负债与所有者权益审计.pptx
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财务会计PPT课件：第9章 负债与所有者权益
第9章 别 二、流动负债 三、长期负债
一、负债的性质与类别
• 负债的性质 • 负债的一般分类
负债的性质
• 负债：企业对债权人所承担的经济责任；或 曰债权人对企业资产的要求权。
• 会计所确认的负债必须同时具备下列特征： （1）由企业已完成的经济业务所引起； （2）能够用货币计量； （3）将来须以提供资产（如现金）、劳务等
• 长期负债/非流动负债：偿还期在一年或一 个营业周期以上的债务。
附：流动负债——准则规定
负债满足下列条件之一的，应当归为流动负债：
（1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
1.投入资本 （1）有限责任公司投入资本的核算—— “实收资本” 股东投入资本时，借记“银行存款”、“固 定资产”等，贷记“实收资本”。（注： “实收资本”须按股东类别及具体股东分 设明细户）
公司制企业所有者权益的会计处理
（2）股份有限公司投入资本的核算
股票发行（包括增发新股）时按实收资产价值借 记“现金”等，按股票面值贷记“股本”，按股 票发行溢价贷记“资本公积——股本溢价”； （注：1）股票发行费用从溢价中抵消；不足部分 计入“长期待摊费用”，分期摊销；2）发行H股 及B股时，收到的外币股款按受款当日汇率折算的 人民币金额与股票人民币面值之差，贷记“资本 公积——股本溢价。）
或有事项/负债
• 或有事项：涉及不确定性的事项，如未决 诉讼（可能胜诉，也可能败诉）、为他人 债务所作的担保（可能无须承担实际责任， 也可能要承担连带清偿责任）、应收票据 贴现（当出票人不履行付款义务时，承担 连带清偿责任）等。
• 或有负债的主要问题是：在资产负债表日， 还不能确定这些负债是否业已存在。
一、负债的性质与类别
• 负债的性质 • 负债的一般分类
负债的性质
• 负债：企业对债权人所承担的经济责任；或 曰债权人对企业资产的要求权。
• 会计所确认的负债必须同时具备下列特征： （1）由企业已完成的经济业务所引起； （2）能够用货币计量； （3）将来须以提供资产（如现金）、劳务等
• 长期负债/非流动负债：偿还期在一年或一 个营业周期以上的债务。
附：流动负债——准则规定
负债满足下列条件之一的，应当归为流动负债：
（1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
1.投入资本 （1）有限责任公司投入资本的核算—— “实收资本” 股东投入资本时，借记“银行存款”、“固 定资产”等，贷记“实收资本”。（注： “实收资本”须按股东类别及具体股东分 设明细户）
公司制企业所有者权益的会计处理
（2）股份有限公司投入资本的核算
股票发行（包括增发新股）时按实收资产价值借 记“现金”等，按股票面值贷记“股本”，按股 票发行溢价贷记“资本公积——股本溢价”； （注：1）股票发行费用从溢价中抵消；不足部分 计入“长期待摊费用”，分期摊销；2）发行H股 及B股时，收到的外币股款按受款当日汇率折算的 人民币金额与股票人民币面值之差，贷记“资本 公积——股本溢价。）
或有事项/负债
• 或有事项：涉及不确定性的事项，如未决 诉讼（可能胜诉，也可能败诉）、为他人 债务所作的担保（可能无须承担实际责任， 也可能要承担连带清偿责任）、应收票据 贴现（当出票人不履行付款义务时，承担 连带清偿责任）等。
• 或有负债的主要问题是：在资产负债表日， 还不能确定这些负债是否业已存在。
第八章 负债及所有者权益审计
第八章 负债及所有者权益审计
第一节
流动负债审计
第二节
长期负债审计
第三节
所有者权益审计
第一节 流动负债审计
一、应付账款的审计 二、应付票据的审计 三、预收货款的审计 四、短期借款的审计 五、其他流动负债的审计
一、应付账款的审计
（一）审查应付账款的范围情况 （二）审查应付账款的真实情况 （三）审查长期应付而未付账款的 原因
二、应付票据的审计
（一）审查应付票据的签发情况 （二）审查应付票据的管理情况 （三）审查应付票据的核算情况 （四）审查应付票据的利息支出
三、预收货款的审计
（一）审查预收货款的发生情况 （二）审查预收货款的账务处理情 况
四、短期借款的审计
