中外税收对比
中外财税差异分析报告
中外财税差异分析报告本报告旨在对中外财税差异进行分析，并比较其影响和解决方法。
中外财税差异是指不同国家或地区在财务和税务方面的差异。
这种差异涵盖了多个方面，包括税法法规、会计准则和税务政策等。
本报告将重点关注以下几个方面进行分析：一、税法法规差异不同国家或地区往往有各自的税法法规。
这些差异体现在税收对象、税率、税基和纳税义务等方面。
例如，中国的企业所得税税率较高，而某些发达国家的企业所得税税率较低。
此外，我们还需要考虑税务部门对于税收的监管力度和治理水平的差异。
二、会计准则差异会计准则的差异也是中外财税差异的重要组成部分。
不同国家或地区采用的会计准则可能存在差异，如中国采用的是中国会计准则（CAS），而美国采用的是美国通用会计准则（US GAAP）。
会计准则的差异会直接影响财务报表的编制和披露，从而影响税务申报和税收计算。
三、税务政策差异不同国家或地区的税务政策也存在差异。
税务政策的差异主要体现在税收优惠政策、税收调节政策和税收管理政策等方面。
例如，某些国家或地区对外商投资给予一定的税收优惠，而另一些国家或地区则采取更加保护主义的税收政策。
这些差异会对跨国企业的税务规划和税收筹划产生重要影响。
四、影响与解决方法财税差异对跨国企业的经营和投资活动具有重要的影响。
首先，财税差异可能导致企业在不同国家或地区间的税负差异，影响企业的利润水平和竞争力。
其次，财税差异可能增加企业的税务风险和税务合规成本。
针对这些影响，企业可以采取一系列的解决方法，包括税务规划、税收筹划和税务风险管理等。
综上所述，中外财税差异是跨国企业必须面对的重要问题。
了解和分析这些差异，对企业进行合理的财税规划和筹划具有重要意义。
本报告将通过深入分析中外财税差异的各个方面，为企业提供有针对性的建议和解决方案，帮助企业更好地适应和应对财税差异所带来的挑战。
中国税收制度与欧美国家有何不同
中国税收制度与欧美国家有何不同
一、税种类别不同：
二、税收比例和税率不同：
中国税收负担相对较低，税率较低，增值税税率一般为13%或17%，企业所得税税率为25%。
而欧美国家的税率相对较高，个人所得税和公司税的税率普遍在30%以上。
三、税制结构不同：
四、税收征管方式不同：
五、税收优惠政策不同：
六、税收透明度和税务管理水平不同：
中国的税收透明度和税务管理水平相对较低，存在一定的违法和逃税现象。
而欧美国家致力于提高税收透明度和加强税务管理，征税程序更加规范和严格。
总体而言，中国税收制度相对较为简单和灵活，注重经济发展和税收收入的增长，而欧美国家的税收制度相对较为复杂和完善，更注重税收公平和社会福利的保障。
不同的税收制度反映了各国在经济发展、税收收入和社会公平等方面的不同需求和优先考虑。
中外税收对比
采用费用定额扣除 和定率扣除两种方 法。费用扣除额的 规定对于低收入者 有利，使低收入者 在一般情况下都可 以免缴个人所得税， 有利于保障低收入 群体的生活；
避免了个人实际生 活费用支出逐项计 算的繁琐。在分类 征收的制度下，各 项应税所得分别按 各自的税率和计征 方法计算，便于掌 握，有利于税务部 门提高工作效率；
中美个人所得税差异浅析
差异 的原 因
如何完善我国的个人所得税制？
建立提高个人所得税比重的收入分配税收调控 体系是社会主义市场经济发展的需要。 在实行源泉代扣代缴的基础上，对工资薪金劳 务报酬、经营收入经常性的所得实行综合申报 征收，对其他所得则仍实行分类征收 逐步扩大税基，调整税率，调整费用扣除标准。 以计算机网络为依托，实现征管业务网络化 确立以家庭为个人所得税征收对象的纳税申报 单位；建立高收入人群的个人收入监控机制
以个 人 所 得 税 为例具体了解中 美税收不同
概念
个人所得税是调整征税机关与自 然人（居民、非居民人）之间在个人 所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称。
2010年中国个人所得税占税收收入比重
其他 93%
个税收入 7%
目前中国的税收分为四大类，共有二 十八个税种，这些税种的最终负担者都 是中国的老百姓，但纳税人平时除了关 注与名义收入紧密相关的个人所得税外 往往忽视其他税种。以2010年为例，人 们所关注的个人所得税只占我国总税收 的6.61%，使得中国的财政预算制度没有 引起公众的广泛关注，导致财政预算几 乎没有受到来自公众的压力。
税收 收入 中的 差异
美国：个人所得税为税制体制中的主 体税种，在整个税收收入中占有绝对 的优势地位，成为国家财政收入的主 要来源。 前尚处于发展阶段，个人所得税占各 税收入的比中国：个人所得税目重在 1993年以前不足1%，这在整个税收收 入中几乎可以忽略不计。由此决定了 它目前既不是国家税收的主体税种， 也不是地方税收的主体税种。
中外个人所得税的比较
中外个人所得税的比较
丁玲 周迪 佳 木 斯 大学 经 济 管理 学 院 黑龙 江 佳 木斯 ｌ ５ ４ ０ ０ ７
摘要 ： 不论是 发达 国家还 是 发展 中国家 ， 个人 所得税 都是 国家税制体 系的主体 组成部 分 ， 对 于 国家税 收和财政 收入 来源起 着非常重要 的作 用。我 国是 社会主 义发展 中 国家， 对于税 收制度 的制 定仍 处于初级 阶段 。论 文主要通过 对 比 我 国 与 ， 提 出 完 善 我 国个 人 所得 税 的 对 策。 关键 词 ： 个人 所得税 ； 国家税 收 ； 税 收制度
一
、
发达 国家与 我国个人所 得税 的发展历 程
