背景资料1-会计组织及会计政策

东方家具有限公司会计组织及会计政策

一、会计工作组织及分工

王志：财务经理，负责组织公司的日常核算，对公司发生的各项经济业务进行审核，审核总账会计编制的会计报表，制订公司内部控制制度，编制财务预算，负责保管财务专用章。

陆梅：总账会计，审核会计员编制的记账凭证，编制会计报表，负责登记总分类账，负责会计档案的整理和管理，配合财务经理的工作。

王平：会计员，负责编制日常经济业务记账凭证，登记明细账，开具发票，负责纳税申报，保管发票专用章。

孙朋：出纳，负责现金收付和银行结算业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账，负责发放工资。

二、货币资金管理

1、库存现金实行限额管理，核定的库存现金限额为15000.00元，现金使用范围按《现

金管理暂行条例》规定执行。

2、银行存款只设置基本存款账户。

3、现金和银行存款的支付必须凭有效的审批单据才能支付，具体由出纳办理。有效

的审批单据可以是《付款申请书》、《报销单》等，审批过程为经办人签字确认，部门经理签核意见，会计员审核，财务经理审批，总经理核准。

4、公司在证券公司开设的保证金账户视同银行存款账户进行管理，证券投资的买卖

必须由财务经理和总经理核准后才能进行。

5、银行汇票、银行承兑汇票等票据视同现金管理，由出纳保管，相关的支付需按公

司的支付流程办理。银行承兑汇票的贴现并须经过财务经理和总经理的核准。财务部应登记备查簿，并定期进行盘点核对。

6、保证金账户由财务部编制保证金的明细表，并与银行承兑汇票相互稽核。

7、公司财务部每月终了前必须由出纳对现金进行一次全面的盘点，并填制《现金盘

点表》，由总账会计监盘，并在《现金盘点表》审核签字。

8、银行存款应根据银行存款对账单编制银行存款余额调节表，如发现不符，应及时

查明原因，并报财务经理和公司总经理财务作相应的处理。

三、销售及收款管理

1、销售由销售部门负责，业务人员负责与客户谈判，签订的销售合同必须由财务部

经理和总经理核准才能生效。

2、业务人员不得经手货款和货物，所有的款项直接打入公司的银行账户，不得收受

现金。

3、销售部订立购销合同后，由销售部门编制《销售单》，由销售部经理审核、财务

部经理和总经理审批后交仓管部开具《出库单》交成品库发货，财务部门根据《销售单》开具发票。成品库发货后应将《出库单》会计联返回财务部作为结转成本的依据。

4、销售退货，由销售部门填制《退货单》，需经销售部经理、财务经理和总经理核

准后才能办理，财务部门根据《退货单》申请开具红字发票，成品库凭核准的退货单接收退回的成品，并填制红字《出库单》交财务部。

5、发票的开具由会计员根据销售合同、销售单和《出库单》开具。

6、赊销政策由销售部经理、财务经理和总经理会签核准后执行，财务部会计员在核

准的赊销政策下办理赊销业务，但不得越权办理。

7、现金折扣和销售折扣与折让等必须经销售部经理、财务经理和总经理会签核准才

能执行，业务员不得自行给予客户任何类型的折扣。

8、销售过程中收取应收票据的，应在合同的结算方式里标注清楚，如已发货后需要

采取票据结算的，需重新审批。

9、应收账款由业务员负责催收，财务部监督催收。

10、财务部应每月和客户对账，并取得对方签字确认的对账单，经办业务员应协助财

务部对账。对对账过程中发现的差异，应及时查明原因，必要时应报财务经理和总经理。

11、销售部应建立客户档案资料，业务员的变动应及时办理档案资料的交接工作。

12、财务部按客户名称设置明细账加强对应收账款的管理。

四、采购与付款

1、采购部应根据经批准的生产计划编制采购计划，采购计划应由采购部经理和财务

经理、总经理会签。

2、采购人员根据采购计划编制采购合同，采购合同应详细记载采购的材料的型号规

格、数量、单价、金额、运费及结算方式、交货日期、交货地点和运输包装方式等。采购合同必须有公司盖章方可生效。

3、原材料仓库根据采购合同办理货物验收，不得多收，不得接收采购合同上未记载

的货物。仓库同时应填制《入库单》送财务部和采购部结算。

4、原材料入库前需进行检验，检验不合格的货物应不得办理入库。

5、采购付款由采购部填制《付款申请书》，财务经理和总经理核准后交由出纳办理。

6、材料退货应取得供应商开具的退货证明，并由采购人员催收退货款，财务部负责

监督。

7、财务部根据采购合同、《入库单》和供应商的发票办理采购核算。

8、采取预付账款结算的，应报请财务经理和总经理核准，并由财务部监督预付账款

的管理。

9、建立合格供应商名单管理、合格供应商应由内部各部门集体决策。

10、财务部应按供应商的名称建立明细账，财务部定期与供应商对账，并取得对方签

字确认的对账单，采购员协助财务人员开展对账工作。

五、存货管理及核算

1、生产发料由车间领料人员根据领料申请单及生产常用物料计划价格表编制《领料

单》，仓库根据经批准的《领料单》发料，不得多发和少发。《领料单》会计联交财务部进行成本核算。

2、生产车间负责对生产物料进行管理，车间之间半成品的交接应填写交接记录，但

不设置半成品库。产品完工后由装配车间办理入库，入库前必须由质检人员的检验，成品仓库根据质检人员出具的《产品检验单》办理成品入库。

3、存货的管理实行永续盘存制，财务部每月对存货进行一次全面盘点，必要时，可

以进行不定期盘点。

4、存货成本计价方法如下：

1）、原材料与包装物实行计划成本计价法。

2）、低值易耗品摊销采取一次摊销法。

3）、库存商品、委托代销商品、分期收款发出商品等采取月末一次加权平均法。

六、固定资产管理及核算

1、一般固定资产的采购由使用部门提出申请，财务经理和总经理核准后采购，重大

固定资产，需要编制项目可行性研究报告，报公司董事会批准后才能采购。

2、固定资产的验收由使用部门、固定资产管理部门共同验收，财务经理和总经理核

准。

4、固定资产的报废由固定资产管理部门提出申请，相关人员审批核准。

5、固定资产的折旧年限为：机器设备10年、运输工具12年、其他固定资产5年。

6、固定资产采取平均年限法计提折旧。

7、固定资产的净残值率为5%。

8、固定资产的日常修理费用，在发生时直接计入当期损益。

9、对融资租入的固定资产按实际利率法确认分摊各期未确认融资费用。

七、工资及福利费

1、公司的职工工资由基本工资、岗位工资、交通费补贴、通讯费补贴、津贴、奖金、

加班工资及考勤扣款组成。

1）、基本工资根据员工的学历、资质等综合确定。

2）、岗位工资根据员工任职岗位的性质确定。基本工资和岗位工资实行固定工资制。

3）、交通费补贴和通讯费补贴主要发给管理人员，根据其工资内容综合确定。