（一）审查短期借款取得的必要性 与合理性 （二）审查短期借款的使用情况 （三）审查短期借款的还款保证情 况 （四）审查短期借款的账务处理情 况
②200×年5月 15日第569号记账凭证上记 录的内容为： 借：应付账款——蓝天公司 50 000.00 贷：产成品——产品 45 000.00 盈余公积 5 000.00 摘要栏为：“结转×产品销售成本45 000 元”。
【例8-3】
审计人员在对某工业企业 200×年度进行 财务审计时，查账中发现 200 ×年 5 月份该企 业先后做出以下两笔账务处理： ①200×年5月11日第546号记账凭证上记 录的内容为： 借：银行存款 50 000.00 贷：应付账款——蓝天公司 50 000.00 摘要栏为：“售给蓝天公司×产品 50000.00元。”
（一）审查资本公积的形成是否合 法 （二）审查资本公积的使用是否恰 当 （三）审查资本公积账务处理是否 正确
三、盈余公积的审计
盈余公积是指企业按规定从税后利 润中提取的公共积累资金，包括法定盈 余公积、任意盈余公积和公益金。盈余 公积主要用于弥补企业亏损和转增资本 金，其中公益金主要用于职工集体福利 开支。对盈余公积的审计，主要是为了 查明其来源的合法性者使用的恰当性和 核算的正确性。
第一节
流动负债审计
第二节
长期负债审计
第三节
所有者权益审计
第一节 流动负债审计
一、应付账款的审计 二、应付票据的审计 三、预收货款的审计 四、短期借款的审计 五、其他流动负债的审计
一、应付账款的审计
（一）审查应付账款的范围情况 （二）审查应付账款的真实情况 （三）审查长期应付而未付账款的 原因
二、应付票据的审计
（一）审查应付票据的签发情况 （二）审查应付票据的管理情况 （三）审查应付票据的核算情况 （四）审查应付票据的利息支出
三、预收货款的审计
（一）审查预收货款的发生情况 （二）审查预收货款的账务处理情 况
四、短期借款的审计
（一）审查短期借款取得的必要性 与合理性 （二）审查短期借款的使用情况 （三）审查短期借款的还款保证情 况 （四）审查短期借款的账务处理情 况
②200×年5月 15日第569号记账凭证上记 录的内容为： 借：应付账款——蓝天公司 50 000.00 贷：产成品——产品 45 000.00 盈余公积 5 000.00 摘要栏为：“结转×产品销售成本45 000 元”。
【例8-3】
审计人员在对某工业企业 200×年度进行 财务审计时，查账中发现 200 ×年 5 月份该企 业先后做出以下两笔账务处理： ①200×年5月11日第546号记账凭证上记 录的内容为： 借：银行存款 50 000.00 贷：应付账款——蓝天公司 50 000.00 摘要栏为：“售给蓝天公司×产品 50000.00元。”
（一）审查资本公积的形成是否合 法 （二）审查资本公积的使用是否恰 当 （三）审查资本公积账务处理是否 正确
三、盈余公积的审计
盈余公积是指企业按规定从税后利 润中提取的公共积累资金，包括法定盈 余公积、任意盈余公积和公益金。盈余 公积主要用于弥补企业亏损和转增资本 金，其中公益金主要用于职工集体福利 开支。对盈余公积的审计，主要是为了 查明其来源的合法性者使用的恰当性和 核算的正确性。
《负债和所有者权益》课件
如何正确读懂资产负债表？
我们将在本节课程中学习如何解 读资产负债表，理解公司的财务 状况和运营状况。
负债的分类
1
流动负债
企业一年内需要偿还的负债，如应付账款、短期借款等。
2
非流动负债
企业一年以上需要偿还的负债，如长期借款等。
3
附带条件负债
企业存在潜在负债，如担保债务等。
所有者权益的分类
普通股
企业拥有者直接投资的权益，是企业内部融资的重要形式。
财务杠杆效应
合理运用财务杠杆效应，实现本 金增值和风险控制。
总结
重要性
负债和所有者权益是企业财务管理的核心，对企业健康发展具有重要影响。
管理策略
科学有效管理负债和所有者权益，是企业经营管理的关键，需要注意多方面因素。
未来展望
企业需要不断优化负债和所有者权益结构，为长远发展奠定基础。
权益和负债的发行
1 股权融资
通过发行股票吸收投资，提高企业的资本实力和发展空间。
2 债务融资
通过发行债券或贷款筹集资金，增加流动性和降低成本。
3 权衡选择
企业需要考虑权益和负债融资的利弊，选择最适合自身需求的方式。
负债和所有者权益的会计处理
如何记录交易
企业需要进行会计处理，记录 与负债和所有者权益相关的交 易和活动。
财务报表的影响
