销售与收款流程风险控制及流程图 (2)
销售与收款核算与管理
主要内容
• 1、销售与收款子系统的数据编码设计
• 2 、数据文件设计
• 3 、销售与收款子系统的总体结构设计
销售与收款子系统的数据编码设计
• 产品代码设计 产品编码要想详细反映出各种产品的类别、品种、序 号、规格等情况，建议采用群码的方式编制：
## 类别 ## 品种 ## 规格 ## 序号
•
客户代码设计 由于每个企业客户数量不同、地区分布不同、客户所处 行业差异，客户代码通常采用群码的编码方式
• • •
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收款单录入,信息保存到收款单文件 根据收款单文件进行记账，系统自动生成 记账凭证并将凭证转入总账子系统 录入收款单数据的同时,更新客户文件信 息 将销售发票文件和收款单文件（包括预收 款记录）进行核销结算 根据应收账款情况和企业所采用的坏账准 备政策，及时准确计提坏账准备
第三节 销售与收款子系统功能结构设计
销售合同文件
• 销售合同固定信息文件结构包含下面字段： 合同编号、销售方式、签订日期、付款期限、 客户代码、客户付款条件、部门代码、销售人 员代码、交货地点、交货日期、违约责任； 销售合同变动信息文件结构包含下面字段： 合同编号、产品代码、增值税率、计量单位、 销售单价、销售数量、销售税金、合同金额 上述两个文件可以通过“合同编码”进行联接；
产品(商品) 产品(商品) 产品(商品) 销售利润 = 销售收入 — 产品(商品) 产品(商品) 销售成本 — 销售费用 营业税金及附加 —
销售与收款核算概述
• 销售业务： 销售业务发生后，根据销售发票登记“主营业 务收入”，“应交税费—应交增值税—销项 税”、“银行存款”或“应收账款”等账户。 月末结转“主营业务成本”和“销售税金及附 加”。“销售费用”一般在费用发生时登记。 主营业务收入和主营业务成本科目，应按产品 品种和规格设置明细账。销售费用则按费用的 类别设明细账。“应交税费—应交增值税”科 目可设置三栏账，也可设置多借多贷的多栏账。
销售及收款流程图.doc
销售与收款流程图 1
流程图
说明
公司市场部与客户签订销售合同，向客户报
市场部拟定标准合同 价格与折扣策略
价。
业务人员与客户洽谈合同内容 ,签订合同，确认
业务成立，开销售单收入单。
业务人员洽谈签定合同
财务人员按业务部门开具的销售单 , 复核价格条件，确认回款日期，开票日期，合同收入是否含税等 ,按销售收入单财务联记录应收款。
财务部记录应收帐款
业务部门按每月取得进度出进度表， 已完成业务及时收取应收款项。
项目部执行进度，按 时汇报项目进度
业务部门到结帐日 ,前往客户单位核对销售结
帐数据 ,财务部门根据业务部门提供的单据 ,开具发票并确认收入。
结帐 开票
权责部门
相关表单文件
市场部 合同及报价单
销售合同
业务及经
销售收入单
办人员
应收帐款明细
财务人员
帐 销售单 (财务联 )
应收帐款明细
项目及财
帐 务人员
项目进度表
业务及财
销售发票
务部
结帐单
销售与收款流程图 2
流程图
说明
权责部门
相关表单文件
业务人员通知款项金额已到账，财务部查询银
财务部收到款 行入帐记录 ,核销应收帐款 .
销售及财 应收帐款明细帐
项,核销应收帐
务部
销售单
款
财务部按销售单及应收帐款明细帐编制当月销 销售报表
生成当月销售报表 财务部
售 (回款 )报表
及回款报表。
销售与收款内控管理制度
销售与收款内控管理制度XXX规[2019]经001第一章总则第一条为强化管理，加强风险控制，规范公司销售与收款行为，有效控制应收账款，根据财政部《内部会计控制规范-销售与收款（试行）》、公司《财务管理标准》，结合xxx公司《销售与收款内控管理制度》特制定本制度。
第二章岗位分工与授权批准第二条公司中与销售和收款业务紧密相关的职能部门主要有：营销部、财务部和各个生产部门。
（一）国内营销部主要负责在国内市场推销产品、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（二）国际业务部主要负责在国外市场推销产品、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（三）根据国内外运输的特点，境内发货由成品库主要负责核对销售发货指令单据和发货审批手续是否齐全并办理发货的具体事宜；境外发货由国际业务部单证员主要负责核对销售发货指令单据和发货审批手续是否齐全并办理发货的具体事宜。
（四）财务部负责提供“产品成本明细”、参与价格政策、信用政策的制定和对客户赊销额度的评估审批，对销售与收款行为进行监督和控制。
负责根据合同和客户赊销额度审批发货单、办理销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。
（五）“价格管理小组”负责制定产品价格政策、审定销售价格。
“客户信用管理小组”负责制定企业信用政策，对客户的信用情况进行评定，核定客户信用额度，监督销售部门信用政策执行情况。
第三条公司对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，规定相应的职责范围和工作要求。
（一）客户的信用等级，信用额度和信用期限必须经过“客户信用管理小组”的核定批准。
（二）在赊销发生之前，赊销业经正确审批。
（三）非经正常审批，不得发出货物，公司产品发货的最终审核权归财务部。
（四）销售价格、销售条件、运费、折扣、折让必须经过审批。
第四条审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
第五条对于超过公司既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，公司总经理召集主管经营总经理助理、国内营销部负责人、国际业务部负责人、市场部经理、财务部经理等相关人员进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失，并形成会议纪要。
销售与收款内控管理制度（3）
销售与收款内控管理制度（3）销售与收款内控管理制度（一）保障商品和货款的安全和完整商品是企业实现销售的经济资源，货款是企业的经营成果，是企业赖以生存和发展的资本。
商品和货款的安全和完整，是企业业务活动健康运行的基础，也是规避企业经营风险的有效手段。
因此，应作为销售收款业务的首要目标，在控制过程中着重加以关注。
查错防弊手段发展到今天已有几千年的历史，对商品和货款安全性的控制方法在理论上已经很完善，为什么还屡屡出现企业资产流失严重的现象？笔者认为，从控制程序上看，是这些企业没有贯彻不相容职务分离的原则或授权机制不完善，抑或制度虽然明确但执行不力而导致舞弊。
