规模 (27)5.4、产业链打通的全面减税效应 (28)6、不可忽视的税负转嫁 (29)6.1、直接税更容易转嫁税种 (29)6.2、行业集中度和税负转嫁 (29)6.3、税负转嫁程度中值：43.3% (30)7、对中国企业总税负68%的解释 (32)8、未来降低企业税负的方向 (33)8.1、增值税税率简并 (33)8.2、小微企业标准的扩围 (34)图表目录图表1：中国企业税负之争的简单回应 (6)图表2：宏观税负：中国和德国 (6)图表3：大中小口径中国宏观税负 (9)图表4：宏观税负水平的横向国别比较 (9)图表5：三次产业税收收入占比 (10)图表6：产业税负和宏观税负 (11)图表7：行业税负和变动趋势 (12)图表8：增值税税负、营业税税负及消费税税负 (13)图表9：A股上市公司企业税负 (14)图表10：主要行业GDP占比与税收占比分布 (14)图表11：大口径宏观税负：中国和美国 (16)图表12：小口径宏观税负：中国和美国 (16)图表13：小口径+五险一金：中美基本持平 (18)图表14：中国企业税感强烈的主要原因 (18)图表15：中国企业与个人缴税占比 (19)图表16：我国直接税和间接税占比 (19)图表17：中美企业所得税占比变化 (21)图表18：美国税收结构 (22)图表19：中美雇员工资比较 (22)图表20：企业缴纳：“五险一金”和社会保险税 (24)图表21：五年“营改增”试点之路 (25)图表22：“营改增”后主要行业税负变动 (26)图表23：最后四大行业“营改增”减税规模 (27)图表24：产业链条打通与营改增缴税效应（2015年） (28)图表25：行业集中度和行业税收占比 (29)图表26：全行业税负转嫁区间 (30)图表27：主要行业税负转嫁中位数 (31)图表28：各国企业总税负结构拆分 (33)表格1：中美企业缴税税种比较 (20)表格2：社会保险税和“五险一金”的中美比较 (24)表格3：主要行业税负转嫁区间 (32)表格4：各国增值税税级和税率设置 (33)表格5：各国企业所得税税率表 (34)1、一块“玻璃”引发的讨“玻璃大王”曹德旺对中国实体经济企业成本的评判，宗庆后质疑营改增的减税效应，刚刚由学者提出的“死亡税率”这一新名词，再加上世界银行报告称中国企业总税负68%、位列全球12名，这些在2016年年底对税收负担形成合围之势，尤其使企业税负再一次成为舆论中心。
中美税制及税负比较——供给侧改革系列研究
中美税制及税负比较——供给侧改革系列研究2018-02-05文：恒大研究院甘源导读近年来关于中美税负孰高孰低引起了广泛关注和讨论，这关系到中美吸引外资、实体经济竞争力、谁将引领全球新一轮增长周期。
美国特朗普税改在2017年12月终于落下帷幕，未来十年将减税1.5万亿美元。
同时，中国近年来推出的供给侧结构性改革同样包含降成本减税清费。
在全球减税竞争的背景下，中美宏观税负、企业税负到底孰高孰低？未来中国税制改革向何处去？本文旨在教科书式地全面客观对比分析中美税制和税负，并提出中国税改的建设性意见。
欲为圣明除弊事，肯将衰朽惜残年。
摘要中美税收制度对比：美国联邦、州和地方政府对税收的征收和使用相对独立，税收法制化程度高，以直接税为主。
中国税权高度集中，以间接税为主，法制化不够健全，存在寻租空间。
美国实行财政联邦主义，联邦、州和地方相互独立，没有上下级关系。
美国联邦政府税收主要来自个人所得税、社会保险税；州政府主要来自所得税、一般销售税和总收入税；地方政府主要来自财产税。
税制相对独立，以直接税为主。
中国1994年建立了中央、地方的分税制，但税权高度集中。
中国根据税收的管理和使用权，划分为中央税、中央和地方共享税、地方税。
税收主要来自增值税、企业和个人所得税、消费税，以间接税为主。
税收的法制化程度不够健全，存在寻租空间，非税收入比重较大，地方自由裁量权较大，部分地方干扰企业正常经营。
中美宏观税负对比：中国全口径的宏观税负（含土地出让收入）略高于美国，非税收入占比更高。
1）全口径的财政收入包括了一般公共预算收入、政府性基金收入、国有资本经营收入以及社会保险基金收入。
全口径下2014年中国的“宏观税负”为35.5%，略高于美国的35%，美国减税后可能减少宏观税负平均0.8个百分点/年，对中国产生压力。