负债和所有者权益的交易对资 产负债表和利润表产生重要影 响，对外界披露企业财务状况 也十分重要。
税务和监管合规
企业需要遵守税务和监管要求， 确保所有会计处理合规和准确。
管理负债和所有者权益
管理负债
企业需要科学管理负债，控制负 债规模和利息支出，同时保证还 款能力。
管理权益
19负债与所有者权益审计.pptx
（一）负债审计目标 1、对负债项目的内部控制进行分析评价，
借以了解制度的可靠性并判断其运行结果的满 意程度；
2、检查负债项目形成与支付的会计记录的 正确性与适当性，借以确定负债账户的实际余 额；
3、揭露一切在结账日以前所存在的漏列或 低估负债的错弊，借以维护会计信息的真实性；
一、审计目标与主要程序
第十四章 负债与所有者 权益审计
主要内容
第一节 负债审计 第二节 所有者权益的审计
第一节 负债审计
一、审计目标与主要程序 二、流动负债审计 三、长期负债和或有负债审计
Liabilities
Payables and accruals Purchases and expenses
Long-term liabilities Provisions Finance costs
以搜集或有负债的信息； （5）函询银行以取得客户间接或有负债的
数额等。
三、长期负债和或有负债审计
（三）查核长期负债与或有负债在资产负债 表上的表述 1、查核长期负债项目 2、查核或有负债项目
第二节 所有者权益的审计
一、所有者权益的内部控制 二、实收资本的审计 三、资本公积的审计 四、盈余公积的审计 五、未分配利润的审计
三、资本公积的审计
（一）对资本公积项目进行分析性复核 （二）对资本公积项目进行实质性测试 （三）对资产负债表上资本公积项目的审计
评价
四、盈余公积的审计
（一）对盈余公积项目进行分析性复核 （二）对盈余公积项目进行实质性测试 （三）对盈余公积信息披露的检查
五、未分配利润的审计
（一）检查“本年利润”账户 （二）检查“利润分配”账户 （三）评价未分配利润项目
14.13
5
借以了解制度的可靠性并判断其运行结果的满 意程度；
2、检查负债项目形成与支付的会计记录的 正确性与适当性，借以确定负债账户的实际余 额；
3、揭露一切在结账日以前所存在的漏列或 低估负债的错弊，借以维护会计信息的真实性；
一、审计目标与主要程序
第十四章 负债与所有者 权益审计
主要内容
第一节 负债审计 第二节 所有者权益的审计
第一节 负债审计
一、审计目标与主要程序 二、流动负债审计 三、长期负债和或有负债审计
Liabilities
Payables and accruals Purchases and expenses
Long-term liabilities Provisions Finance costs
以搜集或有负债的信息； （5）函询银行以取得客户间接或有负债的
数额等。
三、长期负债和或有负债审计
（三）查核长期负债与或有负债在资产负债 表上的表述 1、查核长期负债项目 2、查核或有负债项目
第二节 所有者权益的审计
一、所有者权益的内部控制 二、实收资本的审计 三、资本公积的审计 四、盈余公积的审计 五、未分配利润的审计
三、资本公积的审计
（一）对资本公积项目进行分析性复核 （二）对资本公积项目进行实质性测试 （三）对资产负债表上资本公积项目的审计
评价
四、盈余公积的审计
（一）对盈余公积项目进行分析性复核 （二）对盈余公积项目进行实质性测试 （三）对盈余公积信息披露的检查
五、未分配利润的审计
（一）检查“本年利润”账户 （二）检查“利润分配”账户 （三）评价未分配利润项目
14.13
5
负债与所有者权益综述55页PPT
借：银行存款 53 600
预收账款 40 000
贷：主营业务收入
80 000
应交税费-应交增值税（销项税额）13 600
16
㈣“其他应付款”：核算企业除应付票据、应付账 款、预收账款等以外的其他各种应付、暂收款项； 负债类，贷方反映企业发生的各种应付、暂收款 项，借方反映应付、暂收款项的偿付，贷方余额 反映企业尚未偿付的其他应付款。
30
业务21.方华公司2009年3月31日，按本月产品销售 收入1500000元的10%计算应负担的产品消费税。
借：营业税金及附加 150 000
贷：应交税费-应交消费税 150 000
业务22.方华公司2009年4月15日，以银行存款 150000元缴纳产品消费税。
借：应交税费-应交消费税 150 000
1
一、流动负债的含义：
