安然事件分析

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安达信的违规行为
(3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然公 司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任加 入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业后 曾在安达信任审计经理。
销毁文件，妨碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美 国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有 关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守， 并涉嫌妨碍司法调查。
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从安然事件中能学到哪些教训呢？
1、坚持并不断完善我国的会计审计准则。我国的原则既要 有原则性的规定，充分发挥会计人员以及注册会计师的职 业判断；也要有可操作性强的规则程序，便于会计人员以 及注册会计师执业。
2、会计师事务所应将审计与非审计业务分开。应制定相应 的法规对事务所加以限制，凡是执行审计业务的会计师， 不得再兼任其他影响独立审计的职务。
3、加强诚信教育。安然事件的发生说明了市场监管者对诚 信教育的忽略，市场不仅仅需要通过制度对参与者进行制 约，还需要辅以潜移默化的诚信教育手段。
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谢谢观赏！
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安达信的违规行为
美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安然事件中的不当做 法主要有：
（1）安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以 披露。安然公司长时间虚构盈利（从1997年到2001年虚构 利润5.违86反亿诚美信元原）则，以及隐藏数亿美元的债务，作为十多 年来一直为安然公司提供审计和咨询服务、在会计行业声 誉卓著的安达信不可能不知道内情。
管理层作为会计工作的行为人，负责企业的日常经营管理， 对编制财务报表负有直接责任。而安达信的管理层舞弊， 利用职位之便，直接或者间接操控会计记录，提供虚假的 财务信息，违反法律法规。由于审计的固有限制，注册会 计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能 期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大
足够的期限。
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财务报表
管理层对编制财务报 表负有直接责任。安达信 的管理层舞弊，利用职位 之便，直接或者间接操控 会计记录，提供虚假的财 务信息，违反法律法规。 由于审计的固有限制，注 册会计师没有责任防止被 审计单位违反法律法规行 为，也不能期望其发现所 有的违反法律法规行为， 致使漏洞越来越大。
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会计质量控制准则
会计质量控制准则是
保证业务质量的基本，安
达信公司在违反了职业道
德的同时安达信公司被指
控“妨碍司法”犯罪，原
因是安达信公司故意销毁
大量的有关安然公司的文
件。在会计质量控制准则
中，会计师事务所应该对
业务工作底稿至少保存10
年。在事务所制定监控政
策时，明确表明了对质量
控制制度的记录应当保管
安然事件
——案例分析
组长：刘薇 组员：彭梦婷
徐水琴 徐逸心 邓梦悦 周雯微 周康仪 刘开
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事件概况
发生时间：2001年 发生地点：美国休斯顿 涉及公司：安然公司（Enron Corporation)
安达信会计事务所
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历史回眸
1985年，作为美国商业巨头——安然公司成立 2000年12月1日，安然最高执行官开始秘密抛售公司股票 2001年1月16日，安然公布其第三季度亏损高达6.18亿美
（2）安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。安然为 了降低成本，安达信为了增加收入，安达信不仅接管了安 然多家公司的会计工作，包括在1994存年在至自19身98利年益受威聘胁为安 然内部审计师，并全面负责安然的咨询工作，同时，安达 信又承担安然的审计工作，如2001年，安然向安达信支付 的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是 顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。
元 2001年10月22日，美国证券监管机构对其展开非正式调查 2001年12月12日，调查安然公司破产的真相 2002年1月23日，安然公司董事长肯尼斯·莱宣布辞职 2002年1月25日，前安然公司副董事长克利夫·巴克斯特自
杀身亡
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真相只有一个
在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年11月8 日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐；2001年 11月下旬，安然公司在强大的舆论压力下承认自1997年以 来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的 内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
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安然公司股票走势
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安然公司与会计师事务所
安达信会计师事务所
审计
安然公司
安达信公司作为全球最大的五大会计师事务所之一，在安然成立之时 就开始负责其外部审计工作。在20世纪90年代中期，安达信还与安然 签署了一项补充协议，包揽安然的内部审计工作。接着，由安达信的 前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理人 员也有不少是来自安达信。从此，安达信与安然公司结成牢不可破的 关系。