2019年中级会计实务考点考试试题：存货的确认和初始计量含答案

2019年中级会计实务考点考试试题：存货的确认和初始计量含答案

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，本月购进材料一批100公斤，单价为10元/公斤(不含税)，发生保险费和入库前挑选整理费用合计100元，入库时发现损耗10%，实际入库只有90公斤。

要求根据以下具体情况编制会计分录并计算材料入账单价

(1)假设损耗全为合理损耗

借：原材料1100(=1000+100)

应交税费——应交增值税(进项税额)160

贷：银行存款1260

材料单价=1100/90=12.22元/公斤

(2)假设损耗中8公斤为合理损耗，另有2公斤为仓库保管员乱仍烟头引起火灾所致。

借：原材料1078(=1100×98%)

应交税费——应交增值税(进项税额)156.8

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢25.2

贷：银行存款1260

材料单价=1078/90=11.98元/公斤

仓库保管员赔偿

借：其他应收款——仓库保管员25.2

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢25.2

【例•单选题】(2017年改编)甲公司系增值税一般纳税人。2018年6月1日，甲公司购买Y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为72万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元。不考虑其他因素，甲公司购买Y商品的成本为()万元。

A.529.5

B.457.5

C.522

D.450

【答案】B

【解析】Y商品成本=450+7.5=457.5(万元)。

【例•多选题】(2015年考题)企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有()。

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

【答案】ABC

【解析】选项D自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

【例•单选题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。本月购进甲原材料100吨，货款为130万元，增值税进项税额为20.8万元;同时取得运输业增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率10%计算的进项税额1万元，发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3.5万元;验收入库时发现数量短缺1%，经查属于运输途中的合理损耗。该批甲原材料实际单位成本为每吨()万元。

A.1.3

B.1.51

C.1.22

D.1.5

【答案】D

【解析】购入原材料的实际总成本=130+10+5+3.5=148.5(万元)，实际入库数量=100×(1-1%)=99(吨)，该批原材料实际单位成本=148.5/99=1.5(万元/吨)。

【例•单选题】(2015年考题)甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

【答案】A

【解析】委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是记入“应交税费—应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是30+6=36(万元)。

【拓展】委托加工物资收回后直接对外销售时，消费税应计入收回物资的成本。“应交税费——应交消费税”=[(30+6)÷(1-10%)]×10%=4(万元)。则此时甲公司收回应税消费品的入账价值=30+6+4=40(万元)。

【例•多选题】(2016年考题)下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有()。

A.生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用

B.日常修理期间的停工损失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生产车间管理人员的工资

【答案】ABD

【解析】选项C，应计入当期损益。

【例•单选题】(2018年考题)企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有()

A.委托加工耗用原材料的实际成本

B.收回委托加工时支付的运杂费

C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

D.支付的加工费

【答案】ABCD

【解析】委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项A、B、C和D均符合题意。

【例题】2019年1月1日，A、B、C三方共同投资设立了甲责任有限公司(以下简称甲公司)。A以其生产的产品作为投资(甲公司作为原材料管理和核算)，该批产品的公允价值为500万元。甲公司取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为500万元，增值税税额为80万元。假定接受A公司投资后甲公司的实收资本总额为1000万元，A在甲公司享有的份额为35%。甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为16%;甲公司采用实际成本法核算存货。

借：原材料500

应交税费——应交增值税(进项税额)80

贷：实收资本350(1000×35%)

资本公积——资本溢价230

2.通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得的存货的成本。在后面章节做相关介绍。