财政返还税款的账务处理
减免税及税收返还的账务处理
减免税及税收返还的账务处理减免税及税收返还是一项涉及企业和国家财政的重要政策，可以帮助企业降低税负，增加利润，鼓励企业创新和发展，同时也有助于国家吸引外资和促进经济发展。
在实际操作中，减免税及税收返还的账务处理非常重要，需要企业和税务机构共同合作，遵守相关法律法规，保证账务处理的准确性和合法性。
一、减免税减免税是指企业按照国家或地方税收政策规定的条件和程序，将应缴纳的税款减少或免除的行为。
减免税是为了促进经济发展、鼓励投资创新、扶贫济困等方面进行的优惠政策，由政府设定优惠政策并执行。
因此，企业需要依据政府规定的政策，判断自身是否符合减免税政策的要求，再进行申请减免税的步骤。
在账务处理方面，企业需要对减免税进行正确的会计处理。
1、财务会计处理如果企业申请到减免税，需要在财务会计部门对减免税进行正确的处理，主要包括：(1)记录减免税的条件和金额，如根据税务局颁发的减免通知书，对减免税的金额、税种、起止时间、缴税期限等信息进行入账处理。
(2)汇总减免税款项的账务，在报表中体现减免税款项的变动和影响。
(3)与税务机关沟通，并将减免税的申请及处理过程记录在台账中，并及时更新资料。
2、管理会计处理减免税的管理会计处理需要考虑各种因素，包括：(1)将减免税的金额算入成本，以便准确计算成本，预测销售利润；(2)在制订预算时，将减免税的预计金额进行考虑和计入预算，以确保预算的准确性；(3)在绩效管理和绩效考核过程中，将减免税的贡献纳入绩效指标中，以反映减免税政策对企业的影响。
减免税的会计处理，需要考虑税收政策的具体要求，遵守相关会计准则和法律法规，确保企业账务作业的准确性和合法性。
二、税收返还税收返还是指在一定条件下，企业按照国家或地方税收政策规定的程序和规定，对已缴纳的税款进行退还的情况。
税收返还通常涉及到积累的税款余额、开发区税收财政收入、进出口税收返还等。
税收返还政策有助于鼓励企业投资创新、扩大生产规模、吸引外资等，还可以增加企业的流动资金，提高企业的竞争力。
税收返还、税收优惠税务及账务处理
税收返还、税收优惠税务及账务处理第一篇：税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助。
除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。
这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。
《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。
在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。
企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额；其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税（1944）74号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。
小企业会计准则个税手续费返还账务处理
小企业会计准则个税手续费返还账务处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：小企业在进行会计准则个税手续费返还账务处理时，需要遵循相关法规和规定，确保账务处理的准确性和合法性。
本文将为您详细介绍小企业会计准则个税手续费返还账务处理的相关内容。
一、什么是小企业会计准则个税手续费返还小企业在进行个税汇算清缴时，可能会产生一定的个税手续费支出。
根据国家相关政策规定，符合条件的小企业可以获得个税手续费的返还。
个税手续费返还是一种财政补贴政策，旨在减轻小企业经营负担，促进小企业的健康发展。
1.企业规模：通常情况下，小微企业可以享受个税手续费返还政策。
小微企业是指具有独立法人资格，年销售收入不超过5000万元人民币的企业。
2.税收合规：企业应当合法纳税，没有违法违规行为。
3.其他条件：根据具体政策规定，可能还有其他条件需要符合。
三、个税手续费返还的申请流程1.准备材料：企业需要准备相关材料，如企业营业执照、纳税申报表、个税手续费发票等。
2.填写申请表：按照相关规定填写个税手续费返还申请表。
3.提交材料：将填写完整的申请表和相关材料提交给税务机关。
4.审核审批：税务机关对申请进行审核审批，如果符合条件，将给予批准。
5.领取返还款项：企业凭批准文件到指定地点领取个税手续费返还款项。
1.收入确认：个税手续费返还款项属于企业的收入，应当在收到返还款项时确认为收入。
2.借贷记账：根据会计准则和政策要求，将收到的个税手续费返还款项借记银行存款账户，贷记其他收入账户。
3.税收处理：根据税收法规，对个税手续费返还款项进行税收处理，缴纳相应的税费。
5.报表披露：在财务报表中披露个税手续费返还款项的收入和税费情况。
通过以上账务处理，企业可以合法、规范地处理个税手续费返还款项，确保财务数据的准确性和合法性。
小企业在进行会计准则个税手续费返还账务处理时，需要关注政策规定和会计准则的要求，确保操作符合法律法规，避免出现问题。
希望以上内容对您有所帮助。
各种税收返还的会计处理
各种税收返还的会计处理1、增值税企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
2、消费税（1）企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
（2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收账款”（其他企业）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收账款”科目。
（3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款科目，贷记“主营业务成本科目；收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
