最新10大疑难财税问题汇总
100个财税实务问题（一）
100个财税实务问题（一）1、由于施工打地基影响到邻边生产车间给的补偿款需要对方开发票吗，还是签订补偿协议就可以？专家回复：《发票管理办法》第三条、第二十条、第二十五条规定：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证;销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;任何单位和个人不得自行扩大专用发票使用范围。
《发票管理办法实施细则》第三十三条进一步明确：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。
签好协议、由对方开具收据。
2、建筑业收到预售款时开发票，预交的增值税计入应交增值税～预交增值税那次月申报时，收入表中分为开票收入和不开票收入，那预收款未计收入开的发票填到哪里？专家回复：收到预收款时不需要开票，如已开票，要在开票收入中填列纳税。
3、公司有取得独立证照并且独立核算的加油站，公司车辆到加油站加油开发票后到公司报销运输费用，可以吗？专家回复：可以开票，计入运输成本问：公司收到发票可以做运输费用吧？加油站加出的油算销售吧？答：运输成本。
是的。
问：如果公司车辆还有到别的石油加油站获取的发票呢？公司车辆没有限制在哪里加油，只是有时候正好到自己公司加油站检查时顺便加油，以前做过自用油，进账转出，现在感觉很麻烦干脆就让加油站开票了。
答：其他加油站也是同样处理，按自用油处理最好4、如果税务检查的话对于简易计税的分包扣除都是检查那些资料呢？专家回复：以合同、发票、资金流为主。
问：对于哪种工程可以作为分包项抵扣的证据资料有特殊要求么？答：只要是同一项目即可，没有其他相关规定。
5、公司股东股权转让，平价转让，利润表是盈利，但是没有分红，是否还需要交纳个人所得税？专家回复：理论上讲评价转让是不需要交个税的。
但实际操作上很困难。
问：如果转让双方是亲属关系呢？答：国家税务总局公告2014年第67号国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。
财政部会计司财税问题解答
财政部会计司财税问题解答问：1.项目建设期的产生税费（如印花税）是否入在建工程？比如注册资本的印花税。
2.购入土地使用权作为无形资产核算，建设期每月摊销是否可入在建工程？3.目前是否有可参照涉及在建工程核算的准则？答：企业应当按照企业会计准则以及《〈企业会计准则第6号——无形资产〉应用指南》（财会[2006]18号）中关于土地使用权的相关规定进行会计处理。
根据该应用指南，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
问：加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
企业适用于小会计制度准则应记到哪个科目？答：执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或事项《小企业会计准则》未做规范的，可以参照企业会计准则的相关规定进行会计处理。
问：税务对小规模纳税人未达起征点减免的征值税属于16号准则当中的政府补助吗？应该计在哪个会计科目下？答：企业应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》（财会[2017]15号）中政府补助的定义和特征，根据交易事项的实质判断是否属于政府补助。
关于小微企业免征增值税，小微企业应当按照《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）的有关规定进行会计处理，计入“其他收益”科目。
问：保险公司收到税务部门的代扣代缴手续费如何进行账务处理？发放给代办人员的部分如何进行账务处理？答：根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的有关规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。
问：新的报表（一般企业）没有了应收利息与应付利息项目，涉及原上述项目的内容在哪个项目列示，请明确。
答：根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；“其他应付款”项目，应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。
金蝶财税王疑难问题汇总
金蝶KIS财税王疑难问题解决方法汇总一、问题或现象：内存不能为written未注册的智能卡插入电脑，打开财税迷你版，报kdwin.exe应用程序错误，0x76af39f3指令引用的0x000000ac0内在，该内存不能为written解决办法：1、重新安装财税产品；2、如果重装解决不了，将KFOX.dll改名或删除，再重新安装；3、如果还解决不了，手工注册KFOX.dl（开始→运行，输入regsvr32 C:\WINDOWS\system32\KFOX.dll，确定）适用产品：全财税王系列产品二、问题或现象：加密狗已过产品有效截止期智能卡加密，登录软件提示加密狗已过产品有效截止期。
解决办法：由于主板电池没电造成系统时间一直停留在200N年，导致智能卡过期，调整到当前时间不再提示。
适用产品：全财税王系列智能卡产品三、问题或现象：使用的站点数已经超过了最大许可数量打开财税王标准版，提示“您使用的站点数已经超过了最大许可数量，如果需要继续新增，请另行购买站点！”解决办法：由于加密服务器文件夹里的KISServer.dat文件被删导致的，重新安装加密服务器。
适用产品：财税王标准版产品四、问题或现象：电脑无法读取注册信息注册成功的智能卡插入电脑，电脑无法读取注册信息解决办法：智能卡注册步骤没有完成，注册时没有点击“升级”按钮，重新完成注册步骤。
适用产品：全财税王系列产品五、问题或现象：文件操作发生下面的错误，请仔细检查有关的文件、路径和驱动器财务结账、启用账套、备份账套时提示“文件操作发生下面的错误，请仔细检查有关的文件、路径和驱动器。
-2147467259：[DBNETLIB][connectionopen(connect9()).]SQLserver 不存在或拒绝访问。