如果考虑中国社会保障的低层次和发达国家的高福利，中国宏观税负偏高，大量财政收入用于供养庞大的机关事业单位队伍和建设性支出（虽然大部分基础设施投资具有巨大经济社会效益，但相当部分无效投资浪费仍不可忽视），民生支出虽然增长较快但基础薄弱仍有待提高。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
中美个人所得税的比较分析
中美个人所得税的比较分析作者：陈燕青来源：《经营管理者·中旬刊》2017年第03期摘要：随着经济的不断发展，个人所得税已成为我国调节个人收入分配的重要手段。
由于我国个人所得税起步较晚，发展尚不成熟。
本文对中国与美国个人所得税的税制模式、税率设计模式、费用扣除项目、征管制度等方面进行比较分析，并提出完善我国个人所得税的建议。
关键词：个人所得税个税改革个人收入一、引言随着中国经济发展的不断发展，个人所得税经历多次调整，要求改革个人所得税的呼声不断高涨，个人所得税改革已经成为我国社会各界争论的焦点之一。
我国个人所得税起步较晚，发展尚不成熟。
相比之下，美国作为世界上最早建立个人所得税制度的国家之一，发展至今已经建立了一套完善的个人所得税制度体系。
二、个人所得税概述个人所得税，是税种的一类，对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
国家利用这一经济杠杆来调节收入分配，具有保障财政收入和实现社会公平等方面的作用。
个人所得税主要特性包括公平性、富于弹性、不易形成重复征税。
三、中美个人所得税税制的比较1.中美个税税率的比较。
中国：不同类别的收入适用不同的税率，其中超额累进税率与比例税率并行。
其中个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用五级超额累进税率，税率分别为5%、10%、20%、30%、35%；工资、薪金所得采用七级超额累进税率，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45% 。
美国：采用六级超额累进税率结构，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%和35%。
个人所得税法对四种不同申报方式规定按照四种不同的税率表，同时美国国税局每年根据通货膨胀率对该税率表中的级距进行调整，通过这种方式在通货膨胀时纳税人有效税率不会加重。
2.中美个税费用扣除项目的比较。
在美国的个人所得税的制度中，费用扣除项目数量多、划分细。
例如对高收入者的宽免政策进行消减，对需抚养未成年人、赡养老人的家庭进行宽免政策倾斜等。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家财政的重要税种之一，对于维护社会公平、促进经济发展具有重要意义。
中美两国作为世界上两个最大的经济体，其个人所得税制度自然存在一定的差异。
本文将对中美个人所得税制度进行比较分析，探讨其优劣势所在。
一、税率水平中美两国在个人所得税的税率水平上存在较大的差异。
中国的个人所得税分为7个级别，税率从3%到45%不等；而美国的个人所得税则分为7个级别，税率从10%到37%不等。
从税率水平上看，美国的个人所得税税率相对较低，而中国的个人所得税税率则相对较高。
优劣分析：美国个人所得税税率低，可以减轻个人负担，促进消费和投资，激发经济活力；但缺点是可能导致减少税收收入，影响政府的财政健康。
中国的个人所得税税率高，可以为政府提供更多税收收入，用于社会福利建设；但缺点是可能对个人造成负担过重，影响消费和投资。
二、个税起征点个税起征点是个人在享受完全免税或部分免税的个税额基数。
中国的个税起征点为5000元人民币，而美国的个税起征点则根据家庭情况和收入水平而定，普遍较高。
三、税收抵免税收抵免是指纳税人可以在个税应纳税额中将一定的支出或费用抵免掉。
在这方面，中美两国存在一定的差异。
美国的个税法允许纳税人在计算纳税额时，可以将一定的家庭开支、子女抚养和教育支出等进行抵免，以减少纳税额；而中国的个税法对于家庭支出的抵免限制相对较少。
优劣分析：美国的个税抵免制度可以保障纳税人的家庭权益，促进家庭稳定和人口稳定，有利于社会的稳定和发展；但可能会导致税收减少，影响政府的财政平衡。
