1.4第一章内部控制的内容(石会颖校对)

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企业内部控制(第四版)第01章企业内部控制理论

有效的内部控制税制收概述度通常应遵循以下一些原则：
1 合规与合法性原则 2 目标性原则
3 全面控制原则 4 相互制约原则 5 适用性原则 6 有效性原则 7 成本收益原则
第五节
企业内部控制的理论基础
内部控制从产生税至收概述今，在世界各国无论政府、企事业单位、手工操作的会计单位、电子计算机系统操作会计的单位，还是其他业务领域，均有广泛的应用价值，因为它具有科学的理论依据。它是在控制论、信息论和系统论的理论基础上建立起来的，并依据经济控制的基本方式进行的一种科学合理的管理工具。
同时研究如何提高信息传输系统的有效性和可靠性的通信理论。随着现代科
学的综合化、整体化趋势，信息概念及其方法远远超出通信领域，已经推广
和应用于其他学科，如生物学、医学、仿生学、语言学、管理科学等，从而
使局限于通信领域的信息理论，发展成广义信息论——信息科学。
二信息论
税收概述
信息在内部控制中的作用在于：
目录
第一章企业内部控制理论第二章我国企业内部控制发展的现状第三章风险管理理论第四章企业管理层面的内部控制第五章货币资金业务内部控制第六章筹资业务内部控制第七章采购业务内部控制第八章资产管理业务内部控制第九章销售业务内部控制第十章投资业务内部控制第十一章担保业务内部控制第十二章工程项目业务内部控制第十三章内部控制自我评价第十四章内部控制审计
效的调节和控制。
内部控制的建立和实施主要依据以下理论和方法：
（1）自检系统控制论是一门研究耦合运行系统控制和管理的科学。只要是耦合运行系统都存在相似性，控制论研究所有系统的一般规律和原理。
（2）调节与控制控制系统是一个有组织的系统，它根据内外部的种种变化进行调整，不断克服系统的不确定性，使系统保持某种特定的状态。

内部控制第一章

2
实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力
机会是组织获得收益的可能性，而风险是组织遭受损失的可能性。一个企业要实现其生存、发展和获利的终极目标，除了要把握存在于市场但又转瞬即逝的各种机会，也要科学有效地控制与管理风险。如果不重视风险管理，即便企业业绩能够实现快速增长，那也只是暂时的，最终还是难逃失败的厄运。因此，大到一个国家，小到一个企事业单位，任何一个组织都需要控制，都需要管理风险。
3
内部控制结构阶段
进入20世纪80年代，人们对内部控制的研究重点逐步从一般含义向具体内容深化。 1988年美国 AICPA 发布的《审计准则公告第55号》首次以“内部控制结构”的概念代替“内部控制系统”，该公告认为，内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境，会计系统和控制程序。
内部控制结构由下列三个要素组成
企业风险管理整合框架图
第二节
内部控制的现实意义
1
有助于提升企业管理水平
2
有助助于维护社会公众的利益
1
实施内部控制有助于提升企业管理水平
随着市场经济的快速发展，企业间的竞争逐渐白热化。企业间的竞争不仅体现在产品和服务的质量等硬件因素上，更加体现在人才、文化、管理模式等软件因素上。企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须采用科学的管理方法。管理方法的正确与否最终表现为管理效果，而影响管理效果的关键因素在于各项管理制度的协调与优化，这些管理制度要以组织背景为起点，以现代企业制度的需求为依据，以提高经营效率和效果为目的。内部控制作为企业管理制度的重要组成部分，有助于提升企业的管理水平。
COSO 报告还明确了内部控制的内容，即内部控制包括五个相互独立而又相互联系的构成要素：控制环境风险评估控制活动监控信息与沟通监控