”解决办法：由于SQL服务没有启动，开始→所有程序→启动→服务管理器→开始服务适用产品：财税王系列产品V8.6（2011年5月之前的光盘）六、问题或现象：kisadmin登录失败新建财务账套，备份数据库时报kisadmin登录失败解决办法：执行安装目录下的tax目录下的InstallDB.exe适用产品：财税王系列产品V8.6七、问题或现象：资产负债表不能保存、打印、预览1、打开资产负债表，不能保存、打印、预览，图标为灰色2、登录财税王、账套备份后、用户权限设置、打开自定义报表都报错：多步OLEDB操作产生错误。
【集锦】最新财税热点疑点100个常见问题
前言2017年，是营改增后续政策进一步夯实并落实的一年，各项财税政策可谓是日新月异，会计人员面对变幻莫测的政策，如何学会尽快了解政策、熟悉政策、吃透政策、运用政策，已经成为现代财务人员必须掌握的从业技能。
纳税筹划就是会计人员对掌握税政的宽度、广度与深度的有效融合和运用！其实，好多政策的理解与掌握，来源于最新财税热点疑点问题的整理与把握，今天在新年到来之际，为各位会计同仁整理汇编了100个最新财税热点疑点，共同分享!1问请问：增值税小规模纳税人2018年是否继续享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税的优惠政策？答复：为支持小微企业发展，根据《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），现将小微企业增值税有关问题公告如下：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2问请问：我公司客户拿来一份212元住宿费的增值税专用发票，经理已经签字同意报销，我公司能否抵扣增值税？答复：业务招待费不可以抵扣！《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
可以分为2步处理：（1）认证抵扣的账务处理：借：管理费用-业务招待费200元应交税费-应交增值税（进项税额）12元贷：库存现金 212元（2）进项税额转出的账务处理借：管理费用-业务招待费 12元贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）12元3问请问：定额发票目前还有吗？答复：目前还有定额发票，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016 年第23号）已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。
常见的8种税务疑难问题解决办法
常见的8种税务疑难问题解决办法1．纳税人发票保管满5年后该如何处理？根据规定，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
保存期满，报经税务机关查验后销毁。
2．电子发票是否需要加盖发票专用章？消费者购买商品或服务后，会在企业的ERP系统中产生交易信息，交易信息会将税控后的数据返回电子发票服务平台。
电子发票服务平台对税控数据处理后进行电子签章，电子发票上有税控签名和企业电子签章，不需要另外再加盖发票专用章。
3．银行承兑汇票收取的手续费开具的专用发票能否抵扣？根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
银行承兑汇票手续费属于直接收费金融服务，取得的增值税专用发票若未用于上述文件规定的不得抵扣的项目则可以抵扣。
4．个体双定户如何申报纳款?个体双定户仍需办理纳税申报手续。
业户可以选择自行上门申报、电话语音申报、邮寄申报、委托税务代理中介机构代理申报等申报方式。
经税务机关批准也可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
5．纳税人未按规定办理纳税申报，税务机关应对其怎样处理?根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，税务机关应责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
6．企业发放的职工食堂餐费补贴能否税前扣除?企业发放的职工食堂餐费补贴可以作为职工福利费按照不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
7．购进房产用于进项抵扣，需要填报《固定资产进项税额抵扣情况表》吗？根绝《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》填写说明，申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额是按照增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。
年度汇算清缴,这十个热点专题问题不要错过
年度汇算清缴，这十个热点专题问题不要错过一年一度的汇算清缴工作也即将开场。
为了鼓励企业投资开展，今年，国家出台了众多利好政策，仅在企业所得税方面就出台了诸如"企业所得税税前扣除凭证管理方法"，设备、器具一次性税前扣除，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年，小型微利企业所得税优惠政策范围进一步扩大等等。
做好汇算清缴工作的第一步就是要熟悉掌握并运用好这一年新的税收政策，为此，小编将本年度企业所得税相关新政进展了归纳梳理，选取了受众广的十个热点专题问题，以便于大家运用，具体内容如下：专题一、"企业所得税税前扣除凭证管理方法"出台税前扣除凭证种类多、源头广、情形多，2021年7月1日起施行的国家税务总局关于发布热点问题：企业发生的支出应以什么作为税前扣除凭据？企业在境内发生的支出工程属于增值税应税工程〔简称"应税工程〞〕的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票〔包括按照规定由税务机关代开的发票〕作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人**及**号、支出工程、收款金额等相关信息。
企业在境内发生的支出工程不属于应税工程的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
考前须知：小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税工程经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税工程开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