❖ 流动负债：是指将在1年或正常的一个营业周期内 到期清偿或主要为交易目的而持有的债务。
❖ 流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付 账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付股利、其他应付款、应付利息等。
2
二、短期借款的核算：
㈠短期借款：是企业偿还期在1年或1年以内的借款。 企业设“短期借款”账户对其进行核算，负债类， 贷方记录借入款项增加，借方记录短期借款的归 还，贷方余额反映期末尚未归还的借款的数额。
借：银行存款
52 650
贷：主营业务收入
45 000
应交税费-应交增值税（销项税额）7 650
28
业务20.方华公司2009年5月10日通过银行缴纳应交 增值税29240元。
借：应交税费-应交增值税 29 240
贷：银行存款
29 240
《负债与所有者权益》课件
2
长期负债
超过一年需要偿还的负债，如长期借款和债券发行。
3
股东权益
归属义务 • 需要偿还的债务 • 包括短期和长期负债
所有者权益
• 归属于股东的资金 • 通过股份交易买卖或股息分配转化为现金 • 包括股东权益和留存收益
资产负债表上的负债和所有者权益的顺 序
在资产负债表上，负债和所有者权益通常按照流动性和优先级的顺序排列。
1
流动负债
需要在一年内偿还的负债，如应付账款和短期借款。
1 短期负债
短期内需要偿还的债务，如应付账款和短期贷款。
2 长期负债
超过一年需要偿还的债务，如长期借款和债券发行。
举例：负债
信用卡债务
个人或企业使用信用卡累积的 债务，需按期归还欠款。影响 信用评级。
抵押贷款
购房者向银行借款购房，房屋 作为担保，需按约定期限与利 息偿还。
债券发行
企业发行债券向投资者借款， 承诺在未来一定时间内按期支 付利息和本金。
什么是所有者权益
所有者权益是企业归属于股东的资金，反映了投资者对企业的权益与权力。
1 股东权益
2 留存收益
企业归属于股东的资金，可通过股份交易 买卖或股息分配来转化为现金。
企业从业务中取得的利润，可以用于再投 资或分配给股东。
负债和所有者权益的关系
负债和所有者权益是资产负债表两侧的主要组成部分。负债表示企业的债务和义务，而所有者权益表示 企业的净资产。
《负债与所有者权益》 PPT课件
欢迎来到《负债与所有者权益》PPT课件。本课将介绍负债的定义、分类和 举例，以及所有者权益的定义、股东权益和留存收益，最后讨论负债和所有 者权益的关系以及在资产负债表上的排列顺序。
负债与所有者权益的核算培训讲义(PPT 69页)
19
例5 其他应收款
露营公司对外出租包装物一批，对方交来保证金6 000元。
公司应作如下分录： 借：银行存款
6 000
贷：其他应收款 ——存入保证金 6 000
20
案例：房地产商的收入到哪里去了
房地产企业报出2002年第三季度报告的时候，很多市场人 士大吃一惊，因为在全国2002年头三个季度房地产市场热 潮滚滚的情况下，许多房地产上市公司三个季度的业绩还 不到去年全年业绩的一半，按照中国传统“时间过半、任 务过半”的经济思维，这些公司岂不年境堪忧？但我们如
源的减少。
负债引起的未来流出的经济利益金额能够可靠地计量
。
4
2）负债的内容：按照流动性强弱（偿还期的长短），负债分为流动 负债和非流动负债。
流动负债主要包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应
付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付 利息、其他应付款和预计负债等。
非流动负债（长期负债）主要包括长期借款、长期债券、长
其他应付款的增减变化和结余情况通过“其他应付款”账户核算 。
预收及应付款项的形成往往与商品和材料的采购有关，所以核算 上述各项流动负债时，一般会涉及到“材料采购”、“原材料” 和“库存商品”等账户，预收账款则与“银行存款”密切相关。
15
例2 预收及应付款的核算
露营公司采购材料一批，价格20 000元，进项增值税为3 400元，合计23 400元，材料到达并验收入库，购货款三个 月后通过企业开出的转账支票支付。
3
4.1 负债的核算
4.1.1 负债核算概述
1、负债的含义和内容
1）含义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预
