主要税种PPT课件
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我国现行主要税种概述(ppt82张)
• 3、增值税的分类 • 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同， 增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型 • （1）生产型增值税，纳税人外购的固定资产已 缴纳的税额不得抵扣。 • （2）收入型增值税，对外购固定资产价款只允 许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 • （3）消费型增值税，指允许纳税人在计算增值 税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进 的固定资产总额的一种增值税。 • 我国现行的增值税类型是消费型增值税。
节我国现行主要税种概述
现行的主要税种
• • • • • 增值税（重点） 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税
一、增值税
• 增值税 是对在我国境内生产、销售应税货物、 提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就 其 增值额征收的一种税。 • 1994 年我国对增值税进行了一次重大改进， 实行了国际上通行的购入扣税法。2008 年 11 月 5 日，国务院修订《增值税暂行条例》，自 2009 年 1 月 1 日起施行。 • 2009年国内增值税收入18481.24亿元，国内 增值税收入占税收总收入的比重是31%。
• 一般纳 税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵 扣进项税额； • 小规模纳税人按征收率计算增值税， 不得抵扣进 项税额。
• 某一般纳税人，本月采购总额100，销售总额 200，适用税率17%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*17%-100*17%=17 • 某小规模纳税人，本月采购总额100，销售总 额200，适用征收率3%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*3%=6
征税范围的特殊项目（P93）
1、货物期货 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委 托人销售寄售物品的业务 4、集邮商品的生产 5、其他单位和个人发行报刊 6、电力公司向发电企业收取的过网费
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
主要税种课件(共150张PPT)《财经法规与会计职业道德》(北京理工大学出版社)
营业税）。
③部分现代服务业（7） • 研发和技术服务：包括研发、技术转让、技术咨询、合同
能源管理、工程勘探服务。 • 信息技术服务：软件服务、电路设计及测试服务、信息系
统服务和业务流程管理 • 文化创意服务：包括设计服务、商标著作要转让服务、知
识产权服务、广告服务和会议展览服务 • 物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运
(一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项 税额。)
• 下列纳税人不属于一般纳税人： • ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准
的企业；
• ②除个体经营者以外的其他个人； • ③非企业性单位； • ④不经常发生增值税应税行为的企业。
• （2）小规模纳税人
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以 下，并且核算不健全，不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。
场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关 服务，仓储服务和装卸搬运服务 • 有形动产租赁服务：包括融资租赁和经营租赁 • 鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 • 广播影视服务。
• （3）征收范围的特殊规定 • ①视同销售货物
a. 将货物交付其他单位或个人代销； • b. 销售代销货物； • c. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从
3．增值税的纳税人