3、营业税企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
4、企业所得税公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税费用”科目。
企业的报刊费如何做账2009-4-27 11:52【大中小】【打印】1、按企业会计制度，会计分录为：借：管理费用——办公费贷：待摊费用——报刊费2、按新会计准则的话，取消了待摊费用科目，发生的费用可以直接计入当期损益，如果确实需要摊销的话，可以通过“预付账款”科目。
借：管理费用——办公费贷：预付账款——报刊费购买汽车的相关费用入账2009-4-29 14:6【大中小】【打印】1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。
2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用——汽车费用”科目。
3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5。
4、可以采用平均年限法提折旧。
年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限月折旧额=年折旧额/125、折旧在固定资产入账的下月开始提取。
借：管理费用——折旧费弥补亏损如何进行会计处理？2009-5-6 8:41【大中小】【打印】【问题】《公司法》弥补亏损如何进行会计处理？【解答】（1）《公司法》禁止将资本公积金用于弥补亏损。
11《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》财会字[1995]6号
![11《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》财会字[1995]6号](https://img.taocdn.com/s3/m/3cbdeba10029bd64783e2c77.png)
财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知财会字[1995]6号1995-1-24国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：根据财政部、国家税务总局（94）财税字第074号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》，现对企业有关会计处理问题规定如下：一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。
对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。
二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
对于直接减免的增值税，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金-应交增值税”科目的记录填列。
分析——1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。
2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。
3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。
为了准确核算减免税情况,最好做以下分录:借:银行存款10贷:主营业务收入9.43应交税金_应交增值税0.57根据免除增值税的法律文件,根据财务规定,免除的增值税应计入补贴收入.借:应交税金_应交增值税0.57贷:补贴收入结转补贴收入:借:补贴收入贷:本年利润1、正确的分录：借:银行存款10贷:主营业务收入102、如果交税的话：月末计提税金。
收到退回以前年度多交的税费如何做账
收到退回以前年度多交的税费如何做账是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对税费做账和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
收到退回以前年度多交的税费如何做账企业收到退回上年多交企业所得税如何做会计分录1.收到退税款借:：银行存款贷：应交税费--应交所得税。
2.结转借：应交税金--应交所得税贷：以前年度损益调整同时借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润退回多交增值税怎么做分录1.因为多交增值税款的当月是做：借：应缴税金-应交增值税-已交增值税贷：银行存款2.多交增值税款的月末结转时做：借：应交税金-未交增值税-本期转入数贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税-----(此时，未交增值税科目下是借方余额，属于溢缴税款状态，可以忽略，暂不处理)。
收到税务局退回的以前年度税费如何进行账务处理呢?先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。
根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南的规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
(1)与资产相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。
(2)与收益相关的政府补助。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。
以上就是关于收到退回以前年度多交的税费如何做账的详细介绍。
收到退回的税款怎么做会计分录
收到退回的税款怎么做会计分录收到退回的税款怎么做会计分录，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。
