财务会计课件货币资金
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财务会计课件货币资金
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及范围
（一）货币资金的概念
货币资金是指在企业生产经营过程中以货 币形态存在的那部分资产，是企业资产中流 动性最强的一种资产。
（二）货币资金的范围
1. 库存现金。是指企业保存的现金，包 括人民币现金和外币现金。
2. 银行存款。银行存款是指企业存放在 银行或其他金融机构的货币资金。
二、银行转账结算方式： （P.25）
结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经 济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付 行为。
现金结算 是指收付双方直接使用现金进行 款项收付。
转账结算 是指收付双方不直接使用现金， 而是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。
（二）银行汇票结算方式：
1. 什么是银行汇票？ 银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行， 由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算 金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2. 银行汇票的适用范围： 适用于异地各单位、个人的各种款项的结 算。
银行汇票的联次
必须记载事项
用圆珠 笔填写
3. 银行汇票的有关规定：
（1） 银行汇票一律记名，可以背书转让； （2）提示付款期自出票日起一个月（按次 月对日算，次月无对日的按月末日算。到期日遇 节假日顺延）。 （3） 银行汇票一般用于转帐，填明“现 金”字样的可以提现。 （4） 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收， 付完清户，不计付利息。
5. 双方账务处理：
（1） 付款方：填制“银行汇票委托书” ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根”联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
（2） 收款方：
收到银行汇票和解讫通知后，填写实际结 算金额和多余金额，并根据实际结算金额填制 “进账单” ，一 并送存银行：
3. 其他货币资金。其他货币资金是指除 现金、银行存款以外的其他各种货币资金， 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、存出投资款等。
二、货币资金的内部控制
（一）货币资金内部控制的原则 （二）货币资金内部控制的有关规定
第二节 库存现金
一、库存现金的特点： （P.26）
二、库存现金的管理： （一）库存现金使用范围的管理： 企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳务报酬；
2. 现金短款：
（1）发现短少时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
Baidu Nhomakorabea（2）查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 （无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
（五）备用金：（见“其他应收款”）
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： （一）银行存款开户的管理：
借：银行存款 贷：主营业务收入 等
（3） 付款方：
根据“多余款收账通知”及发票账单等， 记：
借：原材料 等
（实际结算金额）
借：银行存款
（多余金额）
贷：其他货币资金——银行汇票
对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通 过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户核算。
1. 现金长款：
（１）查明原因前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
（2）查明原因后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金或其他应付款—××单位或个
人 （应付数）
贷：营业外收入—现金溢余 （无法查明原因的）
3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金；
4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他 支出；
5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零 星支出；
8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。
（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支” 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
（四）现金出纳手续的管理：
1. 现金出纳，专人负责（钱账分管）； 2. 收付现金，有凭有据； 3. 收付完结，加盖戳记； 4. 当面点清，防止出错； 5. 日清日结，账实核对（不能白条抵库）。
三、库存现金的核算：
（一）库存现金收支的凭证： 支票存根、交款单回单、现金收据 等。 （二）库存现金收支业务的核算： 1. 库存现金核算的账户设置： “库存现金”账户属于资产类，用来核算 企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登 记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减 少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
（1）收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款（主营业务收入等账户）
（2）支出现金时：
借：管理费用（银行存款等账户）
贷：库存现金
（三）库存现金日记账的设置和登记
（复习）
（四）库存现金的清查：
库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
3. 临时存款户：
是企业因临时经营活动需要开立的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根 据国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户：
是企业因特定用途需要开立的账户。
（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业 务活动，不得出租和转让账户，不得公款 私存，也不得因开户行严格执行制度、纪 律而转移基本存款账户。
1. 基本存款户：是企业办理日常结算和 现金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能 通过基本存款户办理。一个企业只能在一家银 行的一个营业机构开立一个基本存款账户。不 得在多家银行开立基本存款账户。
2. 一般存款户：
是企业在基本存款户以外的银行借款转存、 与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独 立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一 般存款账户。