企业在境内发生的支出工程虽不属于应税工程，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
财税100道问题
财税100道问题(总8页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除第一部分：收入类项目政策分析及疑难问题解答1、开了发票的收入是否就一定属于企业所得税的应税收入?2、不征税收入与免税收入的区别？3、什么是财政性资金财政性补贴要交税吗4、财政性资金如何会计处理如何填报申报表5、哪些情况属于视同销售如何进行调整6、商业上的买一赠一如何开票、会计处理才可以不作为视同销售？7、企业无偿接受的股权、机器设备需不需要交税？8、政策性搬迁收入的重大变化9、融资性售后回购业务是否存在规则变更？10、一次性收取多年的租金，应如何确认应税收入？11、金额较大的非经营所得能否平均按5年计入应纳税所得额？12、借给关联企业现金,是否要算利息收入？13、查补收入能否弥补亏损？第二部分：成本费用扣除类项目政策分析及疑难政策解答1、如何正确理解、把握成本费用扣除的整体要求2、成本费用税前列与发票的关系3、工资税前列支对“合理性”和“实际发生”的理解？4、劳务派遣的税前扣除风险点关注5、税务机关对企业所得税“工资”与个人所得税“工资”的差异关注6、企业为职工报销的学历教育费用是否可计入职工教育经费在企业所得税税前扣除？7、公司为员工缴纳的意外险、健康保险、公众责任险能否税前扣除？8、企业租用个人车辆费用如何税前扣除？9、企业以股东个人名义购买的汽车，其折旧能否税前列支？10、企业向没有关联关系的个人借款发生的利息可以税前列支吗？11、企业集团统一贷款，所属企业申请使用，该贷款利息能否税前扣除？12、支付佣金是否必须取得发票才能税前扣除？13、关联公司往来入账其他应收款，在汇算时要按占用资金计算应收利息做纳税调增吗？14、广告费、业务宣传费的扣除有何新规定？15、以前年度发生的应扣未扣费用如何进行税务处理？16、开办费中的业务招待费如何处理？17、经济和同违约金能否税前列支，需要发票吗？18、股权激励企业所得税税前扣除政策把握第三部分：资产类项目政策分析及疑难政策解答1、如何理解计税基础概念？2、评估入账的固定资产折旧可以税前列支吗？3、企业购入已提足折旧的固定资产，是否可以计提折旧？4、企业购买的古董字画可以计提折旧税前列支吗？5、补提以前年度应提未提折旧能否税前列支？6、公司购入使用过的固定资产如何确定其折旧年限？7、土地是否要记入房屋建筑物原值？8、提前解约租赁房屋的尚未摊销完毕的装修费如何让处理？9、哪些资产损失可以自行税前列支哪些损失需要税务审批后列支10、企业股权投资损失是否还在股权投资所得和转让收益限额内扣除？11、关联企业之间发生的坏账损失能否税前扣除？第四部分：征收管理类项目政策分级及疑难问题解析1、汇算申报后发现申报错误怎么办？2、消极收入的核定征收方法3、国内企业所支付的境外审计费、律师费要预提企业所得税吗？4、什么情况下向境外支付服务贸易款项需要提交税务证明？5、支付给境外公司的进出口贸易佣金是否应到税务机关开具税务证明？第五部分：详细模块讲解模块一：税务稽查形势分析1、税务稽查应对与扁鹊看病的相通性?2、面对税务稽查，企业的复杂心态分析为什么害怕为什么不怕3、我国税法的整体改革方向是怎样的？4、怎么理解我国税法的改革方向？5、税务稽查的总体形势是怎样的？6、近几年税务稽查工作的具体情况及趋势？7、2016-2017年税务机关的工作重点是什么？8、2016-2017年税务稽查的工作重点是什么？9、2016-2017年专项税务稽查涉及哪些领域、行业、企业？10、企业被要求税务自查，什么样的自查结果算满意的？模块二：税务稽查情况概述11、接到税务稽查通知，你首先想到了什么？12、企业被稽查的原因有哪些？13、企业被稽查原因分析及应对策略？14、税务机关纳税评估常用的分析指标有哪些？15、税务稽查工作基本流程是怎样的？16、税务稽查部门内部职能是怎样划分的？17、税务稽查的理论基本方法有哪些？18、税务稽查实际工作的常用稽查手段有哪些？19、如何通过税务稽查的案例来理解稽查手段？20、税务机关查账必查哪些会计科目？21、重大案件中税务机关必用哪些稽查手段22、针对不同的稽查目的，税务稽查过程中最常用的稽查手段是什么23、各种违法行为的税务稽查证据有哪些如何搜集和固定模块三：增值税业务常见问题及主要检查方法24、纳税义务人有哪些常见稽查问题？25、视同销售业务的稽查？26、兼营非应税劳务的稽查？27、混合销售业务的稽查？28、销售自己使用过的应税固定资产业务的稽查？29、税率适用的稽查？30、兼营不同税率的货物或应税劳务企业的稽查？31、纳税义务发生时间的稽查？32、账面隐匿销售额的稽查？33、价外费用的稽查？34、关联企业转移计税价格的稽查？35、受托加工业务的稽查？36、残次品、废品、材料、边角废料等销售业务的稽查？37、账外经营的稽查？38、存货购进环节常见问题与稽查？39、外租员工班车运输费能否抵扣？40、存货保管使用环节问题与稽查？41、房屋建筑物在建工程常见问题与稽查？42、返利和折让业务的稽查？43、汽车4S店返利模式处理启示是什么？44、增值税专用发票方面有哪些问题与检查方法？45、为什么取消废旧物资销售发票？46、减免税方面常见问题及检查方法？模块四：营改增最新政策解读及税收筹划操作实务模块五：企业所得税业务常见问题及主要检查方法47、收入计量常见问题与稽查？48、隐匿实现的收入问题与稽查？49、实现收入入账不及时问题与稽查？50视同销售不计所得税收入问题与稽查？51、利用虚开发票或人工费等虚增成本费用问题与稽查？52、资本性支出与费用性支出问题与稽查？53、基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入生产成本问题与稽查？54、对外投资的货物，直接计入成本、费用问题与稽查？55、成本核算、结转常见问题与稽查？56、工资列支成本费用问题与稽查？57、不合规票据列支成本费用问题及检查方法有哪些？58、隐藏比例列支成本费用项目问题与稽查？59、费用列支缺乏支持性证据问题与稽查？60、成本费用列支违反真实性、合理性及相关性问题与稽查？61、虚增固定资产计税基础问题与稽查?62、固定资产计税价值组成范围问题与稽查？