业务招待费筹划
业务招待费如何进行合理节税筹划
下面从业务招待费的具体范围、业务招待费的主要涉税风险、业务招待费的节税筹税进行讲解业务招待费合理节税筹划的相关内容。
一、业务招待费的具体范围业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
在实务当中，业务招待费用的具体范围主要有以下几种：1、因生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3、因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支;4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。
还要注意与“误餐费”的区别：误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作或出差，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿;业务招待费的消费主体是企业以外主体，而非本企业职工。
二、业务招待费的主要涉税风险业务招待费所产生的涉税风险主要体现以下几方面：1. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。
企业每年度的业务招待费用超过税法规定的税前扣除标准而在年度汇算清缴时面临纳税调整。
2.企业用外购商品、礼品和土特产或用自己生产的产品来送人时，没有按照视同销售来申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税。
三、业务招待费的节税筹税把年业务招待费支出控制在企业年收入的0. 83%以内。
那如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?举例：设某企业当期销售(营业)收入为X，当期列支业务招待费为Y,那么按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y，同时要满足≤5%oX的条件，由此推算，在60%Y=5%X这个点上，可以同时满足企业既能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项的要求。
可以得出Y=8. 3%o X。
业务招待费的税收筹划
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业务招待费的税收筹划
业务招待费是商业活动中为了经营业务的需要而支付的应酬费用。
长期以来，企业滥用业务招待费的情况时有发生，不仅扩大支出，而且常常由于处理不当，多缴了不必要的所得税费用。
本文主要从业务招待费的列支范围、扣除基数和扣除比例等角度，对企业业务招待费节税的措施展开分析。
业务招待费税收筹划的重要条件是把握真实性与合理性。
业务招待费是一项比较敏感的支出，被称为各国公司税法中滥用扣除最严重的领域。
作为企业，想让自己的业务招待费被税务机关认可并顺利地在税前扣除，首先必须保证业务招待费支出的真实性，即以充分、有效的资料和证据来证明这部分支出是真实的支出。
而所谓的合理，就是说企业列支的业务招待费，必须是与经营活动直接相关并且是正常的和必要的，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合。
与税务部门保持良好的沟通关系是企业开展纳税筹划工作的重要内容。
根据税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
那么在列支业务招待费时，是不是满足实际发生、与取得收入有关、合理这三个标准，都需要主管税务部门的认可。
如果与税务机关有着良好的关系，则企业在应付各种税收检查中将处于有利地位，并将纳税筹划风险降到最低。
对于业务招待费的税收筹划，小编认为有以下五种操作策略：合理运用扣除比例。
业务招待费纳税筹划教学内容
业务招待费纳税筹划第一招：正确核算业务招待费1、因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;4、企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;5、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;6、公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;7、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;9、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
第二招：用足扣除限额1、设企业当期列支业务招待费为Y;2、设企业当期销售(营业)收入为X;那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。
第三招：有效分流业务招待费1、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。
2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。
3、如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。
例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。
但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品，则这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。
第四招：准确核算销售(营业)收入1、准确把握税法中的销售(营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异;2、根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划企业业务招待费是指企业为了开展业务活动和促进业务关系，对客户、供应商、员工等人员提供的餐饮、住宿、交通、礼品等费用支出。
在税法规定下，企业业务招待费可以得到部分税收优惠，但需要注意遵循一定的规定。