内部控制制度的内容

内部控制制度的内容内部控制制度是指企业为了达到经营目标，有效管理和控制风险，保护企业财产和利益，提高经济效益，合法合规运营而建立的一系列制度和措施。

内部控制制度的内容主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督反馈等五大要素。

首先，控制环境是内部控制制度的基础，它包括企业的管理层对内部控制的重视程度、管理层的诚信和道德品质、企业的组织结构和人员素质等。

在建立内部控制制度时，管理层应树立正确的风险意识，强调风险管理的重要性，营造风清气正的企业文化，提高员工的风险意识和合规意识，确保内部控制制度的有效实施。

其次，风险评估是内部控制制度的核心内容，它包括对企业内外部环境的分析，确定关键风险和控制目标，评估风险的可能性和影响程度，制定相应的控制措施。

在进行风险评估时，企业应全面了解市场、竞争、政策、法规等外部环境因素，及时发现和应对风险，保障企业的可持续发展。

控制活动是内部控制制度的具体实施内容，它包括制定和执行各项管理制度、流程和规范，确保企业的各项活动符合法律法规和内部规定，防范各类风险。

在制定控制活动时，企业应根据风险评估的结果，确定相应的控制措施，建立健全的内部审批、监督和检查机制，确保控制活动的有效性和可持续性。

信息与沟通是内部控制制度的重要支撑，它包括内部信息的收集、传递和处理，内外部信息的沟通和交流，确保信息的准确性、及时性和完整性。

在信息与沟通方面，企业应建立健全的信息系统和内部沟通机制，保障信息的流通畅通，确保管理层及时了解企业的经营状况和风险情况，及时作出决策和调整。

最后，监督反馈是内部控制制度的闭环，它包括内部监督和外部监督，及时发现和纠正问题，保障内部控制制度的有效实施。

在监督反馈方面，企业应建立健全的内部审计、风险管理和合规管理机制，加强对内部控制制度的监督和检查，及时发现和解决问题，确保内部控制制度的有效性和可持续性。

总之，内部控制制度的内容涵盖了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督反馈等五大要素，企业应根据自身实际情况，建立健全的内部控制制度，提高企业的管理水平和风险管理能力，保障企业的可持续发展。

第1章总论《内部控制》PPT课件

(4)强调了内部审计人员的作用。新COSO报告中指出,内部审计人员在企业风险管理的监控Fra bibliotek内部控制
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中占有重要地位。内部审计人员通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、检查、评估和报告,并提出建议来帮助管理者、董事会或审计委员会,以咨询顾问的身份介入风险管理的过程。这也相应地促进了内部审计理论与实务的发展。目前,风险导向型内部审计概念的提出就是例证。理所当然,由于风险管理综合框架有了许多新的突破,也就给我们的风险管理工作提出了新的要求。
7)我国内部控制发展的近况
内部控制
7
1.2.1 内部控制的产生
1.2.2 内部控制的发展
1)内部控制思想萌芽阶段:18世纪产业革命以前
2)内部牵制阶段:18世纪产业革命后至20世纪40年代
3)内部控制系统阶段:20世纪40年代—80年代
4)内部控制结构阶段:20世纪80年代
内部控制
3
(1)控制环境 (2)会计系统 (3)控制程序
5)内部控制整合框架阶段:20世纪90年代
第1章总论 1.1内部控制概述 1.1.1 内部控制的定义 1.1.2 经济社会对内部控制的需求
1)健全有效的内部控制可以保护企业资产安全、提高资产的使用效能 2)健全有效的内部控制可以帮助企业提高管理成效、提升管理水平
内部控制
2
3)健全有效的内部控制有助于维护企业相关利益者的利益
1.2内部控制的产生及发展
(1)明确对内部控制的“责任” (2)强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 (3)强调内部控制是一个“动态过程” (4)强调“人”的重要性 (5)强调“软控制”的作用
内部控制
4
(6)强调风险意识 (7)模糊了管理与控制的界限 (8)强调内部控制的分类及目标 (9)明确指出内部控制只能做到“合理”保证 (10)成本与效益原则

内部控制——企业内部控制基本规范解读(上)

内部控制——企业内部控制基本规范解读(上)一、内部操纵概念二、内部操纵规范的建设现状三、内控的内容四、内控建设方法第一节内控的概念内部操纵是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。

