第十一章 个人所得税法-代扣代缴纳税

2015年注册会计师资格考试内部资料

税法

第十一章　个人所得税法

知识点：代扣代缴纳税

● 详细描述：

（一）扣缴义务人和代扣代缴的范围

除“个体工商户生产、经营所得”税目之外的10个税目

（二）扣缴义务人的义务及应承担的责任

1.扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单

位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。　

2. 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳

税人缴纳，扣缴义务应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。

（三）代扣代缴期限

扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。

例题：

1.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。

A.销售地

B.开采地

C.生产地

D.收购地

正确答案：D

解析：一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。

2.下列各项中，属于个人所得税扣缴义务人档案的内容来源的有（）。

A.代扣代收税款凭证

B.纳税人税务登记情况

C.税务机关的纳税检查情况和处罚记录

D.《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》

正确答案：A,C,D

解析：扣缴义务人档案的内容来源于：扣缴义务人扣缴税款登记情况、《扣

缴个人所得税报告表》和《支付个人收人明细表》、代扣代收税款凭证、社会公共部门提供的有关信息、税务机关的纳税检查情况和处罚记录、税务机关掌握的其他资料。

3.根据现行的个人所得税政策，下列各项中，说法正确的有（）。

A.扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，由扣缴义务人承担应纳的税款、滞纳金和罚款

B.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报

C.某企业员工张某分别从该企业的销售部门和采购部门取得报酬，该企业在扣缴张某税款时，应把销售部门和采购部门支付的所得汇总计税

D.主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，典型调查面不得低于核定征收纳税人的20%

正确答案：B,C

解析：扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款，A选项错误。主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的3%，D选项错误。

4.下列各项中，不适用代扣代缴方式缴纳个人所得税的项目是（）。

A.对企业单位承包经营所得

B.对事业单位承租经营所得

C.财产租赁所得

D.个体工商户生产经营所得

正确答案：D

解析：税法规定的代扣代缴项目包括对企事业单位的承包经营、承租经营所得和财产租赁所得。