一、企业业务招待费的税务优惠1. 可以列入成本依据《企业所得税法》规定，企业在合理范围内发生的业务招待费用，可以列入企业所得税的成本，在所得税申报时可以预扣预缴税款。
2. 可以税前扣除企业在所得税年度内实际支付的业务招待费用，可以在纳税前直接扣除。
其中，单次招待的费用不能超过人均消费额的3倍，并且企业注册财务资料和发票必须与此次业务活动的费用明细相符。
3. 可以退还增值税企业对客户和供应商提供的招待费用，包括餐饮、住宿、礼品、旅游等方面的支出，可以结合相关增值税政策，将增值税作为销售成本并在退税时申报。
二、企业业务招待费的合理性企业在开展业务活动时，需要合理安排和利用业务招待费用。
以下是几个原则：1. 合理性原则企业实际操作中必须做到事实合法，不能过度夸张，也不能低骗高拿，这是企业业务活动中的基本原则。
2. 真实性原则企业为开展业务招待活动支出的费用一定要真实且确凿无疑，需要提供相关的票据和凭证，以便税务部门审查。
3. 适度原则在业务招待费用的安排上，企业要适度，并且不能过于豪华，这样比较容易引起税务机关的注意并可能引起不必要的税务争议。
4. 效益性原则企业为了开展业务招待活动支出费用的必要性和效益一定要相匹配，不能超出公司实际需求的范畴。
三、企业业务招待费的合理范围1. 业务招待策略的中心原则是围绕公司业务发展的核心需求，开展业务活动，并根据公司财务预算来确定业务招待费的预算。
2. 公司在进行业务招待活动时需要考虑客户和供应商的经济和支付能力情况，避免出现剥削和拉高行为。
3. 在选择业务招待的项目或场所时要考虑到客户和供应商对该项业务招待的所需就地享受感受，避免出现“豪华却不受欢迎”这种情况。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划【摘要】现行税法对企业业务招待费的规定包括限制扣除额度和必须符合实际情况。
企业业务招待费主要分为内部、外部和公关招待费用，不同类别在税务上享受的扣除额度也不同。
对于企业业务招待费的税务筹划方法，可以通过合理记录费用、符合规定标准和及时申报扣除等方式来最大程度减少税务负担。
企业应避免擅自虚报招待费，以免触犯税法，导致严重罚款。
为了避免税务风险，企业可以定期开展内部审计，建立健全的财务制度和规范招待费用的管理。
在企业发展中，制定合理的税务策略也是必不可少的，例如通过合理的资产配置和税收结构来最大化利润。
企业应根据现行税法规定，合理开展企业业务招待费的税务筹划，以降低税务风险并促进企业良性发展。
【关键词】现行税法、企业业务招待费、税务筹划、税务风险、税务策略1. 引言1.1 引言税法对企业业务招待费的规定是企业在开展业务活动时，为了促进商业往来、拓展业务渠道或维护客户关系而发生的费用。
根据现行税法的规定，企业在支付业务招待费时需要符合一定的条件和限制，否则可能会被税务机关认定为非税前扣除费用。
企业在申报企业所得税时，需要对这部分费用进行披露并进行合理的税务筹划。
企业业务招待费主要分为内部招待费和外部招待费两大类。
内部招待费是指企业向内部员工提供的招待费用，外部招待费则是指企业向外部人员或机构提供的招待费用。
针对不同类型的招待费，企业需要采取不同的税务筹划方法，确保合规支付并获得最大税务优惠。
为了避免税务风险，企业可以根据税法规定合理界定业务招待费用的范围，确保费用的真实性和合理性。
企业需要加强财务管理，建立健全的内部控制制度，避免因业务招待费用不当使用而引发的税务纠纷。
在企业发展过程中，税务策略也至关重要。
企业可以通过合理的税务规划和筹划，优化税负结构，降低企业成本，提升盈利水平。
企业还可以根据市场需求和税法政策调整税务策略，实现税务优化与企业发展的良性互动。
以上是关于现行税法下企业业务招待费的税务筹划的相关内容。
业务招待费的税收筹划与风险防范
业务招待费的税收筹划与风险防范业务款待费是每个企业都会涉及的费用，并且有的企业业务款待费的数量巨大，做好业务款待费的税收筹划对企业来说至关重要。
那么详细又该如何进行筹划并防范风险呢？一、最大限度地合理运用扣除比例企业如何达到既能充分使用业务款待费的限额，又可以最大可能的削减纳税调整事项呢？假设企业2016年销售（营业）收入为X，2016年业务款待费为Y，则2016 年允许税前扣除的业务款待费：Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的状况下，即Y=X×8.3‰，业务款待费在销售（营业）收入的8.3‰这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。
业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法所以需要先估算当期的销售（营业）收入测算出合适的业务款待费预算值。
当企业的实际业务款待费大于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的扣除限额不能完全使用，超过销售（营业）收入的5‰的部分需要全部计税处理,即每支付1元业务款待费，需要付出125%的代价；当企业的实际业务款待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，即每支付1元业务款待费，需要付出110%的代价。
二、设立独立核算分支机构业务款待费是以销售（营业）收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。
例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，费用限额扣除的基数可提高。
设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。
因此是否要设立这样的分支机构，需要将节税利益和企业的长远效益结合起来综合决策。
业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法三、业务款待费税务稽查重点1．混淆业务款待费与会议费用。
（固定宾馆款待客人）2．将出差途中发生的业务款待费记入差旅费用。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划【摘要】业务招待费是指纳税人因生产经营活动的合理需要而发生的应酬费用。
现行《企业所得税法实施条例》对业务招待费的税前扣除有严格规定。
