商业银行系统内往来的核算.pptx
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第6章 商业银行系统内往来的核算
6.2.1 业务范围与处理流程
1．资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇 划业务。
具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行
卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、 查复业务。
第二篇 商业银行会计
第二篇 商业银行会计
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。
“上存辖内款项”
资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。 “辖内款项存放”
负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
系统内 资金清算
第二篇 商业银行会计
商业银 行系统 内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银 行系统 内资金 清算
第二篇 商业银行会计
6.2
系统内资金汇划与清算的核算
第二篇 商业银行会计
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇
划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记 业务等。
◆发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”
科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业 务）。
第二篇 商业银行会计
1．发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务，则会计分录为： 借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则 为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
商业银行系统内往来业务的核算23页PPT
有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
商业银行系统内往来业务的核算
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
商业银行系统内往来业务的核算
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
系统内往来的核算
借：待清算辖内往来 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算PPT课件
联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联 行，双方构成了相互依存的对应关系，两者缺 一不可。
联行往来核算，就是要通过会计凭证的审核， 会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系 并及时清算联行汇差资金。11Βιβλιοθήκη 2、资金汇划清算系统（全国）
1）、资金汇划清算系统的组成
资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。
银行间资金清算及往来业务核算
学习重点
1.明确结算与清算的区别； 2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义； 3.掌握系统内资金清算业务的核算； 4.掌握同城票据交换业务的核算； 5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重 点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。
学时的安排
计划安排5学时。
第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划 转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采 用“先横后直”、“先直后横” 的方式，对开账户， 相互转汇。
10
（二）联行往来的核算
1、概念
联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处 之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。
1
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算?
结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
7
3、清算的实质是什么？ 1）银行通过庞大的联行清算体系将企业间的 货币结算转化为系统内的账户划转；当企业 间的结算转化为系统内的账户划转时，银行 的支付结算转化为银行的汇差清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂 的往来关系，清理债权、债务关系。
联行往来核算，就是要通过会计凭证的审核， 会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系 并及时清算联行汇差资金。11Βιβλιοθήκη 2、资金汇划清算系统（全国）
1）、资金汇划清算系统的组成
资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。
银行间资金清算及往来业务核算
学习重点
1.明确结算与清算的区别； 2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义； 3.掌握系统内资金清算业务的核算； 4.掌握同城票据交换业务的核算； 5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重 点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。
学时的安排
计划安排5学时。
第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划 转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采 用“先横后直”、“先直后横” 的方式，对开账户， 相互转汇。
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（二）联行往来的核算
1、概念
联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处 之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。
1
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算?
结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
7
3、清算的实质是什么？ 1）银行通过庞大的联行清算体系将企业间的 货币结算转化为系统内的账户划转；当企业 间的结算转化为系统内的账户划转时，银行 的支付结算转化为银行的汇差清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂 的往来关系，清理债权、债务关系。
第4章 商业银行系统内往来的核算
第二篇 商业银行会计
4.1
商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来（第6章）