内部操纵还应确保识不可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。

（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险治理》）COSO委员会对内部操纵的定义“公司的董事会、治理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。

《企业内部操纵差不多规范》中指出，内部操纵是由企业董事会、证监会、经理层和全体职员实施的，旨在实现操纵目标的过程。

内部操纵的目标时合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及有关信息真实完整，提升经营效益合成效，促进企业实现进展战略。

（一）操纵什么是内控思想？过去强调的是牵制，例如，会计不能兼任出纳。

过去强调的是会计操纵。

现在，不是会计操纵，而是风险为导向的操纵，强调的是企业的治理层角度的治理操纵，而会计操纵是内部操纵的一个组成部分。

（二）治理1.企业方面作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。

而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的确实是获得利润。

因此在加大企业治理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。

内部操纵不是牵制，不是会计内控。

内部操纵是一种治理，内控的理想状态是无需内控就能够遵守规章制度。

内控是一种治理，是对风险的治理。

风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。

关于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部操纵应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。

2.事业方面在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。

财务治理，预算治理。

（三）流程内控是操纵的一个过程，那个过程是需要全员的参与，上到董事会、治理层、监事会，下到各级职员，都需要参与进来。

企业财务会计内部控制制度第一章会计核算内部控制制度第一节内控概述4.doc

公司财务会计内部控制制度第一章会计核算内部控制制度第一节内控概述4第一章会计核算内部控制制度第一节内控概述一、定义与范围会计核算内部控制制度是以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序。

会计核算内部控制制度包括：∙会计核算基础工作的内部控制制度∙一般会计业务内部控制制度∙财务会计制告的内部控制制度∙利润分配内部控制制度∙会计凭证保管、整理、归档内部控制制度∙会计工作交接内部控制制度二、控制目标∙保证公司会计核算工作符合国家法律法规、会计制度及会计准则的要求；∙保证会计信息的质量；∙防止、发现错误与舞弊，保证资产的安全与完整。

三、主要控制节点∙主管会计对原始凭证的审核；∙记账凭证的编制；∙会计报表的编制；∙实物资产的核实。

四、控制政策与方法∙实物资产的盘点制度，保证帐实相符；∙原始凭证的审批、审核制度；（1）有限责任公司应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。

股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日前置备于本公司，供股东查阅；公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。

（2）公司当年税后利润分配的法定顺序是：①弥补亏损。

②提取法定公积金。

应当提取利润的10%列入公司法定公积金。

公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。

③提取任意公积金，即经股东会或者股东大会决议，可以从税后利润中提取任意公积金。

④支付股利。

即将所余利润分配给股东。

「例题」甲公司是股份有限公司，注册资本2亿元，累计提取法定公积金余额5000万元。

2006年度税后利润为3000万元，该公司当年应当提取的法定公积金数额是（）。

A.150万元B.200万元C.300万元D.500万元「答案」C「解析」本题考核点是公积金提取的规定。

根据《公司法》的规定，法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。

第一章内部控制概述PPT课件

Chapter1 内部控制基本理论
12
第三阶段:内部控制结构
• 1988年，AICPA：《审计准则公告第55号》 (SAS55) “内部控制结构”
–三要素：
– 控制环境，会计制度，控制程序
Chapter1 内部控制基本理论
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• 控制环境是指对建立、强化或削弱特定政策和程序之效率有重大影响的各种因素。
Chapter1 内部控制基本理论
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ERM框架
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
企业目标可以从以下四个方面来考虑：
• “管理控制包括(但不限于)组织规划及与管理部门业务授权决策过程有关的程序和记录。这种授权是直接与达到组织目标的责任相联系的管理职能，是对经济业务建立会计控制的出发点。 ”
Chapter1 内部控制基本理论
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• 反国外行贿法案Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA
–
西汉时期的上计制度。
–
宋规定 “官职分离、职差分离”
–
“主库吏三年一易”
Chapter1 内部控制基本理论
5
•
第一阶段：内部牵制
• 18世纪末
？
• 指导思想：
– 两个或两个以上的人或部门，无意识犯同样错误的可能性很小
– 两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。
• 2004年9月，研究报告“企业风险管理：整体框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式发布。
Chapter1 内部控制基本理论
19
萨班斯法案对内部控制的促进

