信用证项下的业务核算形式
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
修改减少额 收：国外开来保证凭信（红字）
（2）撤证条件： 信用证过期未展期，自动注销； 没有按期出口、双方同意撤销； 注销未用金额 收：国外开来保证凭信（红字）
（3）计收手续费 借：活期存款 贷：手续费收入 以正本L/C通知出口商备货。
（二）出口前期叙做打包放款
1、定义： 是指信用证的受益人受证后，缺乏本币资
B、经复核，发出索汇通知/电（注意BP是我方行 向开证行收取款项依据，也是出口方银 行向出口交结汇的重要凭证）
C、BP经有权签字人签字后寄开证行，一经寄出 ，即产生权责关系。
填制或有资产有负债凭证转帐
借：应收即期L/C出口款项 货款+费用 贷：应付即期L/C出口款项 货款+费用
付：国外开来保证凭信
3、超装处理
（1）、如在超装在信用证允许范围内办理。 （2）、如超装在信用证不允许范围内，办理 托收，打印“出口托收委托书”
寄开证行： 借：应收出口托收款项 贷：应付出口托收款项
三、叙做出口押汇
1、出口押汇指出口商以单据作为抵押，议付行 扣除押汇息后，将余款向出口商结汇，再向开 证行索赔的融资业务。 2、出口商填交“出口押汇申请书”交信贷部 审批，同意后办理。
（三）审单议付的核算
1、审单 A、出口商提交单委托书（盖财务专用单或公 章），正本信用证及修改通知书等单证。 B、审单达到单单一致，单证一致。
2、寄单索偿
A、缮打“出口寄单议付通知书”（BP）一联， 内容包括开证行、议付行的名称、地点、信用 证号码日期；汇单号码、期限金额、份数、寄 送方式；议付行的索汇路线。
《 商业银行会计学 》
岳龙
第十二章 国际贸易结算业务核算
教学目的： 通过本章学习，熟悉信用证、托收、
汇款业务核算，弄清其流程。 国际贸易结算，指不同国家（地区）
之间，通过银行办理货币收支，以结清商品交 易引起的债权债务的行为。一般分现汇结算和 记帐结算两种ห้องสมุดไป่ตู้式。
我国目前现汇交易结算方式有：
信用证---出口、进口 托收---出口托收、进口代收 汇款---汇出汇款、汇入汇款
3、帐务处理
借：出口押汇
外币
贷：利息收入--押汇息
贷：外汇买卖--汇买价 外币
借：外汇买卖
人民币
贷：活期存款---XX户 人民币
4、如果偿还打包放款，转做出口押汇，帐务处
理为：
借：出口押汇
外币
贷：利息收入---押汇息 外币
贷：外汇买卖---汇买价 外币
借：外汇买卖
人民币
贷：打包放款
人民币
贷：利息收入--打包放款息 人民币
1、出口商收到到款通知书，持出口收汇核销单 ，海关申报单、涉外收入申报单办理结汇（涉 外收入申报单于当日通过计算机传外汇管理局 ，于每月8日内汇总交外管局）
2、我方为申请开户行，国外行为帐户行的收汇 方式有：
（1）收妥结汇： 议付行收到国外帐户行已贷记通知，
证明出口款项已收我方行帐户：
编转帐传票入帐
贷：活期存款--XX户 人民币
例：
上海纺织品公司3月9日申请出口押
汇，估计垫款18天，年息11.0625%,
从票面值USD495000元中扣除出口押汇息后,
将净额按当天汇买价876.30%结汇从中扣还打
包放款(2月10日取得金额￥350000元,月息
6.92%)本息后,将结汇净额收入受益人帐户。
借：出口押汇 USD495000 贷：利息收入---押汇息 USD2737.97 （
2、预收信用证项下押金
在特定情况下，向开证行收取部分或全部押金， 收到押金时，记录在主文件上。
借：存放国外同业或XX联行科目 贷：存入保证金
3、修改、转让或撤证
（1）、修改、转让 A、双方同意，客户提交修改申请书，输入主 文件。 B、打印信用证修改清单及通知面函二份。
修改增加额 收：国外开来保证凭信
期结汇。 （3）远期L/C到期收汇：
根据“已贷记通知书”的到期日结汇。 （2）、（3）的帐务处理同（1） 例题看书P158
借：港澳及国外联行往来或存放国外存款
或全国外汇联行往来
外币
贷：手续费收入---银行费用 外币
贷：外汇买卖---汇买价
借：外汇买卖
人民币
贷：活期存款---收款人 人民币
销 或有资产或有负债 借：应付即期L/C出口款 外币 贷：应收即期L/C出口款项 外币
（2）定期结汇： 结合国外行实际收妥日期，按预定日
2、特点
信用证是一种银行信用。 信用证是银行一项独立文件，不依附于贸易合 同。 只要达到“单单一致，单证一致”，开证行就 履行付款责任。
3、流程图
进口商 2. 8. 9. 申通付 请知款 开付单 证款 开证行
1.合同 提货 运输公司 5.发贷
3.开出L/C 7.寄单索偿还 10.划回款项
出口商 4. 6. 11.