从监督角度上看，是没有很好地实现内部审计的监督和评价功能，内部审计机构流于形式，却没有真正对内部控制框架实施的有效性提供合理的保证。
（二）扩大销售企业存续的最终目标是为了取得利润，利润最大化的实现依赖于销售的不断扩大，市场占有率的不断提高。
因此不断扩大销售额，在市场竞争中取胜是企业销售收款业务应达到的重要目标。
采取怎样的销售策略和信用政策才能最大限度地获得有质量的销售收入，应是企业关注的重点。
（三）实现经营现金流入量的最大化不管销售收入和账面利润有多大，实际的现金流入才是企业真正可以使用的资源。
只有形式而没有实质的利润不但会加重企业的税收负担，还会影响到企业的分配政策，对企业的资金周转乃至正常经营产生不利影响。
企业应本着“没有现金流量的利润不是真正的利润”的原则，在关注利润数额的.上升的同时更应保障利润的质量因素，对销售收入的变现能力和变现时间加以严格控制，以实现经营成果的真实性和可靠性。
（四）与客户建立长期友好的合作伙伴关系在激烈的市场竞争中，如何保障企业的长期利润，实现企业的可持续发展已成为企业战略管理的重要内容。
而其实现途径之一就是与客户建立长期友好的合作伙伴关系。
企业应针对自身业务流程及特点，寻找影响客户满意程度的主要因素，不断改进、优化业务流程，并本着诚信互利的原则，通过与客户之间及时友好的沟通达到双赢的效果。
【实用文档】销售与收款循环的特点销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
第九章销售与收款循环的审计本章考情分析本章结构及重点：第一，了解销售与收款循环的单据与会计记录（教材9.1）；第二，通过风险评估程序（运用教材7.2）了解销售与收款循环的业务活动和相关内部控制（教材9.2），识别和评估相关交易和余额存在的重大错报风险，包括识别与收入确认相关的舞弊风险（教材9.3）；第三，对销售与收款循环实施控制测试（教材9.4）；第四，重点介绍营业收入和应收账款的实质性程序，包括营业收入的确认、实质性分析程序、截止测试以及应收账款的函证程序等（教材9.5）。
本章知识点主要在简答题和综合题中考查。
在简答题中，应收账款的函证程序是重要考点；在综合题中，以营业收入的发生/完整性认定为主要目标，考查“风险识别、评估与应对”。
本章是最重要的考试章节之一，平均考试分值接近10分。
本章必备考点清单考点内容年度分布一、了解销售与收款循环的主要业务活动2014单选、2017综合、2016综合、2015综合、2014综合二、营业收入发生认定的“风险识别、评估与应对”及主营业务收入的实质性程序2014多选、2018综合、2017综合、2016综合、2015综合、2014综合、2013综合三、应收账款函证2013单选、2014简答、2013综合2019年教材主要变化按照会计准则修改部分报表项目名称、更新收入准则变化内容并修改部分文字表述。
第一节销售与收款循环的特点（略）本节主要介绍了销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录，具体内容与第二节的“了解销售与收款循环的主要业务活动”结合学习和掌握即可。
第二节销售与收款循环的业务活动和相关内部控制【考点一】针对销售与收款循环的风险评估程序（★）【考点二】了解销售与收款循环的主要业务活动（★★★）【考点三】了解销售交易的控制活动（★★）【提示】从本章至第十二章是各业务循环审计的内容，需要大家在学习中将“风险识别、评估与应对”这根主线运用于各业务循环审计中，包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。
销售与收款内部控制制度（二篇）
销售与收款内部控制制度销售与收款是企业经营活动的重要环节，也是容易出现风险与欺诈行为的环节。
为了保障企业的财产安全和经营正常，建立和实施一套有效的销售与收款内部控制制度至关重要。
下面是一个销售与收款内部控制制度的基本框架：1. 销售流程控制：- 确立销售流程，包括销售订单、交货、发票开具和客户确认等环节。
- 设立预先批准的销售订单和发货额度，确保销售过程合规。
2. 客户信用控制：- 对客户进行信用评估，设立合理的信用额度和付款期限。
- 建立客户付款记录和欠款预警机制，及时发现并采取措施解决逾期付款问题。
3. 销售合同管理：- 将销售合同明确记录，并及时确认与客户的一致性。
- 确保合同条款符合法律法规和公司政策，降低合同风险。
4. 销售数据记录与核对：- 建立完整准确的销售数据记录制度，确保销售数据的真实性和可靠性。
- 定期进行销售数据的核对和复核，发现与纠正数据异常。
5. 收款流程控制：- 设立专门的收款账户，严格控制收款账户的管理权限。
- 确定收款方式和时间，确保及时入账并进行核对。
6. 收款凭证与核对：- 建立收款凭证的制度，包括收款单据和银行对账单等。
- 对收款凭证进行核对，确保收款的真实性和准确性。
7. 内部审计与监督：- 建立内部审计机构或聘请第三方进行销售与收款的内部审计与监督。
- 定期进行内部审计，发现问题并及时采取纠正措施。
以上是销售与收款内部控制制度的一般框架，企业可以根据实际情况和风险评估进行具体的制度设计和实施。
同时，持续监督和改进内部控制制度也是非常重要的，以适应企业经营环境的变化和风险的演变。
销售与收款内部控制制度（二）第一章目的第一条为加强____有限公司(以下简称“公司”)销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，规范公司销售相关业务的处理程序，根据《____会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。
审计实务第四篇审计基本任务(销售与收款循环审计)
（五）初步评价内部控制和风险评估
▪ 完成上述工作后，注册会计师应当对销售 与收款循环相关控制的设计合理性以及是 否得到执行进行评价，并评估认定层次的 重大错报风险，在此基础上计划进一步审 计程序。
返回
任务小结
▪ 了解销售与收款循环内部控制的目的在于 确定内部控制设计是否合理、是否得到执 行，在此基础上，结合风险评估程序了解 到的其他信息，初步评估认定层次上的重 大错报风险（初步评估水平），以计划进 一步审计程序。
法应对认定层次 次上的重大错报风险,修改并实施实质性程序。
上的重大错报风
险，注册会计师
才实施控制测试
模块一：销售与收款循环审计
具体 任务
▪ 任务一：了解销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务二：测试销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务三：销售与收款循环的实质性程序