将 发达国家 的个 人所得税发展历程 和我 国个 人所得税 的发 展历程进行对 比分析是公正对 比二者差异 的基础 。鉴于此 ， 本文 首先对二者进行对 比分析。 （ 一） 我 国个人所 得税 的发展历程 我国在 中华 民国时期就 曾征收过个人所得税 ， 范围包括 薪给 报酬所得税 、证 券存 款利息所得税 。１ ９ ５ ０ 年７ 月， 政务 院公 布了 税政实施要则 ， 曾列举有对 个人所得课税 的税种 ， 当时定名 为 “ 薪给报酬所得税 ”。不过 由于 当时我国生产力落后 、个人 收入较低 ， 当时的个人所得税 并没有征收 。从 １ ９ ８ ０ 年以来 ， 我国 经济取得 了较快 发展 ， 居 民个 人收人也获得 了较大 的提 高 ， 我国 便对个 人所得税 进行 了征收 。为 了完善个 人所得 税税收制 度 ，
（ 四） 防范住房公积金贷款管理风险 首先应确立住房公积金管理 中心的主体地位， 采取 自营的模式， 这样就可以有效的消除住房公积金的委托方和受托商业银行之间的 利益冲突 ， 而且还能做到职责分明。委托方作为主体可以自主的选择 受托方 ， 实行优胜劣汰制， 对于办事敷衍、效率低下的受托商业银行， 委托方不与其合作。对于受托银行的操作失误导致住房公积金的贷 款出现的风险应由受托方承担。其次， 要建立贷款风险监管体系。要 对贷款人的信用进行实时评估， 将贷款 ＾ 在贷款时的审核和贷款后的 监察结合在一起， 实现全过程的监督。再次， 要采取相关配套的还贷 措施。我们应该建立便捷的还款方式， 比奠 口 利用银行网点、还款一卡
发达国家与发展中国家税收制度比较
第一节 财产税制概述
一、财产税的概念 财产税是对纳税人拥有或属其支配的财
产课征的税收。 财产税制是一个古老的税系，历史上最
早的税收形式就是土地税与人头税。 二、财产课税的性质和特点 （一）性质 1.与所得课税的区别：
（1）财产课税的纳税人不一定是财产的 主人（如遗产税），而所得课税的纳税 人一般来说是所得的拥有者；
2.综合所得税：最早形成于19世纪中叶的 德国，是对纳税人全年各种不同来源的 所得，综合计算征收的税。
优点：能较好地体现纳税人的实际负担 水平，符合纳税能力原则。
缺点：征管复杂，征管成本高。
3.分类综合所得税：又称混合所得税，即 按分类所得税课征以后，再对个人全年 所得额超过一定限度的部分按累进税率 进行综合课征。
（二）缺点 1、具有累退性。 2、影响生产流通的发展。
优点：既能体现纳税能力原则，又能体 现对不同性质的所得实行区别对待的原 则。
三、所得税制的特点及其发展规律 （一）特点 1.课税普遍； 2.负担公平； 3.富有弹性； 4.收入稳定可靠； 5.调节经济。对消费、储蓄、投资、就业都有
影响。
（二）规律 1.从临时税发展为固定税。 2.从比例税发展为累进税。 3.从分类所得税发展为综合所得税。
（2）财产课税中的财产多数不参与流通，不 发生交换或交易，课征方法一般实行定期课征， 商品课税的商品都加入流通，发生一次或多次 交易行为，课征方法一般实行一次征收。
（二）特点 1.收入比较稳定 2.利于均衡财富分配 3.便于征收管理 4.弹性较小 5.课税不普遍
第二节 遗产税和赠与税
具有规则性，也就是要有循环性、反复性和周 期性。临时性、偶然性所得不列入课税所得之 内。 2.净值说：由德国学者夏恩兹提出。该观点认 为，所得是指某人的经济力量在两个时点之间 的净增货币价值。它不分来源是否具有规则性
中国增值税与国外在增值税的对比,以及对中国的建议。
税收基础知识结课论文题目：中外增值税制度比较分析系部（院）：工商系专业：10工商学号：***********名：**摘要：增值税做为本世纪流转税体系中的一个新的税种，由于其具有有效消除重叠征税、保持税收中性、收入稳定等特点，愈来愈为世界各国所推崇。
增值税从产生至今，目前已有100多个国家将其作为本国的主要税种。
2010年12月，增值税改革进入立法程序。
这意味着历经26年的生产型增值税即将退出历史舞台，主宰税收重心的，将是更为完善，对经济的贡献必将发挥更大作用的消费型增值税。
转型之后，我国新的消费型增值税具有重大积极意义，但其本身蕴含的巨大优越性将充分释放。
本文介绍了法国、英国、德国、韩国等国家关于增值税制度中的相关规定，从比较借鉴的角度，分析优缺点，提出了完善我国增值税制度的建议。
关键词：增值税；改革；消费性增值税；比较；完善；目录：一、增值税在中国1.我国经济现状2. 我国消费型增值税改革的意义二、增值税在国外1.增值税在法国1.1 法国增值税制度的形成1.2 增值税中应税交易的规定1.3 税基规定和税率设计1.4 增值税进项扣除和扣除调整1.5 特税增值税纳税人的规定1.6 出口退税2.增值税在德国2.1 主要特征2.2 征税对象2.3 免税范围2.4 税基2.5 税率2.6 预付税抵扣2.7 征税程序三、完善我国增值税制度的建议1.进一步扩大扣税范围2.扩大增值税的征税范围3.进一步缩小增值税减免税优惠范围4.加强增值税的管理一、增值税在中国1.我国经济现状当前，全球的经济处于金融危机过后的“后危机时代”，经济复速度放缓。
我国的经济也不例外。
国内宏观经济进入调整周期、经济转型压力凸现、国际金融市场剧烈动荡，国内外各种因素的叠加使得国内的出口和投资都面临着严峻挑战，国民经济增长速度的放缓使得经济下滑的危险加大，微观经济体经营状况令人担忧。
同时，我国“十二五”规划出台。
在这种情况下，政府继续出台了一系列政策，目标是稳定经济增长。
中国与塞尔维亚企业所得税对比分析及差异协同研究
中国与塞尔维亚企业所得税对比分析及差异协同研究【摘要】本文通过对中国和塞尔维亚企业所得税制度的概述，以及对两国企业所得税政策的对比分析，探讨了两国企业所得税的差异原因。