期会导致经济利益流出企业的现时义务。
例5 其他应收款
露营公司对外出租包装物一批，对方交来保证金6 000元。
公司应作如下分录： 借：银行存款
6 000
贷：其他应收款 ——存入保证金 6 000
20
案例：房地产商的收入到哪里去了
房地产企业报出2002年第三季度报告的时候，很多市场人 士大吃一惊，因为在全国2002年头三个季度房地产市场热 潮滚滚的情况下，许多房地产上市公司三个季度的业绩还 不到去年全年业绩的一半，按照中国传统“时间过半、任 务过半”的经济思维，这些公司岂不年境堪忧？但我们如
源的减少。
负债引起的未来流出的经济利益金额能够可靠地计量
。
4
2）负债的内容：按照流动性强弱（偿还期的长短），负债分为流动 负债和非流动负债。
流动负债主要包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应
付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付 利息、其他应付款和预计负债等。
非流动负债（长期负债）主要包括长期借款、长期债券、长
其他应付款的增减变化和结余情况通过“其他应付款”账户核算 。
预收及应付款项的形成往往与商品和材料的采购有关，所以核算 上述各项流动负债时，一般会涉及到“材料采购”、“原材料” 和“库存商品”等账户，预收账款则与“银行存款”密切相关。
15
例2 预收及应付款的核算
露营公司采购材料一批，价格20 000元，进项增值税为3 400元，合计23 400元，材料到达并验收入库，购货款三个 月后通过企业开出的转账支票支付。
3
4.1 负债的核算
4.1.1 负债核算概述
1、负债的含义和内容
1）含义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预
期会导致经济利益流出企业的现时义务。
第9-11章 负债、所有者权益综述PPT76页
பைடு நூலகம்
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
第9-11章 负债、所有者权益综述
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
第9-11章 负债、所有者权益综述
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
负债和所有者权益PPT课件
• 1.短期借款利息费用的计提时点：借款合同所约定的应付利息日，既不是实 际支付利息日，也不是资产负债表日（如月末、季末、年末），即不需要预提利 息费用。 • 2.短期借款利息费用全部计入财务费用，即不需要考虑借款费用资本化的问 题。
7
第7页四十九条
• 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提 供的服务而应付给职工的各种形式的报酬 以及其他相关支出。
28
第28页/共30页
感谢您的观看！
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第30页/共30页
险费和生育保险费等社会保险费。 • （四）住房公积金。 • （五）工会经费和职工教育经费。 • （六）非货币性福利。 • （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 • （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。
10
第10页/共30页
六、应付职工薪酬的会计处理（第五十条）
• 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将 应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服 务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：
二、流动负债的定义和构成（第四十六条）
• 小企业的流动负债，是指预计在1年或 者超过1年的一个正常营业周期内清偿 的债务。
• 小企业的流动负债包括：短期借款、应 付及预收款项、应付职工薪酬、应交税 费、应付利息等。
1
第1页/共30页
三、流动负债的计量（第四十七条）
• 各项流动负债应当按照其实际发生额入 账。
13