63、固定资产计提折旧范围问题与稽查?64、折旧计算方法及分配问题与稽查?65、无形资产、长期待摊费用问题?66、非正常损失列支问题与稽查?67、税收优惠常见问题与稽查？68、所得额常见问题与稽查？69、不征税收入问题与稽查？70、以前年度损益调整问题与稽查？71、亏损弥补问题及检查方法有哪些？72、应纳税额问题及检查方法有哪些？73、应纳税额常见问题及检查方法有哪些？模块五：个人所得税业务常见问题及主要检查方法74、居民纳税人和非居民纳税人义务划分不清的检查？75、年收入超过12万元的纳税人未办理纳税申报的检查？76、扣缴义务人未按规定代扣税款的检查？77、征税范围常见问题及稽查？78、劳务报酬所得和工资、薪金所得相混淆的检查？79、工资薪金计税依据常见问题与稽查？80、免税收入常见问题与稽查？81、全年一次性奖金计税方法问题与稽查？82、经济补偿金常见问题与稽查？模块六：其他税种业务常见问题及主要检查方法83、消费税常见问题及检查方法有哪些？84、房产税常见问题及检查方法有哪些？85、资源税常见问题及检查方法有哪些？86、土地使用税常见问题及检查方法有哪些？87、印花税常见问题及检查方法有哪些？88、土地增值税常见问题及检查方法有哪些？模块七：税务稽查结论分析与稽查应对89、税务稽查过程中有哪些税务文书？90、税务稽查中的七大约谈技巧是什么？91、税收违法行政责任有哪些？92、税收违法刑事法律责任有哪些？93、在中国能否“花钱买罪”94、增值税专用发票类犯罪的启示？95、税务稽查过程中的沟通技巧有哪些？96、如何处理稽查中的“工作餐问题”97......由企业报名后提出问题经老师选出10-20经典问题现场分享。
财税实务纳税咨询营改增十大热点问题(一)
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务纳税咨询营改增十大热点问题（一）
1、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳增值税，未满36个月的，能否变更为一般计税方法计税？
答：不能。
根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。
2、
纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务哪些收入可以免征增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。
3、
金融商品转让的销售额是什么？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
常见税收问题解答汇总
常见税收问题解答汇总一、房产税部分：1、问：新建房屋如何缴纳房产税？纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。
纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。
2、问：浙江省在11月1日下发了关于个人出租房产税的文件，文件中有缴税综合税费率，它的起征点是什么？另外个人出租房屋用于经营的类型有以下三种：（1）个人非住房出租用于经营的；（2）个人非住房出租用于居住的；（3）个人住房用于出租的。
请问怎么区别？根据《浙江省个人出租房产税税收征收管理办法》规定，综合税费征收率包括营业税率、城建附加率、地方教育附加率、房产税率、印花税率和个人所得税征收率。
起征点是指营业税的起征点，为5000元/月。
按国家税务总局规定，除个人住房营业税税率暂减为3%外，其他非个人住房营业税税率为5%。
对如何区别个人住房和非个人住房以房屋产权证上注明的设计用途为准。
3、租房办公由谁缴纳房产税？根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条的规定，房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。
产权出典的，由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。
依据上述规定，承租房屋者不是产权所有人，因而不用缴纳房产税，但如产权所有人不在房产所在地，则应由租房办公的单位缴纳。
4、纳税人把自有的房产无偿提供给其他单位使用由谁缴纳房产税？根据财政部、国家税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》【[86]财税地字第008号】的规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴房产税。
5、企业在异地拥有房产，但没有设立公司或办事处，房产税应在何地申报缴纳？根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税应在房产所在地申报缴纳。
因此，尽管企业没有在异地设立公司或办事处，但当地的房产，不论用于营业、出租、出借的，均应在房产所在地申报缴纳房产税。
企业当前所关心的十大热点涉税问题
∙企业当前所关心的十大热点涉税问题∙近期挺忙，受邀在各种会议、培训班讲课。
接触的人以非财务系列高管居多，更多的是公司法人或董事会成员。
看来税务价值与风险控制，已被越来越多的公司高管所重视。
现将在互动过程中，他们所关心的问题总结如下：①税务稽查四个专题性的阶段总结分析：自查阶段、报告阶段【若不合格、则有可能被税务机关要求进行第二次自查、复查，并最终可能导致进入税务核（抽）查、稽查阶段】、自我总结阶段、整改阶段。
②公司高管与各级税务官员在政策、稽查等涉税业务的交流、沟通技巧。
③公司的各种非经营性支出。
包括各种赞助（现金、实物、人力、产品）、以捐赠名义成立的各种奖学金、基金、研究机构、……如何进行节税安排？④公司全面的税务规划、税务管理、税务内控、税务操作标准化建立的内容。
⑤公司的雇佣税（与所雇佣员工相关的税）。
通讯费、交通费（含私车公用）、奖励性质的旅游、员工食堂费用、家与公司混合办公、报销所用发票的真伪辨别及责任明确、董事与高管的经营费用与薪酬、发放实物、……如何进行节税安排？⑥公司销售产品、服务客户过程中所发生的礼品、赠品、旅游费、娱乐费、招待费……的节税安排。
⑦销售、承揽业务人员的节税薪酬体系设计。
现在的做法：或由相关人员用发票冲帐、或公司通过中介取得服务费发票套取现金发放、或严格执行代扣代缴税款规定。
⑧重点税务政策的解读；税务证据的理解与建立；多角度判断税务事项的要点。