因此，企业需加强对业务招待费的税务筹划。
【关键词】业务招待费税务筹划一、业务招待费相关规定（一）业务招待费列支范围我国现行税法与会计制度对业务招待费的列支范围没有清晰的定义。
在实际操作过程中，税务机关通常将其列支范围界定为：招待客户的餐饮、香烟、水、茶叶、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等产生的费用支出。
（二）业务招待费纳税扣除办法1.业务招待费纳税扣除比例现行《企业所得税法实施条例》规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
”采用比例和限额控制的方式是因为：第一，业务招待费中难以区分个人消费和商业消费，因此只扣除发生额的60%，剩余部分由企业自行承担。
第二，为避免企业虚增业务招待费，设置销售（营业）收入的5‰为业务招待费扣除额上限。
2.税法对销售（营业）收入的确认根据税法规定，业务招待费扣除项的计算基数为企业当期销售（营业）收入，包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。
其中，视同销售收入指会计上不作为销售核算，而在税收上作为应税收入，包括：发生非货币性资产交换，以及将货物、财产等用于赞助、捐赠、偿债、职工福利或者利润分配等。
二、业务招待费的筹划方法（一）充分利用扣税“临界点”企业运用“临界点”方法，可以充分利用税收政策，尽可能减少纳税调整事项，有效筹划全年业务招待费。
设某企业某年业务招待费发生额为x，销售（营业）收入为y，则该年允许税前扣除的业务招待费数额=x ×60%≤y×5‰。
当x ×60%=y×5‰时，即x=y×8.33‰时，达到临界点，此时企业能够充分利用税收政策。
因此，企业根据以往年度经营情况，预算出当期的销售（营业）收入，估算当期业务招待费的临界值。
业务招待费税务筹划空间
有效分流业务招待费 1、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收 入的 15%(特定行业为 30%)，是业务招待费的 30倍(特定行 业的 60倍)，具有更大的限额空间。 2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到 维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业 务宣传费也具有与此类似的动机。 3、如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开 支，将会起到很好的节税作用。 例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品， 这部分开支应纳入业务招待费的范畴。但如果企业改为赠 送自行生产或委托加工的产品，则这些礼品起到了推广宣 传的作用，可作为业务宣传费列支。
用足扣除限额 1、设企业当期列支业务招待费为 Y;
2、设企业当期销售(营业)收入为 X; 那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为 Y×60%与 X×5‰,即 Y×60%≤X×5‰，通过推算得出 Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售 (营业)收入的 8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务 招待费的扣除限额。
因此，企业应如实申报视同销售收入，避免瞒报漏报带来 的纳税风险，准确核定业务招待费的扣除基数。
设立独立核算分支机构 业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数，企业可通 过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除 基数。 例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过 将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可 以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣除的基数可获得 提高。设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也 会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战 略布局。因而是否要设立这样的分支机构，需要综合决 策。
准确核算销售(营业)收入 1、准确把握税法中的销售(营业)收入与会据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非 货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿 债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等 用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已 发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定 收入。 (1)用于市场推广或销售; (2)用于交际应酬; (3)用于职工奖励或福利; (4)用于股息分配; (5)用于对外捐赠; (6)其他改变资产所有权属的用途。 3、第 2 点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用 支付项目中。比如，用于市场推广或销售的资产，一般计 入销售费用;用于对外捐赠的资产，计入营业外支出;用于 职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。 4、企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入，在汇 算清缴申报时加入销售(营业)收入，可作为业务招待费的 计提基数。因企业瞒报或漏报的收入被税务机关查增的收 入，不得作为业务招待费的计提基数。
企业业务招待费的筹划管理研究