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及范围
（一）货币资金的概念
货币资金是指在企业生产经营过程中以货 币形态存在的那部分资产，是企业资产中流 动性最强的一种资产。
（二）货币资金的范围
1. 库存现金。是指企业保存的现金，包 括人民币现金和外币现金。
2. 银行存款。银行存款是指企业存放在 银行或其他金融机构的货币资金。
二、银行转账结算方式： （P.25）
结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经 济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付 行为。
现金结算 是指收付双方直接使用现金进行 款项收付。
转账结算 是指收付双方不直接使用现金， 而是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。
（二）银行汇票结算方式：
1. 什么是银行汇票？ 银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行， 由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算 金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2. 银行汇票的适用范围： 适用于异地各单位、个人的各种款项的结 算。
银行汇票的联次
必须记载事项
用圆珠 笔填写
3. 银行汇票的有关规定：
（1） 银行汇票一律记名，可以背书转让； （2）提示付款期自出票日起一个月（按次 月对日算，次月无对日的按月末日算。到期日遇 节假日顺延）。 （3） 银行汇票一般用于转帐，填明“现 金”字样的可以提现。 （4） 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收， 付完清户，不计付利息。
5. 双方账务处理：
（1） 付款方：填制“银行汇票委托书” ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根”联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
（2） 收款方：
收到银行汇票和解讫通知后，填写实际结 算金额和多余金额，并根据实际结算金额填制 “进账单” ，一 并送存银行：
3. 其他货币资金。其他货币资金是指除 现金、银行存款以外的其他各种货币资金， 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、存出投资款等。
二、货币资金的内部控制
（一）货币资金内部控制的原则 （二）货币资金内部控制的有关规定
第二节 库存现金
一、库存现金的特点： （P.26）
二、库存现金的管理： （一）库存现金使用范围的管理： 企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳务报酬；
2. 现金短款：
（1）发现短少时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
Baidu Nhomakorabea（2）查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 （无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
（五）备用金：（见“其他应收款”）
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： （一）银行存款开户的管理：
借：银行存款 贷：主营业务收入 等
（3） 付款方：
根据“多余款收账通知”及发票账单等， 记：
借：原材料 等
（实际结算金额）
借：银行存款
（多余金额）
贷：其他货币资金——银行汇票
对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通 过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户核算。
1. 现金长款：
（１）查明原因前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
（2）查明原因后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金或其他应付款—××单位或个
人 （应付数）
贷：营业外收入—现金溢余 （无法查明原因的）
3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金；
4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他 支出；
5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零 星支出；
8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。
（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支” 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
（四）现金出纳手续的管理：
1. 现金出纳，专人负责（钱账分管）； 2. 收付现金，有凭有据； 3. 收付完结，加盖戳记； 4. 当面点清，防止出错； 5. 日清日结，账实核对（不能白条抵库）。
三、库存现金的核算：
（一）库存现金收支的凭证： 支票存根、交款单回单、现金收据 等。 （二）库存现金收支业务的核算： 1. 库存现金核算的账户设置： “库存现金”账户属于资产类，用来核算 企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登 记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减 少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
（1）收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款（主营业务收入等账户）
（2）支出现金时：
借：管理费用（银行存款等账户）
贷：库存现金
（三）库存现金日记账的设置和登记
（复习）
（四）库存现金的清查：
库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
3. 临时存款户：
是企业因临时经营活动需要开立的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根 据国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户：
是企业因特定用途需要开立的账户。
（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业 务活动，不得出租和转让账户，不得公款 私存，也不得因开户行严格执行制度、纪 律而转移基本存款账户。
1. 基本存款户：是企业办理日常结算和 现金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能 通过基本存款户办理。一个企业只能在一家银 行的一个营业机构开立一个基本存款账户。不 得在多家银行开立基本存款账户。
2. 一般存款户：
是企业在基本存款户以外的银行借款转存、 与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独 立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一 般存款账户。