在我国境内销售、进口货物或者提供 加工、修理修配劳务以及应税服务的单位 和个人，为增值税纳税人。
按照经营规模的大小和会计核算健全 与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳 税人和小规模纳税人。
3．增值税的纳税人
（1）增值税的一般纳税人（由税务机关认定）
一般纳税人，是指年应征增值税销售额（以下简称 “年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部 应税销售额）超过《增值税暂行条例实施细则》 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
③部分现代服务业（7） • 研发和技术服务：包括研发、技术转让、技术咨询、合同
能源管理、工程勘探服务。 • 信息技术服务：软件服务、电路设计及测试服务、信息系
统服务和业务流程管理 • 文化创意服务：包括设计服务、商标著作要转让服务、知
识产权服务、广告服务和会议展览服务 • 物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运
(一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项 税额。)
• 下列纳税人不属于一般纳税人： • ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准
的企业；
• ②除个体经营者以外的其他个人； • ③非企业性单位； • ④不经常发生增值税应税行为的企业。
• （2）小规模纳税人
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以 下，并且核算不健全，不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。
场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关 服务，仓储服务和装卸搬运服务 • 有形动产租赁服务：包括融资租赁和经营租赁 • 鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 • 广播影视服务。
• （3）征收范围的特殊规定 • ①视同销售货物
a. 将货物交付其他单位或个人代销； • b. 销售代销货物； • c. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从
3．增值税的纳税人
在我国境内销售、进口货物或者提供 加工、修理修配劳务以及应税服务的单位 和个人，为增值税纳税人。
按照经营规模的大小和会计核算健全 与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳 税人和小规模纳税人。
3．增值税的纳税人
（1）增值税的一般纳税人（由税务机关认定）
一般纳税人，是指年应征增值税销售额（以下简称 “年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部 应税销售额）超过《增值税暂行条例实施细则》 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
税种分类与税制结构(ppt 92页)PPT课件
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居民
居民
利息税
个收人入所得税
工资
股利
居民
Байду номын сангаас
未分配 利润
消消费费税
企业
储蓄
企业所得税
居民 储蓄
资本市场
生产要素市场
投资
社会保 险税
利润和利息
消费品市场
支出
资本品市场
剩余部分
折旧
企业各 18.01.2020 项支付
企业
生产型增企服业务值产销品售税
收入
利得税企本业品资销
售收入
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（二）税种的分类
• 以课税的主客体为标准
32
2.税源选择
税源
–税本、税源、税收之间的关系
• 税益本，是税税收收来税来自本源于的税根源本。，税源是由税本产生的收
• 有税本才有税源，有税源才有税收。
–税源的选择问题实际上研究的是如何保护税 本，尽可能不使税收损及税本。
–能够作为税源的有工资、地租和利润。生产 性资本不宜作为征税对象，对非生产性的私人
$30 000 $6 000
18.01.2020
$1 000 $10 000
100%
=
10%
$3 000 $20 000
100%
=
$6 000 $30 000
100%
=
15%
20%
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• 比例税率和累进税率
–从税收公平看，累进税率是较优的选择。 –从税收效率看，比例税率又是较优的选择。