中国的个税抵免制度相对较少，可以保证政府的税收收入不受过多影响，有利于政府的财政稳定；但缺点是可能会对纳税人的家庭支出造成一定的负担。
四、税收征管税收征管是指国家对纳税人的个人所得税的征收和管理。
在这方面，中美两国也存在差异。
美国的个税征管相对较为复杂，纳税人需要填写一系列的表格和申报材料，并且需要进行年度的纳税申报；而中国的个税征管相对较为简单，纳税人可以通过单位代扣代缴或者自行进行纳税申报。
中美制造业企业税负比较
中美制造业企业税负比较摘要：本文对中美税制结构、中美制造业企业缴纳的税收种类及税率、负担的非税支出、享受的优惠政策等进行了比较分析，并以中国三一重工企业和美国卡特彼勒公司为实例，分析中美制造业企业税负差异，认为：我国企业各项税种支出占营业收入比重整体高于美国企业；经济下行期，我国企业税负对企业盈利能力影响显著高于美国。
文章对进一步优化我国税制、降低我国制造业企业税负提出了对策建议。
2016年以来，为降低企业成本，提升企业竞争力，我国陆续出台多项减税降费政策措施。
2017年十九大报告指出，深化供给侧结构性改革，其中降低企业税费负担，增强企业活力是一项重要内容，具体措施包括“营改增”扩围转型和全面试点，扩大小微企业享所得税优惠范围，科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高到75%等；2018年5月1日起，实施降低两档增值税税率、统一增值税小规模纳税人标准、对部分行业未抵扣完的进项税额予以一次性退还的三项深化增值税改革措施。
与此同时，美国自2018年起开始实行大规模减税政策，其中涉及企业的减税政策包括，一是企业所得税率由35%下调至21%；二是大幅减免美国企业海外分公司收入汇回美国企业所得税；三是允许设备投资完全费用化，增加抵扣金额从而减少税基。
美国特朗普政府期望通过减税政策，降低企业生产成本,以期重振美国制造业，并吸引海外企业回归美国本土。
在此背景下，比较分析中美制造业企业税费负担，研究如何通过税制改革进一步降低我国企业经营成本，提升企业竞争力，增强中国市场对跨国企业的吸引力具有重要意义。
一、中美税制结构比较我国实行以流转税为主、所得税为辅的复合税制结构，并以增值税为主体税种。
流转税是以商品流转额、营业额为征收对象，只要企业生产经营，无论是否盈利，均需纳税。
2017年，我国流转税占税收收入比重为59.2%，其中增值税占税收收入比重为49.6%；所得税占税收收入比重为30.5%，其中企业所得税占税收收入比重为22.2%。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家为了筹集财政收入而对个人所得征收的一种税收。
在全球范围内，不同国家对个人所得税的征收方式和税率存在着差异，其中中美两国的个人所得税制度各有其特点。
本文将对中美个人所得税制度的差异进行比较与分析，以及就其各自的优势和劣势进行评述。
一、中美个人所得税制度的基本概况1. 中美个人所得税的起征点在中国，个人所得税的起征点为5000元人民币，即在个人每月收入不超过5000元的情况下，是不需要缴纳个人所得税的。
而在美国，根据不同的家庭状况和收入水平，个人所得税的起征点有所不同，一般来说，美国的个人所得税起征点相对较高。
中国的个人所得税采用累进税率，税率分为7级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
而美国的个人所得税也采用累进税率，税率分为7级，分别是10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%。
中国的个人所得税有一些专项扣除政策，例如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项扣除，可有效减少纳税人的应纳税额。
在美国，个人所得税也有一些优惠政策，例如房贷利息抵扣、子女教育支出税收优惠等。
1. 起征点差异中国的个人所得税起征点相对较低，意味着相对较低收入者也需要缴纳一定额度的个人所得税。
而美国的个人所得税起征点相对较高，较低收入者没有或者只需缴纳很少的个人所得税。
2. 税率结构差异中国和美国的个人所得税都采用累进税率，但两国的税率级数和税率幅度存在差异。
中国的税率级数和税率幅度较多，税率从3%到45%不等，而美国的税率级数和税率幅度较少，税率在10%到37%之间。
