医院新会计制度科目表

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医院会计科目设置及使用说明

医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表序号编号会计科目名称(一)资产类01101 现金02102 银行存款03109 其他货币资金04111 应收在院病人医药费05113 应收医疗款06114 坏账准备07119其他应收款08121 药品09122 药品进销差价10123 库存物资11l25 在加工材料12131 待摊费用13141 对外投资14151 固定资产15153 在建工程16161 无形资产17171 开办费18181 侍处理财产损溢(二)负债类19201 短期借款20202 应付账款21204 预收医疗款22205 应付工资23207 应付社会保障费24209 其他应付款25211 应缴超收款26221 预提费用27231 长期借款28241 长期应付款(三)净资产类29301 事业基金30302 固定基金31303 专用基金32305 收支结余33306 结余分配(四)收支类34401 财政补助收入35402 上级补助收入36403 医疗收入37404 药品收入38409 其他收入39411 医疗支出40412 药品支出41415 管理费用42416 财政专项支出43419 其他支出二、会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。

医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。

医院财务制度会计科目

医院财务制度会计科目一、资产类会计科目1. 现金及银行存款这是记录医院现金及存放在银行的存款账户的会计科目，用于核算医院的流动资金。

2. 应收账款这是记录医院向患者、保险公司等机构应收的款项的会计科目，用于核算医院的应收账款，并进行及时的催收和管理。

3. 预付款项这是记录医院预付给供应商或承包商等的款项的会计科目，用于核算医院的预付款项和预付资金。

4. 存货这是记录医院库房中存放的药品、医疗耗材等物资的会计科目，用于核算医院的存货成本和库存量。

5. 固定资产这是记录医院购置的设备、房屋、车辆等固定资产的会计科目，用于核算医院的固定资产原值、折旧和减值准备等。

6. 无形资产这是记录医院取得的专利、商标、软件等无形资产的会计科目，用于核算医院的知识产权资产和价值。

7. 长期待摊费用这是记录医院预付宣传费用、租金、保险费用等长期待摊费用的会计科目，用于反映医院长期权益的实现情况。

二、负债类会计科目1. 应付账款这是记录医院向供应商、承包商等机构应付的款项的会计科目，用于核算医院的应付账款并进行及时的支付和管理。

2. 预收款项这是记录患者、保险公司等机构预付给医院的款项的会计科目，用于核算医院的预收款项和预收资金。

3. 应付工资这是记录医院应付给医生、护士等员工的工资的会计科目，用于核算医院的员工薪酬支出。

4. 应交税费这是记录医院应付给国家税务机关的各种税费的会计科目，用于核算医院的税费负担。

5. 长期负债这是记录医院争取长期债务或长期负债的会计科目，用于反映医院未来的偿债能力和风险。

6. 递延收益这是记录医院取得的预收款项、预付费用等递延收益的会计科目，用于反映医院未实现的收益。

三、权益类会计科目1. 股本这是记录医院股东出资的股本的会计科目，用于核算医院的股东权益。

2. 资本公积这是记录医院除股本外的其他各项出资的会计科目，用于核算医院的资本公积。

3. 盈余公积这是记录医院盈余留存的会计科目，包括盈余积累、公益金等，用于核算医院的盈余情况。

政府会计制度(医院补充规定)会计科目

启用
230202
非建设项目应付账款
贷方
往来科目
往来单位
启用
230299
其他类型应付账
贷方
往来科目
启用
2304
应付利息
贷方
普通科目
启用
2305
预收账款
贷方
往来科目
往来单位
启用
230501
预收医疗款
贷方
往来科目
启用
23050101
预收医保款
贷方
往来科目
启用
23050102
门急诊预收款
贷方
往来科目
启用
23050103
单位
贷方
普通科目
启用
220107
其他个人收入
贷方
普通科目
启用
2301
应付票据
贷方
普通科目
启用
2302
应付账款
贷方
往来科目
往来单位
启用
230201
建设项目应付账款
贷方
往来科目
往来单位、预算项目
启用
23020101
应付器材款
贷方
往来科目
往来单位、预算项目
启用
23020102
应付工程款
贷方
往来科目
往来单位、预算项目
启用
121402
非基建项目
借方
往来科目
往来单位
启用
121403
其他预付款
借方
往来科目
往来单位
启用
1215
应收股利
借方
普通科目
启用
1216
应收利息
借方
普通科目
启用