企业业务招待费的筹划管理研究随着人们生活水平的提高和消费观念的改变，商务招待逐渐成为企业展示实力和促进业务发展的重要手段。
同时，招待费的支出也成为了企业管理和财务绩效评价中的一项重要指标。
因此，企业需要制定有效的招待费筹划管理方案，确保招待费的合理使用，保障企业财务安全和可持续发展。
本文将从招待费的意义、规范化管理、控制成本等方面展开研究，为企业招待费管理提供参考。
一、招待费的意义招待费作为企业的一种业务开支，不仅是为了展示企业的实力、增强企业形象，更是为了拓展业务、推动业务的开展。
在日常工作中，企业需要处理各种业务关系，包括与客户、供应商、合作伙伴、政府机构等的关系。
通过正确使用招待费，企业可以增强自身形象和信誉，激发相应关系的积极性和合作意愿，提高合作伙伴、客户和政府等对企业的认可度和支持力度，从而抢占市场份额，提升经济效益。
同时，招待费也是一种企业文化的体现，可以帮助激发员工的活力和创意，提升企业员工的归属感与忠诚度，为企业提升整体创新能力提供支持。
二、招待费的规范化管理为了有效控制招待费的支出和保障企业的财务安全，企业需要制定招待费的规范管理制度，确保招待行为的合法、合规、节约和高效。
招待费的规范管理主要包括以下几个方面：1.明确管理范围和类型。
企业需要制定严格的招待费支出标准，并明确支出范围和类型，例如客户招待、工作餐、接待宴、交通费等，明确不同类型的招待费用上限，并按照不同的职位和场合等细分标准。
同时，企业需要建立相应的预算制度，根据不同的业务阶段和目标，制定不同程度的投入计划。
2.统一管理审批。
企业应建立完善的招待费审批流程，把每笔招待费用的支出都纳入严格的审批环节中进行管理，相关人员要提交必要的招待费用申请和费用支出凭证。
针对高额招待费用支出，需由多个级别的主管管理层和财务部经理层级联审批，确保招待费用支出符合实际业务需要，且不超出预算限制。
3.建立档案管理。
企业应当对每个支出的招待费用建立档案，并将开支的原始记录、票据、凭证、合同等文件归档备案。
业务招待费的纳税筹划
业务招待费的纳税筹划
在业务招待费的范围上.不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
下面是yjbys 小编为大家带来的关于业务招待费的纳税筹划的知识，欢迎阅读。
业务招待费税法相关规定：
在业务招待费的范围上.不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在税务执法实践中，招待费具体范围如下：1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支：2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支：3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费计入会议费。
纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的.应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。
会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，唐接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
前言：业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费。
这项对企业财务人员来说并不陌生，但在实际工作中，面对一些业务招待费的财务与纳税筹划问题，很多财务人员却无所适从。
更有甚之，有的企业财务人员，见到餐费发票就作为业务招待费处理。
大部分人认为，餐费就都是业务招待费，招标即进行纳税调。
企业业务招待费的筹划管理
业务招待费的定义
业务招待费的分类
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业务招待费的作用
1. 维护企业与合作伙伴、政府机构、客户等的关系，促进合作与交流。
2. 拓展业务渠道，增加企业市场份额和销售收入。
4. 增进员工关系，提高员工忠诚度。
3. 提高企业知名度，树立企业形象。
业务招待费是企业正常运营的必要支出之一，其主要作用包括
CHAPTER
02
业务招待费筹划管理
预算是业务招待费筹划管理的核心，企业应基于上年度的业务招待费支出情况，结合当年的业务发展计划，制定合理的预算。
总结词
企业在制定业务招待费预算时，应考虑以下因素：上年度业务招待费支出情况、当年业务发展计划、市场变化情况、行业竞争状况等。通过对这些因素的综合分析，制定出符合企业实际情况的业务招待费预算。
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及时调整和优化管理流程
随着国家法律法规的更新和变化，企业应及时调整和优化业务招待费的管理流程，确保合规性。
提高财务人员的专业水平及道德素质
CHAPTER
06
企业业务招待费筹划管理案例分享
VS
A公司通过制定明确的业务招待费筹划方案，实现了对业务招待费的有效管理和控制。
详细描述
A公司根据自身业务特点和实际情况，制定了以下措施：首先，明确业务招待费的开支范围和标准，避免浪费；其次，加强内部监督和管理，确保业务招待费使用透明、合理；最后，合理安排和规划业务招待活动，降低费用支出。
其他科目
同比、环比分析
通过对业务招待费进行同比、环比分析，企业可以了解招待费用变化的趋势，及时发现问题并采取措施。
财务管理：关于业务招待费扣除标准合理筹划的思考
关于业务招待费扣除标准合理筹划的思考一、业务招待费税法相关规定 (一)业务招待费的列支范围 在业务招待费的范围上‚不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在税务执法实践中‚招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分‚不得将业务招待费计入会议费。
纳税人申报扣除的业务招待费‚主管税务机关要求提供证明资料的‚应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。