任务一：了解销售与收款循环 的内部控制
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二、任务实施
▪ 实施控制测试 ▪ 重新评估认定层次上重大
错报风险
返回
控制测 试程序1
▪ 观察或询问职责分工的情况
询问有关人员或观察销售与 收款循环业务处理过程，来 了解销售与收款循环业务中 不相容岗位是否分离。
控制测 试程序2
▪ 检查销售与收款循环相关的凭证 和会计记录
做法
▪ 抽取部分发票副本，索取销售与收款循环各环 节产生的各种凭证与记录，按照销售与收款循 环的正常流程加以追踪，进行如下检查： ①检查每一笔销售业务是否有订购单、销售单、 发运凭证等凭证，并检查这些凭证是否顺序编 号，特别注意有无缺号和重号的情况。在此基 础上追查至账簿记录，以确定凭证与记录是否 完整。 ②检查每一笔销售业务的订购单、销售单、发 运凭证是否经过适当授权审批； ③核对订购单或销售合同与销售发票上所购物 品的数量、规格、品种是否一致，核对订购单 或销售合同规定的价格、收款日期、收款方式 与会计部门实际收款情况是否一致。
销售与收款流程风险控制及流程图
销售与收款业务流程一.业务目标1.经营目标通过规范销售与收款业务流程，确保产品销售与收款业务按规定程序和适当授权进行，实现预期经营目标。
2.财务目标确保销售与收款业务及相关会计科目的核算真实、完整、规范,防止差错和舞弊，保证财务报表合理揭示业务发生的折扣和折让。
3。
合规目标保证销售业务及其税金的处理符合国家相关法律法规及公司的规定。
二、业务风险1。
经营风险由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错.2.财务风险可能导致会计核算多记、少（漏）记或错记销售收入、应收账款及其他相关会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。
3。
合规风险可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚和法律制裁。
三、业务流程步与控制点1。
受理订单与编制销售计划（1）销售部门分析客户需求，受理客户订单，订单应按类别连续编号。
※（2）所有订单均由被授权人核准,并对客户信用状况进行初步核查。
销售部门依据客户信用状况及订单和生产计划、库存等情况，编制销售产品的品种、规格型号、数量、价格、货款支付方式等具体的销售计划与赊销方案,并经部门领导审核签字.2。
审定销售方案和信用政策※（1)产品销售计划传送给分公司分管业务的领导审定，特别重大的产品销售计划报公司总经理办公会审定。
销售产品拟采用赊销方式的应对客户信用进行审核。
销售部门应根据本部门已掌握或客户提供的信用资料，结合产品销售市场情况，提出准予客户赊销的期限和额度，经部门领导审核后连同有关信用资料等一并传送到信用管理部门.※（2）信用管理部门依据客户信用资料及本部门已建立的客户信用档案和记录，对客户信用情况进行核查，评定信用等级,提出审核意见。
※(3)销售部门将销售计划/销售订单和赊销审核意见等资料传送给分管业务的领导和财务总监审批，特别重大的赊销方案报公司总经理办公会审定.销售价格未按规定政策执行的，应报价格领导小组或授权领导审定。
销售业务流程图
销售业务流程图销售业务流程一、销售业务流程企业强化销售业务管理，应当对现行销售业务流程进行全面梳理，查找管理漏洞，及时采取切实措施加以改正；与此同时，还应当注重健全相关管理制度，明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施，实现与生产、资产、资金等方面管理的衔接，落实责任制，有效防和化解经营风险。
以下综合不同类型企业形成的销售业务流程图，具有普适性。
企业在实际操作中，应当充分结合自身业务特点和管理要求，构建和优化销售业务流程。
二、各流程的主要风险及管控措施企业销售业务流程，主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。
一）销售计划管理销售计划是指在进行销售预测的基础上，结合企业生产能力，设定总体目标额及不同产品的销售目标额，进而为能实现该目标而设定具体营销方案和实施计划，以支持未来一定期间销售额的实现。
该环节主要风险是：销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。
主要管控措施：第一，企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制定年度销售计划，在此基础上，结合客户订单情况，制定月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行。
第二，定期对各产品（商品）的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调整销售计划，调整后的销售计划需履行相应的审批程序。
二）客户开发与信用管理企业应当积极开拓市场份额，加强现有客户保护，开发潜在目标客户，对有销售意向的客户进行资信评估，根据企业自身风险接受水平确定具体的信用等级。
该环节的首要风险是：现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，大概导致客户丢失或市场拓展不利；客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，大概导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营。
首要管控措施：第一，企业应当在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标完成，不断提高市场占据率。
会计制度设计试题