医院会计科目

（1）资产类反映医院全部资产状况的总账科目。

按资金的流动性强弱，分为“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、、“在院病人医药费”、“医疗应收款”、“其他应收款”、“坏账准备”、“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”、“在加工材料”、“待摊费用”、“投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“待处理财产损益”等科目。

（2）负债类反映医院全部负债状况的总账科目。

按不同的债权人和债务类型，分为“医疗预收款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付社会保障金”、“应交药品收入”、“预提费用”、“长期应付款”等科目。

（3）基金类反映医院全部基金状况的总账科目。

按基金的用途，分为“一般基金”、“专项基金”、“留本基金”、“待转基金”、“调节基金”、“收付结余”、“结余分配”等科目。

（4）收支类反映医院全部收入和费用支出状况的总账科目。

按收入的来源和支出和去向，分为“医疗收入”、“医疗支出”、“其他收入”、“其他支出”、“业务补助”、“药品收入”、“药品支出”、“管理费用”、“离退休人员费用”、“投资收益”等科目。

编辑本段具体规定《医院会计制度》对收支的一二级明细科目作了具体规定。

（1）医疗收入设置的一级明细科目为：①门诊收入，提供门、急诊服务取得的各项收入。

包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、其他收入等二级明细科目。

②住院收入，为住院病人提供诊察服务取得的收入。

包括床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入，为门诊、急诊、住院病人的医疗服务中细科目。

其他医院会计科目的明细科目，以及会计科目的内容、记账方法、核算方法等，《医院会计制度》内均作了明确规定。

编辑本段医院按规定运用的会计科目（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

医院不应随意改变或打乱重编。

医院会计制度(完全版)

目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

三、医院会计采用权责发生制基础。

医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

四、医院应当按照下列规定运用会计科目：（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

医院不得随意打乱重编。

（三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。

五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。

医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。

以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。

年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。

医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。

七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。

新医院会计制度(完全版)

新医院会计制度(完全版)第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，依照«中华人民共和国会计法»、事业单位会计准那么及国家有关法律法规的规定，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院〔以下简称医院〕，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部〔所〕、疗养院等，不包括都市社区卫生服务中心〔站〕、乡镇卫生院等基层医疗卫生气构。

企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

三、医院会计采纳权责发生制基础。

医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

四、医院应当按照以下规定运用会计科目：〔一〕医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不阻碍会计处理和编报会计报表的前提下，能够自行设置本制度规定之外的明细科目。

〔二〕本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化治理。

医院不得随意打乱重编。

〔三〕医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。

五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。

医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情形说明书组成。

六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。

以短于一个完整的会计年度的期间〔如季度、月度〕编制的财务报告称为中期财务报告。

年度财务报告那么是以整个会计年度为基础编制的财务报告。

医院对外提供的年度财务报告应按有关规定通过注册会计师审计。

七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的要紧内容等，由本制度规定；医院内部治理需要的会计报表由医院自行规定。

基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(二)

（二）负债类会计科目余额的衔接1．新旧会计制度科目的变化。

基层医疗卫生机构在执行政府会计制度后，原《基层医疗卫生机构会计制度》负债类会计科目有所变化，按照“双基础”核算原则，新制度财务会计核算增加了预提费用、应付利息等科目，调整、合并或拆分了部分科目核算内容。

新旧会计制度负债类科目对照如表3所示。

表3基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）续表12．原账科目余额转入新账。

根据《基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）》（表3）、原账科目余额表及《基层医疗卫生机构原科目余额明细表一》（表1），将原科目余额直接或分析转入新账财务会计科目。

（1）“借入款”科目。

新设“短期借款”“长期借款”科目，原制度“借入款”科目核算内容包含上述两部分内容。

转账时，单位应将原“借入款”科目余额按照借入期限1年以内（含1年）的借款余额和借入期限超过1年（不含1年）的借款余额，分别转入新“短期借款”和“长期借款科目。

（2）“应交税费”科目新设“应交增值税”和“其他应交税费”科目，原制度“应交税费”科目核算内容包含上述两部分内容。

将原“应交税费一一应交增值税”科目余额，转入新账“应交增值税”中的相关明细科目；将原“应交税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新“其他应交税费”科目。