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（2）管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时
管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录 为： 借：辖内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 支行接到管辖清算行发来的信息后， 会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存辖内款项——存××行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
4.2.3 汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
划收款业务
发报经办行 发起的汇划 业务划付款业务◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇
划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业 务）。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.通过中国人民银行调回备付金的处理
（1）总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分 录为： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会 计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
第6章银行机构往来的核算(PPT)
第三节 同城票据交换
一、同城票据交换的含义(hányì)及意义
是指同城有关行处之间将相互代收代付款的凭证票据， 按规定的时间场次集中在某一场所进行(jìnxíng)交换，并轧计 往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行 (jìnxíng)清算。
意义
➢加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率 ➢ 简化各商行间的核算手续，及时清算银行间的往来占款，有 利于各行处的业务经营。
第二十二页，共六十二页。
〔二〕同业存放的核算
人民银行
商业银行(shānɡ yè yín xínɡ)1
借 ：商业银行1准备金存款 贷：商业银行2准备金存款
商业银行(shānɡ yè yín xínɡ)2
借：存放(cúnfàng)同业款项-××行户 贷：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项
贷：同业存放款项- ××行户
第八页，共六十二页。
3、异地跨系统转划款
异地商业银行之间的汇划款，除借助人行现代化 支付系统高效、快捷(kuài jié)实现之外，还可依托商业银 行系统内联行往来与系统间同城清算系统共同完成， 即异地跨系统转划款，相比人行现代化支付系统，跨
系统转划款业务的时效性差，但费用更加低廉。
第九页，共六十二页。
第6章 银行机构(jīgòu)往来的 的核算
第一页，共六十二页。
本章 内容 (běn zhānɡ)
第一节 银行机构往来业务(yèwù)概述
第二节 商业银行与人民银行往来(wǎnglái)的核算
第三节 同城票据交换 第四节 中国现代支付系统
第五节 跨系统转划款的处理
第二页，共六十二页。
学习 目标： (xuéxí)
借：同城票据清算
商业银行系统内往来业务的核算
3．“待清算辖内往来”科目，该科目属于资产负债共同类科目，用以
核算各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况。 4．“上存辖内款项”科目，该科目属于资产类科目，是各支行、网点
用以核算其存放在上级行的备付金存款。
5．“辖内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，是各分行、支行 用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。
第二节 资金汇划清算系统简介
头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足 额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不 足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头 寸不足可向总行借款。 集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金
资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清
算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至 发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算 中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行； 收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。
存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第三 系统内资金汇划与清算的核算
一、业务范围与处理流程
（一）资金汇划清算系统的业务范围
包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 异地划收款业务：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（包括信汇、 电汇、托收承付、委托收款结算种类）、系统内行处间的资金划拨等。 异地划付款业务：解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转， 以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程
5往来业务核算与管理.pptx
除财政性存款以外的各项存款
缴存比例 缴存存款时间
100%
为法定存款准备金率，央行可适时调整
按旬调整缴纳，总行和分行在旬 后8日内办理，其余行在旬后5日 内办理。
每旬调整一次，总行在旬后8日内办理，其他 行在旬后5日内办理
应缴存款的计算 本次余额-上次余额（累计已缴数） （本次余额-上次余额）×缴存比例 公式
调增补缴
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金
调减退回
借：存放中央银行准备金 贷：缴存中央银行财政性存款
（一）缴存财政性存款
n 欠缴处理
若在中央银行的一般备付金存款户余额不足，无法如数缴存时，对本 次能实缴的金额仍应及时缴存，不足的部分为欠缴存款。
发生欠款时，亦填制“缴存财政性存款科目余额表”一式两份，对欠 缴部分填制“财政性存款欠缴凭证”一式四联。另外填制表外科目收入传 票。
人民银行是中央银行，是发行银行、 政府的银行、银行的银行。主要运用货币 政策工具实现对货币供应量和信贷规模的 控制，同时对商业银行进行监管。
人民银行有责任为商业银行之间的资 金存欠提供清算服务；并且会引起商业银 行与中央银行之间的资金往来。
商业银行与中央银行往来业务的内容
商业银行与中央银行的往来指各商业银行与中央银行之间因资金融通、 调拨、汇划款项等引起的资金账务往来