3. 优惠政策差异中国个人所得税起征点较低，可以减轻低收入者的税负。
中国的个人所得税专项扣除政策范围广泛，可以有效减少纳税人的应纳税额。
中国的个人所得税税率结构较为平均，对不同收入水平的纳税人都有较为合理的税率。
美国的个人所得税税率相对较高，可能会造成高收入者的税负能够较为沉重。
美国税改后税制与我国税制的比较及启示——基于所得税角度
（二）个人所得税方面
2018—2022 年间的投资可以提前享受全额税
税改前美国个人所得税采取的是七级超
前抵扣，而无需再通过折旧或摊销进行分期 额累进税率，税改后《法案》保留了七级超
扣除。
额累进的形式，但在税率和级距、标准扣除额、
3. 利息费用方面 ：规定可抵扣上限以控 分项扣除等方面进行了修改，以降低个税负
税改前规定，研发支出适用 20% 的扣除 对税基级距也进行了调整，目的是降低低收入
率，符合特殊规定的研发支出允许当期全额 和高收入群体的税收，增加部分中高收入群体
税前扣除。为避免财政收入下降，《法案》规 （即美国当前中产阶级）的税收。以美国单身
定自 2022 年起，符合特殊规定的研发支出从 个人为例，年收入 15.75 万美元以下的单身个
用可抵扣的比例上限，即“扣除限额为调整 39.6% ；税 改 后，《 法 案 》 规 定，2018—2025
后应税所得的 30%”。
年 间 的 七 级 税 率 调 整 为 10%、12%、22%、
4. 研发费用方面 ：2022 年后摊销抵扣
24%、32%、35% 和 37%（见表 1）。此外， 《法案》
93701—195450
156151—237950
24%
82501—157500
165001—315000
195451—424950
237951—424950
32%
157501—200000
315001—400000
424951—426700
424951—480050
35%
200001—500000
关键词 ：税制改革 企业所得税 个人所得税 中图分类号：F811.2 文献标识码：A 文章编号：1009 - 1246（2018）09 - 0095 - 06
中美税制及税负比较
中美税制及税负比较减税降费是增强微观主体活力、提振企业居民信心、推进供给侧结构性改革的重要措施。
美国在2017年12月税改方案落地，预计十年减税1.5万亿美元，中国近年来也大力减税降费。
在中美贸易摩擦和全球产业竞争的背景下，中美税负孰高孰低？税制有何不同?如何改革中国税制？摘要一、中美税收制度对比：美国联邦、州和地方政府对税收的征收和使用相对独立，税收法制化程度高，以直接税为主。
中国税权高度集中，以间接税为主，法制化程度有待继续提高。
美国实行财政联邦主义，联邦、州和地方相互独立，没有上下级关系。
美国联邦政府税收主要来自个人所得税、社会保险税；州政府主要来自所得税、一般销售税和总收入税；地方政府主要来自财产税。
税制相对独立，以直接税为主。
中国1994年建立了中央、地方的分税制，但税权高度集中。
中国根据税收的管理和使用权，划分为中央税、中央和地方共享税、地方税。
税收主要来自增值税、企业和个人所得税、消费税，以间接税为主。
税收的法制化程度不够健全，存在寻租空间，非税收入比重较大，地方自由裁量权较大，部分地方干扰企业正常经营。
二、中美宏观税负对比：中国全口径的宏观税负（含土地出让收入）高于美国，非税收入占比更高。
1）全口径的财政收入包括了一般公共预算收入、政府性基金收入、国有资本经营收入以及社会保险基金收入。
全口径下2018年中国的“宏观税负”为35.2%，高于美国的26.3%，美国减税后可能减少宏观税负平均0.8个百分点/年，对中国产生压力。
如果考虑中国社会保障的低层次和发达国家的高福利，中国宏观税负偏高，大量财政预算收入用于供养庞大的机关事业单位队伍和建设性支出，民生支出虽然有所提高但与居民的期待仍有较大差距。
2）中国的非税收入主要包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。
中国非税收入占财政收入仍较高，2018年为14.7%。
美国联邦非税收入在美国联邦财政收入占比较低，不足4%。
近年来中国持续推动减税降费，税收收入、财政收入占GDP比重持续下降，但是土地出让收入、社保收入持续上升带动宏观税负上升，抵消了部分减税降费的成果。