研究了中国与塞尔维亚企业所得税的合作模式，并得出总体结论。
中国通过不同的政策和制度，与塞尔维亚在企业所得税方面存在一些差异。
这些差异主要源于两国税收制度和国家发展战略的不同。
文章指出了中国与塞尔维亚在企业所得税合作方面的发展潜力，并对未来的合作模式进行了展望和启示。
通过本研究，可以为两国企业在全球化背景下的税务合作提供借鉴和参考。
【关键词】中国、塞尔维亚、企业、所得税、对比分析、差异、协同研究、政策、合作模式1. 引言1.1 背景介绍企业所得税是各国税收体系中的重要组成部分，对于企业发展和国家财政收入具有重要影响。
中国和塞尔维亚作为两个不同国家，在企业所得税制度方面存在一定的差异，这种差异不仅影响到各自企业的经营发展，还可能影响到两国经济合作与投资。
中国作为世界第二大经济体，近年来不断完善和调整企业所得税政策，力求既能够维护税收稳定，又能够促进企业创新和发展。
而塞尔维亚作为东欧国家，也在逐步改革和完善企业所得税制度，以提升国家竞争力和吸引外国投资。
本文将分别对中国和塞尔维亚的企业所得税制度进行概述，并通过对比分析探讨两国企业所得税政策的异同之处。
本文还将深入探讨中国与塞尔维亚企业所得税制度差异的原因，以及可能的合作模式，旨在为两国企业在跨国经营中提供参考和借鉴。
1.2 研究目的本研究的目的是对中国与塞尔维亚企业所得税制度进行对比分析，并探讨其差异原因，以便为两国企业在跨境经营和投资中提供参考依据。
通过深入研究两国在企业所得税政策方面的异同，可以帮助我们更好地理解其税收制度的特点和优劣势，为企业决策提供数据支持和政策建议。
本研究还旨在探讨中国与塞尔维亚企业所得税合作模式，寻求双方在税收领域的合作机会，促进跨国企业间的合作与交流。
通过对中国与塞尔维亚企业所得税制度的比较研究，可以为税收政策的协同发展提供理论基础和实践经验，实现税收优惠政策的相互借鉴和交流。
中外绿色税收制度比较分析
份报告显示， 对破坏臭氧层的化学品征收消 的 １％，Ｄ 的 ３ ％。据有关资料显示， ４ ＧＰ ． ５ 荷兰 清洁投资企业的发展。对以农药、 原药新品种
费税， 大大降低了在泡沫制品中氟里昂 的使用 自１８ 年４月 １日开征一般燃料费和一般燃 为原料进行生产并将其产品应用到环保行业， ９８
（ 资源税。 四） 资源税主要是对开采地下矿 由于受传统计划经济和环境管理模式的影响， 环保税款要建立环保专项基金， 严格实行专款 藏资源和生产盐征税， 对于环境的调节作用举 我国长期以来对传统管制手段的过度依赖已 专用制度。 环保专项基金一是用于污染源的治
足轻重。我国于 １８ 年起开征， １９ 年进 经产生了一系列恶性循环， ９４ 到 ９３ 以致造成了在利用 理， 府建设 由政 环保设施或以 有偿的 方式提供 行税制改革， 规定从 １９ 年 １ １日起， ９４ 月 国家 税收政策保护环境方面的不利局面， 尤其是有 给企 业实 施清洁生产的 费用； 二是为环保科研
一
场税制变迁， 绿色税收受到关注。 实践证明， 手段保护环境、 促进可持续发展积累了宝贵的 前，我国已出台近 ３ 余项促进能源资源节约 Ｏ
绿色税收不但具有从源头、 末端对环境污染进 经验。
和环境保护税收优惠政策，主要集中于增值
行控制的功能， 而且在整个经济实现的过程中
都起着重要的作用。
开始对开采应税矿产品和生产盐的单位和个 关环境方面的税收政策过于原则化， 强制性规 部门提供科研经费研发有利于节约资源和降 人征收资源税，新资源税税 目扩大到原油、 天 定少， 对环境资源市 场的调整不明显， 作用微 低污染的新技术、 新工艺， 实现生产的低成本、 然气、 煤炭、 其他非金属矿原矿、 黑色金属原 弱。例如， 我国对企业的排污行为征收的是排 高效率。
中印所得税比较
印尼可扣除项目
四、 出售或者转让使用过的自有资产的损失，或者是获取、收集和维持的 收入（losses from the sale or transfer of assets that owned and used in a company or that
are owned to obtain,collect and maintain income）
中国可扣除项目
企业实际发生的与收取收入有关的、合理的支出，包括成本、 费用、税金、和损失和其他支出。
成本——在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本业务支出以及其他耗 费。企业将这些合理划分为这接成本和间接成本。 费用——销售费用（包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险 费、销售税金、代销手续费等）、管理费用和财务费用 税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外企业缴纳的各种税金及其附 加 损失——生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失， 装让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素噪声的损失 以及其他损失 其他支出——除以上与经营活动有关的合理的支出。
印尼不可扣除项目
