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资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。
目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产 品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数 量为课税对象而征收的一种税。
你知道 我国资源税的由来吗？
一、资源税概述
(二)特点
征税范围的有限性
纳税环节的一次性
计税方法的从量性
我国资源税法中只规定 对矿产品、盐资源进行征税 。
对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌 握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按 选矿比折算成原矿数量作为课税数量计算纳税 。对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%， 按规定税额标准的40%征税。
任务三 资源税的申报与缴纳
(一)纳税义务发生时间
纳税人销售 应税产品
分期收款结算方式 预收货款结算方式 其他结算方式
自产自用的应税矿产品 即工业锅炉烧用的原油也应 纳税。
实例
【例2】5月份销售铁矿石30 000吨，移送入选 精矿5 000吨，选矿比为20%，该矿山适用税率为15 元/吨。则应纳资源税额为多少？
解答
(1)外销原矿应纳税额＝30 000×15×40% ＝180 000(元)
(2)入选精矿应纳税额＝5 000÷20%×15×40% ＝180 000(元)
二、资源税的基本内容
(三)税率
资源税税目税额表
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属矿原矿 五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 七、盐
固体盐 流体盐
税额幅度 8～30元/吨 2～15元/千立方米 0.3～5元/吨 0.5～20元/吨或立方米 2～30元/吨 0.4～30元/吨 10～60元/吨 2～10元/吨
以开采者取得的原料产 品级差收入为征税对象，不 包括经过加工的产品。
以应税产品销售数量为 计税依据。
二、资源税的基本内容
(一)纳税人和扣缴义务人
1.纳税人
在中华人民共和国境内开采 应税矿产品或者生产盐的单位和 个人。
2.扣缴义务人
以收购未税矿产品的单位作 为资源税的扣缴义务人，具体包 括独立矿山、联合企业和其他收 购未税矿产品的单位。
指在同一矿床 内，除主要矿种之 外，其他可供利用 的成分
伴生矿
指开采单位在 同一矿区内开采主 产品时伴采出来非 主产品的矿石
伴采矿
计征资源税时，以主产品 作为应税品目
伴采矿量大的，由省、市 、自治区人民政府根据规定对 其核定资源税单位税额标准； 量小的在销售时，按照国家对 收购单位规定的相应品目的单 位税额标准缴纳资源税。
任务二 资源税的计算
计税公式
应纳税额＝课税数量×单位税额
课税数量
一般规定 特殊规定
纳税人开采或者生 产应税产品销售的
销售数量
纳税人开采或者生 产应税产品自用的
自用数量
纳税人不能准确提供应税产品销售数 量或移送使用数量的，以应税产品的产量 或主管税务机关确定的折算比，换算成的 数量为课税数量。
原油中的稠油、高凝油与稀油划分不 清或不易划分的，一律按原油的数量课税
销售合同规定的收款日 期的当天。
发出应税产品的当天。
收讫销售款或者取得索 取销售款凭据的当天。
纳税人自产自用应税产品
为移送使用应税产品的当天
扣缴义务人代扣代缴税款
为支付货款的当天
(二)纳税期限
由主管税务机关根据纳税人(扣缴义务人)应纳 (应缴)税额的多少，分别核定为1天、3天、5天、 10 天、15天或者1个月。
黑色金属 矿原矿
指纳税人开采后自行销售的，用于 直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿 ，制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属 矿石原矿。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
有色金属 矿原矿
包括铜矿石、铅矿石、铝土矿石、 钨矿石、锡矿石、锑矿石等
盐
指固体盐和液体盐
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
2.征税范围的特殊规定
二、资源税的基本内容
(四)税收优惠政策
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税 。
2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意 外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省 、市、自治区人民政府酌情决定减税或者免税。
3.国务院规定的其他减免税项目。
具体包括：对独立矿山应纳的铁矿石资源 税减征60%，按规定税额标准的40%征税；对应 纳的有色金属矿资源税减征30%，按规定税额 标准的70%征税。
小税种
2020/8/8
学习任务
基础知识
税额计算
申报缴纳
学习目标
1.能准确计算资源税等其他税种的应纳税额； 2.能准确填制资源税等其他税种的纳税申报表； 3.能妥善办理资源税等其他税种的税款缴纳工作。
资源税
城镇土地使 用税
资源 类税
耕地占用税
土地增值税
任务一 资源税的基本内容
一、资源税概述
(一)概念
扣缴义务人代扣代缴资源税，以收购未税矿产 品的数量为计税依据。
实例
【例1】东北某油田10月份对外销售原油4 000 万吨，工业锅炉烧用60万吨；对外销售天然气 3 000千立方米。该油田适用税率为原油24元/吨， 天然气12元/千立方米。则应纳资源税额为多少？
解答
应纳3.6(万元)
对于煤炭连续加工前无法正确计算原煤移送使 用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品 实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳 税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折 算成原矿数量作为课税数量。
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐 税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税 人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所 耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
1.征税范围的一般规定
原油
指开采的天然原油，不包括人造石 油。
天然气
指专门开采或与原油同时开采的天 然气。暂不包括煤矿生产的天然气。
煤炭
指原煤，不包括洗煤、选煤及其他 煤炭制品。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
其他非金 属矿原矿
指除原油、天然气、煤炭和井矿盐 以外的非金属矿原矿。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
指对矿石原矿 中所含主产品进行 选精矿的监工过程 中，以精矿形式伴 选出来的副产品
伴选矿
伴选矿不征收资源税
二、资源税的基本内容
(三)税率
实行地区差别幅度定额税率。