2017年中国税收行业专题分析报告
2017年中国税收行业专题分析报告目录第一节中国税收负担情况分析 (5)一、中央政府税负低于世界平均水平 (5)二、中国企业生产税负高于主要经济体 (7)第二节中美日税制对比 (9)一、中国：商品劳务税的半壁江山 (9)二、美国：绝对主导地位的所得税 (15)三、日本：商品税和所得税的并重 (18)四、结论：企业导向税制造成生产的高税负 (20)第三节行业税负比较分析 (21)一、行业间税负差距悬殊 (21)二、石油行业：增值税和资源税齐头并进 (22)三、批发零售：高额进口税加速海外消费 (27)四、房产：受制税负去库存维艰 (33)五、汽车：不含关税裸价约等于国外价 (37)第四节地区税负差异情况 (40)一、经济发展与税收负担的弱相关性 (40)二、发达地区征税行业各有亮点 (42)三、四大省市税负超 19% (44)四、蒙藏豫为最低税负省市 (49)第五节供给侧改革的税改预期 (50)图表目录图表1：国内生产总值税负率表明中国税负低于大多数G20地区国家 (5)图表2：中央税收和地方税收平分中国税收收入 (6)图表3：和其他新兴经济体相比中国中央税收收入/GDP偏低，但增速较快 (6)图表4：中国生产税占GDP比重基本维持14%-16% (7)图表5：中国生产税占GDP比重高于其他发达国家 (8)图表6：中国各税种的税目及税率表 (9)图表7：商品和劳务税增长迅速 (11)图表8：流转税超过总税额半数 (11)图表9：商品和劳务税增值税为主 (13)图表10：印花税和契税此消彼长 (13)图表11：资源税类土地增值税为主 (14)图表12：特定税类三大主力税种 (14)图表13：所得税基本保持高速增长 (15)图表14：美国税种的税目税率概况 (16)图表15：美国所得税比重超过70% (17)图表16：1995-2014年所得税变化图 (17)图表17：美国个人所得税税率表(美元) (17)图表18：美国公司所得税税率表(美元) (18)图表19：日本税种的税目税率概况 (18)图表20：日本税制三足鼎立 (19)图表21：消费税在2007年后比重增长迅速 (19)图表22：中美日的税类分布差异大 (21)图表23：三国同税种的税率差别大 (21)图表24：2012年各行业生产净税负率差别显著 (22)图表25：石油行业亏损率超过30% (22)图表26：石油行业利润率低于1.6% (23)图表27：石油工业所缴纳的税收种类繁多 (24)图表28：我国原油进口需求大 (24)图表29：成品油价格近年来多次下调 (25)图表30：成品油消费税税率 (25)图表31：各类成品油消费量逐年增加 (26)图表32：2016年全球油价下跌20% (27)图表33：2015年社会消费零售额逐步企稳 (28)图表34：核心商业企业零售指数走低 (28)图表35：化妆品进口比重大 (29)图表36：高昂关税也带动境外免税店发展 (30)图表37：主要货物批发零售环节税收 (30)图表38：亿元以上商品交易市场面积创新高 (31)图表39：一线城市物流仓储租金连年攀升 (31)图表40：网上零售业务高速增长 (32)图表41：“双十一”成交额屡创新高 (33)图表42：国房景气程度创20年历史低位 (33)图表43：市场去库存仍有压力 (34)图表44：房屋住宅价格有所回暖 (34)图表45：人均可支配收入仅可购买不足3平米 (35)图表46：房地产开发各环节税收示意图 (36)图表47：中高端车型国内外售价差距明显(已折算成人民币，单位：万元) (37)图表48：汽车及零部件进口金额超900亿美元 (38)图表49：汽车购置征收税费示意图 (39)图表50：1.6升以下乘用车占汽车总销量70%左右 (39)图表51：2014年各省市GDP及生产税情况一览表 (41)图表52：发达地区优势行业对税收贡献大 (43)图表53：2013年江苏房地产销售火爆 (43)图表54：社会消费品零售总额山东仅次于广东 (44)图表55：云南省约生产全国卷烟的15% (45)图表56：烟草制品业贡献云南工业增加值的38%左右 (45)图表57：上海海关进出口规模居全国首位 (46)图表58：上海平均工资超过10万元 (47)图表59：陕西省煤炭产量全国第三 (48)图表60：陕西省原油产量全国第二 (48)图表61：供给侧改革的税改政策汇总 (50)第一节中国税收负担情况分析我们常有中国税收负担大这样的直观感受，《福布斯》“全球 2005税务负担指数”中更是将中国内地列为仅次于法国的全球第二大税收负担地区，亚洲税负最重的地区。