⑨税务筹划（实战）专题，点子大王、避税工具、节税管道在现实的运用技巧与案例。
⑩公司“秘密资金账号”的低风险建立与运用技巧，如何将不合规、风险指数不确定的业务“进行外包”？有哪些成功及失败案例？上述问题中，有的有办法解决；有的可部分解决；有的没办法解决。
无论如何，办法总比困难多。
所以在操作之前，要对税法进行精准的理解和把握，否则，既害人又害己。
节税是建立在与某交易的纳税处理有关的、公开的相关事实的基础上。
纳税人可以利用有关扣除和亏损的规定合法地减少应税所得额。
税务常见热点问题
税务常见热点问题增值税1.投资方设备入股，我们是被投资方，此设备的进项可以抵扣增值税吗？折旧可以在企业所得税前扣除吗？答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号）第四条第（六）款规定：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户应视同销售。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
设备入股应属于非货币性资产交换。
因此，投资方设备入股在增值税、企业所得税方面均应视同销售处理，应给被投资方开具增值税发票，被投资方凭票按规定抵扣增值税进项、在所得税前扣除折旧。
2.企业10月开具的增值税专用发票单价有误，购货方拒收直接退回企业了，请问，本月企业如何开具红字增值税专用发票？答：《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）第一条件第三项规定，因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。
销售方凭通知单开具红字专用发票。
车辆购置税3.我购买宝马320型轿车，发票价格为27万，但在交车辆购置税时办税人员说：“宝马奔驰不按照发票价格，而是按照厂家指导价。
”要我按照30万元计算缴纳车辆购置税，不知道是否合理？答：《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》中华人民共和国国务院令第294号的规定：第四条车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税价格×税率第五条车辆购置税的税率为10％。
关注：税前扣除10大高频问题答疑
关注：税前扣除10大高频问题答疑「No.1」「答案」参考《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
对于没有职工食堂的企业，企业向职工免费提供午餐发生的费用，属于职工福利性支出可以按照职工福利费的相关规定在企业所得税前扣除。
「No.2」企业为员工承担社保，包括公司和个人部分都由企业承担，这个金额是否可以在税前扣除？「答案」《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
依据上述规定，企业按国家有关部门规定为员工缴纳的社保可以在税前扣除，但是企业承担应由员工个人负担的社保费，不属于企业实际发生的费用，不能在企业所得税税前扣除。
「No.3」为出差员工统一购买的意外商业保险能否税前扣除？「答案」《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第一条关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题规定如下：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
税收优惠政策十大热点问答
税收优惠政策十大热点问答税收优惠政策十大热点问答1.我公司是一家公交公司，除提供公交客运服务外，还为客户单位提供上下班的班车服务。
请问，我公司运营公交车收入和班车收入都能享受新出台的公共交通运输服务免征增值税政策吗?答：可以享受。
根据规定对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。
公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》执行。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
公交客运、班车属于公共交通运输服务的范围。
你公司提供公交客运、班车服务取得的收入，均可以按规定享受上述免征增值税优惠。
2.我是一家快捷酒店的负责人，春节期间我们酒店按照市政府的安排，专门接待疫区滞留我市的旅客。
请问我们酒店按照政府安排对滞留旅客提供的住宿服务，能享受免征增值税优惠吗?答：可以享受。
根据规定对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。
生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》规定执行。
住宿服务属于生活服务范围，你酒店为疫区滞留旅客提供的住宿服务，可以按照规定享受上述免征增值税优惠。
4.我单位是一家快递公司，关注到财税部门发布的相关规定，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入可以免征增值税，请问能够享受免税的快递收派服务具体包括哪些业务呢?答：根据规定对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》规定执行。
5.我公司买来发给员工用于新型冠状病毒的口罩、酒精等防护用品，买的时候取得了增值税专用发票，这部分进项是否适用“用于集体福利”而无法抵扣？答：按照增值税暂行条例等相关规定，你公司在疫情期间购买的口罩、酒精等防护用品，用于本企业复工复产的，属于特殊时期的劳保用品，取得合法有效扣税凭证的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
老板最关心的十大财务问题
老板最关心的十大财务问题一、现金短缺问题1.资金分散，效率低下企业资金需要集中管理，而无论是大公司还是小公司，都存在资金分散占用的现象. 2.资金监控不力，资产流失。
由于缺乏必要的财务约束机制，特别是缺乏有效的资金监控手段，容易产生资金账外循环和资金管理失控等现象。
主要存在“散、乱、差”的现象举例：应对办法：强调一：实行现金集中管理。
资金是企业的血液，鉴于其重要性，公司总部必须对现金进行集中控制。
前提“一支笔”签字制度，杜绝政出多门、资金流失、账外循环等不良现象。