全国2011年1月高等教育自学考试会计制度设计试题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.会计制度按设计权限划分，可分为( C )A.企业会计制度和预算会计制度B.小企业会计制度和企业会计制度C.统一会计制度和企业内部会计制度D.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度2.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于( A )A.综合性会计制度B.企业内部会计制度C.业务性会计制度D.会计人员制度3.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( B )A.会计法B.会计制度C.会计准则D.会计基础工作规范9.以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的会计工作分工模式，称为( C )A.总会计师领导下的集中核算模式B.会计部经理领导下的集中核算模式C.财会主管领导下的集中核算模式D.总会计师领导下的分散核算模式10.一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业，其会计核算形式的设计可采用( A )A.日记总账核算形式B.科目汇总表核算形式C.汇总记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式13.库存现金实物的收付及保管只能由经过授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金，这种安排属于( B )A.授权审批控制制度设计B.职责分工控制制度设计C.核算控制制度设计D.监督检查制度设计14.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于( A )A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计15.与固定资产相比，最能体现无形资产特点的内部会计控制制度是( D )A.预算控制制度B.授权批准制度C.会计核算控制制度D.保密控制制度17.企业的股利发放，必须由( D )A.职工代表大会决定B.财务经理决定C.公司总经理决定D.公司董事会决定18.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用( A )A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.在产品按定额成本计价法D.按年初数固定计算在产品成本法19.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是( B )A.销售人员B.独立人员C.销售业务主管D.会计记账人员二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21.会计制度设计的内容一般包含( ACD )A.会计组织系统B.会计运行系统C.会计信息系统D.会计控制系统E.会计法规系统23.企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般的设计模式有(ABCDE )A.财会主管领导下的集中核算模式B.总会计师领导下的集中核算模式C.总会计师领导下的分散核算模式D.会计部经理领导下的集中核算模式E.会计部经理领导下的分散核算模式25.出纳人员不得．．兼任的工作有( ABCD )A.会计档案保管B.收入登记C.支出费用登记D.债权债务登记E.库存现金及银行存款日记账登记26.商品储存指标有不同的口径，主要有( ACE )A.业务部门的“可调库存”B.计划部门的“计划库存”C.仓库部门的“保管库存”D.采购部门的“安全库存”E.财会部门的“会计库存”27.投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容．．．岗位人员主要包括( ABCDE )A.对外投资的决策人员与执行人员B.对外投资计划的编制人员与审批人员C.对外投资处置的审批人员与执行人员D.参与投资交易的经办人员与会计核算人员E.证券保管人员与投资交易的账务处理人员28.无形资产内部会计控制制度设计的主要内容有( ACDE )A.预算和审核控制制度的设计B.权责分配和职责分工制度的设计C.会计核算控制制度的设计D.无形资产摊销控制制度的设计E.保密控制制度的设计30.大中型工业和商品流通企业一般可以考虑设计的内部报表种类有( ABCD )A.日常管理用报表的设计B.财务状况分析表的设计C.经营成果分析表的设计D.成本费用报表的设计E.所有者权益变动表的设计全国2012年1月自学考试会计制度设计试题课程代码：00162一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（）A．会计法B．企业会计准则C．注册会计师职业准则D．民间非营利组织会计制度2．财政部门制定的会计制度，其特点是（）A．适用面广B．适用面窄C．适用性强D．针对性强3．会计制度设计的科学性原则是指（）A．真实性和合规性原则B．针对性和适应性原则C．系统性和合理性原则D．效益性和控制性原则4．会计制度总体设计的具体内容中，会计报表的设计属于（）A．成本管理制度设计B．会计核算形式设计C．成本费用核算设计D．财产核算管理制度设计5．企业长期股权投资会计核算由成本法改为权益法，属于会计制度局部设计中的（）A．修正性设计B．补充性设计C．会计政策设计D．会计估计设计6．由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加会计制度设计工作，这种设计方式称为（）A．单独设计B．集体设计C．共同设计D．会议设计7．按我国《会计法》的规定，必须设置总会计师岗位的是（）A．大型上市公司B．大型中外合资企业C．国有资产占控股地位的大型企业D．大型外商独资企业8．根据《会计法》的规定，会计部经理的任职条件是（）A．具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师B．具有五年以上会计管理经验的会计师或高级会计师C．具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师D．具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师9．以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科室分工负责的会计工作分工模式，称为（）A．财会主管领导下的集中核算模式B．总会计师领导下的集中核算模式C．总会计师领导下的分散核算模式D．会计部经理领导下的集中核算模式10．根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“一般风险准备”科目应归属于（） A．资产类会计科目B．负债类会计科目C．所有者权益类会计科目D．共同类会计科目11．科目汇总表记账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是（）A．记账凭证核算形式B．科目汇总表核算形式C．