会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象‚或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出‚有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料‚逾期不能提供资料的‚税务机关可以不进一步检查‚直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
(二)业务招待费税务处理的扣除基数 《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进一步明确‚自2006年7月1日起‚《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。
销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入‚以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。
主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额‚纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用‚其他折扣及销售退回‚一律以净额反映在主营业务收入中。
如何利用业务招待费“8.33‰”筹划点
如何利用业务招待费“8.33‰”筹划点《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
”。
于是有人就令：实际发生业务招费×60%=收入×5‰得出业务招待费“8.33‰“筹划点，认为当业务招待发生额为收入8.33‰时税前扣除限额最大。
虽说“扣除”具有抵税的作用，但这种一味强调8.33‰税前扣除限额最大化的筹划，仍然不敢苟同。
试问一句，我们筹划的目的是什么？是税前扣除最大化？还是税后收益最大化？从税后收益等于（收入-成本）×75%来看，在收入一定的情况下“扣除”和“税益”是矛盾的两面，“扣除”最大化必然带来“收益”最小化；收益最大化必然要求“扣除”最小化。
如此看来扣除限额最大化的筹划是不理性的！设一企业某年度销售收入为1000万元，仅以业务招待费举例，没有考虑别的扣除费用。
（1）当业务招待费发生额为8万元时（”8.3‰”以下）所得税=（1000-8*60%）*25%=248.8万元税后收益=1000-8-248.8=743.2万元(2) 当业务招待费发生额为8.33元时（等于”8.33‰”）所得税=（1000-5）*25%=248.75万元税后收益=1000-8.33-248.75=742.92万元(3) 当业务招待费发生额为10元时（超过”8.3‰”）所得税=（1000-5）*25%=248.75万元税后收益=1000-10-248.75=741.25万元通过上面三种情况的税收后收益比较低可知，业务招待费实际发生额低于收入8.3‰时收益最大，笔者有理由得出结论：“8.33‰”作为企业业务招待发生额的预警点，才是其存在的最大意义。
招待费税务筹划(9种情况5个绝招)
"业务招待费"纳税筹划达到极致大家天天在讨论纳税筹划，其实只要稍稍思考一下，纳税筹划就在身边，有时候，有点像解“几何”题一样的舒心。
今天就来同大家解答一下，如何5 招让企业“业务招待费”开支，税前扣除达到极致。
第一招：正确核算业务招待费1.因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;2.员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;3.员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;4.企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;5.公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;6.公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;7.以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;8.企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;9.工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
第二招：用足扣除限额1.设企业当期列支业务招待费为Y;2.设企业当期销售(营业)收入为X;那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。
第三招：有效分流业务招待费1.按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30 倍(特定行业的60 倍)，具有更大的限额空间。
2.业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。
3.如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。
例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。
浅析业务招待费扣除标准合理筹划
税纳 税 申报表（ 行）规 定广 告费 、 务招待 试 》 业 费、 业务 宣传 费等 扣除 的计 算基 数均 为 申报 表主表销售（ 营业 ） 入 。销 售 （ 业） 入 收 营 收 按 照 会 计 制度 核 算 的 主 营 业 务 收 入 、 他 其
业 业务招待费” 的税前扣除限额是 ５ 万元，
可作 为业务宣传 费。相反， 企业因产 品交
易 会 、 览 会 等 发 生 的 餐 饮 、 宿 费 等 也 展 住 可 以列 为 业 务 招 待 费 支 出 。 就 为 纳税 人 这
（ ‘ 务招法 规 定， 业 应 将 业 务 招 待 费 与 会 企
议费严格 分， 不得将业 务招待 费计入会
证等 。
对业 务招待 费的筹划提供了“ 活动” 空间。 鉴于上述政策和筹划空间， 纳税人可以
根 据 支 出项 目性 质 合 理运 用 自己的权 利 实
以税前 扣除，既先耍满足 ６％发生额的标 ０ 准，义最 高不 得超 过 当年销 售收 入 ５ ｏ ％ 的规