第13页/共30页
七、非流动负债的定义和构成（第五十一条）
• 小企业的非流动负债，是指流动负债以外 的负债。
• 小企业的非流动负债包括：长期借款、长 期应付款等。
14
第14页/共30页
八、非流动负债的会计处理（第五十二条）
7
第7页四十九条
• 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提 供的服务而应付给职工的各种形式的报酬 以及其他相关支出。
28
第28页/共30页
感谢您的观看！
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第30页/共30页
险费和生育保险费等社会保险费。 • （四）住房公积金。 • （五）工会经费和职工教育经费。 • （六）非货币性福利。 • （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 • （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。
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六、应付职工薪酬的会计处理（第五十条）
• 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将 应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服 务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：
二、流动负债的定义和构成（第四十六条）
• 小企业的流动负债，是指预计在1年或 者超过1年的一个正常营业周期内清偿 的债务。
• 小企业的流动负债包括：短期借款、应 付及预收款项、应付职工薪酬、应交税 费、应付利息等。
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三、流动负债的计量（第四十七条）
• 各项流动负债应当按照其实际发生额入 账。
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第13页/共30页
七、非流动负债的定义和构成（第五十一条）
• 小企业的非流动负债，是指流动负债以外 的负债。
• 小企业的非流动负债包括：长期借款、长 期应付款等。
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八、非流动负债的会计处理（第五十二条）
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第十四章 负债与所有者 权益审计
主要内容
第一节 负债审计 第二节 所有者权益的审计
第一节 负债审计
一、审计目标与主要程序 二、流动负债审计 三、长期负债和或有负债审计
Liabilities
Hale Waihona Puke Payables and accruals Purchases and expenses
Long-term liabilities Provisions Finance costs
（二）负债审计程序 1、分别负债的种类，了解并评价相关内部控制
情况； 2、对资产负债表中的负债项目进行动态比较以
及指标分析； 3、核实资产负债表上的负债项目； 4、对负债项目的相关单位或个人进行询证； 5、对资产负债表中的负债项目提出评价意见；
二、流动负债审计
流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1 年的一个营业周期内偿还的债务。
一、所有者权益的内部控制
（一）授权进行股本交易 （二）委托代办股票发行 （三）控制股票发行数量 （四）建立股东分户账簿 （五）依法分配当年利润
二、实收资本的审计
（一）查阅有关文件资料 （二）编制股本分析表 （三）查核股本交易情况 （四）检查股票发行净额 （五）注意股票注销情况 （六）审核库存股的处理情况
– Present obligation as a result of a past event – Probable outflow of resources embodying
economic benefits – Reliable estimate can be made.