1、按规定缴存存款——缴存财政性和一般性存款 2、向人民银行发行库提取、缴存现金 3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务 4、与其他商业银行的资金清算 5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出 6、跨系统10万以上汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项
主要会计科目的设置及使用
存放中央银行款项
收入：待清算凭证
系统内联行往来业务的核算课件
总结联行往来业务的核算经验与成果
经验总结
在过去的几年中，我们通过不断探索 和实践，积累了丰富的联行往来业务 核算经验，形成了较为完善的核算体 系。
成果展示
通过实施有效的核算和管理措施，我 们取得了显著的成果，包括提高核算 准确性和效率、降低风险等。
分析未来发展趋势与挑战
发展趋势
随着金融市场的不断变化和技术的发展，联行往来业务将呈现以下趋势：数字 化、智能化、自动化等。
交换局的组成
交换局的作用
交换局由话路设备、控制设备和信令设备 组成。
交换局的作用是实现不同类型用户之间的 通信，提供各种类型的通信业务。
实例二：汇兑业务核算
汇兑业务概述
汇兑业务是指客户将一定金额的 款项汇给收款人，以实现不同地 点之间的资金划拨。
汇兑业务流程
汇兑业务流程包括客户提交汇款 申请、汇款人提供汇款信息、银 行办理汇款业务和收款人收到款 项等步骤。
控制风险
通过对联行往来业务的核算，可以实现对资金流动的监控和风险控 制，防止欺诈、挪用等情况的发生。
提高资金使用效率
通过对联行往来业务的核算和分析，可以帮助银行提高资金使用效率 ，合理配置资源，实现收益最大化。
03
联行往来业务核算规则
Chapter
账务设置原则
01
02
03
统一性原则
在系统内，各银行的账务 设置应遵循统一的标准和 规范，确保数据的一致性 和可比性。
THANKS
感谢观看
02
针对这一现状，本课程旨在帮助学员掌握系统内联行往来业务的核算方法，提高 业务处理能力和效率。
课程目标
01
掌握系统内联行往 来业务的概念、特 点和目的。
商业银行往来业务的核算培训课件(共45张PPT)
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 11
续上例，该商业银行每月调整缴存存款金额。至2008年 10月末，其财政性存款余额为7000万元，一般性存款余 额为150亿元。作如下调整： 财政性存款：本期余额－上期余额＝7000万－8000万＝ －1000万元 财政性存款缴存金额本期应调减1000万元： 借：存放中央银行款项－超额准备金 1000万 贷：缴存中央银行财政性存款 1000万 一般性存款：本期余额－上期余额＝150亿－50亿＝100 亿 法定存款准备金缴存金额本期应调增17.5亿元 （100×17.5％），会计分录如下： 借：存放中央银行款项－法定存款准备金 17.5亿 贷：存放中央银行款项－超额准备金 17.5亿
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 3
1、商业银行向中央银行存取现金
根据货币发行制度的规定，商业银行应对其所 属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额， 并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存 限额的现金缴存开户行发行库；需用现金时， 可签发现金支票到开户行发行库提取现金。 （1）提取现金 借：库存现金 贷：存放中央银行款项-超额准备金 （2）缴存现金 借：存放中央银行款项-超额准备金 贷：库存现金
第三章
商业银行往来业务的核算
华东理工大学商学院 胡美琴
金融会计
1
第一节
商业银行与中央银行往来
华东理工大学商学院 胡美琴
金融会计
2
• 商业银行与中国人民银行往来的业务主要有： 存取库存现金、缴纳存款准备金、再贴现、 再贷款业务、同城票据交换等。 • 科目设置： • 存放中央银行款项--财政性存款、法定存款 准备金、超额存款准备金 • 库存现金 • 向中央银行借款 • 利息支出—再贷款利息支出 • 利息支出—再贴现利息支出 • 营业外支出 • 清算资金往来
续上例，该商业银行每月调整缴存存款金额。至2008年 10月末，其财政性存款余额为7000万元，一般性存款余 额为150亿元。作如下调整： 财政性存款：本期余额－上期余额＝7000万－8000万＝ －1000万元 财政性存款缴存金额本期应调减1000万元： 借：存放中央银行款项－超额准备金 1000万 贷：缴存中央银行财政性存款 1000万 一般性存款：本期余额－上期余额＝150亿－50亿＝100 亿 法定存款准备金缴存金额本期应调增17.5亿元 （100×17.5％），会计分录如下： 借：存放中央银行款项－法定存款准备金 17.5亿 贷：存放中央银行款项－超额准备金 17.5亿
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 3
1、商业银行向中央银行存取现金
根据货币发行制度的规定，商业银行应对其所 属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额， 并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存 限额的现金缴存开户行发行库；需用现金时， 可签发现金支票到开户行发行库提取现金。 （1）提取现金 借：库存现金 贷：存放中央银行款项-超额准备金 （2）缴存现金 借：存放中央银行款项-超额准备金 贷：库存现金
第三章
商业银行往来业务的核算
华东理工大学商学院 胡美琴
金融会计
1
第一节
商业银行与中央银行往来
华东理工大学商学院 胡美琴
金融会计
2
• 商业银行与中国人民银行往来的业务主要有： 存取库存现金、缴纳存款准备金、再贴现、 再贷款业务、同城票据交换等。 • 科目设置： • 存放中央银行款项--财政性存款、法定存款 准备金、超额存款准备金 • 库存现金 • 向中央银行借款 • 利息支出—再贷款利息支出 • 利息支出—再贴现利息支出 • 营业外支出 • 清算资金往来
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
ห้องสมุดไป่ตู้
存入系统内存款
• 上级行的分录： 借：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项） 贷：下级行存入清算资金
• 下级行的分录： 借：存放上级行清算资金 贷：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项）
（二）系统内存款利息的核算 系统内存款的计息方式有定期结息和利随 本清两种。 定期结息： 每季末，按存款本金和合同利率计算确定 应结利息，并予以支付。
• 一级分行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：系统内往来款项应付利息
（四）系统内票据到期兑付的核算 • 总行的会计分录： 借：一级分行存入系统内票据款项 系统内资金往来利息支出 系统内往来款项应付利息 贷：一级分行存入清算资金 • 一级分行的会计分录： 借：存放总行清算资金 贷：存放总行系统内票据款项 系统内资金往来利息收入 系统内往来款项应收利息
四、差错改正及查询、查复
参加网内往来各营业机构的经办人员在办 理资金汇划中发现有差错、错误或疑问时，可 以按有关规定进行改正处理或进行查询。
第四节 商业银行系统内存、借 款的核算与管理
一、系统内存款业务的核算 （一）存入系统内存款的核算 下级行根据资金管理规定，上存清算资金，或 者上级行主动调拨下级行的清算资金上存。
三、系统内票据的核算 系统内票据业务包括： • 系统内票据 • 系统内票据回购。 • 系统内票据实质是向总行存款。 是指总行资金管理部门和资金运营部门为 调控系统内资金，以总行所持有的央行票据为 依托，向系统内发行短期债务凭证。
• 系统内票据回购实质是向总行质押借款。 是指分行根据自身资金的头寸情况，将已 购买的系统内票据向总行申请回购，以融入资 金。
定期结息
• 上级行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：下级行存入清算资金