注：对税法未列举名称的纳税人适用 的税率，由省、市、自治区人民政府根据 纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准 ，在浮动30%幅度内核定。
目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产 品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数 量为课税对象而征收的一种税。
你知道 我国资源税的由来吗？
一、资源税概述
(二)特点
征税范围的有限性
纳税环节的一次性
计税方法的从量性
我国资源税法中只规定 对矿产品、盐资源进行征税 。
对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌 握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按 选矿比折算成原矿数量作为课税数量计算纳税 。对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%， 按规定税额标准的40%征税。
任务三 资源税的申报与缴纳
(一)纳税义务发生时间
纳税人销售 应税产品
分期收款结算方式 预收货款结算方式 其他结算方式
自产自用的应税矿产品 即工业锅炉烧用的原油也应 纳税。
实例
【例2】5月份销售铁矿石30 000吨，移送入选 精矿5 000吨，选矿比为20%，该矿山适用税率为15 元/吨。则应纳资源税额为多少？
解答
(1)外销原矿应纳税额＝30 000×15×40% ＝180 000(元)
(2)入选精矿应纳税额＝5 000÷20%×15×40% ＝180 000(元)
二、资源税的基本内容
(三)税率
资源税税目税额表
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属矿原矿 五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 七、盐
固体盐 流体盐
税额幅度 8～30元/吨 2～15元/千立方米 0.3～5元/吨 0.5～20元/吨或立方米 2～30元/吨 0.4～30元/吨 10～60元/吨 2～10元/吨
以开采者取得的原料产 品级差收入为征税对象，不 包括经过加工的产品。
以应税产品销售数量为 计税依据。
二、资源税的基本内容
(一)纳税人和扣缴义务人
1.纳税人
在中华人民共和国境内开采 应税矿产品或者生产盐的单位和 个人。
2.扣缴义务人
以收购未税矿产品的单位作 为资源税的扣缴义务人，具体包 括独立矿山、联合企业和其他收 购未税矿产品的单位。
指在同一矿床 内，除主要矿种之 外，其他可供利用 的成分
伴生矿
指开采单位在 同一矿区内开采主 产品时伴采出来非 主产品的矿石
伴采矿
计征资源税时，以主产品 作为应税品目
伴采矿量大的，由省、市 、自治区人民政府根据规定对 其核定资源税单位税额标准； 量小的在销售时，按照国家对 收购单位规定的相应品目的单 位税额标准缴纳资源税。
任务二 资源税的计算
计税公式
应纳税额＝课税数量×单位税额
课税数量
一般规定 特殊规定
纳税人开采或者生 产应税产品销售的
销售数量
纳税人开采或者生 产应税产品自用的
自用数量
纳税人不能准确提供应税产品销售数 量或移送使用数量的，以应税产品的产量 或主管税务机关确定的折算比，换算成的 数量为课税数量。
原油中的稠油、高凝油与稀油划分不 清或不易划分的，一律按原油的数量课税
销售合同规定的收款日 期的当天。
发出应税产品的当天。
收讫销售款或者取得索 取销售款凭据的当天。
纳税人自产自用应税产品
为移送使用应税产品的当天
扣缴义务人代扣代缴税款
为支付货款的当天
(二)纳税期限
由主管税务机关根据纳税人(扣缴义务人)应纳 (应缴)税额的多少，分别核定为1天、3天、5天、 10 天、15天或者1个月。
黑色金属 矿原矿
指纳税人开采后自行销售的，用于 直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿 ，制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属 矿石原矿。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
有色金属 矿原矿
包括铜矿石、铅矿石、铝土矿石、 钨矿石、锡矿石、锑矿石等
盐
指固体盐和液体盐
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
2.征税范围的特殊规定
二、资源税的基本内容
(四)税收优惠政策
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税 。
2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意 外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省 、市、自治区人民政府酌情决定减税或者免税。
3.国务院规定的其他减免税项目。
具体包括：对独立矿山应纳的铁矿石资源 税减征60%，按规定税额标准的40%征税；对应 纳的有色金属矿资源税减征30%，按规定税额 标准的70%征税。
小税种
2020/8/8
学习任务
基础知识
税额计算
申报缴纳
学习目标
1.能准确计算资源税等其他税种的应纳税额； 2.能准确填制资源税等其他税种的纳税申报表； 3.能妥善办理资源税等其他税种的税款缴纳工作。
资源税
城镇土地使 用税
资源 类税
耕地占用税
土地增值税
任务一 资源税的基本内容
一、资源税概述
(一)概念
扣缴义务人代扣代缴资源税，以收购未税矿产 品的数量为计税依据。
实例
【例1】东北某油田10月份对外销售原油4 000 万吨，工业锅炉烧用60万吨；对外销售天然气 3 000千立方米。该油田适用税率为原油24元/吨， 天然气12元/千立方米。则应纳资源税额为多少？
解答
应纳3.6(万元)
对于煤炭连续加工前无法正确计算原煤移送使 用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品 实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳 税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折 算成原矿数量作为课税数量。
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐 税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税 人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所 耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
1.征税范围的一般规定
原油
指开采的天然原油，不包括人造石 油。
天然气
指专门开采或与原油同时开采的天 然气。暂不包括煤矿生产的天然气。
煤炭
指原煤，不包括洗煤、选煤及其他 煤炭制品。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
其他非金 属矿原矿
指除原油、天然气、煤炭和井矿盐 以外的非金属矿原矿。
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
指对矿石原矿 中所含主产品进行 选精矿的监工过程 中，以精矿形式伴 选出来的副产品
伴选矿
伴选矿不征收资源税
二、资源税的基本内容
(三)税率
实行地区差别幅度定额税率。
注：对税法未列举名称的纳税人适用 的税率，由省、市、自治区人民政府根据 纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准 ，在浮动30%幅度内核定。