（3）“应缴款项”“预收医疗款”科目。

新设“应缴财政款”科目，与原“应缴款项”科目核算内容基本一致；设置了“预收账款”科目，与原制度的“预收医疗款”科目核算内容基本一致。

转账时，基层医疗卫生机构应当将原上述科目余额直接转入新相应科目。

（4）“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目。

新设“应付职工薪酬”科目，与原“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目的核算内容基本相同。

转账时，基层医疗卫生机构应当将原账“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目余额直接转入新相应明细科目。

（5）应付账款”科目。

新设“应付账款”“长期应付款”科目，将原“应付账款”科目余额按照偿还期限1年以内（含1年）的款项和超过1年（不含1年）的款项，分别转入新账“应付账款”和“长期应付款”科目。

关于医院执行《政府会计制度》的补充规定

附件1：关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就公立医院1（以下简称医院）执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：一、关于在新制度相关一级科目下设置明细科目（一）医院应当在新制度规定的“1212应收账款”科目下设置如下明细科目：1.“121201 应收在院病人医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。

2.“121202 应收医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行明细核算。

医院应当在本科目下设置如下明细科目：（1）“12120201 应收医保款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构收取的医疗款。

（2）“12120202 门急诊病人欠费”科目，核算门急诊病1本规定所指公立医院包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，含综合医院、中医院、中西医结合医院、民族医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

人应付未付医疗款。

（3）“12120203 出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款。

3.“121203 其他应收账款”科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他应收账款，如医院因提供科研教学等服务、按合同或协议约定应向接受服务单位收取的款项。

（二）医院应当在新制度规定的“1219坏账准备”科目下设置如下明细科目：1.“121901 应收账款坏账准备”科目，核算医院按规定对“应收账款——应收医疗款”、“应收账款——其他应收账款”提取的坏账准备。

2.“121902 其他应收款坏账准备”科目，核算医院按规定对其他应收款提取的坏账准备。

（三）医院应当在新制度规定的“1302 库存物品”科目下设置“130201 药品”、“130202 卫生材料”、“130203 低值易耗品”、“130204 其他材料”和“130205成本差异”明细科目。

新旧医院会计制度科目对比表【会计实务经验之谈】

新旧医院会计制度科目对比表【会计实务经验之谈】新旧医院会计制度科目对比表编号科目编号旧制度会计科目名称科目编号新制度会计科目名称（一）资产类1 101 现金1001 库存现金2 102 银行存款1002 银行存款1003 零余额账户用款额度 3 109 其他货币资金1004 其他货币资金1101 短期投资1201 财政应返还额度120101 财政直接支付120102 财政授权支付 4 111 应收在院病人医药费1211 应收在院病人医疗款5 113 应收医疗款1212 应收医疗款7 119 其他应收款1215 其他应收款6 114 坏账准备1221 坏账准备1231 预付账款8 121 药品9 122 药品进销差价10 123 库存物资1301 库存物资11 l25 在加工材料1302 在加工物资12 131 待摊费用1401 待摊费用13 141 对外投资1501 长期投资150101 股权投资150102 债权投资14 151 固定资产1601 固定资产1602 累计折旧15 153 在建工程1611 在建工程1621 固定资产清理16 161 无形资产1701 无形资产1702 累计摊销17 171 开办费1801 长期待摊费用18 181 侍处理财产损溢1901 待处理财产损溢（二）负债类19 201 短期借款2001 短期借款2101 应缴款项2201 应付票据20 202 应付账款2202 应付账款21 204 预收医疗款2203 预收医疗款22 205 应付工资2204 应付职工薪酬2205 应付福利费23 207 应付社会保障费2206 应付社会保障费2207 应交税费24 209 其他应付款2209 其他应付款25 211 应缴超收款26 221 预提费用2301 预提费用27 231 长期借款2401 长期借款28 241 长期应付款2402 长期应付款（三）净资产类29 301 事业基金3001 事业基金30 302 固定基金3101 专用基金3201 待冲基金320101 待冲财政基金320102 待冲科教项目基金3301 财政补助结转（余）3302 科教项目结转（余）31 303 专用基金32 305 收支结余3401 本期结余33 306 结余分配3501 结余分配（四）收支类36 403 医疗收入4001 医疗收入400101 门诊收入400102 住院收入34 401 财政补助收入4101 财政补助收入410101 基本支出410102 项目支出35 402 上级补助收入37 404 药品收入4201 科教项目收入38 409 其他收入4301 其他收入39 411 医疗支出5001 医疗业务成本5101 财政项目补助支出5201 科教项目支出40 412 药品支出41 415 管理费用5301 管理费用42 416 财政专项支出43 419 其他支出5302 其他支出小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