–比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之 间的选择。
18.01.2020
16
按负担能力划分税制结构 ——三大税系
《中国主要税种》课件
利息、股息、红利所得
个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。
偶然所得
个人在生产经营活动中或者其他活动 中取得的偶然所得。
个人所得税的计算方法
要点一
分类计算
根据不同的应税所得项目，适用不同 的税率和费用扣除标准，分别计算应 纳税所得额和应纳税额。
要点二
累进税率
工资、薪金所得适用3%至45%的七 级超额累进税率；个体工商户的生产 、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得适用5%至35%的 五级超额累进税率；其他各项应税所 得适用20%的比例税率，并根据情况 适用加成或减成。
《中国主要税种》ppt课 件
CATALOGUE
目 录
• 增值税 • 消费税 • 企业所得税 • 个人所得税 • 土地增值税
01
CATALOGUE
增值税
定义与特点
定义
增值税是对商品生产、流通、劳 务服务中多个环节的新增价值或 商品的附加值征收的一种流转税 。
特点
具有普遍征收、价外税、实行税 款抵扣制度等特点，能够避免重 复征税，促进专业化协作生产的 发展。
要点三
扣除项目
在计算应纳税所得额时，可以从应税 所得中扣除生计费用和有关税费。具 体扣除项目和标准根据税法规定执行 。
05
CATALOGUE
土地增值税
定义与特点
定义
土地增值税是对土地使用权转让及出 售建筑物时所产生的价格增值额征收 的税种。
特点
属于地方财政收入，税率根据增值额 的不同而有所差异，采用超额累进税 率。
02
消费税具有调节生产和 消费结构、增加财政收 入、维护国家经济权益 等作用。
03
消费税的征收对象主要 是非必需品和高档消费 品，如烟、酒、高档化 妆品等。
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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2024版中国税制ppt课件
社会性税收优惠政策
节能环保税收优惠政策
对符合条件的环境保护、节能节水项目， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，实行企业所得税“三免三减半” 政策；对符合条件的节能服务公司实施合 同能源管理项目，取得的营业税应税收入 暂免征收营业税等。
VS
促进就业税收优惠政策
对持《就业创业证》人员从事个体经营的， 在一定期限内限额依次扣减其当年实际应 缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费 附加、地方教育附加和个人所得税；对商 贸企业、服务型企业等招用持《就业创业 证》人员，符合条件的，在一定期限内定 额依次扣减其应缴纳的相关税费。
加强国际税收合作与交流
中国积极与其他国家和地区开展税收合作与交流，共同打击跨国逃避税行为，维护国际 税收秩序和公平竞争。
提升中国在国际税收领域的话语权和影响力
随着中国经济的崛起和国际地位的提升，中国在国际税收领域的话语权和影响力也不断 增强，为推动全球税收治理体系的改革和完善发挥了积极作用。
06
未来改革趋势及展望
04
税收优惠政策与特别措施
区域性税收优惠政策
西部地区税收优惠政策
对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；对西部地区内资鼓励类产业、外商 投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
特殊经济区税收优惠政策
对在特殊经济区（如经济特区、沿海经济开发区、高新技术产业开发区等）内新办的高新技术企业，自获 利年度起免征或减征企业所得税一定年限；对特殊经济区内企业进口自用设备及物资、出口产品等，在一 定条件下免征或减征关税、进口环节增值税等。
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
税收及税种介绍PPT课件
❖ 税目：税目是课税对象的具体化，反映 具体的征税范围，代表征税的广度。税 目一般可分为列举税目和概括税目。
榆林市地方税务局
3、税率：
❖ 税率是应纳税额与课税对象之间的比例， 是计算税额的尺度，代表课税的浓度， 关系着国家的收入多少和纳税人的负担 程度。
❖ 税率是税收制度的核心和灵魂。 ❖ 税率的形式：