4、发展的一般准备金，除了给银行、信贷提供者、金融借贷公司、金融公司、 代理融通公司、储蓄和信贷合作社（Koperasi Simpan Pinjam)、PT Permodalan Nasional Madani(PNM)、 和保险公司的坏账准备金，包括由社 会保障管理机构组成的社会援助准备金、存款保险公司的保单准备金、矿业公 司的再利用费用准备金、林业公司的重新造林准备金、和垃圾处理公司的垃圾 清理设备的缝合和维修费用； 5、所得税； 6、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的罚款 7、涉及通过固定税率的扣缴所得税制度交税的收入和免税收入； 8、通过合伙或成员公司的伙伴得到的非分股参股薪金。 9、奖金形式的利益分配向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项， 10、与取得收入无关的其他收入。
浅议中外资本利得税的比较
浅议中外资本利得税的比较介绍资本利得税是一种针对资本收益征收的税收，其在不同国家和地区的征收方式和税率存在较大的差异。
在国际经济交往日益频繁的今天，比较中外资本利得税的差异对于投资者和企业来说具有重要的意义。
本文将浅议中外资本利得税的比较，以便读者更好地了解不同国家和地区的税收政策。
中外资本利得税的概述资本利得税是指个人或企业通过投资资本、证券、房地产等所获得的利得所需要缴纳的税款。
其税率和税收计算方式因国家和地区而异。
在中国，资本利得税的征收范围涵盖了股票、房地产、债券等各类资本收益。
根据个人所得税法的规定，居民个人的资本利得按照综合所得税制征收，税率为20%。
对于非居民个人和企业，税率为20%或10%。
而在美国，资本利得税适用了分离最佳税率制度。
按照税法规定，长期资本利得征税率分为0%，15%和20%，根据纳税人的收入水平和资本收益额度而定。
短期资本利得则按照纳税人的普通所得税率缴纳。
中外资本利得税的差异税率差异中外资本利得税的最显著差异之一是税率的不同。
在中国，居民个人的资本利得税税率为20%，非居民个人和企业的税率也分别为20%和10%。
而美国则采取了分离最佳税率制度，长期资本利得税率为0%，15%，或20%。
纳税人身份差异另一个差异是纳税人身份的界定。
在中国，居民个人和非居民个人和企业被区分为不同的纳税主体，其纳税规则和税率也有所不同。
而在美国，所有纳税人不论身份，都适用相同的资本利得税规则。
税收起征点差异税收起征点也是中外资本利得税的差异之一。
在中国，对于居民个人的资本利得税，每年有一定的起征点。
只有超过起征点的资本利得才需要缴纳税款。
而在美国，没有明确的起征点，所有的资本利得都需要缴纳相应的税款。
税收优惠政策差异最后，中外资本利得税的差异还体现在税收优惠政策上。
中国对于某些特定的资本利得，例如个人住房的出售、股票的交易等，可以享受一定的税收优惠政策，从而减少纳税额。
而美国也有一些针对低收入纳税人的税收优惠政策，但总体上比中国的优惠政策要少。
中外税收筹划之比较分析
李 娟
摘 要 ：经济越发展 ，税收越重要。从 ２ Ｏ世 纪 ３ ０年代开始 ，税 收筹划进入 了人 们的生活。尽 管现在税收筹划 已家喻 户晓，但 由于中西方文化差异、法制健全程度 不同等原 因使得税收筹划在 中西方 的发展及 实施也 不完全 一致 。本 文对 中外
同的。为了在增值税业务 的平等竞 争的机会 ，税 负重 的企业 就 会 出相关 的政策来应付 。在 目前来看我 国实行 的是增值税 和课 税制度两种税制并行 的制度 ，如此造成 的结果可 能会是顾 此失 彼难以兼顾 ，两种不 同的税负可 以有很大 的施展空 间 ，公 司可 以充分利用这些空 间降低 自身所 面临 的税 负压力 ，而企业 更加 重视所得税 的税收筹划 ，原 因是它不仅 税源 大而且它在 纳税活 动 中的地位 很重要 ，但是 的税源大 ，税 负弹性也大 ，公 司在预 算他们应该纳税 的的分额和纳 税调减 、调增 的时候可 以争取 到 跟多 的筹划空间。但 是需要指 出来 的是 ，我 国现行 的税 种有二 十多种 ，基本涵 盖了每个 税种 ，有 点事利 用延期纳税 或者优 惠 政策 以及筹划纳税人 的身份等 。但是从 企业 的角度来看 ，各企
第一部税收筹划专著 《 税收筹划》 为代表 ， 接 连有一些筹划 方
面的书籍诞生 。在这些 书籍 当中，首次把 税收筹划 和避税 区分 开来。这个 时间是九 十年代 。税收筹 划的法律 地位也被 正式确 业 的筹划税种是有区别 的。 三、税收筹划的人才培养比较分析 立起来 。国家税务总局在其机关报 《 中国税务报》 首次加 入了 税 收筹划是具有前瞻性 和交叉性 的 ，它所要求 的人才不 但 税收筹划专栏 ，并配发 了评论员 文章 《 为税 收筹划堂而 皇之 叫 好》 ，对于税 收筹划的积极 意义进行 了明确的。在这个时期里面 要有丰富和系统 的国 内外 税 收知 识 ，还必 须要 懂管 理 和财会 ， 许多税收筹划 的书籍 相继面试 了 ，许 多税 收筹 划 的文章 被诸多 还要具 备积 累的经验 ；所 以这类人必须 是素质很 高 的全 能型人 报刊杂志粉粉 的登载 ，各 地的高 等院校和研究 所纷纷 都举办起 才 。在税收筹划 的实 行 中，西方 国家所 重视 的是 对人才 的运用 了培训班来培训呢税 收筹划 。公 民的纳税意识 不断的增强 ，税 和培养 ，基本上都是 由专业性 的人才来进 行筹划 ，这样 税收 的 收筹划的意识也 在不断 的提 高。在一些沿 海发达城 市 比如北京 筹划水平才能保证更 高更 好 ，我 国在这方 面还 比较缺乏 ，总体
中外个人所得税的比较与启示研究
中外个人所得税的比较与启示研究内容摘要在当今经济迅速发展的时代，个人所得税作为国家财政收入的重要税种，其在促进社会公平和缩小贫富差距，维持国家经济平稳运行发挥着至关重要的作用，故此我国应对个人所得税制度的完善需要予以重视。
