厦门市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的通知

河南省地方税务局关于调整土地增值税预征率、核定征收率的公告

河南省地方税务局关于调整土地增值税预征率、核定征收率的公告为了加强土地增值税预征和核定征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2023]53号)等法律法规、文件的规定，结合我省实际，现将土地增值税预征率、核定征收率调整如下：一、土地增值税预征率房地产开发企业转让房地产项目，对价格在20000元/平方米(含)以上的单套房屋，预征率为6%。

二、土地增值税核定征收率(一)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米(含)至30000元/平方米的，核定征收率为12%。

(二)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在30000元/平方米(含)以上的，核定征收率为15%。

(三)有下列行为之一的，核定征收率调整为15%。

1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法精确计算的。

2.拒不供应纳税资料或不按税务机关要求供应纳税资料的。

3.申报的计税价格明显偏低，又无正值理由的。

4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。

三、政策连接问题房地产开发企业转让房地产项目，价格在20000元/平方米以下的单套房屋，预征率仍按《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》(豫地税发[2023]28号)的规定执行。

房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)的规定执行。

四、执行时间本公告自2023年10月1日起执行。

《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)第一条(三)的内容同时废止。

财政部、国家税务总局、住房城乡建设部有关司负责人就促进房地产市场平稳健康发展税收政策答记者问

财政部、国家税务总局、住房城乡建设部有关司负责人就促进房地产市场平稳健康发展税收政策答记者问文章属性•【公布机关】财政部,国家税务总局,住房和城乡建设部•【公布日期】2024.11.13•【分类】问答正文财政部税务总局住房城乡建设部有关司负责人就促进房地产市场平稳健康发展税收政策答记者问为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进房地产市场平稳健康发展，近日，财政部、税务总局、住房城乡建设部发布了《关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》，税务总局发布了《关于降低土地增值税预征率下限的公告》，自2024年12月1日起执行。

财政部税政司，税务总局财产和行为税司、货物和劳务税司，住房城乡建设部房地产市场监管司有关负责人回答了记者提问。

一、此次调整房地产市场税收政策的主要背景是什么？答：党中央高度重视房地产市场平稳健康发展。

党的二十届三中全会提出，允许有关城市取消普通住宅和非普通住宅标准，完善房地产税收制度。

中央政治局会议强调，要促进房地产市场止跌回稳，抓紧完善土地、财税、金融等政策，推动构建房地产发展新模式。

为贯彻落实党中央决策部署，需要对取消普通住宅和非普通住宅标准涉及的增值税、土地增值税优惠政策如何衔接予以明确，并结合当前房地产市场运行情况，进一步调整优化相关税收政策，加大支持力度，促进房地产市场平稳健康发展。

二、此次对房地产市场相关税收政策做了哪些调整？答：（一）加大住房交易环节契税优惠力度，积极支持居民刚性和改善性住房需求；降低土地增值税预征率下限，缓解房地产企业财务困难。

契税方面，将现行享受1%低税率优惠的面积标准由90平方米提高到140平方米，并明确北京、上海、广州、深圳4个城市可以与其他地区统一适用家庭第二套住房契税优惠政策，即调整后，在全国范围内，对个人购买家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面积不超过140平方米的，统一按1%的税率缴纳契税。

土地增值税方面，将各地区土地增值税预征率下限统一降低0.5个百分点。

土地增值税豫地税发【2010】28号

豫地税发[2010]28号河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知发文字号豫地税发[2010]28号发文日期2010-03-17有效性全文有效所属分类地方规范性文件各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县（市）地方税务局：为了加强我省土地增值税的管理，根据全国地方税工作会议精神和国家税务总局关于《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）及其他相关规定的要求，结合我省土地增值税政策执行的实际情况，做好土地增值税清算工作，现将有关问题明确如下：一、土地增值税预征率根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，我省土地增值税预征率按不同项目分别确定：（一）普通标准住宅1.5%；（二）除普通标准住宅以外的其他住宅3.5%；（三）除上述（一）、（二）项以外的其他房地产项目4.5%.二、土地增值税核定征收率（一）普通标准住宅2%；（二）除普通标准住宅以外的其他住宅4%；（三）除上述（一）、（二）项以外的其他房地产项目5%；（四）符合第三条第（二）项条件的8%。