14.14
9
一、审计目标与主要程序
Completeness
– AR – Cut-off testing (GRNs/invoices to FS) – Review of post year end cash payments – Review supplier statement reconciliations to
ensure all o/s invoices accrued
Slide 4
Payables & Accruals
Existence
– Circularisation/supplier statements – Cutoff: agree a sample of trade payables to
invoice, GRN & supplier statements
（一）负债审计目标 1、对负债项目的内部控制进行分析评价，
借以了解制度的可靠性并判断其运行结果的满 意程度；
2、检查负债项目形成与支付的会计记录的 正确性与适当性，借以确定负债账户的实际余 额；
3、揭露一切在结账日以前所存在的漏列或 低估负债的错弊，借以维护会计信息的真实性；
一、审计目标与主要程序
流动负债的审计重点是检查低估或漏列负债 的错弊。
流动负债的审计应包括应付账款、短期借款、 应付票据以及其他流动负债的审计。
二、流动负债审计
（一）短期借款的审计 1、评审短期借款的内部控制状况 2、检查短期借款的会计核算情况 3、查证资产负债表上“短期借款”项
目披露的公允性
二、流动负债审计
（二）应付票据的审计 1、评价应付票据业务的内部控制 2、查核应付票据汇总表 3、审查应付票据账户记录情况 4、查证所签发票据 5、查证利息支出情况
以搜集或有负债的信息； （5）函询银行以取得客户间接或有负债的
数额等。
三、长期负债和或有负债审计
（三）查核长期负债与或有负债在资产负债 表上的表述 1、查核长期负债项目 2、查核或有负债项目
第二节 所有者权益的审计
一、所有者权益的内部控制 二、实收资本的审计 三、资本公积的审计 四、盈余公积的审计 五、未分配利润的审计
三、资本公积的审计
（一）对资本公积项目进行分析性复核 （二）对资本公积项目进行实质性测试 （三）对资产负债表上资本公积项目的审计
评价
四、盈余公积的审计
（一）对盈余公积项目进行分析性复核 （二）对盈余公积项目进行实质性测试 （三）对盈余公积信息披露的检查
五、未分配利润的审计
（一）检查“本年利润”账户 （二）检查“利润分配”账户 （三）评价未分配利润项目
二、流动负债审计
（三）其他流动负债的审计 1、预提费用的审查 2、应交税金的审查 3、其他应付款的审查 4、预收账款
二、流动负债审计
（四）对资产负债表中流动负债项目的验证 1、查核短期借款项目 2、查核应付票据项目 3、查核应付账款项目 4、查核其他流动负债项目
三、长期负债和或有负债审计
（一）长期负债的审计 1、应付债券的审查 2、长期借款的审查
14.13
5
Payables & Accruals (cont’d)
Rights and obligations
– Circularisation – Reconcile to supplier statement – Agree to invoices
14.13
6
Payables & Accruals (cont’d)
14.14
7
Payables & Accruals (cont’d)
Allocation and & valuation
– Recalculate accruals – Agree amounts to invoice
14.14
8
Provisions & Contingencies
Must ensure that all provisions meet the IAS 37 criteria:
三、长期负债和或有负债审计
（二）或有负债的审计 或有负债，是指过去的交易或事项形成的
潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的 发生或不发生予以证实；或过去的交易或事 项形成的现时义务，履行该义务不是很可能 导致经济利益流出企业或该义务的金额不能 可靠地计量。
（二）或有负债的审计
对或有负债的查证，一般采用下述手续： （1）查阅决策层的有关议事录； （2）注意未按期履行的契约； （3）询问客户的律师以获得有关线索； （4）选择某些有关的主管人员进行座谈，
主要内容
第一节 负债审计 第二节 所有者权益的审计
第一节 负债审计
一、审计目标与主要程序 二、流动负债审计 三、长期负债和或有负债审计
Liabilities
Hale Waihona Puke Payables and accruals Purchases and expenses
Long-term liabilities Provisions Finance costs
（二）负债审计程序 1、分别负债的种类，了解并评价相关内部控制
情况； 2、对资产负债表中的负债项目进行动态比较以
及指标分析； 3、核实资产负债表上的负债项目； 4、对负债项目的相关单位或个人进行询证； 5、对资产负债表中的负债项目提出评价意见；
二、流动负债审计
流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1 年的一个营业周期内偿还的债务。
一、所有者权益的内部控制
（一）授权进行股本交易 （二）委托代办股票发行 （三）控制股票发行数量 （四）建立股东分户账簿 （五）依法分配当年利润
二、实收资本的审计
（一）查阅有关文件资料 （二）编制股本分析表 （三）查核股本交易情况 （四）检查股票发行净额 （五）注意股票注销情况 （六）审核库存股的处理情况
– Present obligation as a result of a past event – Probable outflow of resources embodying
economic benefits – Reliable estimate can be made.