汇总记账凭证核算形式D．多栏式日记账核算形式12．为总分类科目“应收账款”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（）A．按总分类科目的核算对象设计B．按总分类科目核算的内容类别设计C．按总分类科目涉及的部门设计D．按总分类科目来源或支出的用途设计13．企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，这种安排属于（）A．职责分工控制制度设计B．授权审批控制制度设计C．货币资金核算控制制度设计D．货币资金监督检查制度设计14．采购、验收人员与相关会计记录人员分离，这种安排属于（）A．职责分工与授权批准设计B．授权制度与审核批准制度设计C．采购与验收控制设计D．付款控制设计15．金融资产后续计量时，按公允价值计量且其变动计入所有者权益的是（）A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．可供出售金融资产D．长期股权投资16．企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入（）A．在建工程B．销售费用C．制造费用D．管理费用17．直接筹资作为一种直接与资本所有者协商融通资本的筹资活动，其基本方式不包括．．．（）A．商业信用B．发行股票C．发行债券D．融资租赁18．单件小批生产的产品，一般适用的成本计算方法是（）A．分批法B．分步法C．品种法D．定额比例法19．下列选项中，属于销售与收款业务的不相容岗位的是（）A．销售业务经办与坏账核销的岗位B．销售业务经办与账款催收的签订岗位C．销售业务经办与账款可收回性分析的岗位D．销售业务经办与发票开具、管理的岗位20．在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（）A．主营业务收入B．主营业务成本C．资产减值损失D．其他业务利润二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21．会计规范体系中，属于会计行政法规的内容有（）A．会计法B．企业会计准则C．总会计师条例D．会计基础工作规范E．会计从业资格管理办法22．根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划，具体可分为（）A．单独设计B．集体设计C．全面设计D．局部设计E．共同设计23．总会计师领导下的集中核算模式，一般可设置的部门包括（）A．会计部B．审计部C．成本核算部D．职工薪酬部E．财务管理部24．根据《企业会计准则》的规定，除了资产类、负债类、所有者权益类之外，总分类会计科目的类别还有（）A．损益类B．成本类C．共同类D．费用类E．收入类25．货币资金业务不相容职务包括（）A．库存现金支出审批与出纳B．库存现金支出审批与支票保管C．库存现金支出审批与记账D．库存现金支出审批与成本核算E．库存现金支出审批与会计主管26．工业企业的订货合同一般可分为（）A．循环订货合同B．定量订货合同C．定期订货合同D．一次性订货合同E．协议性订货合同27．投资业务会计制度设计的目标主要有（）A．防范投资风险B．符合成本效益要求C．符合反馈要求D．保护投资资产的安全与完整E．提供真实投资状况的财务信息28．固定资产基础工作设计的主要内容有（）A．固定资产的构成条件B．固定资产的分类C．固定资产的计价D．固定资产折旧的处理方法E．固定资产修理费用的处理方法29．间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式有（）A．商业信用B．发行股票C．发行债券D．融资租赁E．银行借款30．在设计会计报表时，应遵循的原则有（）A．完整性与系统性B．自主性与简明性C．统一性与灵活性D．稳定性E．简便易行，使会计信息迅速生成三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)31．流程图法32．全面设计33．会计岗位责任制34．共同类会计科目35．银行借款报告单四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)36．简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。
销售与收款流程
销售与收款流程销售与收款流程一、销售流程1. 客户咨询客户通过电话、邮件或现场咨询等方式向公司了解产品信息、价格等相关内容。
2. 报价根据客户需求，公司向客户提供相应的报价，并说明产品的特点和优势。
3. 客户确认订单客户确认订单后，公司将签订合同并要求客户支付定金。
4. 生产及发货公司按照合同要求开始生产，并在生产完成后进行检查。
如果符合质量要求，将进行包装并发货。
5. 售后服务公司通过电话或上门服务等方式对客户进行售后服务，保障产品质量和客户满意度。
二、收款流程1. 签订合同及支付定金客户确认订单后，公司将签订合同并要求客户支付定金。
一般情况下，定金为总金额的30%左右。
2. 生产完成通知及支付尾款当生产完成时，公司将通知客户，并要求其支付尾款。
一般情况下，尾款为总金额的70%左右。
如果是长期合作伙伴，则可协商分批付款或延期付款等方式。
3. 发票开具及寄送当收到全额付款后，公司会开具相应的发票，并寄送给客户。
发票内容包括产品名称、数量、价格等详细信息。
4. 财务结算公司将收到的款项进行财务结算，并记录在账簿中。
如果客户需要开具增值税专用发票，则需要提供相应的税务资料。
5. 客户满意度调查公司会对客户进行满意度调查，以了解其对产品和服务的评价，并根据反馈意见不断改进和提升服务质量。
三、风险控制1. 风险评估在与客户签订合同前，公司会进行风险评估，了解客户的信誉度和支付能力等情况，并采取相应措施减少风险。
2. 合同条款公司在合同中明确约定付款方式、付款时间等条款，以保障自身权益。
3. 定期跟进公司会定期跟进订单进展情况，及时了解客户需求和支付情况，并及时采取措施避免逾期付款等问题。
4. 催收措施如果客户逾期未付款，公司将采取相应催收措施，包括电话催收、邮件催收等方式。
如果仍无法催收到款项，则可寻求法律途径解决。
结语销售与收款流程是企业运营的重要环节，良好的流程能够提高工作效率和客户满意度，同时也能保障企业的权益和风险控制。
销售与收款内部控制制度范本（六篇）
销售与收款内部控制制度范本第一章总则第一条为了加强对公司的销售与收款环节的内部控制，根据国家相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称销售与收款是指公司在销售过程中的接受客户订单、核准客户信用、签定销售合同、发运商品、开具____并收取相关款项等一系列行为。