三、土地增值税的核定征收所有房地产开发项目纳税人自本通知执行之日起，一律按查账征收方式按预征率征收土地增值税，待符合土地增值税清算条件后，由纳税人按规定自行清算，并结清税款。

主管税务机关对纳税人上报的清算资料进行审核过程中，对纳税人符合下列（一）、（二）项条件的，报省辖市地方税务局批准，按核定征收率征收土地增值税。

（一）纳税人开发的房地产项目有下列情形之一的，按规定的核定征收率征收土地增值税。

1、能够准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其扣除项目支出不能正确核算的；2、能够准确核算扣除项目支出或扣除项目支出能够查实，但其收入总额不能正确核算的；3、收入总额及扣除项目核算有误的，主管税务机关难以核实的；凡纳税人转让普通标准住宅、豪华住宅、写字楼、商业用房、办公用房的收入等，应按不同的核定征收项目分别核算，核算不清的一律从高适用核定征收率。

关于转发关于进一步加强土地增值税清算工作的通知

关于转发《关于进一步加强土地增值税清算工作的通知》的通知无锡市地方税务局锡地税函〔2009〕46 号江阴、宜兴、锡山、惠山地税局，市区各税务分局、稽查局：现将《关于进一步加强土地增值税清算工作的通知》（苏地税函[2009]120 号）（以下简称《通知》）转发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、根据苏地税发[2004]58 号文件规定，结合土地增值税征管实际情况并报经省地税局批复同意，现对我市土地增值税预征率作如下调整：（一）对房地产开发企业建造的普通住宅，按 2%的预征率预征土地增值税；（二）对房地产开发企业建造的营业用房、写字楼、高级公寓、度假村等，按 2.5%的预征率预征土地增值税；（三）对房地产开发企业建造的别墅（包括独幢、双拼、联排等类型），按 4.5%的预征率预征土地增值税。

以上调整后的预征率自 2009 年 6 月 1 日起执行（税款所属期）。

二、根据《通知》第二条要求，结合我市实际情况，对土地增值税核定征收率作如下调整：（一）对房地产开发企业建造的普通标准住宅，按取得收入的 0.5%计征土地增值税；（二）对房地产开发企业建造的普通住宅，按取得收入的 2.5%计征土地增值税；（三）对房地产开发企业建造的营业用房、写字楼、高级公寓、度假村等，按取得收入的 3%计征土地增值税；（四）对房地产开发企业建造的别墅（包括独幢、双拼、联排等类型），按取得收入的 5% 计征土地增值税；（五）对房地产开发企业建造的项目中包含普通标准住宅、普通住宅或其它商品房的，其收入应分别核算，否则从高计征土地增值税。

以上调整后的核定征收率自 2009 年 6 月 1 日起执行；调整之前已经主管税务机关审核认定实行核定征收的项目仍按原认定的核定征收率征收。

三、对以按实清算方式进行土地增值税清算的项目，其建筑安装工程费支出高于市局核定标准的，在计算扣除项目时建筑安装工程费支出应按照不高于市局核定标准予以核定扣除。

土地增值税政策及征收操作指引

土地增值税政策及征收操作指引根据总局及省局的文件规定，市局近日对土地增值税预征率及核定征收率进行了调整，现将有关操作明确如下。

一、对房地产企业征收土地增值税1、按月预征自2010年8月19日（所属期）起，房地产开发企业转让普通住宅、其他类型不动产、土地取得的收入应分类型预征土地增值税，其中普通住宅预征率为2%，其他类型房产3%，土地5%。

其中土地转让部分已委托国土局土地交易中心代征。

对应大集中程序的操作：在“核定管理——登记应缴纳税种”模块，新添加两条名称为“转让房地产土增税预征(五类)”（对应房地产企业转让普通住宅）和“转让房地产土增税预征(六类)”（对应房地产企业转让其他类型房产）的核定记录。

对所属期为8月的土地增值税预征，应在维持原有预征核定记录的基础上增加新的核定记录，从所属期9月开始，应终止原有的土地增值税预征的核定记录。

2、对房地产开发项目进行清算房地产企业清算项目以分局受理纳税人提交清算资料的时间为界限，执行总局的发文时间5月25日。

即分局于5月25日前受理纳税人清算资料，经审核符合核定征收条件的项目，可仍按旧的核定征收率3%执行；5月25日后受理的清算项目如果于8月19日(含当日)后核定清算入库应按新的核定征收率执行。