医院2019年1月1日起执行的财务会计科目(政府会计制度)

2 1 1 1 1 2 2 2 2 1 2 2 1 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 1 1 2 2 1 2 3 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4
250102 2502 2601 2901 3001 300101 300102 300103 300104 3101 310101 310102 3201 3301 330101 330102 330103 3302 330201 330202 3401 340101 340102 3501 4001 400101 400102 4101 410101 41010101 4101010101 4101010102 4101010103 4101010104 4101010105 4101010106 4101010107 4101010108 410101010801 410101010802 410101010803 4101010109 41010102 4101010201 4101010202 4101010203 4101010204 4101010205 4101010206 4101010207 4101010208 4101010209
2 2 2 2 2 2 2 1 2 2 1 2 2 2 2 2 2 2 1 2 2 1 2 3 3 3 3 2 2 2 2 2 1 1 2 2 1 2 3 3 3 2 1 2 2 2 2 1 2 2 1 2
210204 210205 210206 210207 210208 210209 210299 2103 210301 210302 2201 220101 220102 220103 220104 220105 220106 220199 2301 230101 230102 2302 230201 23020101 23020102 23020103 23020104 230202 230203 230204 230205 230206 2303 2304 230401 230402 2305 230501 23050101 23050102 23050103 230502 2307 230701 230702 230703 230799 2401 240101 240102 2501 250101

医院会计科目设置表

医院会计科目设置表
序号 21 1702 170201 170202 170203 170204 170205 170206 22 23 1801 1901 190101 190102 二、负债类 24 25 2001 2101 短期借款应缴款项核算口径和原账基本一致，按贷款单位或贷款种类设置明细帐，进行明细核算。新制度“应缴款项”科目，其核算内容不同于原制度“应缴超收款”科目，主要核算医院按规定应缴入国库或上级行政主管部门的款项。按应缴款项类别设置明细帐，进行明细核算。新增科目。核算医院购买物资、设备等开出的银行承兑汇票和商业汇票。设置“应付票据备查薄”，登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额等。应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。编号累计摊销专利权非专利技术商标权著作权土地使用权其他无形资产长期待摊费用待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理非流动资产损溢新增科目。核算分摊期在一年以上的各项费用。按费用项目设置明细帐，进行明细核算。名称科目内容说明新增科目。核算医院无形资产计提的累计摊销。按对应的无形资产类别及项目设置明细账，进行明细核算。
医院会计科目设置表
序号三、净资产类 37 38 3001 3101 310101 310102 310103 39 3201 320101 32010101 32010102 32010103 320102 32010201 32010202 32010203 40 3301 330101 33010101 3301010101 330101010101 330101010102 330101010103 330101010104 33010102 3301010201 330101020101 330101020102 事业基金专用基金职工福利基金医疗风险基金其他专用基金待冲基金待冲财政基金固定资产无形资产库存物资待冲科教项目基金固定资产无形资产库存物资财政补助结转（余）本级结转（余）财政补助结转基本支出结转事业单位离退休公立医院住房改革支出其他支出 „„ 项目支出结转医疗卫生项目基本建设补助设备购置补助按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”设置明细科目。按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”设置明细科目。核算按照部门预算隶属关系本级财政安排的财政补助结转（余）资金。留本基金，住房基金等新增科目。本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。按基金类别设置明细账，进行明细核算。编号名称科目内容说明

关于医院执行《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的补充规定

2.“121202 应收医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行1本规定所指公立医院包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，含综合医院、中医院、中西医结合医院、民族医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

明细核算。

医院应当在本科目下设置如下明细科目：（1）“12120201 应收医保款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构收取的医疗款。