现阶段，我国个人所得税虽已经有所改进，但是就目前状况而言仍是跟不上时代发展，所以我国当前的个人所得税制度仍然存在着不足，为此必须及时分析研究目前我国个税中存在着的一些严重的问题并予以处理。
由于西方国家的个人所得税制度相对而言是较为先进与完善的，故此本文通过观察西方先进国家英美两国的个税制度后来与我国进行深入比较。
从税制模式，征税范围到税率等各方面来进行分析对比从而得出我国与英美两国个人所得税制度中存在的差异，并借鉴国外优秀税制来对我国个人所得税制度进行逐一完善。
关键字：个人所得税；比较；差异；借鉴一、绪论（一）选题的意义及目的跟随时代经济的快速增长，现阶段黎民百姓日渐增长的物质文化需要的逐渐提高，税收问题已经深入渗透到人民的生活当中，体现在人民生活中的点点滴滴。
其中关于个人所得税的问题，已经是当今社会人民相当热衷关注的热点了。
个人所得税不仅可以使个人所得差距缩小化，而且还能营造社会公平风尚，对公民们依法缴税意识也起到了一定的提高作用，这对我国市场经济的运行和创造一个良好的社会环境有着不可忽视的重大作用。
其次还能有利于国家进行宏观调控，有利于更好地治理国家。
与此同时，还有利于增加我国财政收入，保证财政收入稳定，有利于促进国家经济平稳运行，对我国的宏图大略发展发挥着积极的用处，再者是还能充当调节功能，有效抑制通货膨胀，甚至是可以一定有效阻止通货紧缩。
除此以外，同样重要的是还有利于适应对外开放的需要，维护国家利益。
个人所得税既是我国的直接税，与此同时还是我财政收入的重要收入来源，它在我国税种当中占据着重要的一席之地。
目前，虽然我国个人所得税已有改进，但是仍旧是跟不上时代的发展需要，例如我国的分类所得税制度无法凸显出一定的公平性，且费用扣除方面仍然存在许多不足，偷税漏税也较为严重。
中西方税收收入比较
中西方税收收入比较
摘要：经过历史的发展和时代的变迁，世界各国都探索出了与自己国家发展相适应的财政税收体制，其中作为国家财政核心之一的税收收入尤其发挥重大的作用。
虽说各国的税收收入形式自有其特性，中国的独特性格式更无需多说，本文将中国与世界先进的、典型的的经济体进行税收收入结构和负担比较，希望会对中国今后的税制改革思路提供微薄的帮助。
关键字：财税体制税收收入结构税收负担
一、中西方税收收入比较综述
二、中西方税收收入结构比较
（一）中西方税种比较
表一：
（数据来源：国家税务总局网站）
（二）中西方国家主要税种比较
1.企业所得税
2.个人所得税
3.增值税
4.消费税
三、中西方国家税收负担比较
在这个世界上，任何人都逃脱不掉死亡和税——本杰明﹒富兰克林
似乎人从一生下来就开始纳税，有的税是由纳税人直接交给政府的，如个人所得税、房产税、遗产税、车船税、印花税等；有的是通过企业这个“中间人”代替真正的纳税人把税交
给政府的，如增值税、营业税、环保税、资源税、消费税（有的国家由消费者直接交纳）等。
只要人活着，就要消费物品，有消费，就要纳税，任何人也逃脱不掉的，直至死亡政府还要追着征收一笔遗产税。
我国与西方国家个税制度及其调控效果对比
我国与西方国家个税制度及其调控效果对比关于《我国与西方国家个税制度及其调控效果对比》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。
一、引言个人所得税因其自身具有调控收入分配的作用, 在西方国家有“罗宾汉税”的称号, 这充分说明纳税人对这一税种调控收入分配作用的肯定和支持。
中国是当今世界上最大的发展中国家, 随着国民经济的快速增长, 居民收入差距逐渐扩大, 基尼系数长期居于国际警戒线之上。
贫富差距过大不仅造成了社会不和谐, 同时也导致消费不振、经济减速。
而美、英、德三国无论在个税的推行时间, 还是配合财政政策调控国民收入分配问题上, 都相对领先和成熟。
因此本文发达国家个税制度以美英德三国为参照标准。
本文根据我国社会经济发展的具体情况, 借鉴发达国家个税调控的成功经验, 论述我国个税改革的方向, 以期充分发挥个税在收入分配领域的调控作用, 最终实现国民经济健康发展。
个人所得税调控研究中影响最大的两类研究方法分别是MT或K指数化模型研究和国际比较研究, 前者研究注重分解MT 指数或K指数, 联系实际数据, 作出相关分析, 具体代表包括岳希明(2012) 、陈建东(2013) 、徐建炜(2013) 等的研究;后者研究注重国际比较, 通过经济数据对比给出个税调控改革建议, 具体代表包括刘尚希(2012) 、薛刚、刘军(2013) 、王红晓(2015) 等的研究。
胡华(2015) 的研究将上述两种研究方法相结合, 通过个税要素与基尼系数相关分析、不同国家个税制度对比给出新的个税调控研究方向, 本文将继续这一研究方向, 具体分析发达国家与我国个税构成要素差异和调控效果强弱, 给出我国个税制度改革建议。
二、我国与发达国家个税制度及其调控效果对比个人所得税之所以能够实现“劫富济贫”的调控作用, 是源于其自身特殊的制度设计。
个人所得税开征的目的在于通过实现社会高收入群体多纳税、中等收入群体少纳税、低收入群体不纳税, 促进社会公平的同时为政府加强社会保障和社会福利提供相应的财政资金。
中外燃油税比较及建议_杨凡
Business!·133·中外燃油税比较及建议杨凡作者简介：杨凡（1996－），女，汉族，山东潍坊人。
学生，在读本科生，单位：山东大学管理学院会计系，方向：管理学、会计学。
摘要：美国作为最早征收燃油税的国家，已经形成一套比较完善的燃油税税收体系。
我国正式于2009年1月1日征收燃油税，不论从其税收的征收和设计方面还是其最终的征收成果和作用方面来看，中国燃油税其中夹杂着一些必须重视和解决的问题。
