契税试题5教学提纲

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一、单项选择题

1. 下列关于契税的说法正确的是（）。

A. 外商投资企业和外国企业不征收契税

B. 农民个人购买房屋不征收契税

C. 因他人欠债抵偿而获得的房屋不征契税

D. 契税的税率全国不统一

【正确答案】D

【答案解析】契税实行幅度比例税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%〜5%的

幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。

2. 发生下列活动的单位和个人中，应缴纳契税的有（）。

A. 将房产用于偿债的张先生

B. 以房屋权属作价投资的某企业集团

C. 将房产投资于本人经营企业的李先生

D. 购买房产用于翻建新房的马太太

【正确答案】D

【答案解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于

偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属

的承受人，所以不缴纳契税；选项C 是免纳契税的范围；选项 D 对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

3. 下列有关各主体契税政策的表述正确的是（）。

A. 甲公司经改制，更换名称，并吸收新股东现金投资50 万元，新企业承受原企业的房产和

土地，可以免征契税

B. 甲公司作为发起人募集设立股份公司，将自己的房产投入到新股份公司中，要征收契税

C. 甲集体企业按规定改建成部分职工持股的有限责任公司，新公司承受原甲企业的房产的免

契税

D. 乙公司为适应企业发展需要，不改变投资人和股份比例的情况下改制成股份有限公司，新股份有限公司承受原公司的不动产和土地使用权的，不征契税

【正确答案】D

【答案解析】①对不改变投资主体和岀资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的，不征契税；②对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税；③对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；对其余涉及土地、房屋权属转移的，征收契税。

4. 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（）。

A. 国有土地使用权岀让

B. 土地使用权岀售

C. 土地使用权赠与

D. 以划拨方式取得土地使用权

【正确答案】C

【答案解析】土地使用权岀售、国有土地使用权岀让，以成交价格为计税价格；土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权岀售的市场价格核定；划拨方式的，是以补缴的土地岀让金

和其他岀让费用。

5. 根据契税现行政策的规定，下列表述不正确的有（）。

A. 不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的

计税依据

B. 企业将一处房产转让给某社会团体用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不纳契税

C. 已购公有住房经补缴土地岀让金和其他岀让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移

的契税

D. 国有控股公司以部分资产投资组建新的公司，持股比例为90%，则新建的公司承受国有

控股公司的土地时，免征契税

【正确答案】C

【答案解析】已购公有住房经补缴土地岀让金和其他岀让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

6. 甲某是一家个人独资企业的业主，2008年3月以200万元的价格购入A 公司一处房屋作

为办公场所，并将其价值60 万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值160 万元的仓库与另一企业价值200 万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（）万元。（适用税率为4%）

A. 8

B. 8.4

C. 9.6

D. 16

【正确答案】C

【答案解析】将价值60 万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续。土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济

利益的一方缴纳契税。

甲某上述经济事项应缴纳契税= 200X4% + （200 —160） >4% = 9.6（万元）

7. 某外商投资企业2008 年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50 万元，

该企业还于2008 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200 万元，同年政府有关

部门批准向该企业岀让土地一块，该企业缴纳土地岀让金100 万元，按当地规定契税税率为5%。2008 年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（）。

A. 7.5 万元

B. 12.5 万元

C. 15 万元

D. 17.5 万元

【正确答案】D

【答案解析】应纳税额=（50+ 200 + 100）X5% = 17.5 （万元）

8. 下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是（）。

A. 契税由财产的承受方缴纳

B. 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税

C. 房屋产权相互交换，免征契税

D. 纳税人应当自纳税义务发生之日起10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

【正确答案】C

【答案解析】房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，按超岀部分由支付差价方缴纳契税。

二、多项选择题