第三条销售与收款业务的下列职责应当分离。
销售订单职能与货物保管职能相分离；销售订单职能与开具____、记账职能相分离；货物保管职能与开具____、记账职能相分离；开具____、记账职能与收款职能相分离。
第二章分工及授权第四条销售合同由销售部门根据订单和谈判情况负责草拟，合同必须经过法务部的审核，合同的最终审批权在公司管理层，合同应该递交各个相关部门备案。
第五条公司的产品由销售部门负责销售业务环节，财务部负责财务核算，销售部门与财务部共同负责账款回收。
第六条公司财务部与销售部共同负责产品的销售定价制度、折扣政策的制定并执行；仓储物流部负责产品物流；财务部负责开具销____并记入相关科目核算。
第七条公司销售的会计核算业务由财务部统一办理，收回销售货款存入公司开设的银行账户并由财务部管理，并负责对应收账款情况进行统计、总结、分析。
第八条公司的产品销售货款催收工作由销售部门负责实施，并负责对催收情况进行统计、总结、分析。
第1页共5页第三章实施与执行第九条销售人员根据授权接受客户订单后，对订单的品项、数量、单价进行核对，办事处主任对订单进行审核，公司打单员编制一式多联的销售出库单，销售出库单和客户验收单作为财务部进行业务处理的依据，负责该项业务的销售人员直接负责应收账款的催收。
第十条单据的审核。
财务部负责客户验收单与销售出库单的核对，若有不符及时通知办事处和负责该项业务的销售人员，销售人员负责查明原因并及时处理差异，涉及其他部门原因的，由对应的各部门协调解决。
第十一条____的开具。
根据合同签订的结算方式及时开具____，并与销售出库单、客户验收单进行核对，若有不符及时上报，由各部门协调解决。
企业内部控制具体规范——销售与收款
企业部控制具体规第xx号——销售与收款（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对销售与收款业务的部控制，规销售与收款行为，防销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《企业部控制规——基本规》以及国家有关法律法规，制定本规。
第二条本规所称销售与收款，主要是指企业销售商品并取得货款的行为。
企业提供劳务与收款，应当参照本规进行部控制。
第三条企业建立并实施销售与收款部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确；（三）销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。
第二章职责分工与授权批准第四条企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
销售与收款不相容岗位至少应当包括：（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（二）销售合同的审批、签订与办理发货；（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（五）销售业务经办与发票开具、管理；（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
第五条有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。
信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。
信用政策应当明确规定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况等应采取的应对措施等。
企业应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或者数据库。
2024年销售与收款内部控制制度范文(2篇)
2024年销售与收款内部控制制度范文一、目的与背景为了规范和加强公司的销售与收款过程，确保销售与收款的准确性、真实性和效率，防止销售与收款中的潜在风险和欺诈行为，提高公司的经营管理水平和财务稳定性，制定本销售与收款内部控制制度。
二、适用范围本制度适用于公司销售与收款流程中的所有环节和相关人员。
三、制度要求3.1 销售流程控制3.1.1 销售合同签订销售合同应当明确注明销售商品或服务的名称、数量、价格，双方约定的付款方式和付款期限等内容，并由销售人员与客户共同签字确认。
3.1.2 销售订单录入销售订单应当按照销售合同的要求进行录入，包括销售商品或服务的详细信息、客户信息、交货时间等，并由销售人员进行核实和确认。
3.1.3 销售发货及收款核对销售发货时应当按照销售订单和发货单进行核对，确保发货的商品或服务与订单一致，并及时向客户发出发货通知。
收款时应当核对支付方式和金额，确保收款金额准确无误，并将收款记录录入到财务系统中。
3.1.4 销售结算销售结算应当按照约定的付款方式和付款期限进行，如有逾期付款的情况应及时进行催款并记录催款过程。
3.2 收款流程控制3.2.1 收款信息核对收款时应当核对付款方的名称、账号和金额等信息，确保收到的款项来源正常和准确。
3.2.2 收款记录与账务核对收款记录应当及时和准确地录入到财务系统中，与实际收到的款项进行核对。
3.2.3 收款账户管理公司应建立专门的收款账户，并严格限制收款账户的使用权限，确保收款资金的安全和防止滥用。
3.2.4 收款监督和审计公司应定期对收款过程进行监督和审计，检查收款环节是否存在违规行为或潜在风险，确保收款流程的合规性和安全性。
四、责任与监督4.1 销售人员应按照本制度的要求，严格操作销售流程，并对销售合同、销售订单、发货通知、发票等相关单据的准确性和完整性负责。
4.2 财务人员应按照本制度的要求，严格操作收款流程，并对收款记录的准确性和真实性负责。
销售管理系统流程图
YES
契约审核？
NO
YES
契约办理换位
结束
本模块功能简述
客户因为某种原因而申请换位，此时需修改原合同信息； 客户提出申请并携带相关证件、原合同、缴费凭证向本公司 提出申请，公司的客服、财务、契约协助完成换位
操作人员
1、园管客服
2、审批领导
3、财务会计
4、契约员
主要功能及操作
1、园管客服：提交客户换位申请单； 相关操作：新增、修改、删除、查询
一季度计划 二季度计划 三季度计划 四季度计划
1月份计划
2月份计划
3月份计划
. . . . . . . . . . .
第 1 周计划
第 2 周计划
第 3 周计划
第 4 周计划
. . . . . . . .
各业务员每日销售活 动记录
. . . . . . .