中美制造业税负比较及降低中国制造业税负措施研究
OVERSEAS INVESTMENT & EXPORT CREDITS35%下降至单一税率21%，考虑到州和地方企业所得税率（合计约4%），美国制造业企业税负和国际平均水平持平（约25%）。
由于美国制造业企业只需缴纳企业所得税，无需缴纳增值税，所以企业所得税是美国制造业企业最主要的税收负担，企业所得税率的大幅下降极大地减轻了制造业企业税负。
（2）个人所得税美国个人所得税减税温和，对边际税率下调幅度较小。
这主要考虑到个人所得税占收入的比重较大，个人所得税在联邦财政收入中占比超过50%，在财政总收入中占比超过37.5%。
若对个税税率进行大幅度下调，将引起大规模财政赤字。
尽管个人所得税减税温和，美国对按照个人所得税缴纳税款的“穿透实体”实行额外减免，即对于“穿透实体”企业的非工资薪金部分的收入新增20%的税前扣除，以保证按个人所得税缴纳税款的制造业企业在税改后也可以降低税负。
（3）未来海外利润汇回免税美国在跨境税制方面对股息所得从全球征税的原则发生转变。
对来自海外的股息所得100%免税，美国企业只需要在海外利润产生的国家交税，在将利润转回本国时不需要再向本国交税。
同时，对过去产生的海外利润征收一次性利润汇回税：现金或现金等价物适用15.5%税率；非现金形式资产适用8%税率并可在8年内分期缴纳。
这一政策降低了美国企业海外利润回国的成本，一定程度上减轻了企业税负。
3.中国税制结构中国税收体系高度集中，以财务管理和使用权为基础分为中央税、中央地方共享税和地方税。
中央税由国家税务局征收，收入归中央支配。
中央税包括消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税，以及中国铁路总公司、各银行总行、各保险公司总公司缴纳的营业税等。
中央税多为稳定的税种。
中央地方共享税由国家税务局征收，收入按一定比例在中央和地方政府间分配。
中央地方共享税包括增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税等。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==中美税制比较篇一：中美税制中美税制的比较一、中美税制模式比较美国现行税制模式大致经历了三个发展阶段。
第一阶段（1787年～1861年）以关税为主体的间接税阶段，第二阶段（1861年—1913年）以商品税为主的复税制阶段，第三阶段（1913年至今）以所得税为主体的复税制阶段。
美国现行税制仍是以所得税为主体的复税制结构，并且是以个人所得税为主的所得税制。
我国现行税制模式是以流转税为主体、所得税为辅的复税制模式，并且是以增值税为主体税种的流转税制。
可以看出，美中两国都是复税制模式，但美国是以所得税（直接税）为主体，我国则以流转税（间接税）为主体的税制模式，其差异的主要原因在于：第一，美国以所得税为主体税种，是实行鼓励竞争及自由贸易政策的要求。
第二，是缓和社会各阶层矛盾的要求。
第三，是调节控制社会总需求与总供给之间矛盾的要求。
第四，美国以所得税为主体税，最主要的是有高度发达的生产力和很高的人均国民收入作为基础。
中国选择流转税为主体税，其原因主要在于：首先，确保财政收入的需要。
其次，这是我国经济发展水平的需要。
同时，所得税在征管上难度较大，企业财务建帐状况较差，税务部门的征管条件也相对落后，税收征管的社会基础也比较差，如民众自觉纳税的意识淡薄，依法惩治偷逃税者处罚较轻等等。
因而选择流转税为主体税是客观需求，也是客观限制。
一、中美两国税收制度的现状比较（一）税收管理体制上的差别目前，我国税务机关设臵的层次和结构是：国家税务局是中央税务机关。
各省、自治区、直辖市税务局是税收管理的地方组织机构。
地和县税务局的机构设臵有两种情况；一是由上级税务局垂直管理；另一种是受上级和同级政府双重领导。
我国普遍推行了“征、管、查”三分离和“征管、检查”两分离征管模式，其机构也大都按照此要求设臵了征收、管理、检查三个机构。