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一、审计目标与主要程序
Completeness
– AR – Cut-off testing (GRNs/invoices to FS) – Review of post year end cash payments – Review supplier statement reconciliations to
ensure all o/s invoices accrued
Slide 4
Payables & Accruals
Existence
– Circularisation/supplier statements – Cutoff: agree a sample of trade payables to
invoice, GRN & supplier statements
（一）负债审计目标 1、对负债项目的内部控制进行分析评价，
借以了解制度的可靠性并判断其运行结果的满 意程度；
2、检查负债项目形成与支付的会计记录的 正确性与适当性，借以确定负债账户的实际余 额；
3、揭露一切在结账日以前所存在的漏列或 低估负债的错弊，借以维护会计信息的真实性；
一、审计目标与主要程序
流动负债的审计重点是检查低估或漏列负债 的错弊。
流动负债的审计应包括应付账款、短期借款、 应付票据以及其他流动负债的审计。
二、流动负债审计
（一）短期借款的审计 1、评审短期借款的内部控制状况 2、检查短期借款的会计核算情况 3、查证资产负债表上“短期借款”项
目披露的公允性
二、流动负债审计
（二）应付票据的审计 1、评价应付票据业务的内部控制 2、查核应付票据汇总表 3、审查应付票据账户记录情况 4、查证所签发票据 5、查证利息支出情况
以搜集或有负债的信息； （5）函询银行以取得客户间接或有负债的
数额等。
三、长期负债和或有负债审计
（三）查核长期负债与或有负债在资产负债 表上的表述 1、查核长期负债项目 2、查核或有负债项目
第二节 所有者权益的审计
一、所有者权益的内部控制 二、实收资本的审计 三、资本公积的审计 四、盈余公积的审计 五、未分配利润的审计
三、资本公积的审计
（一）对资本公积项目进行分析性复核 （二）对资本公积项目进行实质性测试 （三）对资产负债表上资本公积项目的审计
评价
四、盈余公积的审计
（一）对盈余公积项目进行分析性复核 （二）对盈余公积项目进行实质性测试 （三）对盈余公积信息披露的检查
五、未分配利润的审计
（一）检查“本年利润”账户 （二）检查“利润分配”账户 （三）评价未分配利润项目
二、流动负债审计
（三）其他流动负债的审计 1、预提费用的审查 2、应交税金的审查 3、其他应付款的审查 4、预收账款
二、流动负债审计
（四）对资产负债表中流动负债项目的验证 1、查核短期借款项目 2、查核应付票据项目 3、查核应付账款项目 4、查核其他流动负债项目
三、长期负债和或有负债审计
（一）长期负债的审计 1、应付债券的审查 2、长期借款的审查
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Payables & Accruals (cont’d)
Rights and obligations
– Circularisation – Reconcile to supplier statement – Agree to invoices
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Payables & Accruals (cont’d)
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Payables & Accruals (cont’d)
Allocation and & valuation
– Recalculate accruals – Agree amounts to invoice
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Provisions & Contingencies
Must ensure that all provisions meet the IAS 37 criteria:
三、长期负债和或有负债审计
（二）或有负债的审计 或有负债，是指过去的交易或事项形成的
潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的 发生或不发生予以证实；或过去的交易或事 项形成的现时义务，履行该义务不是很可能 导致经济利益流出企业或该义务的金额不能 可靠地计量。
（二）或有负债的审计
对或有负债的查证，一般采用下述手续： （1）查阅决策层的有关议事录； （2）注意未按期履行的契约； （3）询问客户的律师以获得有关线索； （4）选择某些有关的主管人员进行座谈，