同时，要强化监督约束机制，防止乱借、乱投、乱用资金问题的发生。
资金的调度，统一由相关一把手审批，严把支出关，确保重点支出的需要。
在具体操作时做到：对大笔资金的来源与支付，要重点关注；对付款合同的行为要重点检查；对主要支出要按规定程序核算，建立必要的合同、收发领用手续，杜绝资金失控和浪费现象的发生。
强调二：加强现金管理的计划性：企业要对自身的现金需求作出预测，并将这些需求按期长短作出分类，以便计划相应的筹资方式。
举例：我原来在企业里，公司几乎每月有资金碰头会，有年度的，有季度的，有月度的。
强调三：会计要读懂老板的需求。
如：非常多的企业老板从来不看会计的报表，或者说随便看看，当着会计的面也不知道从哪问起，因为不懂财务。
倒是出纳做的资金日报表，老板每天会认认真真看个清楚，知道每天收到了多少钱，用了多少钱，账上还有多少钱。
那才是实实在在的财务信息，而会计提供的利润多少，老板却没有看到这个利润在哪里。
总之，加强资金的管理对企业来说至关重要，其重要性犹如血液之于生命。
企业亏损不可怕，如果企业没有足够的资金支持，那么，再好的企业也不能支撑多久。
二、存货管理与滞压问题1、存货滞压带来的问题：美邦服饰(上市公司)作为中国领先的休闲服品牌，去年年中报上业绩大幅增长，但细看这份中报发现，业绩大幅增长难掩其产品滞销的实情。
查阅中报发现，去年同期存货金额为9.03亿，而今年显示28.89亿，同比大幅增长222%。
会计疑难问题汇总
会计疑难问题汇总在企业的财务管理中，会计工作常常会面临各种各样的疑难问题。
这些问题不仅考验着会计人员的专业知识和技能，也影响着企业财务信息的准确性和决策的科学性。
以下是一些常见的会计疑难问题及相应的解决方法。
一、存货计价方法的选择存货计价方法的选择对于企业的成本核算和利润有着重要影响。
常见的存货计价方法包括先进先出法、加权平均法和个别计价法。
先进先出法假设先购入的存货先发出，在物价持续上涨时，会导致企业成本偏低，利润偏高；而在物价持续下跌时，则会导致成本偏高，利润偏低。
加权平均法是根据存货的加权平均单位成本来计算发出存货的成本，这种方法计算较为简单，但无法反映存货的实际流转情况。
个别计价法适用于能够分清批次、具体数量且单价较高的存货，但其操作较为复杂，对存货管理要求较高。
企业应根据自身的实际情况，如存货的特点、物价波动情况以及财务报表的需求等，合理选择存货计价方法。
一旦选择，应保持一致性，如需变更，应在财务报表中进行披露并说明变更的原因和影响。
二、固定资产折旧方法的选择固定资产折旧方法主要有直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
直线法计算简单，每年的折旧额相等，适用于固定资产使用情况较为稳定的企业。
工作量法根据固定资产的实际工作量计提折旧，适用于那些使用程度不均衡的设备。
双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法，前期折旧额较大，后期逐渐减少。
这种方法适用于技术更新换代较快、无形损耗较大的固定资产，可以使企业在前期多提折旧，减少应纳税所得额，获得资金的时间价值。
企业在选择折旧方法时，需要考虑固定资产的性质、使用情况、企业的财务状况以及税收政策等因素。
三、长期股权投资的核算长期股权投资的核算方法包括成本法和权益法。
成本法适用于企业对被投资单位能够实施控制，或者不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
在成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业确认投资收益。
企业所得税汇算清缴10个扣除类常见疑难问题解析
所得 税？ 算 清 缴是企 业在 完成会 计 年报后 对企 ［
委等部 门公 布 的《 当前 优先 发 展 的高技 术 产 业化 重
点领 域指 南 （ ０ ７年 度 ） 规 定 项 目的 研 究 开 发 活 ２０ 》
业经 营 情况 的一次 全面 汇算 工作 ， 十分关 键 ， 实 际 但 工作 中却 发现 ， 依然 有许 多 中小 企业 财 会 人 员 对部
应 调增 所得 。
（ ） 计扣 除政 策 二 加
因此 ， 企业 跨 年度 工 资支 付 ， 只要 在 ５月 ３ １日之 前
实 际发放 给 职工 ， 可 以在上 一年 度 的费用 中列 支 ， 就
在 上一 年度 的企业 所 得 税 前进 行 扣 除 ， 也 要 看 各 但 地 税务 机关 的实 际执 行 情 况 ， 的 地 方按 收付 实 现 有
１ 企业 所 得税 的处 理 。２ １ ． ０ １年第 ２ ７号 文件 规
以后 年度 扣 除 。而 对 于跨 年 度取得 的发 票要 分 以下 两种 情况 来处 理 ： 一 ， 第 汇算 清 缴 前 取 得 的 发票 ， 成
本费 用可 以在 报告 年 度 内进 行 税 前 列 支 ， 重新 办 可 理年度 所 得税 申报 和汇算 清缴 ， 调减 应纳 税所 得额 ； 第二 ， 汇算 清缴后 取 得 的跨 年度 发票 ， 出于简化 税收 征 管 的考虑 ， 当地税 务 主管部 门批 准 ， 在 当年取 经 应 得 的应 纳税 所得 额 中扣除 。如果 当地税务 主管 部 门
会人 员做 好 汇算 清缴 工作有 所 帮助 。
关键 词 ：企业 所得税 ； 算清缴 ； 资薪金 ； 汇 工 资产 损 失
中图分 类号 ： ２ ５ Ｆ ７ 文献标 识码 ： Ｂ 文章 编 号 ： ０ ８— ３ ６ ２ １ ） ３— ０ ４— ４ １ ０ ９ ０ （０ ２ ０ ０ ４ ０
精编10大疑难财税问题资料
行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如 实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记。
项目
主要内容
注销登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务 的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按 规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的， 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和 资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行 政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当 自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记 机关申报办理注销税务登记。