收到退回的税款怎么做会计分录1.由于多交增值税款的当月是做：借：应缴税金-应交增值税-已交增值税贷：银行存款2.多交增值税款的月末结转时做：借：应交税金-未交增值税-本期转入数贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税-----（此时，未交增值税科目下是借方余额，属于溢缴税款状态，可以忽视，暂不处理）。
3.次月收到税务退回多交增值税时做；借：银行存款（蓝字）借：应缴税金-应交增值税-已交增值税（红字）4.收到税务退回多交增值税月末结转借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税；贷：应交税金-未交增值税-本期转入数-----（至此，未交增值税科目是平衡的）。
收到退回印花税的会计分录借：银行存款正数借：税金及附加负数印花税做会计分录的方法如下：第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；其次：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简洁分录和复合分录两种，其中简洁分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。
但在某些特殊状况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
第三：增减变化状况，分析确定这些账户是增加了还是削减了，增减金额是多少第四：记账方向，依据账户的性质及其增减变化状况，确定分别记入账户的借方或贷方；第五：依据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
以上就是关于收到退回的税款怎么做会计分录的具体介绍，不知道大家有没有了解清楚呢，期望本文对你有所挂念。
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财政返还处理技巧
财政返还处理技巧随着国家财政政策的不断调整和完善，企业财务工作中财政返还的处理越来越复杂。
财政返还是指企业缴纳税款后，享受国家的税收优惠措施，按照国家规定获得的相关财政报销或奖励资金。
对于企业而言，财政返还是非常重要的一项财务工作，也是企业经营的重要组成部分，因此，掌握一些财政返还的处理技巧对于企业而言是非常必要的。
一、了解国家税收优惠政策为了方便企业使用财政返还，企业必须了解国家税收优惠政策。
只有了解了政策，企业才能知道自己是否符合政策要求，以及应该如何申请和享受政策。
不同的政策适用于不同的企业，企业应该根据自己的需求来寻找适合自己的政策。
二、确保财务账目清晰可查财政返还需要提供完整、准确的财务报表来支持申报，因此，企业必须要保证自己的财务账目清晰可查。
只有维护好自己的财务账目，才能更容易地完成财政返还工作。
同时，企业应该建立完善的记录系统，包括各种报表和凭证资料，以便于后续的审核和审计。
三、依据政策及时申报政策规定的申报时间往往很紧，因此企业必须及时申报以免错过申报时间。
申报时要仔细阅读政策文件，按照规定的要求提供完整、准确的证明材料。
如果材料不全或者不准确，会导致申请失败或者延误申请时间。
因此，要尽量做到申报时操作准确，材料齐全。
四、细心处理财政返还款项一旦申请获批，企业必须细心处理财政返还款项。
收到款项后，企业需要及时核对返还数额是否正确，然后按照政策统计收入和支出，做好相应的账务处理。
同时，企业应该及时归档证明材料，以便日后跟进审计。
五、注意财政返还款项的资金管理财政返还款项的资金管理非常重要。
企业应该将财政返还款项及时纳入财务账户，并及时核对账务记录。
同时，企业应该定期结算和核销财政返还款项，特别是对于已结算但还没有核销的财政返还款项，应该进行妥善处理，防止出现资金卡顿的情况。
总之，财政返还处理在企业财务管理中扮演着重要的角色。
企业需要掌握财政返还的相关政策和处理技巧，切实加强财务管理，提升企业财务水平，最终实现企业的快速稳定发展。
企业税收返还和补贴收入的税务处理
评论:6 条查看:1287 次wsnsr发表于 2007-05-10 23:05企业税收返还和补贴收入的税务处理税务机关在对企业进行税务检查时，发现企业常常在“补贴收入”的税务处理上存在误区，未缴或少缴了相关税款，给企业造成了极大的风险。
其结果，往往是税务机关要求其补缴税款，并依法对其税务违章行为依法予以处罚。
很多企业误以为：免税的补贴收入当然不用缴税，比如说，流转税的“免税收入”为什么还要合并利润缴税？一般人会认为，免税与补贴是国家给予的照顾性收入，似乎与纳税沾不上边，免税收入再次补缴税款似乎很不合理。
财政部、国家税务总局多次颁发文件，对企业税收返还和补贴收入等的税务处理作出了具体规定。
本文现以有关文件的规定为依据，介绍企业税收返还和补贴收入等业务的税务处理。
一、企业减免或返还流转税的税务处理：【税法规定】对企业减免及返还流转税（含即征即退、先征后退，下同）除国务院、财政部、国家税务总局有指定用途的项目外，都应并入企业利润，征收所得税，对直接减免或即征即退的，应并入当年利润；对先征后退或先征后返还的，应并入实际收到退税或返还税款年度的利润。
《关于减免、返还流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字[1994]74号）处理原则：减免及返还流转税有指定用途的项目调减应纳税所得额，没有指定用途的并入企业利润征收企业所得税。
现将减免及返还流转税有指定用途的项目整理如下。
1、企业自行开发生产的软件产品自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）2、集成电路设计企业集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业有关税收政策。
记账实操-收到税务退税款的会计分录
记账实操-收到税务退税款的会计分录
1、如果在本年度退回的情况：
收到退税款
借：银行存款贷：所得税费用
结转所得税
借：所得税费用贷：本年利润
2、如果退的是以前年度的
借：银行存款贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润
3、政策退税的处理：
按“政府补助”处理即可
借：银行存款贷：营业外收入——所得税退税
产品报废会计分录怎么做?