1596万元4捐赠支出应调增所得额301701296万元109榆林市地方税务局5三费应调增所得额329150185425万元6应纳税所得额17075696642527085万元72013年应缴企业所得税27085256771万元110榆林市地方税务局1免税收入2免征减征企业所得税的所得农林牧渔项目优惠公共基础设施项目优惠环境保护节能节水项目的优惠技术转让所得的优惠111榆林市地方税务局低税率优惠符合条件的小型微利企业减按20的税率征收企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税西部大开发税收优惠政策112榆林市地方税务局加计扣除的支出项目研发费用
榆林市地方税务局
4、减免税：
❖ 减税、免税是对某些纳税人或课税对象 的鼓励或照顾措施。
❖ 基本形式：税基式减免、税率式减免、 税额式减免。
❖ 减免税的分类：法定减免、临时减免、 特定减免
榆林市地方税务局
5、纳税环节：
❖ 指税法上规定的课税对象从生产到消费 的流转过程中应当缴纳税款的环节。
❖ 按照纳税环节的多少，可将税收课征制 度划分为两类：（1）一次课征制是指同 一税种在商品流转的全过程中只选择某 一环节课征的制度；（2）多次课征制是 指同一税种在商品流转全过程中选择两 个或两个以上环节课征的制度。
体规定各税种的征收对象、征收范围、 税目、税率、纳税地点等。 ❖ 税收程序法：是指税务管理方面的法律， 主要包括税收管理法、纳税程序法、发 票管理法、税务争议等。
榆林市地方税务局
3、税率：
❖ 税率是应纳税额与课税对象之间的比例， 是计算税额的尺度，代表课税的浓度， 关系着国家的收入多少和纳税人的负担 程度。
❖ 税率是税收制度的核心和灵魂。 ❖ 税率的形式：
1596万元4捐赠支出应调增所得额301701296万元109榆林市地方税务局5三费应调增所得额329150185425万元6应纳税所得额17075696642527085万元72013年应缴企业所得税27085256771万元110榆林市地方税务局1免税收入2免征减征企业所得税的所得农林牧渔项目优惠公共基础设施项目优惠环境保护节能节水项目的优惠技术转让所得的优惠111榆林市地方税务局低税率优惠符合条件的小型微利企业减按20的税率征收企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税西部大开发税收优惠政策112榆林市地方税务局加计扣除的支出项目研发费用
榆林市地方税务局
4、减免税：
❖ 减税、免税是对某些纳税人或课税对象 的鼓励或照顾措施。
❖ 基本形式：税基式减免、税率式减免、 税额式减免。
❖ 减免税的分类：法定减免、临时减免、 特定减免
榆林市地方税务局
5、纳税环节：
❖ 指税法上规定的课税对象从生产到消费 的流转过程中应当缴纳税款的环节。
❖ 按照纳税环节的多少，可将税收课征制 度划分为两类：（1）一次课征制是指同 一税种在商品流转的全过程中只选择某 一环节课征的制度；（2）多次课征制是 指同一税种在商品流转全过程中选择两 个或两个以上环节课征的制度。
体规定各税种的征收对象、征收范围、 税目、税率、纳税地点等。 ❖ 税收程序法：是指税务管理方面的法律， 主要包括税收管理法、纳税程序法、发 票管理法、税务争议等。
《中国主要税种》课件
2 征收方式：
掌握消费税的征收方式，如按照销售额或按照数量。
3 应税行为：
了解哪些商品或服务需要缴纳消费税。
企业所得税
税基计算
学习如何计算企业所得税的税基。
税收优惠
掌握企业所得税的各种税收优惠政策。
税率政策
了解不同类型企业的所得税税率政策。
个人所得税
1
分类
了解个人所得税的分类，如工资薪金
税率
2
所得、劳务报酬所得等。
学习资源税和城市维护建设税 的减免和退还政策。
掌握个人所得税的税率表和税率计算
方法。
3
税前扣除
了解个人所得税的税前扣除项目。
关税和进口环节税
关税 进口环节税
了解关税的概念和计算方法。 学习进口环节税的分类和征收方式。
资源税和城市维护建设税
征收范围
了解资源税和城市维护建设税 的征收对象。
征收标准
掌握资源税和城市维护建设税 的计税方法。
税款减免和退还
中国主要税种
本课件介绍中国主要税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 关税和进口环节税，以及资源税和城市维护建设税。
增值税
发票管理
了解增值税发票的开具、认证 和归集。
税率分类
掌握不同行业的增值税税率。
税务报
学习如何按时准确地进行增值 税申报。
消费税
1 分类：
了解不同消费品的分类以及税率。
掌握消费税的征收方式，如按照销售额或按照数量。
3 应税行为：
了解哪些商品或服务需要缴纳消费税。
企业所得税
税基计算
学习如何计算企业所得税的税基。
税收优惠
掌握企业所得税的各种税收优惠政策。
税率政策
了解不同类型企业的所得税税率政策。
个人所得税
1
分类
了解个人所得税的分类，如工资薪金
税率
2
所得、劳务报酬所得等。
学习资源税和城市维护建设税 的减免和退还政策。
掌握个人所得税的税率表和税率计算
方法。
3
税前扣除
了解个人所得税的税前扣除项目。
关税和进口环节税