是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围， 是税法中规定应当征税的具体产品、行业和项目 ，体现了征税的广度。
要素
主要内容
税率 纳税期限 课税依据
是单位税基应征税额的比例或标准，反映征税的深度。 如定额税率、比例税率、 累进税率、零税率。
是指征纳税行为所触及到的客体或标的物。每种税都 有征税对象的规定。如所得税的征税对象是企业或个 人的应税利润或所得。
管，以备纳税检查与纳税分析。
一般纳税人会计科目设置：
“应交税金－应交增值税”二级科目下可设置如下明细科目： 借方明细科目： 进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内小产品应纳税额、 转出未交增值税 贷方明细科目： 销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
“应交税金－未交增值税”二级科目
增值税会计处理实例分析
税务 登记
项目 税务登记 设立登记
变更登记
主要内容
是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生较大变动时， 在法定期间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的 一项法定手续。税务登记主要分为三种类型，即设立登记、 变更登记和注销登记。
“总分公司”最常见也最疑难的26个税务问题，今天有标准答案了（2023年1月最新）
“总分公司”最常见也最疑难的26个税务问题，今天有标准答案了（2023年1月最新）问题1：我们在外地新办分公司的时候，在填写《税务登记表》时，有一项填写内容为“核算方式”。
内容共有两个选项，分别是“独立核算”和“非独立核算”，我们应该选哪一项？答复：若是你们分公司单独会计核算、对外独立开展业务、单独向客户开具发票、而且也配置了财务人员等，应选择“独立核算”。
若是你们分公司仅仅是一个办事处性质、不单独做账开票、单据全部拿到总公司来会计核算，则选择“非独立核算”。
问题2：“独立核算”的分支机构需要独立纳税，“非独立核算”的分支机构不需要独立纳税，这样简单的理解是否对？答复：不对。
分支机构采用“独立核算”或者“非独立核算”，是企业内部管理的要求，不是税务机关的要求。
正确的理解是：分支机构无论是否独立核算，在税收管理层面上完全一致，没有任何区别。
问题3：我们分公司的增值税是由分支机构申报缴纳还是由总公司缴纳？答复：一般情况下，都是由分支机构申报缴纳。
问题4：我们分公司的职工的工资薪金个人所得税是由分支机构申报缴纳还是由总公司缴纳？答复：需要看工资由谁发放。
若是分公司的员工工资奖金由分支机构支付发放，则个税是由分支机构申报缴纳。
如果员工工资是由总公司直接支付的，应由总公司代扣代缴个人所得税。
参考：《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。
问题5：跨省的总分公司必须要办理企业所得税汇总纳税备案吗？答复：是的。
《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第二条规定：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法（统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库）。
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是指按照税法规定在商品、所得、财产和资源的流 转过程中应当征税的环节。如我国的资源税是在应 税资源的开采环节征税，其他环节不征税；如我国 的增值税对商品的生产、批发和零售均应征税。
外出经营 报验登记
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产 经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活 动税收管理证明》。 税务机关按照一地一证的原则，核发《外管 证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
纳税人承担的刑事法律责任
法律 责任
1、 偷税罪。纳税人采取伪造、变造、隐慝、擅自销毁帐 薄、记帐凭证，在帐薄上多列支出或者不列。少列收入，经税 务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不 缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额百分之十以上不满 百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因 偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期 徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷税 数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上 的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五 倍以下的罚金。
单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其 他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额 较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开 的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑 或者无期徒刑。