（2）“12120202 门急诊病人欠费”科目，核算门急诊病人应付未付医疗款。

（3）“12120203 出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款。

2.“121902 其他应收款坏账准备”科目，核算医院按规定对其他应收款提取的坏账准备。

新旧医院会计制度会计科目对照表

新旧医院会计制度会计科目对照表
新医院会计制度会计科目
原医院会计制度会计科目
+补充规定会计科目
序号
编号
名称
编号
名称
一、资产类
1
1001
库存现金
101
现金
2
1002
银行存款
102
银行存款
3
1003
零余额账户用款额度
+零余额账户用款额度
4
1004
其他货币资金
109
其他货币资金
5
1101
短期投资
6
1201
120101
412
药品支出
49
5101
财政项目补助支出
416
财政专项支出
50
5201
科教项目支出
51
5301
管理费用
415
管理费用
52
5302
其他支出
419
其他支出
注：上表中标有“+"号的会计科目为医院参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。其中,“应付工资（离退休费）”、“应付地方(部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”三个科目取代了原医院会计制度中“205应付工资”科目。
药品进销差价
123
库存物资
13
1302
在加工物资
125
在加工材料
14
1401
待摊费用
131
待摊费用
15
1501
150101
150102
长期投资
股权投资
债权投资
141
对外投资
16
1601
固定资产
151
固定资产

2019年医院会计制度新增及重点科目-39页文档资料

3001 事业基金核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。

3101 专用基金核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等。

按照基金类别设置明细账，如职工福利基金、医疗风险基金、其他专用基金等。

1、职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结转）的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。

2、医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。

医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰。

具体比例可参照各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况制定的各项规定。

3、其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。

各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；如果没有统一规定的，参照省（自治区、直辖市）主管部门（或举办单位）会同同级财政部门确定的各项规定。

3201 待冲基金核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。

设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目。

“待冲财政基金”明细科目核算使用财政补助购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金；“待冲科教项目基金”明细科目核算使用科教项目收入购入固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。

使用财政补助资金或科教项目资金购买的固定资产（无形资产）计提折旧或摊销时，应按照固定资产（无形资产）账面价值中使用财政补助资金或科教项目资金所占的比例计提折旧或摊销。

具体计算公式为：资产或购买药品、卫生材料等物资发生支出时予以确认，并在相关固定资产、无形资产按期计提折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减。

医院会计财务制度科目表

医院会计财务制度科目表第一章总则第一条为规范医院财务管理，保证财务数据的真实、准确、完整和及时，制定本科目表。

第二条本科目表适用于医院财务管理，包括财务会计、管理会计等方面，分为资产类科目、负债类科目、权益类科目、成本类科目、损益类科目等几大类。

第三条各科目表设置应根据实际情况灵活确定，同时应符合会计准则和相关法律法规要求。

第二章资产类科目第四条资产类科目主要包括货币资金、应收账款、存货、长期资产、投资等科目，具体设置如下：一、货币资金1. 现金2. 银行存款3. 库存现金4. 其他货币资金二、应收账款1. 应收账款2. 坏账准备三、存货1. 材料2. 在产品3. 始终供应4. 待摊费用四、长期资产1. 固定资产2. 在建工程3. 长期股权投资4. 其他长期投资5. 无形资产五、投资1. 投资房地产2. 投资股权3. 投资债券第五条负债类科目负债类科目主要包括应付账款、负债准备、长期负债等科目，具体设置如下：一、应付账款1. 应付账款2. 应付票据3. 预付账款4. 应付职工薪酬二、负债准备1. 预提费用2. 递延收益3. 应计利息三、长期负债1. 长期借款2. 应付债券3. 长期应付职工薪酬第六条权益类科目权益类科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积等科目，具体设置如下：一、实收资本2. 实收资本3. 资本公积二、资本公积1. 股本溢价2. 资本公积三、盈余公积1. 盈余公积2. 未分配利润第七条成本类科目成本类科目主要包括生产成本、管理费用、财务费用等科目，具体设置如下：一、生产成本1. 材料成本2. 人工成本3. 制造费用二、管理费用1. 行政费用2. 销售费用3. 财务费用第八条损益类科目损益类科目主要包括主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本等科目，具体设置如下：一、主营业务收入1. 诊疗收入2. 药品收入二、主营业务成本1. 诊疗成本2. 药品成本3. 材料成本三、其他业务收入1. 手术收入2. 检查收入3. 床位收入四、其他业务成本1. 手术成本2. 检查成本3. 床位成本第九条其他类科目其他类科目主要包括税金及附加、应收利润、未决负债等科目，具体设置如下：一、税金及附加1. 应交增值税2. 应交所得税二、应收利润1. 递延所得税资产三、未决负债1. 预期妥点击发行收入2. 预期货币支付第十条本科目表应每年评估一次，根据实际情况调整科目设置及内容，确保财务数据的准确性和完整性。