借：待处理财产损失
贷：产成品
应交税金-增值税-进项转出(一般纳税人)
报有关部门批准后
借：管理费用
贷：待处理财产损失
存货的非正常损耗主要有两种原因：
(一)自然灾害损失;
(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。
前者在扣除保险公司等赔偿后计入“营业外支出”，后者在扣除有关责任人员赔偿后计入“管理费用”。
但是“自然灾害损失”，必须是“事前不可知、事中不可控、事后有证据”的损失。
对于原因不明的损失，只能归于“管理不善”，计入“营业外支出”。
企业所得税退税如何进行会计账务处理
企业所得税退税如何进行会计账务处理
1.若企业已预缴所得税，则发生退税时，将退还的税款与预缴的所得税相抵扣，差额计入应交税费科目。
记账分录为：
借：应交税费
贷：预付账款（或应付账款）
2.若企业未预缴所得税，则退税时直接计入当期损益。
记账分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费
3.若企业退还先前年度未核销的所得税，记账分录为：
借：应交税费
贷：税金及附加
需要注意的是，企业所得税的退税金额必须与税务机关出具的退税通知单一致。
退税后，企业应及时调整相关账目，确保财务报表的准确性。
除了上述会计处理方法外，还需要注意以下几点：
1.企业应及时办理所得税申报和退税手续，并保留相关税务机关出具的退税通知单及相关证明材料作为凭证。
2.若企业所得税退税金额较大，为防止企业短期内资金流动性过高，一般会将退税款项用于偿还负债、投资等用途，需按照企业资金管理制度进行处理，并及时调整相关账务。
3.退税金额应与企业所得税账户保持一致，确保税款的合法性和准确性。
在进行企业所得税退税的会计处理时，企业应严格按照相关法规和会计准则的规定进行操作，确保财务报表合规和准确。
同时，也应积极配合税务机关的检查和核实工作，确保企业合法权益的保障。
政府补助增值税返还款会计处理
按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
（1）用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本——国家投入资本（2）用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款——××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程——××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：借：专项应付款——××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：（3）用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本——国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
〔例1〕某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。
该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。
作会计分录如下：外贸企业入账时：借：应交税金——应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款或银行存款等585000收到进口商品退税款时：借：银行存款85000贷：应付账款——待转销进口退税85000回答者：uyrtb - 经理四级9-3 09:27常见政府资助金账务处理~为帮助中关村高新技术企业更好的核算政府资助资金、便于资助项目竣工验收顺利进行、以便企业今后再次申报同一政府部门资助资金、以及避免纳税失误，根据中关村企业信用促进会秘书处安排，现就常见的几种政府资助资金帐务处理方法和在座各位朋友做一粗浅探讨，希望能对朋友们会计核算工作有所帮助。
财政应返还额度 分录
财政应返还额度分录
根据不同情境和需求，财政应返还额度可以涵盖多个方面。
下面将从税收返还、政府项目资金返还、社会保障返还以及其他财政返还等方面进行分录介绍。
税收返还：
1.增值税退税：借：应付增值税贷：应付账款
2.企业所得税返退税款：借：应付税费贷：应付账款
3.个人所得税返还：借：应付税费贷：应付账款
政府项目资金返还：
1.政府项目补贴返还：借：其他应收款贷：政府补贴收入
2.政府补贴项目结余款项返还：借：其他应付款贷：政府补贴收入
社会保障返还：
1.社会保险金返还：借：其他应收款贷：社会保障金收入
2.养老保险金返还：借：其他应收款贷：养老保险金收入
其他财政返还：
1.过高罚款返还：借：其他应收款贷：罚款收入
2.错收费用返还：借：其他应付款贷：收费收入
3.政府无过错返还：借：其他应付款贷：其他收入
值得注意的是，这只是财政返还额度的一部分示例，实际情况可能因国家政策、行业差异、地区差异等原因而有所不同。
因此，在进行具体核算和分录时，应根据实际情况进行调整和补充。
同时，有关税收和社会保障返还，需要遵守国家税法、社会保障法及相关政策法规的规定，并按规定程序办理相关手续。
财政返还额度的正确核算和分录对于公司财务管理至关重要。
准确记录和反映财政返还额度不仅可以保证财务信息的真实和准确性，还能为企业的经营决策提供重要参考依据。
因此，在实际操作中，财务人员要牢记财政返还额度的核算规则，结合实际情况，确保分录的准确性和规范性。
同时，还要密切关注相关政策的变化，及时调整核算和分录方式，以确保企业财务管理的合规性和效率性。
政府返还回迁户的回购房补助款如何进行会计和税务处理？