在此，对比中外在燃油税目标制定，实施过程和收入监管等差异，从而提出对我国燃油税的意见和建议。
关键词：燃油税；环境保护；监督体制无论是发达国家还是发展中国家，都面临着一个考验全球人类的问题：生态与环境。
作为整个社会关注“费改税”的焦点，旨在与国际趋同的燃油税改革备受关注。
燃油税是指政府对燃油在零售环节征收的专项性质的税收，其基本原则是：多用多缴，少用少缴。
财政部、国家税务总局调整成品油消费税政策，不难看出此次的成品油价格和税费改革实质就是燃油税改革。
主要内容包括取消原在成品油价外征收的公路养路费、公路运输管理费等六项收费，逐步取消政府还贷二级公路收费；提高部分成品油消费税单位税额。
燃油税改革旨在将每辆汽车要交的养路费转换成税费。
我国对燃油税的政策制定、执行力度、监督机制等方面不完善，受到了很多方面的阻挠，使燃油税并未发挥其应有的效果。
将中外燃油税政策进行细致对比，试图找到国外燃油税税收体制的成功做法，结合我国国情，为我国的燃油税制改革带来建议。
一、目标政策方面在我国，燃油税属于消费税的一种类别，是使用费性质的消费税。
我国推行征收燃油税政策的目的之一是实现“费改税”。
在开征燃油税的同时，对公路养路费等相关费用的征收予以取消，除此之外，还有重要的一个目的是为了节约能源，保护环境。
由于征收燃油税提高了机动车使用成品油类的成本，实现对环境保护目标。
在美国，一方面，美国燃油税属于美国环境税体系，为了抑制国人对石油这一世界性的的战略资源的滥用而加以保护，对凡是使用以石油为原料的燃油的进出口商、生产商、运营商、销售商等都使用征收高达30%燃油税，因此，燃油税的征收具有抑制能源消耗、促进环保的目的。
中外房产税制比较研究
房产 税征收 的税基 为纳税人所拥有 的土地价值和地面建筑 物价值来 征收 ， 房产纳税价一般是 房产市场公平价 ． 估计方法一 般有成本 法 、 比照销售法 、 预期收益法。
３ 、 税 率
税 率由地方政府根据 各级预算每年 的需 要确定 ，一般年税
率为房产值的 １ ． ５ ￣ ３ ％
善形成 了一套 比较成熟 的征 收体 系和较 为完 善的减免制度 。 日 本现行 的房产税和土地税一起 征收 ， 主要税 种有 固定资产税 、 事 业所得税 、 城市规划税三种 。
（ 一） 固 定 资产 税 日本在 １ ９ ５ ０年的地方税 制改革中引进 了固定资产税，固定
资产税实 质上是一个综合性 的税种 ， 属 于市町村级税 ， 由地方税 务机关征 收。固定资产税包括对 土地 、 房屋 、 其 它折 旧资产课税 。
５经 济 生 态
中外房 产税制 比较研 究
卫徉 伊
（ 西 南财 经 大 学财税 学 院）
房产税是 国家调控房 地产市场经济 活动的有力杠杆 。构成 了当今世界各 国税收制度 的主要 内容 。各 国的房产税制 的设计 由于经济发展水平 的不 同 、 房地产 行业发展状况 的各异 ， 因此无 论是 在课税体系还是税 制要素设计上都存 在一定 的差异 。本文 将具体对 比美 国、 日本和 中国的房 产税 税收制度 ， 为 中国房 产税 的改革提供借鉴与参考 。 美 国房产税概况 美 国房产税历史悠久 ， 在其建 国初期就开始征 收房 产税 ， 早 在 １ ７ ９ ２年就有 ４个州征 收房地产税 ． １ ７ ９ ８年通过 的财产税 法律 就包 含 对 房 产 和 土地 分 别 征 税 的规 定 。 到 了 ２ ０ 世 纪初 ， 美 国 每 个 州都制定 了征收房地产税的法规 。
中外装备制造业税收政策比较与借鉴
中外装备制造业税收政策比较与借鉴装备制造业是为国民经济发展提供基础的物质生产力的基础行业，其产品具有工具性特点并处于工业产业化链条的最上游。
而机械制造业是为各行各业提供技术装备的基础性行业，都是关系到我国综合国力提升能力的重要基础性产业，在我国实现工业化和现代化的过程中居于关键地位，发挥着举足轻重的作用。
全面了解和借鉴西方发达国家和世界各国在这一领域的经济政策，结合我国实际，制定符合我国国情的经济、金融、财税等各个领域的国家政策，全面促进基础产业的振兴与发展，对于我国具有十分重要的现实意义和保持长期可持续发展的重要战略意义。
文章全面比较中外在这一领域的经济税收激励政策的基础上，提出了促进我国装备制造业发展的税收政策建议。
使我国尽快实现工业化和现代化并在这一领域与先进国家齐头并进。
一、国外有关制造业的税收政策机械制造业作为制造业的重要组成部分，世界各国均给予了普遍的重视与支持。
各国均结合本国税收制度的特点，在税收制度设计、税收优惠安排等各方面给予了持续激励。
(一)美国。
美国并没有针对装备制造业单独制定或颁布相关税收优惠措施，对产业发展的鼓励主要通过普惠性的税收制度安排来实现。
税收激励主要以所得税为主，具体形式通常以间接优惠为主，同时辅之以直接优惠。
直接优惠方式表现为定期减免所得税，采用低税率等；间接优惠方式通常包括加速折旧、投资抵免、费用扣除、亏损结转、提取科研开发准备金等。
美国政府在20世纪六七十年代对资本所得实行的是高税率政策，结果严重阻碍了高新产业的发展。
1978年，美国国会决定降低投资所得税，使税率从49%降低到28%，1981年1月31日里根总统签署了“经济复兴税法”，将税率进一步降低到20%。
该法规定：(1)增加实验研究费减税制度。
对于高出企业过去3年R&D(研究与开发，以下简称R&D)支出平均额的部分，减税25%。
(2)缩短机械设备的折旧年限。
对于实验研究用机械设备，大幅度地缩短历来的折旧年限，折旧期限定为3年，产业用机械设备的折旧年限定为5年。
瑞典与中国税收比较与税收协定
中国与瑞典税收协定