1.3第一章内部控制的原则(石会颖校对)

A
B
C
企业经营规模
企业业务范围
企业风险程度
企业内部控制的原则—效益性成本效益相配比
风险较大
性质严重
损失较大
对于发生问题的概率比较大的，曾经发生过重大问题的环节、事项加大力度控制，投入新设备、新系统，进行大额成本投资。
对于可能产生性质严重的安全问题，会导致人身健康、生命问题的，和严重腐败问题的环节要加大力度控制，不惜高成本代价。
01
重要事项
企业内部控制的原则—重要性
02
重要部门
03
重要人员
企业内部控制的原则—制衡性
相互制约、相互监督，同时兼顾效率。
机ห้องสมุดไป่ตู้设置
权责分配
业务流程
从决策到执行和监督环节，体现不相容机构、岗位、人员相互分离和制约，防止滥用职权或串通舞弊。
内控、监管不是阻止速度，而是让流程顺畅后速度更快
企业内部控制的原则—适应性与时俱进，不断优化，适时调整，努力改进
LOREM
全过程控制
LOREM
全方位控制
企业内部控制的原则—全面性
全员参与。从上级到下级，从基层到高层，从干部到工人，每一个人都是被控制的对象，每一个人都有控制别人的职责。
全过程控制。从决策到执行再到监督的全过程，每一个环节都要加强内部控制，堵塞漏洞。
全方位控制。内部控制要覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。包括：财务和所有业务。
对于可能会给企业带来大额损失的环节要进行严密控制。对于影响企业长远发展的环节要不惜高成本投资加强控制。
谢谢聆听！
再见
企业内部控制
INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE

内部控制章节知识点分布

第一章：内部控制的概念和框架体系1.理解内部控制的内涵2.熟悉内部控制的五要素和八要素论下的框架体系3.其他知识点简单了解第二章：内部控制的基本原则和设计思路1.理解内部控制的目标2.掌握内部控制制度设计的假设和基本原则（1）四个假设（2）七个基本原则3.理解内部控制的方法4.理解内部控制设计的基本思路第三章货币资金控制1.货币资金内部控制的内容和目标2.针对现金的内部控制制度设计（1）不相容职务的分离（2）授权批准制度的要求（3）与现金收支相关的业务环节的内部控制制度设计（4）与现金使用范围和限额等相关的基本知识点的把握（5）案例分析（在理解该业务环节应该设置的内部控制的基础上，学会判断给定的案例中，针对具体的业务循环存在的内部控制缺陷，具体的问题，并能够指出改进建议）3.银行存款的内部控制制度设计（1）不相容职务的分离（2）授权批准制度的要求（3）与银行存款收支相关的业务环节的内部控制制度设计（4）与银行存款结算相关的基本知识点的把握（5）案例分析（在理解该业务环节应该设置的内部控制的基础上，学会判断给定的案例中，针对具体的业务循环存在的内部控制缺陷，具体的问题，并能够指出改进建议）4.票据、印章的基本内部控制制度的设计第四章销售与收款控制1. 销售与收款循环的内部控制的内容和目标2. 销售与收款循环的基本的业务流程3. 针对销售与收款业务流程的具体内部控制制度的设计（1）不相容职务的分离（2）授权批准制度的要求（3）针对具体的业务流程应该制定的基本内部控制制度（重点）（4）案例分析（在理解该业务环节应该设置的内部控制的基础上，学会判断给定的案例中，针对具体的业务循环存在的内部控制缺陷，具体的问题，并能够指出改进建议）第五章采购与付款控制1. 采购与付款循环的内部控制的内容和目标2. 采购与付款循环的基本的业务流程3. 针对采购与付款业务流程的具体内部控制制度的设计（1）不相容职务的分离（2）授权批准制度的要求（3）针对具体的业务流程应该制定的基本内部控制制度（重点）（4）案例分析（在理解该业务环节应该设置的内部控制的基础上，学会判断给定的案例中，针对具体的业务循环存在的内部控制缺陷，具体的问题，并能够指出改进建议）第六章存货控制1. 存货的控制目标和控制流程2. 存货数量的控制存货经济批量的基本模型和延伸模型的理解；存货的日常管理方法3. 针对存货控制流程的具体内部控制制度的设计（1）不相容职务的分离（2）授权批准制度的要求（3）针对具体的业务流程应该制定的基本内部控制制度（重点）第一，存货的取得、验收、保管、记录等的控制（回顾）第二，存货的领用、发出、盘点、处置等的控制（本章新点）（4）案例分析（在理解该业务环节应该设置的内部控制的基础上，结合前述章节已学知识及本章内容，学会判断给定的案例中，针对具体的业务循环存在的内部控制缺陷，具体的问题，并能够指出改进建议）第七章固定资产控制1. 固定资产的特点、内部控制内容和目标2. 固定资产基本的控制流程3. 针对固定资产控制流程的具体内部控制制度的设计（1）不相容职务的分离（2）授权批准制度的要求（3）针对具体的业务流程应该制定的基本内部控制制度（重点）（4）课后练习题\PPT第八章筹资与投资控制1.筹资与投资的基本业务流程2.筹资与投资环节存在的常见问题分析；核准；资产安全；存在；完整；准确性；会计处理3.针对常见问题设置的关键控制点（或控制措施）详细见PPT第九章内部控制评价(了解)1.内部控制评价的内涵和目标2.内部控制评价主体的选择3.内部控制评价的内容（标准和内容）4.内部控制评价的程序和方法。