中美个人所得税税制比较研究
中美个人所得税税制比较研究摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，个人所得税在促进二次分配公平方面发挥着越来越重要的作用。
但近年来，我国个税体制弊端日益显现，没有实现税收“调节收入分配、缩短贫富差距”的宗旨，个税改革呼声不断，但至今仍未出台具体的改革方案。
文章立足于我国国情，就税负公平问题对中美个人所得税进行对比分析，并提出初步建议，以期促进个税税制的进一步完善。
关键词：税负公平纳税家庭按年征收综合分类税制信息共享中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）11-0061-02一、引言税负公平是个税改革的着眼点，税收公平原则是税收的基本原则之一。
不同的学者对于税负公平的定义存在着不同看法。
威廉?配第认为，“所谓公平，就是税收要对任何人、任何东西‘无所偏袒’，根据纳税人的不同能力征收不同数量的税收”。
亚当?斯密认为，“一国国民，都需在可能的范围内按照各自能力的比例即按照各自在国家保护下享得的收入的比例缴纳国赋，维持政府”。
如今，国内多数学者认为，税收公平包括两个方面的含义：横向公平和纵向公平。
横向公平是指纳税能力相同的人，其税收负担应相同；纵向公平是指纳税能力不同的人，其税收负担应有所不同，而这些税负公平定义大多主要关注纳税人纳税能力，从定量角度考虑个税征收，忽略了影响税负的其他关键因素。
笔者认为，税负公平是指对主体不同、数量不同、性质不同的收入征以不同级别的税，使每个纳税单位承受的纳税负担与其经济状况相适应。
我们之所以主张通过这三个方面的结合来考虑个税征收，是因为仅仅以收入数量这个定量因素决定个税征收显得并不充分；辅之主体和性质因素的考虑，以定量与定性相结合的分析方法衡量个税征收数量，可以更全面地研究各个自变量对个税的影响，从而促进税负公平。
二、中美个人所得税税制分析（一）中美个人所得税税制比较（见表1）。
根据本文对税负公平的再定义，笔者选取纳税主体、纳税期限、征税模式三个方面进行讨论。
中美个人所得税法律制度的比较研究
中美个人所得税法律制度的比较研究一、本文概述在全球化的背景下，中美两国作为世界上最大的两个经济体，其个人所得税法律制度的比较研究具有重要的理论和实践意义。
本文旨在通过深入分析和比较中美两国个人所得税法律制度的异同，探讨两国在税收政策、税收征管、税率结构以及税收优惠等方面的差异和特点，从而为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和参考。
本文将简要介绍中美两国个人所得税的基本概念和发展历程，为后续的比较分析奠定基础。
随后，文章将重点分析两国在个人所得税制度设计上的主要差异，包括税基的确定、税率的设置、扣除和免税政策的实施等方面。
本文还将探讨中美两国在税收征管和国际税收合作方面的不同做法，以及这些差异对纳税人行为和国家税收收入的影响。
通过对中美个人所得税法律制度的比较研究，本文不仅有助于加深对两国税收政策和法律实践的理解，而且能够为我国税制改革提供国际视角和经验借鉴。
在此基础上，文章最后将提出针对我国个人所得税制度改革的建议和对策，以期促进我国税收制度的优化和发展。
二、中美个人所得税法律制度概述中国的个人所得税法律制度：中国的个人所得税法律制度是根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例来构建的。
这一制度旨在通过税收调节收入分配，促进社会公平正义。
中国的个人所得税采用累进税率，根据个人所得的额度和来源的不同，适用不同的税率和扣除标准。
美国的个人所得税法律制度：美国的个人所得税法律制度以《美国国内税收法典》为主要法律依据，其核心是通过联邦个人所得税法规定纳税人的纳税义务。
美国的个人所得税同样采用累进税率制度，但税率结构和扣除项目与中国有所不同。
中国的税率结构：中国个人所得税采用七级超额累进税率，税率从3至45不等。
对于工资、薪金所得等综合所得，适用3至45的税率而对于经营所得等类别的所得，适用5至35的税率。
美国的税率结构：美国个人所得税采用七档累进税率，税率从10至37不等。
税率的适用依据纳税人的申报状态（如单身、已婚共同申报等）和年收入水平来确定。