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二、在瑞典，消除双重征税如下： （一）瑞典居民取得的所得，按照中国法律和本协定规定 可以在中国征税，瑞典应按照瑞典有关外国税收抵免的法律规 定（尽管该法律可能经常修改，但不改变其主要原则）允许从 对该项所得征收的税额中扣除，扣除额等于就该项所得缴纳的 中国税收数额。 （二）瑞典居民取得的所得，或取得的收益，按照第十三 条第二款的规定，可以在中国征税、瑞典应对该项所得或收益 免予征税。但这项所得或收益的主要部分应是来源于在中国进 行的营业活动或独立个人劳务。 （三）中国居民公司支付给瑞典居民公司的股息免征瑞典 税收，但应符合按照瑞典法律，假定两个公司都是瑞典公司时 可以给予免税的股息为限。
中国与瑞典税付给缔约国另一方居民的利息， 可以在该缔约国另一方征税。 二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该 缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利息受益所有人，则 所征税款不应超过利息总额的１０％。 三、虽有第二款的规定，从缔约国一方取得的利息应在该国 免税，如果该利息是支付给： （一）在中国方面： １．中华人民共和国政府； ２．中国人民银行； ３．因直接或间接贷款或担保贷款的中国银行或中国国际信 托投资公司； ４．中华人民共和国政府指定并为缔约国双方主管当局一致 承认的金融机构。
中国与瑞典税收协定
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财产收益 一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的 不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。 二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业 财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独 立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构 （单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在 该缔约国另一方征税。 三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营 上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在企业总机构所在缔 约国征税。 四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的 财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成， 可以在该缔约国一方征税。
中外资本利得税比较以及对中国资本利得设计的借鉴
中外资本利得税比较以及对中国资本利得设计的借鉴1. 引言在全球范围内，资本利得税是一种重要的税收方式，用于收取个人和企业从资本投资中所获得的利润。
资本利得税不仅能够为政府提供财政收入，还可以平衡财富分配和激励经济增长。
在本文中，我们将比较中外的资本利得税制度，并讨论其中的异同。
同时，我们将分析国外资本利得税制度中的优点，并探讨这些优点如何借鉴到中国的资本利得税设计中。
2. 中外资本利得税比较2.1 税率结构不同国家的资本利得税率结构存在较大差异。
以中国为例，中国的个人资本利得税采用了分层征税制度，根据个人收入水平，分为不同的税率档位，每个档位有不同的税率和免税额。
而在一些发达国家，如美国和英国，个人资本利得税征收统一的税率，不论收入水平。
2.2 免税额和减免机制各国在资本利得税的免税额和减免机制方面也存在差异。
免税额是指在一定范围内的资本利得不需要缴纳税款。
在中国，个人资本利得税的免税额设定较低，对个人投资者较不利。
相比之下，一些发达国家设有较高的免税额，以鼓励个人投资并减轻他们的税负。
此外，一些国家还设置了一些减免机制，如长期持有资本资产可以享受更低的税率，或是对特定行业的资本利得实施差别待遇。
这些机制旨在鼓励长期投资和促进经济发展。
2.3 投资方式和期限不同国家的资本利得税还存在于投资方式和期限相关的差异。
例如，在某些国家，如美国，个人从房地产出售中获利可能会获得更高的资本利得税率，而从股票交易中获利可能会获得较低的税率。
此外，长期资本利得与短期资本利得可能会有不同的税率和税收待遇。
长期资本利得指资产的持有期超过一定时间，如一年或三年以上。
很多国家对长期资本利得实行更低的税率，以鼓励长期投资，并防止过于频繁的交易。
2.4 征收和合规性在资本利得税的征收和合规性方面，各国存在一定的差异。
一些国家通过雇佣税务机构或专业服务机构来帮助纳税人履行税务义务，并提供必要的法律或会计咨询。
这可以提高纳税人的遵从度，并减少非法逃税行为。
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比率（%）
中美个人所得税占总税收比重对比图
60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 年份（年）
中国 6.90% 7.12% 6.93% 6.75% 6.78% 6.52% 6.44% 6.86% 6.63% 6.61% 美国 54.93% 51.03% 50.12% 49.06% 48.81% 49.08% 50.76% 52.73% 51.67% 50.20%