纳税人清算时应按照国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发〔2009〕91号）文中第十二条的规定提交清算资料，资料中包括“土地增值税清算表”，即《土地增值税纳税申报表》，表中左下角“主管税务机关收到日期”为清算申请的分局受理时间。

①、据实清算大集中程序的操作：在“核定管理——登记应缴纳税种”模块，添加一条名称为“土地增值税”，品目代码为“0000”的核定记录。

进入土地增值税清缴申报模块，选择类型为“房地产开发”，输入企业的纳税人编码和相对应的资料，进行清算缴税。

对已预征土地增值税并尚未抵缴的企业，可在清缴申报模块的“已缴土地增值税税额”栏目内填入可抵缴的税额，抵缴土地增值税。

厦门市人民政府办公厅关于印发厦门市国有土地上房屋征收与补偿实施意见的通知

厦门市人民政府办公厅关于印发厦门市国有土地上房屋征收与补偿实施意见的通知各区人民政府，各开发区管委会，市直各委、办、局：为贯彻《国有土地上房屋征收与补偿条例》，规范我市国有土地上房屋征收补偿工作，维护房屋被征收人合法权益，保障城市建设顺利进行，经市政府研究同意，现将《厦门市国有土地上房屋征收与补偿实施意见》印发给你们，请认真遵照执行。

厦门市人民政府办公厅厦门市国有土地上房屋征收与补偿实施意见为贯彻《国有土地上房屋征收与补偿条例》，规范我市国有土地上房屋征收补偿工作，维护房屋被征收人合法权益，保障城市建设顺利进行，根据《福建省人民政府办公厅关于贯彻落实〈国有土地上房屋征收与补偿条例〉的通知》（闽政办〔2011〕39号）精神，结合我市实际，提出如下实施意见：一、房屋征收实行市、区两级政府共同负责，以区为主的原则，市政府负责全市的房屋征收与补偿工作，区政府负责各自辖区内项目的房屋征收与补偿工作。

市国土资源与房产管理局（加挂市土地房屋征收办公室牌子）和各区土地房屋征收办公室或确定的房屋征收部门，负责组织实施房屋征收与补偿工作。

市房屋征收部门对各区征收部门的征收与补偿工作负有监督、检查、指导的责任。

二、市、区分别成立土地房屋征收事务管理中心，作为征收实施单位，受房屋征收部门委托承担房屋征收与补偿的具体工作。

在征收事务管理中心未成立之前，房屋征收部门可以委托街道（镇）及其他征收实施单位承担房屋征收与补偿的具体工作。

三、项目业主向房屋征收部门提出征收申请时，需提交建设项目立项批准文件并说明项目性质符合公共利益需要、规划许可证明、征收范围红线图及土地性质的证明、社会稳定风险评估报告等相关材料。

四、为维护全市征收补偿标准的统一，区房屋征收部门拟定的房屋征收补偿方案应报市土地房屋征收办公室，并在房屋征收范围内和征收部门门户网站予以公布，征求公众意见，征求意见不少于30日。

被征收人需提交意见的，应持本人身份证明和房屋权属证明在征求意见期限内以书面形式提交。

关于土地增值税若干问题的通知

关于土地增值税若干问题的通知财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税[2006]21号颁布单位：财政部、国家税务总局颁布时间：2006-03-02各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》)及其实施细则和有关规定精神，现将土地增值税有关问题明确如下：一、关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题《条例》第八条中“普通标准住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）第三条中“普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。

纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。

在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请，并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定，免征土地增值税的普通标准住宅，不做追溯调整。

二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。

三、关于土地增值税的预征和清算问题各地要进一步完善土地增值税预征办法，根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。

全国29个省份土地增值税预征率的规定(2020年11月更新)

全国29个省份土地增值税预征率的规定【2020年11月更新】1.总局的规定关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。

除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。

对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。

”具体我们通过下面的政策来了解土地增值税预征率各地的不同：2.北京的规定关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告）按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率：(一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税；(二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。

3.上海的规定关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号）一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%；三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积；四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。