关税 进口环节税
了解关税的概念和计算方法。 学习进口环节税的分类和征收方式。
资源税和城市维护建设税
征收范围
了解资源税和城市维护建设税 的征收对象。
征收标准
掌握资源税和城市维护建设税 的计税方法。
税款减免和退还
中国主要税种
本课件介绍中国主要税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 关税和进口环节税，以及资源税和城市维护建设税。
增值税
发票管理
了解增值税发票的开具、认证 和归集。
税率分类
掌握不同行业的增值税税率。
税务报
学习如何按时准确地进行增值 税申报。
消费税
1 分类：
了解不同消费品的分类以及税率。
税收基础知识PPT课件
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
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视同销售
货物移送当日
31
增值税—征收管理
纳
纳税期限：1、3、5、10、15日
•期满之日起5日内预 缴税款 •次月1~15日内纳税 申报 结清上月税款
32
增值税—征收管理
纳税义务 发生时间
纳税申报 时间
缴纳税款 时间
纳税期限
33
增值税—征收管理
固定 业户
• (93600+2000) ÷(1+17%)×17%＝13890.60
35
• 工业性企业，认定为一般纳税人的年销售 额指的是（ ）万元以上。
• A50 • B80 • C100 • D180 • 答案：A
36
• 下列属于增值税基本税率的是（）。 • A17% • B13% • C3% • D7% • 答案：A
单位 个人
企业、行政事业单位 社会团体组织
个体经营者 自然人
44
消费税—税目
集体 福利
28
增值税—征收管理
纳税义务 发生时间
纳税期限
纳税地点
• 收讫货款或取得收款凭据当天 • 开发票当天
• 1日 3日 5日 10日 15日 • 1月 1季度 按次
• 固定业户：机构所在地税务机关 • 非固定业户：销售地主管税务机关 • 进口货物：报关地海关
29
增值税—征收管理
直接收款
收到货款或 取得收款凭证 并提交提货单
8
增值税—纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
9
增值税—一般纳税人
认定
条件
生产经营场所固定
会计核算健全
会计
依法设账
核算
核算真实
提供准确税务资料
税务机 关认定
• 纳税人申请 税务机关通知 • 《税务登记证》副本“资格认定” 栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记
10
增值税—小规模纳税人
销售额
低于税法规定标准 商业80万 工业50万
会计
不能正确核算增值税的销项税额、
核算
进项税额、应纳税额
不能提供准确税务资料
税务机 关认定
《税务登记证》
11
增值税—纳税人
下列纳税人不认定为一般纳税人 增值税
自然人
不经常发生应 税行为
非企业性单位
12
增值税—纳税人
一般纳税人
增值税专用发票 销项-进项 健全
出口退税制度
发票 应纳税额 会计核算 出口货物
主要税种
1
主要税种
增值税 个人所得税
消费税
企业所得税
营业税
2
增值税
概念与分类
征收管理
纳税人
应纳税额
税率
3
增值税—概念
以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增 值额作为计税依据而征收的一种流转税
销售货物 增值额
提供劳务 进口货物
增值额 进口额
4
增值税—分类
• 法定增值额与理论增值额不一致
购入固定 资产
小规模纳税人
普通发票 销售额×征收率
不健全 免税不退税
13
增值税—税率
标准税率根据生产力发展水平、财政政策需要、消费者承受能力、 历史流转税税负水平确定，适用于绝大多数货物和应税劳务的税率。
标准税率 基本生活 出口货物 小规模纳
用品劳务
税人
基本税率 低税率 零税率 征收率
14
增值税—税率
粮食 鲜奶 食用植物油
暖气 冷气 热水 燃气 自来水
（非）金属矿 采选产品
13%
农产品
图书 报纸 杂志
饲料化肥农药 农机 农膜
二甲醚
音像制品 电子出版物
15
增值税—应纳税额
销项税额
销售额×适用税率
进项税额
销售额×适用税率
16
17
18
19
20
21
22
增值税—应纳税额（销售额）
销售额
价款
价外费用
不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）
价内or 价 外
作用
价内税 普通发票
贯彻消费政策 引导产业结构
42
消费税—计税方法
从价定率
从量定额
复合征收
比例税率
①销售额（不 含税）×税率
单位税额
②销售数量 ×单位税额
烟酒
①+②
43
消费税—纳税人
在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人为消费税的纳税义务人