存入系统内存款
• 上级行的分录： 借：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项） 贷：下级行存入清算资金
• 下级行的分录： 借：存放上级行清算资金 贷：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项）
（二）系统内存款利息的核算 系统内存款的计息方式有定期结息和利随 本清两种。 定期结息： 每季末，按存款本金和合同利率计算确定 应结利息，并予以支付。
• 一级分行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：系统内往来款项应付利息
（四）系统内票据到期兑付的核算 • 总行的会计分录： 借：一级分行存入系统内票据款项 系统内资金往来利息支出 系统内往来款项应付利息 贷：一级分行存入清算资金 • 一级分行的会计分录： 借：存放总行清算资金 贷：存放总行系统内票据款项 系统内资金往来利息收入 系统内往来款项应收利息
四、差错改正及查询、查复
参加网内往来各营业机构的经办人员在办 理资金汇划中发现有差错、错误或疑问时，可 以按有关规定进行改正处理或进行查询。
第四节 商业银行系统内存、借 款的核算与管理
一、系统内存款业务的核算 （一）存入系统内存款的核算 下级行根据资金管理规定，上存清算资金，或 者上级行主动调拨下级行的清算资金上存。
三、系统内票据的核算 系统内票据业务包括： • 系统内票据 • 系统内票据回购。 • 系统内票据实质是向总行存款。 是指总行资金管理部门和资金运营部门为 调控系统内资金，以总行所持有的央行票据为 依托，向系统内发行短期债务凭证。
• 系统内票据回购实质是向总行质押借款。 是指分行根据自身资金的头寸情况，将已 购买的系统内票据向总行申请回购，以融入资 金。
定期结息
• 上级行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：下级行存入清算资金
系统内联行往来业务的核算相关知识.pptx
一、资金划拨清算业务的核算
（5）收报经办行的处理
收报经办行只有在分散管理模式下才进行账务处理，在 集中管理模式下，在日终打印有关记账凭证核对账务。
该经办行只需分散管理模式下，收报经办行收到清算行 传来的单笔汇划或批量业务汇划信息并确认无误后， 打印“资金汇划补充凭证”，进行账务处理。
一、资金划拨清算业务的核算
电子资金汇划业务主要分为系统内行、处间的划出 款项业务(简称划出业务)与划入款项业务(简称划 入业务)。
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
二、电子汇划业务的处理
1．电子汇划业务管理规定
(1)通过网络传输的电子汇划信息为无纸化电子信息， 它与纸质汇划凭证具有同等效力。经办行和清算中 心均以电子汇划信息为依据进行账务处理。记账所 需的凭证、清单、清算日报表等，均由各行、处按 核算手续各自打印所需联次，并加盖相应转讫章或 附件章。在网络正常情况下，纸质凭证、清单、报 表等不再传送。
第八章 系统内联行往来业务的核算
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
一、资金划拨清算业务的核算 1.资金汇划清算系统的构成
资金汇划清算系统 由汇划业务经办行、清 算行、省区分行和总行清算中心通过计算机 网络组成，是一种现代化的电子支付系统。 基本操作程序如下：
“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”
计算机系统自动登记各清算行的备付金存款户， 并将汇划款项传输至发报清算行。 如收到贷方汇划业务，会计分录为： 借：同业存放——××发报清算行户
贷：同业存放——××收报清算行户 如收到借方汇划业务，会计分录相反。
借：同业存放——××收报清算行户 贷：同业存放——××发报清算行户
第二节 资金及电子汇划清算业务的核算
（5）收报经办行的处理
《系统内往来的核算》幻灯片PPT
二、系统内资金汇划与清算的核算
汇划款项与资金清算核算实例
【例4－1】
【例4－1】工商银行武汉武昌支行收到开户单位中 百仓储公司提交的电汇凭证，向工商银行杭州西湖 支行开户单位天泉饮料公司汇出货款8 000元。工 商银行武汉武昌支行审核无误后，通过资金汇划清 算系统办理款项汇划〔批量〕，工商银行杭州西湖 支行收到汇划信息，确认无误后，将货款收入开户 单位天泉饮料公司账户。工商银行杭州分行采取分 散管理模式。
如为借报业务，那么会计分录相反。
二、系统内资金汇划与清算的核算
❖批量业务核押无误后，收报清算行当日进展 挂账处理。如为贷报业务，那么会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金
贷：其他应付款——待处理汇划款项
如为借报业务，那么会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金
借：待清算辖内往来——武昌支行户 8 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 8 000
〔3〕工商银行总行清算中心收到武汉分行的汇划业务报文，系 统自动登记后，传输至工商银行杭州分行。日终，系统自动更新 武汉分行和杭州分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——武汉分行备付金户 8 000 贷：系统内款项存放——杭州分行备付金户 8 000
二、系统内资金汇划与清算的核算
次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他 应付款〞、“其他应收款〞。如为贷报业务，那么会计分 录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行
如为借报业务，那么会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：其他应收款一待处理汇划款项
二、系统内资金汇划与清算的核算
借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
金融会计第十章 商业银行系统内往来的核算
二、系统内往来资金清算的业务范围和基本做法
（一）系统内往来资金清算的业务范围
系统内往来汇划业务承担汇兑、托收承付、委托收款、银 行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行 批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存 通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。
（二）系统内往来资金的基本做法
清算行收到总行调回资金通知后，会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 待收到当地人民银行款到通知后，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
（二）系统内往来业务的核算
1、发报经办行的处理（贷报业务） 借：××科目 贷：联行科目 如果是借报业务，会计分录为： 借：联行科目 贷： ××科目
根据前面四个例子，总行清算中心清算汇差资金的分录如 下： 借：系统内款项存放——浙江分行备付金存款户 100 000 贷：系统内款项存放——上海分行备付金存款户 60 000 系统内பைடு நூலகம்项存放——北京分行备付金存款户 40 000
根据以上例子，清算行上海分行、北京分行、浙江分行清 算汇差资金的分录为： 上海分行： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 联行科目——徐汇支行 贷：联行科目——虹口支行 北京分行： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：联行科目——海淀支行