内部控制基本制度完整版

内部控制基本制度Document serial number【NL89WT-NY98YT-NC8CB-NNUUT-NUT108】X X X内部控制基本制度第一章总则第一条为了进一步加强本单位内部控制建设，提升本单位科学化精细化管理水平，保证资金安全和职工的自身安全，根据有关法律、行政法规以及《行政事业单位内部控制规范（试行）》，按照分事行权、分岗设权、分级授权，强化流程控制、依法合规运行的要求，结合我所工作实际，制定本制度。

第二条本制度主要遵循制衡性原则、重要性原则、及时报告性原则和绩效性原则。

第三条本制度适用于本单位。

第四条内部控制目标:保证本单位业务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高财政管理的效率和效果。

第五条内部控制主要要素：单位内部控制制度应当综合考虑相关的控制环境、风险识别和评估、控制活动和措施、信息沟通和反馈、监督和评价等因素。

(一)控制环境：主要包括单位部门的管理职能定位、组织结构、决策程序和激励机制;领导班子的权责分配、管理理念、管理知识、管理经验和领导风格;全体工作人员的业务素质、诚信理念和道德价值观念。

(二)风险评估：在确立管理目标的基础上，分析和识别管理活动中存在风险的可能性，并正确评估风险结果。

(三)控制活动：为了实现管理目标，确保领导决策的有效执行，而采取的批准、授权、查证、稽核等一系列削弱和化解管理风险的控制措施。

(四)信息与沟通：相关的信息以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别和掌握，通过对各类信息的记录、汇总、分析和处理，实现领导层和相关业务部门之间广泛有效的传递与交流。

(五)监督与评价：对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通的有效性持续地进行检查、评价，及时发现内部控制设计和运行的缺陷，并采取必要措施加以改进和完善。

第六条建立和实施内部控制，应遵循以下原则：（一）全面性原则。

内部控制贯穿于决策、执行、监督、改进和反馈全过程，贯穿财政所各项业务流程和各个环节，覆盖所工作和岗位，并由全体干部职工参与。

内部控制基础

内部控制基础一、内部控制的概述（一）内部控制的概念内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的实施主体由企业董事会、监事会、经理层和全体员工所构成。