本模块功能简述
整个系统以时间轴记录营销活动，并关连后续的服务数据。 上图只是为了便于理解。 关于时间周期，我们是预设了“年、季度、月份、周”，公司可以根据实际情况有所选择，这是我们设想的结构， 比如不用季度计划， 请告知我们。
YES
财务资料录入(出纳？)
YES
当期完款 ？
YES
结束
业务员催款成功？
YES NO
YES
公司催款成功？
NO
NO
公司启动催款异常处理机制？
本模块功能简述
管理福位、墓碑等收款信息，对于未按时付款的客户，通知 其对应的业务员联系客户，发送催款信息； 对于长期欠款客户，启动公司催款处理机制
操作人员
1、财务人员
2、业务员
主要功能及操作
1、财务人员：输入客户交款数据信息；如为欠款订单， 对其业务员发出催款提醒； 相关操作：新增、修改、删除、查询、发催款提醒
销售与收款内部控制制度范文（二篇）
销售与收款内部控制制度范文一、目录1. 引言2. 销售内部控制制度2.1 销售流程控制2.2 销售订单管理2.3 销售合同管理3. 收款内部控制制度3.1 客户信用管理3.2 销售发票管理3.3 收款核销管理4. 审计及风险管理4.1 内部审计4.2 风险管理5. 结论6. 参考文献二、引言销售和收款是企业运营中非常关键的环节，其良好的内部控制可以确保公司的财务安全，提高经营效率，降低风险。
本文将围绕销售与收款两个方面，分别阐述其内部控制制度的重要性和具体实施方法。
三、销售内部控制制度3.1 销售流程控制销售流程控制是确保销售过程中各个环节有序进行的关键措施之一。
为了保证销售环节的准确性和完整性，公司应建立严格的销售流程控制制度，包括下列要点：- 确立销售流程：明确销售的开始、进行和结束阶段，确保各个环节的衔接顺畅；- 制定销售流程规范：定义销售流程的各个环节的操作规范，包括销售人员的职责、权限和操作要求，确保销售人员按照规范进行工作；- 销售流程监控：通过监控销售流程，随时掌握销售进展情况，及时发现问题并进行调整；- 销售流程改进：定期评估销售流程的效果，通过持续改进，提高销售流程的效率和准确性。
3.2 销售订单管理销售订单是进行销售交易的基础，正确管理销售订单可以减少错误和纠纷的发生。
为了确保销售订单的正确性，公司应建立销售订单管理的内部控制制度，包括以下方面：- 销售订单的录入：建立统一的销售订单录入系统，确保销售订单的准确、及时录入，避免漏单和错单的情况发生；- 销售订单的审批：设立销售订单审批流程，明确审批人员和审批权限，有效控制销售订单的质量；- 销售订单的跟踪：及时跟踪销售订单的执行情况，确保销售订单按时、按量交付；- 销售订单的存档：建立完善的销售订单存档系统，方便随时查询和核对。
3.3 销售合同管理销售合同是销售交易的法律依据，正确管理销售合同可以保障公司的权益。
为了确保销售合同的有效性和完整性，公司应建立销售合同管理的内部控制制度，包括以下方面：- 销售合同的签订：销售合同由销售人员根据公司的授权进行签订，确保合同的合法性和有效性；- 销售合同的审查：由法务或相关部门对销售合同进行审查，确保合同内容的合理性和准确性；- 销售合同的存档：建立统一的销售合同存档系统，方便随时查询和核对；- 销售合同的履行：销售人员和相关部门要严格按照销售合同的约定进行履行，确保合同的执行和交付。
企业销售与收款循环内部控制研究
5、优化信息系统：在信息化时代，信息系统对于提高销售与收款循环的效 率和准确性具有重要作用。企业应优化销售与收款的信息系统，通过技术手段强 化内部控制，减少人为错误和舞弊的可能性。
6、建立有效的激励机制：为了激发员工执行内部控制的积极性，企业应建 立有效的激励机制。通过合理的绩效考核和奖惩制度，鼓励员工积极参与内部控 制建设。
一、销售与收款循环内部控制的 重要性
销售与收款循环是企业运营的核心环节，涉及到从接受订单、发货、收款到 售后服务等一系列活动。这个过程中的任何环节出现失误或疏漏，都可能对企业 的财务状况和声誉造成重大影响。因此，建立健全的销售与收款循环内部控制系 统，对于保障企业的健康、稳定发展具有不可替代的作用。
2、加强培训教育：医药企业应加强员工培训教育，提高员工对销售与收款 循环内部控制的认识和重视程度，增强风险意识。
3、强化监督检查：医药企业应建立完善的监督检查机制，对销售与收款循 环进行定期和不定期的检查和审计，确保内部控制的有效执行。同时，对于违反 内部控制规定的行为，要严格追究责任，给予相应的处罚。
4、监督检查力度不够：部分医药企业监督检查力度不够，对销售与收款循 环的监督检查存在漏洞，导致一些不良行为和问题无法及时发现和纠正。
4、监督检查力度不够：部分医 药企业监督检查力度不够
1、完善内控制度：医药企业应建立完善的内部控制制度，明确销售与收款 循环中的流程和职责，确保各部门之间相互制约、相互监督，降低风险。
3、内部监督不力：有效的内部监督是内部控制的重要保障。然而，一些企 业在这方面的投入明显不足，导致监督不力，无法及时发现和纠正问题。
三、加强企业销售与收款循环内 部控制的措施
针对以上问题，以下是一些可行的改进措施：
1、明确岗位职责：企业应明确销售与收款循环中各岗位的职责，建立起清 晰的职责体系，确保每个岗位都能各司其职、相互配合。
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销售与收款业务流程
一、业务目标
1、经营目标
通过规范销售与收款业务流程,确保产品销售与收款业务按规定程序与适当授权进行,实现预期经营目标。
2、财务目标
确保销售与收款业务及相关会计科目的核算真实、完整、规范,防止差错与舞弊,保证财务报表合理揭示业务发生的折扣与折让。
3、合规目标
保证销售业务及其税金的处理符合国家相关法律法规及公司的规定。
二、业务风险
1、经营风险