境内
起运地 所在地
不含税
23
增值税—应纳税额（销售额）
折扣销售
折扣后余额
以旧换新 还本销售
新货同期售价 货物售价
25
增值税—应纳税额（销售额）
以物易物
货物售价
旧货销售
4%征收率后减半
视同销售
当月同类货物平均售价 最近时期同类货物平均售价 按组成计税价格确定
26
27
增值税—应纳税额（进项税）
非应税 项目
个人 不得 免税 消费 抵扣 项目
生产型
消费型
收入型
5
增值税—分类
生产型 收入型 消费型
外购固定资产不准抵扣 外购固定资产当期折旧抵扣 外购固定资产全额抵扣
6
增值税—分类
生产型 收入型
工资+利息+租金+利润+折 旧
工资+利息+租金+利润
消费型
销售额-外购款项
7
增值税—分类
生产型
重复征税
收入型
标准 但操作管理困难
消费型
减少财政收入 便于操作管理
非固定 业户
进口 商品
纳税 地点
机构所在地 销售地 报关地 主管税务机关 海关
34
练习题
• 某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销 售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600 元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应 计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92
• ACD
39
消费税—概念
在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税
征税对象 应税消费品
征税环节
生产 委托加工 进口
实际负税人 消费者
41
消费税—概念
在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税
直接纳税人
单位（生产 委托加工 进口） 个人（委托加工 进口）
37
• 甲企业是一般纳人企业，在2月份的进项税 是11700元。当月不含税的销售额是30万 元，则当月应纳增值税额是（）万元。
• A.3.93 • B.0 • C.2.73 • D.0.93 • 答案：A 30*17%－1.17＝3.93万元
38
练习题
• 下列各项中，应计入增值税的应税销售额 的有（）。 A.向购买者收取的包装物租金 B.向购买者收取的销项税额 C.因销售货物向购买者收取的手续费 D.因销售货物向购买者收取的代收款项
预收货款
货物发出当日 收到预收款当日 合同约定收款日
纳税义务 发生时间
托收承付 委托收款
发出货物 办妥托收手续
赊销 分期收款
合同约定收款日 货物发出当日
30
增值税—征收管理
委托代销
收到代销清单 收到货款当日 发货满180天
进口货物
报关进口当日
纳税义务 发生时间
销售应税劳务
提供劳务并收款 或取得收款凭据
货物移送当日
31
增值税—征收管理
纳
纳税期限：1、3、5、10、15日
•期满之日起5日内预 缴税款 •次月1~15日内纳税 申报 结清上月税款
32
增值税—征收管理
纳税义务 发生时间
纳税申报 时间
缴纳税款 时间
纳税期限
33
增值税—征收管理
固定 业户
• (93600+2000) ÷(1+17%)×17%＝13890.60
35
• 工业性企业，认定为一般纳税人的年销售 额指的是（ ）万元以上。
• A50 • B80 • C100 • D180 • 答案：A
36
• 下列属于增值税基本税率的是（）。 • A17% • B13% • C3% • D7% • 答案：A
单位 个人
企业、行政事业单位 社会团体组织
个体经营者 自然人
44
消费税—税目
集体 福利
28
增值税—征收管理
纳税义务 发生时间
纳税期限
纳税地点
• 收讫货款或取得收款凭据当天 • 开发票当天
• 1日 3日 5日 10日 15日 • 1月 1季度 按次
• 固定业户：机构所在地税务机关 • 非固定业户：销售地主管税务机关 • 进口货物：报关地海关
29
增值税—征收管理
直接收款
收到货款或 取得收款凭证 并提交提货单
8
增值税—纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
9
增值税—一般纳税人
认定
条件
生产经营场所固定
会计核算健全
会计
依法设账
核算
核算真实
提供准确税务资料
税务机 关认定
• 纳税人申请 税务机关通知 • 《税务登记证》副本“资格认定” 栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记
10
增值税—小规模纳税人
销售额
低于税法规定标准 商业80万 工业50万
会计
不能正确核算增值税的销项税额、
核算
进项税额、应纳税额
不能提供准确税务资料
税务机 关认定
《税务登记证》
11
增值税—纳税人