政府返还回迁户的回购房补助款如何进⾏会计和税务处理？政府返还回迁户的回购房补助款如何进⾏会计和税务处理？作者：杨敏问：我公司是⼀家房地产开发企业，最近我们公司购买了⼀块净地（政府负责拆迁安置⼯作），并且获得了政府返还⼀部份回迁户的回购房补助款，我们公司负责建好回迁房，安置回迁户，请问我们对于这笔补助款要怎么进⾏会计和税务处理？回复：贵公司该项⽬系政府主导拆迁，返还⼀笔款项⽤于建设回迁房，本质就是由政府出资购买贵公司建造的回迁房，⽤于安置动迁户，对房地产开发企业来说，属于销售回迁房⾏为。
会计处理收到返还款时：借：银⾏存款贷：预收账款预交税款时：借：应交税费——××税⾦及附加贷：银⾏存款完⼯结转收⼊时：借：预收账款贷：主营业务收⼊税务处理1、营业税，根据《营业税暂⾏条例》、《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅⼩区建设征收营业税问题的批复》（国税函发[1995]549号）、《国家税务总局关于以房屋抵顶债务应征收营业税问题的批复》（国税函[1998]771号）及国税函[2007]768号的规定，纳税⼈在房地产开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，不论其以何种⽅式结算价款，以及拆迁⼈取得房屋作何⽤途，均应属于营业税的征税范围，应按“销售不动产”税⽬缴纳营业税。
《营业税暂⾏条例》第⼗⼆条规定，营业税纳税义务发⽣时间为纳税⼈提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产并收讫营业收⼊款项或者取得索取营业收⼊款项凭据的当天，国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
《营业税暂⾏条例实施细则》第⼆⼗五条规定，纳税⼈转让⼟地使⽤权或者销售不动产，采取预收款⽅式的，其纳税义务发⽣时间为收到预收款的当天。
根据上述规定，对营业税纳税义务发⽣时间进⾏判断。
我们认为，贵公司收到政府的这笔补助款为回迁房销售的预收款，具备了纳税义务，应当缴纳营业税。
2、企业所得税，本业务属于政府主导的拆迁安置⼯作，该款项是开发企业销售回迁房取得的收⼊，应当并⼊所得计征企业所得税。
增值税即征即退、先征后退、先征后返的会计账务处理
［例2］某金融机构2018年9月取得不含税利息收入1000万元，其中向农户小额贷款不含税利息收入100万元； 营业室装修本月一次性建筑劳务费32万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为3.2万元（假设上月无留抵税额 ，本月无其他与增值税有关的经济事项、无用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务进项税）o根据《财政部、 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知X财税［2017］77号觑定启2017年12月I日至2019年12月31日 ，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。当月应交增 值税=1000×6%-3.2=56.8（万元），应减免增值税=IooX6%=6（万元），实际应交增值税=56.8-6=50.8（万元）0 会计处理如下：
《企业会计准则第16号——政府补助》，自2017年6月
12日起施行。"其他收益”是本次修订新增的一个损益类会
计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报
"其他收益"项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不 宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。一般来说，增值 税减免税款应计入"其他收益"科目。《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业 所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号），"企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求 归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额”。财政性资金"包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后 返的各项税收,但不包括企业按规定取得的出口退税"。根据上述规定，企业取得的“即征即退"、"先征后退"、"先征后 返"优惠政策退返的增值税，在会计处理上应确认损益，在企业所得税处理上，除另有规定外，应计入企业所得税的 应纳税所得额。举例说明如下：
会计经验：个税返还的账务处理规定
个税返还的账务处理规定
对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。
营业税的处理
根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为
社会提供服务的业务。
本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入
征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定根据《国务院对储蓄存款
利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。
对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华
人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。