定＇ 里采用 的 ‘ 卡 ” 在这 两头 的方式 。 为什 么 要 这 样设计 呢？ 笔者 认 为对 于业 务招 待 费的 发生 额 只 允许 列支 ６‰ 是为 了区分 业 务招 ０
入 然后 按 ８ ‰ 这个 比例就 可 以大致 测算 出 ＿ ３ 合适 的业务 招待 费预 算值 了 。 ’ 因此 ， 出如 下 结 论 ： 企 业 的 实 际 业 得 当
参考文献：
［ 国务 院． 中华人 民共和 国企 业所得 税实 １ 】 《
施 条例 》［】 ２ ０ （２． ｓ ． ０ ７ １）
议 费 。 纳 税 人 申报 扣 除 的 业 务 招 待 费 ， 主 管 税 务 机 关 要 求 提 供 证 明 资 料 的， 提 供 应 能 证 明 真 实 性 的 、 足 够 的 有 效 凭 证 或 资 料 。 议 费证 明 材 料 包 括 会 议 时 间 、 点 、 会 地 出席 人 员 、 容 、 的 、 用 标 准 、 内 目 费 支付 凭
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一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划
业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。
（一）设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度
按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
【案例】
集团2010年度实现产品销售收入8000万元，“管理费用”中列支业务招待费150万元，“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元，税前会计利润总额为100万元。
试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划。
[分析]
业务招待费若按发生额150万的60％扣除，则超过了税法规定的销售收入的5‰，根据孰低原则，只能扣除40万元（8000万元×5‰）。
企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元，超过当年销售收入的15％，两者取其低故只能扣除1200万元。
该企业总计应纳税所得额为260万元（100万元+110万元+50万元）。
企业应纳所得税65万元（260万元×25％）。
【筹划方案】
把集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。
先将产品以7500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售，集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元，广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元。
假设集团的税前利润为40万元，销售公司的税前利润为60万元。
两企业分别缴纳企业所得税。
【筹划后分析】
集团当年业务招待费可扣除37.5万元（7500万元×5‰）；广告费和业务宣传费合计发生900万元，未超过销售收入的15％。
则集团合计应纳税所得额为92.5万元（40万元+90万元—37.5万元），应纳企业所得税23.125万元（92.5万元×25％）。
销售公司当年业务招待费可扣除36万元，未超过销售收入的5‰；广告费和业务宣传费合计发生350万元，未超过销售收入的15％。
则销售公司合计应纳税所得额为84万元（60万元+24万元），应纳企业所得税21万元（84万元×25％）。
因此，则整个利益集团总共应纳企业所得税为44.125万元（23.125万元+21万元），相较与纳税筹划前节省所得税20.875万元（65万元一44.125万元）。
【风险提示】
设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会因此
增加一些管理成本。
纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。
（二）业务招待费应与会务费、差旅费分别核算
在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。
因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制。
例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。
同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。
【案例】
A企业2010年度发生会务费、差旅费共计18万元，业务招待费6万元，其中，部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全，导致5万元的会务费无法扣除。
该企业2010年度的销售收入为400万元。
试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划。
【筹划前分析】
根据税法的规定，如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除，但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费，而该企业2010年度可扣除的业务招待费限额为2万元（400
万元×5‰）。
超过的9万元（6万元+5万元一2万元）不得扣除，也不能转到以后年度扣除。
仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税2.25万元（9万元×25％）。
【筹划后分析】
如果在2011年度，企业加强了财务管理，准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划。
严格将业务招待费尽量控制在2万元以内，各种会务费、差旅费都按税法规定保留了完整合法的凭证，同时，在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算，使得当年可扣除费用达8万元。
由此可节约企业所得税2万元（8万元×25％）。