第十二章 国际贸易结算业务核算
第一节 信用证项下进出口业务的核算 第二节 信用证项下进口业务核算 第三节 进出口贸易项下托收业务核算
第一节 信用证项下进出口业务的核算
一、概述 1、定义： 信用证是由开证银行根据开证申请人 （进口商）的要求和指示，向出口商开立的具 有一定金额，并在一定期限内凭规定的条款作 付款承诺的书面文件。
备交结 货单汇
通知行 议付行
二、信用证（L/C）项下出口贸易核算
（一）受证与通知处理 1、受证 A、核验印鉴与密押 B、审证
C、缮打“国外开来保证凭信”记录卡一式四联 （L/C主文件）（1#专夹保管，2#、 3#“0567”传单，4#卡结帐） 收：国外开来保证凭信（收国外开来保证凭 信反映可凭信用证收汇金额；付国外开来保证 凭信反映已出口数额。）
金备货，凭信用证正本按规定手续向银行申请 的出口前期的短期贷款。一般按来证金额的一 定比例提出本币贷款。
2、打包放款在借款合同中应加列制约性条款
A、货物出运后，以跟单汇票或单据交贷款行议 付。 B、货物发运后，即偿还打包放款，无法偿还 的转作出口押汇。 借：打包放款 贷：活期存款---XX户 人民币
495000*18*11.0625%/360） 贷：外汇买卖 USD492262.03
借：外汇买卖 ￥4313692.10 贷:打包放款 ￥350000 贷：利息收入---打包放款息 ￥2099.07
(350000*27*6.92%/360) 贷:活期存款---上海纺织品公司￥3961593
四、收妥结汇
（2）撤证条件： 信用证过期未展期，自动注销； 没有按期出口、双方同意撤销； 注销未用金额 收：国外开来保证凭信（红字）
（3）计收手续费 借：活期存款 贷：手续费收入 以正本L/C通知出口商备货。
（二）出口前期叙做打包放款
1、定义： 是指信用证的受益人受证后，缺乏本币资
B、经复核，发出索汇通知/电（注意BP是我方行 向开证行收取款项依据，也是出口方银 行向出口交结汇的重要凭证）
C、BP经有权签字人签字后寄开证行，一经寄出 ，即产生权责关系。
填制或有资产有负债凭证转帐
借：应收即期L/C出口款项 货款+费用 贷：应付即期L/C出口款项 货款+费用
付：国外开来保证凭信
3、超装处理
（1）、如在超装在信用证允许范围内办理。 （2）、如超装在信用证不允许范围内，办理 托收，打印“出口托收委托书”
寄开证行： 借：应收出口托收款项 贷：应付出口托收款项
三、叙做出口押汇
1、出口押汇指出口商以单据作为抵押，议付行 扣除押汇息后，将余款向出口商结汇，再向开 证行索赔的融资业务。 2、出口商填交“出口押汇申请书”交信贷部 审批，同意后办理。
（三）审单议付的核算
1、审单 A、出口商提交单委托书（盖财务专用单或公 章），正本信用证及修改通知书等单证。 B、审单达到单单一致，单证一致。
2、寄单索偿
A、缮打“出口寄单议付通知书”（BP）一联， 内容包括开证行、议付行的名称、地点、信用 证号码日期；汇单号码、期限金额、份数、寄 送方式；议付行的索汇路线。
《 商业银行会计学 》
岳龙
第十二章 国际贸易结算业务核算
教学目的： 通过本章学习，熟悉信用证、托收、
汇款业务核算，弄清其流程。 国际贸易结算，指不同国家（地区）
之间，通过银行办理货币收支，以结清商品交 易引起的债权债务的行为。一般分现汇结算和 记帐结算两种ห้องสมุดไป่ตู้式。
我国目前现汇交易结算方式有：
信用证---出口、进口 托收---出口托收、进口代收 汇款---汇出汇款、汇入汇款
3、帐务处理
借：出口押汇
外币
贷：利息收入--押汇息
贷：外汇买卖--汇买价 外币
借：外汇买卖
人民币
贷：活期存款---XX户 人民币
4、如果偿还打包放款，转做出口押汇，帐务处
理为：
借：出口押汇
外币