上海市地方税务局关于转发国家税务总局《关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知》的通知

上海市地方税务局关于转发国家税务总局《关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知》的通知文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2002.09.06•【字号】沪地税地〔2002〕83号•【施行日期】2002.09.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文上海市地方税务局关于转发国家税务总局《关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知》的通知各区县税务局，各财税分局：现将《国家税务总局关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知》（国税函〔2002〕615号）转发给你们，本市土地增值税预征率统一调整为1%，自文件下发之日起实行。

请转知所属，遵照执行。

(本市补充意见废止)特此通知附件：国家税务总局关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知上海市地方税务局二ＯＯ二年九月六日附件国家税务总局关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知国税函〔2002〕615号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:土地增值税自开征以来，经各级地方税务局共同努力，在加强征收管理和组织收入方面做了大量的工作，并且取得了一定成效。

但由于房地产开发与转让周期较长，造成土地增值税征管难度大，一些地区对土地增值税征收管理产生畏难情绪，还有一些地区误信土地增值税要停征，而放松了征管工作，造成应收税款的流失。

为保证税收任务的完成，认真做好土地增值税的征收管理工作，现通知如下:一、要进一步完善土地增值税的征收管理制度和操作规程，建立健全土地增值税的纳税申报制度、房地产评估规程、委托代征办法等。

二、对在1994年1月1日以前已签订房地产开发合同或立项并已按规定投入资金进行开发，其首次转让房地产的，免征土地增值税的税收优惠政策已到期，应按规定恢复征税。

三、针对当前房地产市场逐步规范，房地产投资商的投资回报趋于正常情况，各地要进一步完善土地增值税的预征办法，预征率的确定在科学、合理。

对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况，适当调减预征率。

福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法

福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法第一章总则第一条为加强和规范房地产开发企业土地增值税征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条凡在本省境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的房地产开发企业（以下简称纳税人），应当依照本办法申报缴纳土地增值税。

纳税人转让房地产取得的收入，指转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第三条纳税人转让房地产的，以转让的房地产所在地为土地增值税纳税地点。

第四条土地增值税由房地产所在地的地方税务机关（以下简称主管税务机关）负责征收。

第二章纳税申报第五条土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

纳税人在取得施工许可证后的30日内，应按每一成本核算项目或对象向主管税务机关办理项目登记，填报《土地增值税项目登记表》，并提供下列资料（复印件）。

（一）施工许可证；（二）房地产开发项目的预、概算书；（三）项目立项书；（四）商品房分层平面图；（五）取得土地使用权的证明材料；（六）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

第六条纳税人预售房地产的，应在取得预售许可证明后的15日内，向主管税务机关报送预售许可证明（复印件）及预售商品房分层平面图等资料。

第七条纳税人在房地产开发过程中签订的工程施工合同，应在合同签订后30日内向主管税务机关报备。

第八条纳税人应于次月10日内，将上月同一计税项目转让或预售的房地产汇总后，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款，同时提供转让或预售的房地产具体销售清单。

第三章税款征收第九条纳税人项目已全部竣工结算并一次性转让房地产的，应按《条例》及其实施细则的有关规定，据实申报缴纳土地增值税。

第十条纳税人在项目全部竣工结算并转让完毕前转让房地产取得的收入，采取预征土地增值税办法。

2010年第1号关于土地增值税征管问题的公告[1]

宁波市地方税务局公告
2010年第1号
关于土地增值税征管问题的公告
为进一步加强土地增值税的征管工作，现就《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）（以下简称《通知》）执行中的有关问题公告如下：
一、按照《通知》精神，我市土地增值税预征率调整为：
类型税率
普通住宅 2%
除普通住宅外的其它房产 3%
“普通住宅”的认定：市区按照甬政办发[2005]104号文公布的标准执行,各县（市）按照本地政府公布的标准实施。

二、符合清算条件的房地产开发项目必须严格按照税收法律法规规定实行按实清算。

对确实需要核定征收的房地产开发项目，
- 1 -
各地要严格按照国税发[2010]53号文件的规定来执行，核定征收率原则上不得低于5%。

三、本规定自2010年10月1日起执行。

《宁波市地方税务局转发财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（甬地税二[2006]116号）第一条和《宁波市地方税务局关于进一步加强房地产开发项目土地增值税清算工作的通知》（甬地税二[2009]104号）第一条（六）款规定同时停止执行。