税收的概念及发展史
中外税收的对比
结论
税收的 概念
税收是国家为实现其职能， 凭借政治权力，按照法律规 定，通过税收工具强制地、 无偿地征收参与国民收入和 社会产品的分配和再分配取 得财政收入的一种形式；取 自于民、用之于民。
税 收 的 产 生 条 件
税收的产生取决于两个相互 影响的前提条件：一是经济条 件，即私有制存在；二是社会 条件，即国家的产生和存在。 可以说，税收是私有财产制度 和国家政权相结合的产物。
2
中美个人所得税的主要差异
费用扣 除方式 的差异
美国：采用分项扣除式。 中国：采用综合扣除式。
税率的 差异
美国：采用五级税率 中国：采用对劳动所得实行超额累进税率
税基的 差异
美国：除税法中明确的免税项目外，其余来源于各种渠 道的全部收入，计入个人所得纳税。 中国：个人所得税的应税项目为：工资薪金所得；个体 工商户的生产，经营所得；劳务报酬所得等项。
美国的税收政策
占美国总人口约2%的，年收入逾100 万美元的百万富翁们纳税，包括中 产在内的98%的中低收入者免税。目 的，是缩小美国的贫富差别。
以个 人 所 得 税 为例具体了解中 美税收不同
概念
个人所得税是调整征税机关与自 然人（居民、非居民人）之间在个人 所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称。
2010年美国个税占总税收比重
其他, 49.80% 个税收入, 50.20%
在美国，个人所得税是第一大税 种，为取得财政收入，调节经济起到 了非常巨大的作用，再加上其征收途 径为个人自行申报，培养出纳税人较 强的纳税意识。还是以2010年为例， 美国的个税占总税收50.20%，使得美 国的财政预算引起公民的广泛关注， 财政预算的公布将面临非常大的公众 压力。
采用支付单位源泉 扣缴制和纳税人自 行申报。也就是说 我国对个人所得税 采用的是代扣代缴 为主，自行申报为 辅的征纳模式。
1
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中美个人所得税的主要差异
美国：采用典型的综合所得税模式。以 综合收入为税基，以家庭为基本纳税单 位，实行自行申报。
税制 模式 的差 异
中国：采用分类所得税制。以个人为 基本纳税单位，以代扣代缴为主要征 收方式。
我国的个税的主要特点
实行分类所 得税制。
较宽的费用 扣除额。
采用总额扣 除法
采取源泉扣 缴制和自行 申报两种征 纳模式。
•将所得分11类，分 别适用不同的税率 、不同的计征方法 以及不同的费用扣 除规定。这种分类 课征制度可以很大 程度上采用源泉扣 减的征税办法，有 利于加强源泉监控 、简化纳税手续
税收制度结构的发展 以古老的简单直接税为主的 税收制度。
以间接税为主的税收制度。 以所得税为主的税收制度。
以所得税和间接税并重的税 收制度。
中美税收对比
税收政策对比
以个人所得税为例对比
中国大陆现行的税收制度
只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭 负担轻重，都要纳一样的税，即“一刀切” 地以个人为单位征收所得税。 2011年9月1日 起，中国内地个税免征额调至3500元。
职能 定位 的差 异
美国：个人所得税作为一个主体税种 承担了国家财政收入主要来源的职能 ，又是国家调节收入分配的主要手段 ，发挥了财政收入和收入分配调控并 重的双重职能。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
中国：我国个人所得税收入占各税收 入之低决定了我国个人所得税在个人 收入分配调控上的作用有限，难以达 到人们对其所给予的过高期望。
税收 收入 中的 差异
美国：个人所得税为税制体制中的主 体税种，在整个税收收入中占有绝对 的优势地位，成为国家财政收入的主 要来源。 前尚处于发展阶段，个人所得税占各 税收入的比中国：个人所得税目重在 1993年以前不足1%，这在整个税收收 入中几乎可以忽略不计。由此决定了 它目前既不是国家税收的主体税种， 也不是地方税收的主体税种。
组长：李 组员：于、卢、辛、田
采用费用定额扣除 和定率扣除两种方 法。费用扣除额的 规定对于低收入者 有利，使低收入者 在一般情况下都可 以免缴个人所得税， 有利于保障低收入 群体的生活；
避免了个人实际生 活费用支出逐项计 算的繁琐。在分类 征收的制度下，各 项应税所得分别按 各自的税率和计征 方法计算，便于掌 握，有利于税务部 门提高工作效率；
中美个人所得税差异浅析
差异 的原 因
如何完善我国的个人所得税制？
建立提高个人所得税比重的收入分配税收调控 体系是社会主义市场经济发展的需要。 在实行源泉代扣代缴的基础上，对工资薪金劳 务报酬、经营收入经常性的所得实行综合申报 征收，对其他所得则仍实行分类征收 逐步扩大税基，调整税率，调整费用扣除标准。 以计算机网络为依托，实现征管业务网络化 确立以家庭为个人所得税征收对象的纳税申报 单位；建立高收入人群的个人收入监控机制
2010年中国个人所得税占税收收入比重
其他 93%
个税收入 7%
目前中国的税收分为四大类，共有二 十八个税种，这些税种的最终负担者都 是中国的老百姓，但纳税人平时除了关 注与名义收入紧密相关的个人所得税外 往往忽视其他税种。以2010年为例，人 们所关注的个人所得税只占我国总税收 的6.61%，使得中国的财政预算制度没有 引起公众的广泛关注，导致财政预算几 乎没有受到来自公众的压力。