在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定。
应缴财政专户退费会计分录
应缴财政专户退费会计分录
应缴财政专户退费是指在预算支出中出现因故退还的支出，需要按照规定退回到财政专户中，使其保持平衡。
这实际上是一种退款行为，需要进行会计分录处理。
应缴财政专户退费的会计分录一般有两种情况：
第一种，因为某些原因在预算支出中预留了一定的金额，但实际支出未达到预算数，需要将多余的金额退回到财政专户中。
这种情况下需要将支出减少，财政专户增加，其会计分录为：
借：预算支出（科目编号：5401或5601）-X元
贷：应缴财政专户（科目编号：1001）+X元
其中X表示需要退回的金额数，借方和贷方的金额需要相等，保持会计平衡。
第二种，当预算支出因为某些原因不能实际执行，需要将支出退回到财政专户中。
这种情况下需要将财政专户增加，支出减少，其会计分录为：
借：应缴财政专户（科目编号：1001）+X元
贷：预算收入（科目编号：6801或6808）-X元
同样，其中X表示需要退回的金额数，借方和贷方的金额需要相等，保持会计平衡。
需要注意的是，应缴财政专户退费的会计分录应该及时进行，并按照规定进行报账、审核、核准等流程。
只有这样才能确保财务数据的准确性和规范性，保证预算和财务工作的正常开展。
除了及时进行会计分录处理，应缴财政专户退费还需要做好相关记录和证明，包括清单、退款单、财务报表等。
这些记录需要及时存档，方便后续审核和查阅，也是预防与审核出现问题的重要保障。
总之，应缴财政专户退费的会计分录是预算与财务工作中的常见操作，需要严格按照财政条例进行处理，并做好相关的记录和证明工
作，以确保财务数据的准确性和规范性，为公共财政管理提供坚实的基础。
退财政国库会计分录
退财政国库会计分录
退财政国库会计分录是指将资金从财政国库退回的操作记录。
在进行退财政国库会计分录时，需要遵循一定的规范和程序，以确保财务记录的准确性和合规性。
退财政国库的原因可能有很多，比如退还过多缴纳的税款、退还冗余的政府拨款等。
无论是什么原因，都需要在会计系统中进行相应的分录。
退财政国库的过程需要按照财务制度和相关法规进行。
一般来说，会计人员需要先核对退款的凭证，确保其合法性和准确性。
然后，根据退款金额和退款项目，在会计软件或手工账簿上进行相应的借贷分录。
具体来说，退财政国库的分录通常包括以下几个方面：
1. 借：退款款项（或退还税款）账户
贷：银行存款账户
这是最基本的退款分录，表示将退款金额从退款款项（或退还税款）账户转入银行存款账户。
2. 借：银行手续费账户
贷：银行存款账户
如果退款过程中产生了银行手续费，需要将手续费金额从银行存款账户中扣除，并计入银行手续费账户。
3. 借：财政国库款项账户
贷：退款款项（或退还税款）账户
如果退款金额是由财政国库直接支付给退款方的，那么在退款分录中，还需要将退款金额从财政国库款项账户转出，并计入退款款项（或退还税款）账户。
需要注意的是，退财政国库的分录可能还涉及其他科目，具体情况可能因不同的退款原因而有所不同。
因此，在进行退财政国库会计分录时，会计人员需要根据具体情况进行相应的科目设置和分录处理。
退财政国库会计分录是财务工作中的重要环节，要求会计人员严格按照财务制度和相关法规进行操作，确保退款的准确性和合规性。
只有通过规范的会计分录记录，才能保证财务记录的真实性和可靠性。
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返还税款的账务处理
在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。
企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额；其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税[1994]74号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。
由于增值税是价外税，出口货物前面环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，会计处理上不属于政府补助，税务处理上不计入应纳税所得额。
企业收到的税收返还，在会计处理上，根据《财政部关于减免和返还流转税的会计处理法规》（财会字[1995]6号）和《财政部关于印发〈股份有限公司税收返还等有关会计处理法规〉的通知》（财会[2000]3号）这两个文件精神，主要有以下内容：按照国家法规实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，借“银行存款”等科目，贷“所得税”科目。
企业实际收到即征即退、先征先退、先征税后返还的营业税、消费税，借“银行存款”科目，贷“产品销售税金及附加”“商品销售税金附加”
“营业税金及附加”等科目。
对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。
企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借“银行存款”科目，贷“补贴收入”科目。
对于直接减免的增值税，借“应交税费———应交增值税（减免税款）”科目，应增设“补贴收入”科目。
《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》取消了“补贴收入”科目，规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、
非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。
因此，企业在根据上述两个文件进行会计处理时，应将“补贴收入”改为“营业外收入”。