特此公告。

附件:国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知(国税发[2010]53号)
二Ｏ一Ｏ年九月十三日
- 2 -
分送：各县（市）、区地方税务局（分局），市局直属分局，市局稽查局
宁波市地方税务局办公室2010年9月15日印发
- 3 -。

房地产开发企业增值税和土地增值税的预缴与实际缴纳的分析

房地产开发企业增值税和土地增值税的预缴与实际缴纳的分析
对于房地产开发企业而言，增值税、土地增值税是贯穿房地产开发企业开发项目始终的主要税种。

两个税种均直接与销售房地产收入和开发成本息息相关，且因为房地产开发项目开发周期较长，增值税和土地增值税在税收上都有先预缴的流程。

本文主要从政策依据、缴纳时间、计算方法等方面分析房地产开发企业增值税和土地增值税的预缴与实际缴纳。

增值税预缴
政策依据：国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增
值税征收管理暂行办法》的公告
预缴时间：实际收到预收款次月申报期内申报缴纳税款
计算方法：
一般计税项目：
应预缴税款=预收款÷（1+9%）×3%
简易计税项目：
应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%
增值税纳税义务发生
政策依据：财税2016年36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件一国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告
纳税义务发生：财税36号文附件一第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资。

厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知-厦地税函[2011]8号

厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知（厦地税函〔2011〕8号）各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局：现将财政部、国家税务总局（财税〔2010〕121号）《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》中的第三点“关于将地价计入房产原值征收房产税问题”明确如下：一、纳税人以划拨方式取得土地使用权的，初始用地成本为零，不再对土地价值进行评估并入房产原值。

如纳税人先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法将补缴的土地出让金和其他出让费用并入房产原值。

二、纳税人自建的房产所占用的土地是以租入方式取得国有土地使用权的，其支付的租金应并入房产原值；如果以租入方式取得的是集体土地使用权的，其支付的租金可暂不并入房产原值。

上述租金以合同约定的总金额为准。

三、宗地容积率是指一个地块上的建筑物总面积与地面面积的比，以厦门市规划局核发的《工程规划许可证》登载的为准。

（一）宗地容积率低于0.5的，以房产建筑面积的2倍作为占地面积A，再以A占总占地面积的百分比确认其地价，并入房产原值；容积率高于0.5的，以该宗地的全部地价并入房产原值。

（二）同一宗地分期开发，在申报房产税时，应按该期（栋）房产建筑面积占该宗地上的房产总建筑面积的百分比配比地价并入房产原值。

为便于我市房产税的征管实际及房产税税源管理系统的更新维护，经研究，财政部、国家税务总局（财税〔2010〕121号）《通知》和本通知都自2011年1月1日起执行。

国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知-国税发[2010]53号

国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.05.25施行日期2010.05.25文号国税发[2010]53号主题类别土地增值税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为深入贯彻《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发[2010]10号）精神，促进房地产行业健康发展，合理调节房地产开发收益，充分发挥土地增值税调控作用，现就加强土地增值税征收管理工作通知如下：一、统一思想认识，全面加强土地增值税征管工作土地增值税是保障收入公平分配、促进房地产市场健康发展的有力工具。

各级税务机关要认真贯彻落实国务院通知精神，高度重视土地增值税征管工作，进一步加强土地增值税清算，强化税收调节作用。

各级税务机关要在当地政府支持下，与国土资源、住房建设等有关部门协调配合，进一步加强对土地增值税征收管理工作的组织领导，强化征管手段，配备业务骨干，集中精力加强管理。

要组织开展督导检查，推进本地区土地增值税清算工作开展；摸清本地区土地增值税税源状况，健全和完善房地产项目管理制度；完善土地增值税预征和清算制度，科学实施预征，全面组织清算，充分发挥土地增值税的调节作用。

还没有全面组织清算、管理比较松懈的地区，要转变观念、提高认识，将思想统一到国发[2010]10号文件精神上来，坚决、全面、深入的推进本地区土地增值税清算工作，不折不扣地将国发[2010]10号文件精神落到实处。

财税(2006)21号

财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知发文字号:财税[2006]21号发文日期:2006-03-02各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及其实施细则和有关规定精神，现将土地增值税有关问题明确如下：一、关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题《条例》第八条中“普通标准住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）第三条中“普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。

纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。

在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请，并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定，免征土地增值税的普通标准住宅，不做追溯调整。