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2017年中美税制及税负比较研究报告
2017年9月
目录
一、研究中美税制需厘清的几个基本问题 (6)
二、中美税制概况 (8)
1、中美税制：分税制与财政联邦主义 (8)
2、中美税种的主要差异：增值税、房产税、社保税（费） (13)
（1）中国以增值税为主体税种，而美国以所得和财产税为主，但没有开征增值税13（2）美国有完善的财产税，中国的房地产税仍在试点 (14)
（3）中国的社保采取缴费方式，美国采用法定的社保缴税 (15)
3、中美税法体系 (16)
4、中美税法立法程序：中国高效，美国繁杂 (18)
三、中美现行税制结构对比 (20)
1、课税对象：商品课税与所得课税 (20)
（1）中国：商品课税为主 (20)
（2）美国：所得课税为主 (21)
2、税收性质：直接税与间接税 (22)
（1）中国：以间接税为主，注重筹集收入的效率 (22)
（2）美国：以直接税为主，注重调节公平 (23)
3、税收缴纳主体：企业与个人，税负感体现在不同主体 (24)
（1）中国 (24)
（2）美国 (25)
4、实际负担主体：企业与个人，部分税收由企业转嫁个人，并非企业的负担
(27)
5、财政与税收的分权程度：中央税和地方税，中美两国的中央税均约占一半
(29)
（1）中国：转移支付前中央约占45%，转移支付占37%，形成一定程度的财权集中及再分配 (29)
（2）美国：虽然三权分立以及州的独立性较强，但联邦财政收入占比50%，近几年整体稳定 (31)
四、中美宏观税负比较 (32)
1、小口径：不考虑社会保险的情形下，中国宏观税负低于美国 (34)
2、中口径：考虑税收、社保的情形，美国宏观税负水平大部分年份高于中国，
美国仍在趋势向上，而中国税负显现向下迹象 (35)
3、大口径：考虑税收、社保、非税的情形，美国宏观税负水平高于中国，差
距最大时高出13.7个百分点，最小差距为2.1个百分点 (36)
4、全口径：中国有四本预算，全口径下的宏观税负水平2009年起中国超过
美国，但主要源于中国的土地出让收入近年迅速增长 (37)
五、中国税制改革的可能方向 (38)
1、继续清理非税收入，提高税收占比 (39)
2、逐步提升税收法律级次，实现税收法定 (39)
3、逐步提高直接税比重，改变企业税负感重的状态 (39)
4、个人所得税实施综合与分类相结合，增加可抵扣的项目，降低最高边际税
率，提高税收遵从度，明确个税改革的目的 (40)
5、改革资源税、消费税等税种，充分发挥保护环境、促进绿色发展，反映资
源的稀缺性 (41)
6、加快房地产税立法，构建地方税体系 (41)
7、清理规范税收优惠，实现所有企业的公平竞争 (41)
供给侧改革的五大任务是：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板。
其中，减税是降成本的重要措施。
特朗普上台后提出将进行大规模减税，而中国近年来推出的供给侧结构性改革同样包含减税清费。
在全球可能掀起减税潮及面对税收竞争的背景下，中美税制有哪些异同？中美宏观税负到底孰高孰低？未来中国税制改革方向？
税制比较：中国实行分税制，美国实行财政联邦主义。
中国现行的分税制分为中央税、地方税、中央和地方共享税。
增值税、企业所得税、个人所得税和消费税是主要税种。
美国是典型的财政联邦主义，分为联邦、州和地方（郡县、市镇村）三个级次。
各级政府只是事权范围、管辖地域的不同，没有上下级关系。
每个政府级次都有相对独立的主体税种，形成联邦税、州税、地方税的体系，州和地方有较大的税收管理权。
联邦税收主要由所得税（个人所得税、企业所得税）、社会保险税等组成；州税以销售和总收入税、个税为主；地方税以房产税为主。
中美税种的主要差异。
1）中国以增值税为主体税种，而美国以所得和财产税为主，但没有开征增值税；2）美国有完善的财产税，是地方税的主体税种，中国的房地产税仍在试点；3）中国的社保采取缴费方式，统筹与个人账户相结合，美国则是法定的社保税，成为联邦税的主体税种。
中美税法立法程序：中国高效，美国繁杂。
中国税收立法程序更短，制定过程更加高效；美国的税收立法程序需经历循环往复，体现行政、立法权的制衡，联邦、州和地方政府间的制衡。