下列纳税人不认定为一般纳税人 增值税
自然人
不经常发生应 税行为
非企业性单位
12
增值税—纳税人
一般纳税人
增值税专用发票 销项-进项 健全
出口退税制度
发票 应纳税额 会计核算 出口货物
主要税种
1
主要税种
增值税 个人所得税
消费税
企业所得税
营业税
2
增值税
概念与分类
征收管理
纳税人
应纳税额
税率
3
增值税—概念
以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增 值额作为计税依据而征收的一种流转税
销售货物 增值额
提供劳务 进口货物
增值额 进口额
4
增值税—分类
• 法定增值额与理论增值额不一致
购入固定 资产
小规模纳税人
普通发票 销售额×征收率
不健全 免税不退税
13
增值税—税率
标准税率根据生产力发展水平、财政政策需要、消费者承受能力、 历史流转税税负水平确定，适用于绝大多数货物和应税劳务的税率。
标准税率 基本生活 出口货物 小规模纳
用品劳务
税人
基本税率 低税率 零税率 征收率
14
增值税—税率
粮食 鲜奶 食用植物油
暖气 冷气 热水 燃气 自来水
（非）金属矿 采选产品
13%
农产品
图书 报纸 杂志
饲料化肥农药 农机 农膜
二甲醚
音像制品 电子出版物
15
增值税—应纳税额
销项税额
销售额×适用税率
进项税额
销售额×适用税率
16
17
18
19
20
21
22
增值税—应纳税额（销售额）
销售额
价款
价外费用
不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）
价内or 价 外
作用
价内税 普通发票
贯彻消费政策 引导产业结构
42
消费税—计税方法
从价定率
从量定额
复合征收
比例税率
①销售额（不 含税）×税率
单位税额
②销售数量 ×单位税额
烟酒
①+②
43
消费税—纳税人
在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人为消费税的纳税义务人
境内
起运地 所在地
不含税
23
增值税—应纳税额（销售额）
折扣销售
折扣后余额
以旧换新 还本销售
新货同期售价 货物售价
25
增值税—应纳税额（销售额）
以物易物
货物售价
旧货销售
4%征收率后减半
视同销售
当月同类货物平均售价 最近时期同类货物平均售价 按组成计税价格确定
26
27
增值税—应纳税额（进项税）
非应税 项目
个人 不得 免税 消费 抵扣 项目
生产型
消费型
收入型
5
增值税—分类
生产型 收入型 消费型
外购固定资产不准抵扣 外购固定资产当期折旧抵扣 外购固定资产全额抵扣
6
增值税—分类
生产型 收入型
工资+利息+租金+利润+折 旧
工资+利息+租金+利润
消费型
销售额-外购款项
7
增值税—分类
生产型
重复征税
收入型
标准 但操作管理困难
消费型
减少财政收入 便于操作管理
非固定 业户
进口 商品
纳税 地点
机构所在地 销售地 报关地 主管税务机关 海关
34
练习题
• 某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销 售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600 元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应 计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92
• ACD
39
消费税—概念
在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税
征税对象 应税消费品
征税环节
生产 委托加工 进口
实际负税人 消费者
41
消费税—概念
在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税
直接纳税人
单位（生产 委托加工 进口） 个人（委托加工 进口）
37
• 甲企业是一般纳人企业，在2月份的进项税 是11700元。当月不含税的销售额是30万 元，则当月应纳增值税额是（）万元。
• A.3.93 • B.0 • C.2.73 • D.0.93 • 答案：A 30*17%－1.17＝3.93万元
38
练习题
• 下列各项中，应计入增值税的应税销售额 的有（）。 A.向购买者收取的包装物租金 B.向购买者收取的销项税额 C.因销售货物向购买者收取的手续费 D.因销售货物向购买者收取的代收款项
预收货款
货物发出当日 收到预收款当日 合同约定收款日
纳税义务 发生时间
托收承付 委托收款
发出货物 办妥托收手续
赊销 分期收款
合同约定收款日 货物发出当日
30
增值税—征收管理
委托代销
收到代销清单 收到货款当日 发货满180天
进口货物
报关进口当日
纳税义务 发生时间
销售应税劳务
提供劳务并收款 或取得收款凭据