由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当,可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致,或出现舞弊与差错。
2、财务风险
可能导致会计核算多记、少(漏)记或错记销售收入、应收账款及其她相关会计事项,造成核算与反映不真实、不准确、不完
整。
3、合规风险
可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚与法律制裁。
三、业务流程步与控制点
1、受理订单与编制销售计划
(1)销售部门分析客户需求,受理客户订单,订单应按类别连续编号。
※(2)所有订单均由被授权人核准,并对客户信用状况进行初步核查。
销售部门依据客户信用状况及订单与生产计划、库存等情况,编制销售产品的品种、规格型号、数量、价格、货款支付方式等具体的销售计划与赊销方案,并经部门领导审核签字。
2、审定销售方案与信用政策
※(1)产品销售计划传送给分公司分管业务的领导审定,特别重大的产品销售计划报公司总经理办公会审定。
销售产品拟采用赊销方式的应对客户信用进行审核。
销售部门应根据本部门已掌握或客户提供的信用资料,结合产品销售市场情况,提出准予客户赊销的期限与额度,经部门领导审核后连同有关信用资料等一并传送到信用管理部门。
※(2)信用管理部门依据客户信用资料及本部门已建立的客户信用档案与记录,对客户信用情况进行核查,评定信用等级,提出审核意见。
※(3)销售部门将销售计划/销售订单与赊销审核意见等资料传送给分管业务的领导与财务总监审批,特别重大的赊销方案报公司总经理办公会审定。
销售价格未按规定政策执行的,应报价格领导小组或授权领导审定。
3、生产订单
销售部门及时将审批后的销售计划/销售订单传送给生产部门。
生产部门依据生产计划与销售计划/销售订单情况,编制生产订单,安排生产。
4、签订销售合同
销售数量较大或批量销售业务应当签订销售合同。
销售合同文本由销售部门拟定。
※(1)法律部门与财务部根据部门职责对销售合同进行审核,提出书面审核意见叫销售部门修改合同。
※(2)分管业务的领导与财务总监依据审核部门的意见审定销售合同,按内部授权交授权人员签订。
(3)销售部门将已签订的销售合同分送财务、法律、仓储等部门备查。
※(4)销售合同需要变更或提前终止时,应报分管业务的领导与财务总监同意,重大合同需报公司总经理办公会审定同意,并传送财务、法律等部门。
5、组织销售与收款
※(1)财务部门根据销售合同与销售实施方案/销售订单,查询核实客户预留资金与客户预付款的到账情况或客户信用额度使用情况,向销售部门传送核实信息或据实开具收款通知单。
(2)销售部门根据已签销售合同、销售订单想财务部门核实收款情况,确认无误后向仓储部门传送发货通知单,或销售部门根据已签销售合同与财务部收款单,开具销售发货通知单(连续编号)送仓储部门,并逐笔录入系统。
※(3)仓促部门依据销售发货通知单与销售合同、销售订单等组织发货。
①验货人员清点装货数量并与有效销售发货通知单核实一致。
②发货人员依据核准的发货单(实际发货量)对销售订单发货,系统自动生成相应会计凭证,将核准的发货单财务联传送到财务部,经会计主管复核后过账,或发货人员根据核准的发货单(实际发货量)录入系统,并将核准的发货单财务联送到财务部进行账务处理。
③门卫核实发货单准予出厂。
※④客户应按合同指定地点指定发货签收人员签收货物,货运人员对签收人员身份进行核对。
※⑤采用赊销方式的,销售部门及主管人员应负责货款的暗器回收,并对销售人员建立“谁销售,谁负责货款回笼”的责任考核机制。
6、财务开票与记账
(1)财务依据销售合同、核准的发货单与已办出库手续等有关原始单据传送到有关财税系统开具销售发票,并加盖印章。
(2)根据财税系统开具的销售发票数据系统生成收入与税金的会计凭证,或根据开具的销售发票。
核准的发货通知单等有关销售单据确认收入与税金,编制/录入相应会计凭证。
※(3)会计主管复核会计凭证后记/过账。
7、销售折让或退货
※(1)销售部门受理客户提出的折让或退货申请,并依据折让或退货理由组织相关部门查验与审核,提出处理意见。
属于合同规定的折让与退货,则有由售部门审核后,将销售折让通知书传送到财务部,将退货产品入库单与退货通知书传送仓储部门。
※(2)销售部门将折让或退货申请及核实处理意见报送分管业务领导与财务总监审定,设计法律纠纷的,还应有公司法律部门的审批意见。
(3)销售部门根据折让及退货审批意见,将销售折让或推后申请送给财务部,将退货产品入库单与退货通知单传送到仓储部门。
(4)仓储部门审核退货通知书后,将退货产品验收入库,系统生成相应会计凭证,将核实后的退货产品入库单财务联传送到财务部。
(5)财务部审核销售折让通知书或退货通知书及退货产品入库单后,编制/录入折让或退货会计凭证。
※(6)会计主管审核销售折让通知书或退货通知书及退货产品入库单,复核会计凭证后由会计人员记/过账。
此外,需在会计报表中披露。
8、盘点对账
※(1)销售、财务、仓储等部门定期对产品销售及存货情况进行对账与实物盘点,核实产品库存,对差异情况应及时查明原因并按规定处理。
※(2)财务部应及时对赊销货款进行清结。
未按合同清结的,要及时通知销售部门采取措施。
要定期组织销售等部门与客户核对往来账款,发现差异及时查明原因并按规定处理。
※(3)期末财务部应对应收账款进行账龄分析,合理计提坏账准备,并提出追收措施与建议,报分管业务的领导与财务总监审核同意后实施。
同时做好客户资信档案的记录。
※(4)分管业务的领导应组织销售部门与责任人员积极落实清欠措施并严格奖惩措施。
9、清理、终止合同
(1)合同执行完毕后,销售部门应对合同执行情况进行清理与终止,建立客户信用档案。
(2)销售部门将合同清理结果与客户信用情况反馈到财务部。
财务部应按季向分管业务的领导与财务总监提供核销合同遗留问题的清结情况,并督促销售部门落实追索工作
四、流程图。