（二）系统内往来资金清算的基本凭证
借方报单 联行报单
贷方报单
四、系统内往来资金清算的核算
（一）联行备付金上存及调整的核算
1、向上级行上存备付金的核算 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项
清算行接到总行清算中心借记信息后，会计分录为：
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“待清算辖内往来”
资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。
“上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。
“辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
4.2.3 汇划款项与资金清算的核算
❖实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
同时，代理收报经办行记账，会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
如为贷报业务，则会计分录为：
借：辖内款项存放——××发报经办行 贷：辖内款项存放——××收报经办行 如为借报业务，则会计分录相反。
3．总行清算中心的处理
总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记后，传 输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算行在总行的备 付金存款账户。如为贷报业务，则会计分录为：
借：系统内款项存放——××发报清算行备付金 贷：系统内款项存放——××收报清算行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。
2．发报清算行的处理
（1）跨清算行汇划业务的处理
发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新 其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输 至总行清算中心。如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借 方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少 该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：
4．收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。 其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
“上存系统内款项”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金 。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和 省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
“系统内款项存放”
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇 划业务。
具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行 卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询 、查复业务。
2．资金汇划清算系统的业务处理流程
总行清算中心
发报清算行
收报清算行
业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务 等。
◆发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”科
目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务） 。
1．发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行
各清算行 之间的资 金清算
汇划业务 的发生行
发报经办行
收报经办行
在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行（含省区分
行营业部）
汇划业务 的接收行
★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
4.2.2 会计科目的设置
商业银行系统内往来（本章）
系统内 资金清算
对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
商业银 行系统 内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银 行系统 内资金
清算
4.2 系统内资金汇划与清算的核算
4.2.1 业务范围与处理流程
1．资金汇划清算系统的业务范围
如为借报业务，则会计分录相反。
日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则为 本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备 付金存款。会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金
若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反
金融企业会计
孟艳琼 编著
中国人民大学出版社
第4章 商业银行系统内往来的核算
4.1 商业银行系统内往来核算概述 4.2 系统内资金汇划与清算的核算
4.1 商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来（第6章）
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算
时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
（2）同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接 将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办 行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。
划收款业务
发报经办行 发起的汇划
业务ห้องสมุดไป่ตู้
划付款业务
划收款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划
业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务 及系统内资金划拨等。
◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来”科 目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务） 。
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相对应，是 上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金” ，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减 变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”， 用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。