关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定

明细核算。

医院应当在本科目下设置如下明细科目：（1）“12120201 应收医保款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构收取的医疗款。

（2）“12120202 门急诊病人欠费”科目，核算门急诊病人应付未付医疗款。

（3）“12120203 出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款。

2.“121902 其他应收款坏账准备”科目，核算医院按规定对其他应收款提取的坏账准备。

医院新会计制度明细科目设置及说明

因公出国（境）费用维修（护）费房屋维修设备维修网络维护费租赁费会议费培训费公务接待费低值易耗品劳务费委托业务费工会经费福利费公务用车运行维护费维修费燃料费其他其他交通费用
5301072201 维修费 5301072201 燃料费 5301072201 其他 53010723 其他商品和服务支出 5301072301 燃气燃料费 5301072302 洗绦费 5301072303 提取坏帐准备 5301072304 其他
其他印刷费咨询费手续费水费电费邮电费物业管理费
5301070801 保安费 5301070802 保洁和服务费 5301070803 绿化费 5301070804 其他 53010709 差旅费 53010710 53010711 5301071101 5301071102 5301071103 53010712 53010713 53010714 53010715 53010716 53010717 53010718 53010719 53010720 53010721 5301072101 5301072102 5301072103 53010722
岗位工资薪级工资津补贴（特殊岗位津贴）医疗卫生津贴卫生防疫津贴护龄津贴绩效工资
5001010301 基础性绩效工资 5.00101E+11 生活补贴 5.00101E+11 岗位津贴 5.00101E+11 工龄补贴 5001010302 奖励性绩效工资 50010104 社会保障缴费 5001010401 养老保险 5001010402 医疗保险 5001010403 失业保险 5001010404 工伤生育保险 5001010405 残疾人就业保障金 5001010406 其他社会保险 50010105 伙食补助费 50010106 其他工资福利支出 5001010601 5.00101E+11 5.00101E+11 5001010602 50010113 5001011301 5001011303 50010114 50010115 50010116 50010117 50010118 500102 50010201 50010202 50010203 50010204 50010205 500103 50010301 50010302 50010303 500104 500105 500106 500107 50010701 5001070101 5001070102 5001070103 50010702 50010703 50010704 50010705 50010706 50010707

2024新医院会计制度完全版

完全版contents •会计制度概述•会计科目与账户设置•记账方法与凭证管理•财务报表编制与分析•内部控制与审计监督•资产管理与清查盘点•成本核算与控制管理•预算管理与绩效考核目录会计制度概述01CATALOGUE会计制度定义与目的定义会计制度是指医院在进行财务会计活动时所遵循的规则、方法和程序的总称，旨在规范医院的财务会计行为，提高会计信息质量。

目的确保医院财务活动的合法性、合规性和效益性，为医院管理决策提供准确、可靠的财务信息支持。

新医院会计制度背景医疗卫生体制改革随着医疗卫生体制改革的不断深入，医院面临着越来越多的挑战和机遇，需要更加规范、透明的财务管理来保障医院的可持续发展。

财务管理需求变化医院财务管理需求日益复杂，需要更加精细化、科学化的管理手段来提高财务管理效率。

信息技术发展信息技术的发展为医院财务管理提供了更加便捷、高效的管理工具，推动了医院会计制度的不断创新和完善。

适用范围及对象分类适用范围新医院会计制度适用于各级各类公立医院和其他非营利性医疗机构，包括综合医院、专科医院、中医院、妇幼保健院等。

对象分类根据医院规模和业务特点的不同，可以将医院分为大型综合性医院、中小型医院和基层医疗机构等不同类型，针对不同类型医院的特点和需求，新医院会计制度在科目设置、报表体系等方面进行了相应的调整和优化。

会计科目与账户设置02CATALOGUE包括现金、银行存款、应收医疗款、应收在院病人医疗款、库存物资等。

流动资产科目非流动资产科目资产账户设置包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资等。

根据资产性质和管理需要，设置相应的总账、明细账和辅助账。

030201包括应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付社会保障费等。

流动负债科目包括长期借款、长期应付款等。

非流动负债科目根据负债种类和偿还期限，设置相应的总账、明细账和辅助账。

负债账户设置核算医院拥有的非限定用途的净资产。

事业基金科目核算医院按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产。