贷：利息收入---押汇息 外币
贷：外汇买卖---汇买价 外币
借：外汇买卖
人民币
贷：打包放款
人民币
贷：利息收入--打包放款息 人民币
1、出口商收到到款通知书，持出口收汇核销单 ，海关申报单、涉外收入申报单办理结汇（涉 外收入申报单于当日通过计算机传外汇管理局 ，于每月8日内汇总交外管局）
2、我方为申请开户行，国外行为帐户行的收汇 方式有：
（1）收妥结汇： 议付行收到国外帐户行已贷记通知，
证明出口款项已收我方行帐户：
编转帐传票入帐
贷：活期存款--XX户 人民币
例：
上海纺织品公司3月9日申请出口押
汇，估计垫款18天，年息11.0625%,
从票面值USD495000元中扣除出口押汇息后,
将净额按当天汇买价876.30%结汇从中扣还打
包放款(2月10日取得金额￥350000元,月息
6.92%)本息后,将结汇净额收入受益人帐户。
借：出口押汇 USD495000 贷：利息收入---押汇息 USD2737.97 （
2、预收信用证项下押金
在特定情况下，向开证行收取部分或全部押金， 收到押金时，记录在主文件上。
借：存放国外同业或XX联行科目 贷：存入保证金
3、修改、转让或撤证
（1）、修改、转让 A、双方同意，客户提交修改申请书，输入主 文件。 B、打印信用证修改清单及通知面函二份。
修改增加额 收：国外开来保证凭信
期结汇。 （3）远期L/C到期收汇：
根据“已贷记通知书”的到期日结汇。 （2）、（3）的帐务处理同（1） 例题看书P158
借：港澳及国外联行往来或存放国外存款
或全国外汇联行往来
外币
贷：手续费收入---银行费用 外币
贷：外汇买卖---汇买价
借：外汇买卖
人民币
贷：活期存款---收款人 人民币
销 或有资产或有负债 借：应付即期L/C出口款 外币 贷：应收即期L/C出口款项 外币
（2）定期结汇： 结合国外行实际收妥日期，按预定日
2、特点
信用证是一种银行信用。 信用证是银行一项独立文件，不依附于贸易合 同。 只要达到“单单一致，单证一致”，开证行就 履行付款责任。
3、流程图
进口商 2. 8. 9. 申通付 请知款 开付单 证款 开证行
1.合同 提货 运输公司 5.发贷
3.开出L/C 7.寄单索偿还 10.划回款项
出口商 4. 6. 11.
第十二章 国际贸易结算业务核算
第一节 信用证项下进出口业务的核算 第二节 信用证项下进口业务核算 第三节 进出口贸易项下托收业务核算
第一节 信用证项下进出口业务的核算
一、概述 1、定义： 信用证是由开证银行根据开证申请人 （进口商）的要求和指示，向出口商开立的具 有一定金额，并在一定期限内凭规定的条款作 付款承诺的书面文件。
备交结 货单汇
通知行 议付行
二、信用证（L/C）项下出口贸易核算
（一）受证与通知处理 1、受证 A、核验印鉴与密押 B、审证
C、缮打“国外开来保证凭信”记录卡一式四联 （L/C主文件）（1#专夹保管，2#、 3#“0567”传单，4#卡结帐） 收：国外开来保证凭信（收国外开来保证凭 信反映可凭信用证收汇金额；付国外开来保证 凭信反映已出口数额。）
金备货，凭信用证正本按规定手续向银行申请 的出口前期的短期贷款。一般按来证金额的一 定比例提出本币贷款。
2、打包放款在借款合同中应加列制约性条款
A、货物出运后，以跟单汇票或单据交贷款行议 付。 B、货物发运后，即偿还打包放款，无法偿还 的转作出口押汇。 借：打包放款 贷：活期存款---XX户 人民币
495000*18*11.0625%/360） 贷：外汇买卖 USD492262.03
借：外汇买卖 ￥4313692.10 贷:打包放款 ￥350000 贷：利息收入---打包放款息 ￥2099.07
(350000*27*6.92%/360) 贷:活期存款---上海纺织品公司￥3961593
四、收妥结汇