4、 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票 罪。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的 其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十 万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三 年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚 开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒 刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开的税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重 大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
1. 纳税基础与税务会计
税种 设置
税制 要素
要素 纳税主体 课税对象 课税依据
征税环节
税目
主要内容
是指对国家负有直接纳税义务的单位或个人。分为 自然人和法人（纳税人、扣缴义务人）。
是指征纳税行为所触及到的客体或标的物。每种税 都有征税对象的规定。如所得税的征税对象是企业 或个人的应税利润或所得。
是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳 税人的起止时间。它是税收强制性和固定性在时间上 的体现。
减免税 违章处理
是将应属于国家的一部分财政收入以减免税优惠的形 式让渡给纳税人。
纳税人违犯各种税收法令、条例、征收办法的行为， 统称为违章行为。税务机关根据税法规定，对各种违 章行为作出的处理，称为违章处理。违章处理的措施 有：加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等。
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商
行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如 实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记。
项目
主要内容
注销登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务 的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按 规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的， 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和 资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行 政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当 自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记 机关申报办理注销税务登记。
10大疑难财税问题
目录
❖ 纳税基础与税务会计核算 ❖ 特殊收入核算与纳税处理 ❖ 特殊资产核算与纳税处理 ❖ 资产损失核算与纳税处理 ❖ 投资业务核算与纳税处理
❖ 借款费用核算与纳税处理 ❖ 企业重组核算与纳税处理 ❖ 有关报表事项与纳税处理 ❖ 合并报表抵销疑难问题处理 ❖ 现金流量表疑难问题解析
税务 登记
项目 税务登记 设立登记
变更登记
主要内容
是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生较大变动时， 在法定期间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的 一项法定手续。税务登记主要分为三种类型，即设立登记、 变更登记和注销登记。
从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营 业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办 理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取 临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副 本）。
2、 逃避追缴欠税罪。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者
隐慝财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在 一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并 处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以 上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上 五倍以下罚金。
3、 骗取出口退税罪。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国 家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处 骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的， 处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚 金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒 刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财 产。
是征税产品、行业和项目 ，体现了征税的广度。
要素
主要内容
税率 纳税期限 课税依据
是单位税基应征税额的比例或标准，反映征税的深度。 如定额税率、比例税率、 累进税率、零税率。
是指征纳税行为所触及到的客体或标的物。每种税都 有征税对象的规定。如所得税的征税对象是企业或个 人的应税利润或所得。