控制的过程涵盖三个方面：（1）企业生产经营管理活动全过程的控制；（2）企业风险控制的全过程；（3）信息收集、整理、传递与运用的全过程。

（二）内部控制的作用（1）内部控制有利于提高会计信息质量。

（2）内部控制有利于合理保证企业合法合规经营管理。

（3）内部控制有利于提高企业生产经营效率和经济效益。

（三）内部控制的目标内部控制的目标，是建立健全并实施内部控制应实现的目的和要求。

企业内部控制的目标包括：1.合理保证企业经营管理合法合规实现合理保证企业经营管理合法合规需要从以下几个方面考虑：（1）建立完善的内部控制体系。

（2）建立健全的法律法规和规章制度。

（3）加强员工培训和教育。

（4）建立监督机制。

2.资产安全完整实现资产安全完整的内部控制目标需要从以下几个方面考虑：（1）资产的安全保障。

（2）资产的完整性保护。

（3）资产的质量保障。

（4）资产的核算管理。

3.财务报告及相关信息真实完整实现财务报告及相关信息真实完整需要从以下几个方面考虑：（1）财务数据的准确性。

（2）内部控制的完备性。

（3）财务信息的透明度。

（4）财务信息的合规性。

4.提高经营效率和效果实现提高经营效率和效果需要从以下几个方面考虑：（1）流程优化和标准化。

（2）信息化管理。

（3）风险管理。

（4）员工培训和优化。

5.促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略需要从以下几个方面考虑：（1）确立和实施有效的发展战略。

（2）确保信息的准确性和及时性。

（3）加强风险管理和内部控制。

（4）建立有效的绩效评估和激励机制。

二、内部控制要素内部控制要素，是指对内部控制的内容和措施方法的系统的、合理的、简明的划分。

建立有效的内部控制，至少应当考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项基本要素。

企业内部控制规范(李敏)课件

户买卖衍生性商品，并代表巴林银行从事
套利。如果里森只负责清算部门，便没有机会为其他交易员的失误行为瞒天过海，造成最后不可收拾的局面。从表面上看是里森的违规操作，但问题仅仅出在一个人身上吗？是谁给了他大到足以毁掉一个世界著名银行的风险权？
•
风险构成有哪些要素
• 风险因素——增加风险事故的机会，扩大损失幅度的条件实质性风险因素道德风险因素
体实施为基础，会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑，政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。
第一节正确理解内部控制
一、内部控制的权威解释
“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体
员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。”
理——整合框架》（又称《企业风险管理综合框架》）。
• 该研究报告将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识，描述了企业风险管理的重要构成要素、原则与概念。该框架集中关注
风险管理，为董事会与管理层识别风险、规避陷阱、把握机遇、
增加股东价值提供了清晰的指南。
企业风险管理与内部控制
略告法目目目目标标标标内部环境目标制定事项识别风险评估风险反应控制活动信息沟通监控公司业务战营经报合子公司等分支机构
案例分析与警示
1995年2月27日，创建于1793年的英国巴林银行倒闭了。里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。1992年，里森去新加坡后，任职巴林银行新加坡期货交易部兼清处部经理。 • 作为一名交易员，里森本来的工作是代客
• 巴林银行没有对不相容职务进行分离与控制。里森在新加坡独立操作，一人身兼交易与清算二职，集操作权、会计权和监督权于一身，银行没有对其进行有效监督。里森曾说：“对于没有人来制止我这件事，我觉得不可思议。伦敦的人应该知道我的数字都是假的，这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求的现金是不对的，但他们仍旧支付这些钱。” 警示：巴林银行最根本的问题在于交易与清算角色的混淆。企业在日常运转时必须加强内部控制，尤其是对会计的控制与监督。

第一章《企业内部控制基本规范》讲解

第一章《企业内部控制基本规范》讲解预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。

一是加强和规范企业内部控制的需要。

二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。

三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。

根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。

（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

自2011年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。

对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。

小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。

对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。

（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。

其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。

最后，它指明了内部控制是一个过程。

《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。