二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。

三、关于土地增值税的预征和清算问题各地要进一步完善土地增值税预征办法，根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。

《关于加强土地增值税征收管理工作的通知》的解读

１出台《、通知》是深入贯彻落实《国务院关
于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》别为，普通标准住宅５非普通标准住宅、％；别（国发［００１号）国家税务总局关于加强墅、２１１０和《写字楼、营业用房等６％。土地增值税征管工作的通知》国税发［１１３（２０５０
两种，即查账征收和核定征收。其主要目的是口省地税局要求各级地税部门根据纳税人的实际情况，实
事求是地确定征收方式。这样规定，有二个方
一
、
《通知》出台的背景和意义
面的意义：
其一，可以防止和避免 “ 刀切 ” 一的现象。为进一步加强和改善房地产市场调控，国务院办公厅于２１００年１月７日印发了《关于
况又作了严格要求：即对房地产开发公司既开发建造普通标
完毕或部分暂不对外销售的，一律不办理退税手续，待开发项
目全部销售完毕，全面清算审核后，再办理补（）退税手续。这样规定，有二个方面的作用：其一，由于同～开发项目中不同类型商品房的增值收益
《通知》主要是根据《国家税务总局关于加规规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自
强土地增值税征管工作的通知》国税发ｆ００（２１】
５）国家税务总局关于印发＜３号和《土地增值

扩大核定征收范围。对确需核定征收的，要严
格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。
部分调整，即普通标准住宅的预征率由１提％
的通知》国税发［００５）并提出了五条通知》湘地税发［０８１（２１１３号，（２０６号）Ｊ基础上进行的高到１％，．其他的没有变动。５３调整了土地增值税核定征收率。、《通知》第三条第二款规定：核定征收率分

福建省地方税务局关于下调土地增值税平均预征率的通知

福建省地方税务局关于下调土地增值税平均预征率的
通知
文章属性
•【制定机关】福建省地方税务局
•【公布日期】2002.11.06
•【字号】闽地税政三[2002]13号
•【施行日期】2003.01.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】土地增值税
正文
福建省地方税务局关于下调土地增值税平均预征率的通知（闽地税政三[2002]13号2002年11月6日）
各市、县(区)地方税务局，省、各设区市地方税务局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局，泉州、南平市地方税务局征收分局：根据国家税务总局国税函[2002]615号文件精神，并结合我省各地土地增值税平均预征率调查测算情况，决定从2003年1月1日起，将我省土地增值税的平均预征率从现行的2％－5％下调为0．5－3％。

各地可在新的平均预征率幅度内，根据实际情况确定当地适用的平均预征率，据以计算预征。

请遵照执行。

土地增值税基础知识

土地增值税基础知识一、土地增值税预征（一）基本规定纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。

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（二）预征率从20XX 年9 月1 日起，福建省土地增值税平均预征率调整为：1、普通住宅2%；2、非普通住宅，福州、厦门市4% ，其他设区市3%；3、非住宅，福州、厦门市6%，其他设区市5%。

（三）预征的计征依据（国家税务总局20XX 年第70 号）营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据= 预收款- 应预缴增值税税款聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅。

（四）不预征项目保障性住房不预征土地增值税。

（五）逾期预征的滞纳金对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征收管理办法》及其《实施细则》的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。

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二、转让旧房及建筑物的土地增值税新建房屋建成投入使用一年以上的房产确定为旧房；新建成投入使用一年以内的房产，按新房处理。

（闽财税政【1995】58 号）酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯。

（一）据实征收1、应纳税额的计算（1）增值额未超过扣除项目金额50%的土地增值税税额=增值额X30%（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100% 的土地增值税税额=增值额X40% —扣除项目金额X5%（3）增值额超过扣除项目金额100% ，未超过200%的土地增值税税额=增值额X50% —扣除项目金额X15%（4）增值额超过扣除项目金额200%的土地增值税税额=增值额00% —扣除项目金额X35%增值税=不含增值税收入-扣除项目金额2、增值额：不含增值税的转让收入—扣除项目金额3、扣除项目金额的计算方式有两种：（ 1 ）提供评估价格的（财税【 1 995】48号）：扣除项目金额=旧房及建筑物的评估价格（旧房及建筑物的重置成本价*成新度折扣率）+评估费用+城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤。