资产负债表债务法核算方法及其运用

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如何用资产负债表债务法核算所得税

如何⽤资产负债表债务法核算所得税企业核算所得税，是为了确定应缴所得税以及利润表中确认的所得税。

按照资产负债表债务法核算的情况下，利润表中的所得税费⽤由当期所得税和递延所得税两部分组成。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税⾦额，即应缴所得税。

当期所得税应以适⽤的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适⽤税收法规的要求进⾏调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适⽤税率计算确定当期应缴所得税。

如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。

计算公式为：当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。

其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述⽅法。

公式1：应纳税所得额=每⼀纳税年度的收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项⽬⾦额-纳税调整减少项⽬⾦额。

⼆、递延所得税递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。

递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。

三、所得税费⽤利润表中的所得税费⽤=当期所得税+递延所得税。

【例】某股份公司2007年2⽉注册成⽴，系增值税⼀般纳税⼈，执⾏企业会计准则。

适⽤的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产——亏损”科⽬余额10万元。

2008年度有关纳税资料如下：1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收⼊180万元，其中国债利息收⼊50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。

资产负债表债务法的会计原理精华分析

资产负债表债务法的会计原理在资产负债表债务法下,所得税事项涉及三个项目:当期所得税负债、递延所得税资产和负债、所得税费用。

在任何一种企业所得税法下,当期所得税负债都是按照所得税纳税申报表计算企业应交所得税(所得税负债) ,如果预交所得税大于应交所得税,其差额为当期所得税资产。

在递延所得税资产和负债与所得税费用中,必有一项是倒轧的结果。

资产负债表债务法以资产负债观为基础,其递延所得税资产和负债需要符合资产和负债的确认与计量原则,所得税费用自然就是倒轧数。

因此,在资产负债表债务法下,关键是如何确认与计量递延所得税资产和递延所得税负债。

递延所得税源于会计与税法的差异,即会计利润与应纳税所得额的差额。

在资产负债观下,会计利润与应税收益(应纳税所得税额) 分别表示为:会计利润( 会计收益) = 期末净资产的账面价值- 期初净资产的账面价值(1)应纳税所得额(应税收益) = 期末净资产的计税基础- 期初净资产的计税基础(2)在资产负债观下,资产代表经济利益的未来流入额,负债代表经济利益的未来流出额,而收益是期末拥有未来经济利益的净额。

从(1) 式来看,资产和负债的账面基础是按会计准则确认、计量的资产和负债的价值。

(2) 式表明,资产和负债的计税基础是按税法确认和计量的资产和负债的价值,即“计税时归属于该资产或负债的金额”。

所得税法中的收益是应税所得,它强调收入与扣除项目之间的关系,资产只有在使用过程中逐步费用化,抵减当期收入,才能与应税所得产生联系。

资产计税基础的定义试图反映这一关系,其表述是:“资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

”资产的计税基础与资产账面价值相同部分的金额,在未来期间不会引起应纳所得税的变化,只有账面价值与计税基础的差额,在收回资产价值时才会形成应付或应抵扣所得税,才会形成递延所得税负债或资产。

“负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

资产负债表债务法核算方法及其运用(doc 7页)

资产负债表债务法核算方法及其运用(doc 7页)资产负债表债务法所得税会计核算企业会计准则2006第18号——所得税》明确规定：企业所得税会计核算采用资产负债表债务法。

新准则顺应国际会计准则的发展要求，改革了过去多种方法核算所得税的做法，要求企业统一按照资产负债表债务法进行所得税核算，使所得税计算更加简单、准确、易于操作。

笔者从资产负债表债务法的基本原理入手，对资产负债表债务法的具体运用作进一步分析和探讨。

一、资产负债表债务法核算方法运用资产负债表债务法进行所得税核算时，对资产负债表项目直接确认，对利润表项目则间接确认。

企业的收益应根据“资产负债观”定义，因而所得税费用的计算也应从递延所得税资产和递延所得税负债的确认出发倒挤推算，具体核算程序如下：第一，确定资产和负债账面价值。

指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额，而非原账面价值。

第二，确定每项资产或负债的计税基础。

第三，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异。

对于存在差异的，区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，按资产负债表日所得税税率计算该差异产生的递延所得税负债和递延所得税资产。

如果期初递延所得税负债和递延所得税资产余额小于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应进一步确认为当期的递延所得税负债和递延所得税资产；如果期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额大于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应予以转销。

第四，计算应交所得税。

按照税法规定对会计利润进行调整，计算企业应纳税所得额，按适用税率计算企业应交所得税。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；应交所得税=应纳税所得额×所得税适用税率。

第五，计算当期所得税费用。

根据当期应交所得税和当期进一步确认或转销的递延所得税负债和递延所得税资产计算当期所得税费用。

当期所得税费用=当期应交所得税税额+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末产。

资产负债表分析方法及其应用

资产负债表分析方法及其应用资产负债表是一份重要的财务报表，它反映了一家企业在特定时间点上的财务状况。

通过对资产负债表进行分析，可以帮助投资者、分析师和管理者评估企业的健康状况、经营绩效和风险水平。

本文将介绍几种常用的资产负债表分析方法，并讨论其应用。

流动比率是一种常用的资产负债表分析方法。

流动比率=流动资产/流动负债。

流动比率反映了一个企业能够用其流动资产偿还其流动负债的能力。

通常来说，流动比率高于1表示企业有足够的流动资产来偿还其流动负债，而低于1则表示企业可能会面临偿债风险。

然而，流动比率过高也可能表明企业资金闲置，未能最大化利用资产。

因此，在使用流动比率进行分析时，应结合行业标准和其他财务指标来进行综合评估。

财务杠杆比率是另一种常用的资产负债表分析方法。

财务杠杆比率=总负债/净资产。

财务杠杆比率反映了企业通过债务融资来扩大利润的能力和风险。

较高的财务杠杆比率意味着企业使用了更多的债务，从而增加了经营风险和偿债压力。

然而，财务杠杆比率也可以帮助企业实现财务杠杆效应，增加投资回报。

因此，在分析企业财务杠杆比率时，需要综合考虑企业的盈利能力和风险承受能力。

资产负债表垂直分析也是一种重要的方法。

垂直分析是通过将各项财务数据以百分比形式表示，将其与基准数进行比较，从而分析企业在资产负债表上各个项目的重要性和变化趋势。

垂直分析可以帮助识别企业的资产配置和负债结构，评估企业的偿债能力和资金运作情况。

例如，可以通过比较企业的固定资产占总资产的比例，来判断企业对固定资产的依赖程度，以及企业是否存在固定资产配置不合理的问题。

资产负债表的横向分析也很有帮助。

横向分析是通过比较企业在不同时间点上的资产负债表，分析企业在过去一段时间内的变化趋势。

横向分析可以帮助识别企业的经营动态和趋势，评估行业和市场的竞争格局。

例如，可以通过比较企业在多个年度上的营业收入和净利润的增长情况，来判断企业的盈利能力和发展潜力。

综上所述，资产负债表是一份重要的财务报表，通过对其进行分析可以帮助评估企业的健康状况、经营绩效和风险水平。

资产负债表的核算与分析

资产负债表的核算与分析资产负债表（Balance Sheet）是一份会计报表，用于反映一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。

它是财务报告的重要组成部分，对于企业管理者、投资者以及其他利益相关者而言都具有重要的参考价值。

本文将深入探讨资产负债表的核算与分析方法，以帮助读者更好地理解和应用这一会计工具。

一、资产负债表的核算方法资产负债表的编制需要按照一定的规则和方法进行核算。

以下是资产负债表的核算方法及步骤：1. 资产核算资产是企业所拥有的具有经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。

资产核算的基本步骤是：- 列举所有的资产项目，如货币资金、应收账款、存货等；- 依据会计准则对各项资产进行计量，如以成本计量、以公允价值计量或以可变现净值计量；- 按照资产的流动性将其分为流动资产和非流动资产。

2. 负债核算负债是企业所负担的债务或义务，包括流动负债和非流动负债。

负债核算的基本步骤是：- 列举所有的负债项目，如应付账款、短期借款、长期借款等；- 根据会计准则对各项负债进行计量，如以面值计量或以现值计量；- 按照负债的到期日程将其分为流动负债和非流动负债。

3. 所有者权益核算所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所有权。

所有者权益核算的基本步骤是：- 列举所有的所有者权益项目，如实收资本、资本公积等；- 根据会计准则对各项所有者权益进行计量；- 通过资产负债表方程式（资产=负债+所有者权益）进行核对和平衡。

二、资产负债表的分析方法资产负债表的分析是对企业财务状况和经营情况进行评估和判断的过程。

以下是常用的资产负债表分析方法：1. 横向分析横向分析是将企业不同期间的资产负债表进行对比，分析其变化情况。

通过计算各项资产、负债和所有者权益的增减额或增减率，可以判断企业在不同期间的财务状况是否改善或恶化。

2. 纵向分析纵向分析是将企业某一期的资产负债表进行内部比较，分析各项资产、负债和所有者权益的结构和比重。

资产负债表债务法的会计处理

资产负债表债务法的会计处理资产负债表是一份会计文件，记录了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。

债务法作为一种会计处理方法，是指企业在面临债务问题时应采取的一系列会计措施和原则。

本文将就资产负债表债务法的会计处理方法进行详细探讨。

债务法会计处理的核心是确保准确记录债务的金额和到期日。

在编制资产负债表时，企业应将债务分为长期债务和短期债务两类。

长期债务是指在一年以上到期的债务，如债券或长期贷款；短期债务是指在一年内到期的债务，如短期贷款或应付票据。

企业应根据债务的到期日将其归类，并在资产负债表中分别列示。

债务法会计处理的另一个重要原则是确认债务的利息费用。

企业在借款过程中通常需要支付利息费用，这些费用应在资产负债表中进行确认。

对于长期债务，企业应根据债务的利率和期限计算出每期应支付的利息费用，并将其列示在资产负债表的长期债务部分。

对于短期债务，企业通常会根据债务的利率和期限计算出应支付的利息费用，并在资产负债表的短期债务部分列示。

债务法还要求企业在资产负债表中记录债务的担保情况。

当企业为债务提供担保时，如提供资产或其他财产作为抵押品，企业应在资产负债表中明确列示。

这样做的目的是为了向利益相关方提供债务的担保情况，以及债务对企业资产负债表的影响。

债务法还要求企业在资产负债表中记录债务的偿还情况。

企业应根据债务的还款计划，在资产负债表中明确列示每期应偿还的债务金额。

这样做的目的是为了监控企业的债务偿还情况，以及债务对企业现金流量的影响。

债务法还要求企业在资产负债表中披露债务的相关信息。

企业应在附注中提供债务的详细信息，包括债务的种类、金额、利率、期限、担保情况和偿还计划等。

这样做的目的是为了向利益相关方提供债务的全面信息，以便他们能够全面了解企业的债务状况。

资产负债表债务法的会计处理是一种重要的会计方法，用于记录和处理企业的债务情况。

债务法要求企业在编制资产负债表时，准确记录债务的金额、到期日、利息费用、担保情况和偿还情况，并在附注中披露债务的相关信息。

资产负债表债务法及应用研究

则，要求企业改用资产负债表债务法，资产负债表日，则即“ 对于递延所得税资产和递延所得税负债，当根据税法规应差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所
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中图分类号：２Ｆ３文献标识码：Ａ文章编号：６２３９（００２ — ２７０１７ —１８２１）２０６ —２
０ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 言
异；产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大资
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资产负债表债务法的两步骤核算技巧

资产负债表债务法的两步骤核算技巧摘要：采用资产负债表债务法只要掌握好关键两个步骤的核算技巧，基本上就掌握了所得税核算技巧。

文章从所得税的日常核算及所得税汇算清缴等两个方面对所得税核算方法进行粗浅探讨：日常核算按利润表中“利润总额”计算交纳所得税；年末根据所得税纳税申报资料，计算应纳税所得额及缴纳所得税。

关键词：应付税款法；递延法；资产负债表债务法；资产负债观《企业会计准则第18号——所得税》完全摒弃了原会计制度要求的应付税款法、递延法、损益表债务法等所得税会计处理方法，一步到位，要求所得税核算与国际会计准则接轨，只采用资产负债表债务法一种模式。

资产负债表债务法看似复杂，其实，只要掌握好关键两个步骤的核算技巧，所得税核算就会得心应手。

本文拟从所得税的日常核算及所得税汇算清缴等两个方面对所得税核算方法进行粗浅探讨。

一、按税法要求，正确计算所得税不论采用何种方法核算所得税，需要记住的是，计算缴纳给税务机关的所得税都是按照税法要求计算出应纳税所得额，根据适用所得税税率计算缴纳的。

在实际工作中，所得税的计算缴纳则是采取按月或按季预交，年终汇算清缴的方式进行的。

因此，企业在平时计算缴纳所得税时，可按应付税款法将按规定计算缴纳的所得税，直接列作所得税费用，增加应缴所得税。

即借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费——应交所得税”账户；上交所得税时，借记“应交税费——应交所得税”账户，贷记“银行存款”账户。

例1，2008年6月30日，甲公司“利润表”显示：本期“利润总额”为20万元，适用所得税税率为25％，公司已交所得税3万元。

所得税核算情况如下：应交所得税=200000×25％=50000（元）已交所得税=30000（元）未交所得税=50000-30000=20000（元）会计分录如下：借：所得税费用20000贷：应缴税费——应交所得税20000上交时：借：应交税费——应交所得税20000贷：银行存款20000年终，企业所得税汇算清缴时，则要按税法规定计算出应纳税所得额，进而计算出所得税。

资产负债表分析的方法与技巧

资产负债表分析的方法与技巧资产负债表是企业财务报表中最常见和重要的部分之一。

它提供了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的详细信息。

资产负债表对于评估企业的财务状况和经营绩效至关重要。

在本文中，我将介绍一些资产负债表分析的常用方法和技巧，帮助读者更好地理解和利用资产负债表进行决策。

1. 横向比较法横向比较法是将同一企业在连续多个会计期间的资产负债表进行对比分析。

通过比较不同期间的金额和比例变化，可以发现企业的变化趋势和经营状况的稳定性。

例如，我们可以比较不同年份的资产负债表来观察企业的资产和负债变化，以及比率如流动比率、速动比率的变动情况。

这样的比较可以帮助我们了解企业的财务健康状况，并评估企业的增长潜力和风险。

2. 纵向比较法纵向比较法是将同一会计期间内不同企业的资产负债表进行对比分析。

通过比较同行业或同行业企业的资产结构、负债结构和所有者权益结构，可以发现企业在行业内的竞争力和相对优势。

例如，我们可以将一家企业的资产负债表与同行业的其他企业进行比较，以了解该企业在资产配置、负债偿还、所有者权益等方面是否处于行业的领先地位。

3. 比率分析法比率分析法是通过使用不同的比率计算方法，将企业资产负债表上的数字转化为相对指数，以便进行更有针对性的分析。

常用的比率包括流动比率、速动比率、负债比率、资产负债比率等。

这些比率可以帮助我们评估企业的偿债能力、运营效率和财务稳定性。

比如，流动比率可以用来衡量企业是否能够及时偿还短期债务，速动比率可以排除存货对流动性的影响，更准确地评估企业的偿债能力。

4. 垂直分析法垂直分析法是将资产负债表中的各项指标按比例转化为百分比，以便进行分析和比较。

这种方法可以帮助我们了解企业资产、负债和所有者权益的结构，找出重要的变化和趋势。

例如，我们可以计算出每个资产项目占总资产的百分比，或者计算出每个负债项目占总负债的百分比。

这种分析方法可以帮助我们发现企业在不同期间或不同企业之间在资产配置和负债承担上的差异。

资产负债表债务法在固定资产核算中的运用

4项目成本管理总结4.1改革原有成本管理体制公司管理层对传统的施工项目成本管理模式中存在问题进行分析研究，在原有成本管理模式上大刀阔斧进行整改，创新建设了一整套工程项目成本管理体制。

公司负责一切经营管理活动，比如人事管理、合同管理、材料采购、资金管理、目标管理、成本管理等，全方位、多角度监控施工项目的一切进展情况。

在项目中公司集中采购钢材等大宗材料，经过与小批量采购价格对比，集中采购为项目节约采购费用约100万元。

4.2建立有效成本管理运行和考核机制公司要求各职能部门和项目经理部通过划定的岗位职责全程督导，分层管理。

此外，公司还将施工项目成本管理纳入了合同管理的范畴，由合约部落实成本控制任务，由总经理全程指挥和监督，资源计划和分配责任由其它职能部门负责；项目经理按照合同要求下达成本计划，并配合完成成本控制任务；进一步完善现行成本管理规章制度，推行成本管理责任制，对各职能部门的成本管理活动实行审计和监督，发现问题立即纠正。

4.3加强工程款回收管理在项目进程中业主工程款支付有几个先决条件：质量合格是工程支付必要条件，支付以工程量为基础，计量必须以质量合格为前提。

项目部对工程质量以优良为目标，做精品工程；工程批量必须由监理审批，索赔项目严格按照有关规定执行；项目经理部正是严格按照前述要求开展工作，项目经理主抓工程款回收，每周召开由专业责任师、各部门主管参加经营会议，从合同管理出发将合同作为开展项目管理和工程费用回收主要依据，也是项目部维护合法利益准绳，各部门汇报上周布置工作完成情况及针对施工及部门管理中存在各种问题进行探讨、沟通、使各项问题积极得到解决和控制，为保证资金按时到位打下坚实基础。

5结论本文从项目成本管理入手，介绍项目成本管理全过程，从成本预测和计划、成本控制、成本分析等环节进行说明，对于成本管理重点进行剖析，总结项目成本管理方面得与失，提出公司各部门要介入项目成本管理并给予指导和监督，对于项目成本管理要建立长期有效制度。

资产负债表债务法

资产负债表债务法资产负债表债务法一、什么是资产负债表债务法？资产负债表观,则是以资产负债表中记录的资产和负债的金额为基础,确认资产和负债金额与基于所得税法计算确定的资产和负债计税基础之间的差异,以该差异为基础确认其纳税影响。

资产和负债金额与基于所得税法计算确定的资产和负债金额的差异,称为暂时性差异。

由于资产的计价金额随着时间的推移,将逐步费用化,会计核算上的资产计价金额与所得税法规定的计价金额之间的差异,从整个资产的使用期间来看,两者之间的差异将消失,所以是暂时性的。

资产负债表观是基于以下原理而成立的:按照会计恒等式:一定期间的利润总额=期末净资产-期初净资产而企业一定时点的净资产等于此时资产总额减去负债总额,即企业一定期间的资产和负债计价金额的变化均将影响利润总额。

会计核算上计价基础与所得税法的计税基础的差异,导致资产负债表中反映的资产或负债的金额与按所得税法规定的计税基础确定的金额之间的差异,从而产生纳税影响。

在资产负债表观下,由于资产都将逐步费用化而影响利润总额,某一期间计价基础与计税基础的不同导致的纳税所得与利润总额的差异,都属于暂时性差异。

在资产负债表观下,不存在永久性差异的概念。

资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。

其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。

也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产（负债），然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。

计算公式表示如下：本期所得税费用＝本期应交所得税+（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）利润确定与资产计价是会计学中的两大中心内容。

在企业生产经营过程中，特定时点的资产、负债和所有者权益的数额是一定时期企业经营活动和其他事项的结果。

前后两期所有者权益净额相比之差，反映企业的损益。

资产负债表债务法的原理和计算方法

资产负债表债务法的原理和计算方法在资产负债表日，为谨慎起见，会计人员应反复检查递延所得税资产，以确认其是否能在未来时间抵扣。

对于未确认的税前亏损造成的所得税收益，会计人员应当在报表附注中予以披露。

1 放弃应付税款法的原因应付税款法即指企业将本期应付所得税款作为当期费用，列入利润表。

这种方法的出发点是将所得税视为利润分配而不是企业的一项费用。

应付税款法作为一种简单易行的方法，长期以来被基层会计人员广泛使用。

但由于其以税法为出发点，强调财税合一的方式，带有较大的弊病。

尤其在社会对会计信息要求日益提高的今天，应付税款法不符合权责发生制、配比性、相关性等原则的弱点日渐突出，甚至因此导致财务报告当期净利润偏离实际，无法反映企业真实的盈利状况。

在我国经济逐步国际化的同时，加强会计的国际趋同化，放弃应付税款法，使用债务法核算所得税费用将极大地提高企业财务报告的透明度及实用性。

2 资产负债表债务法与损益表债务法的区别所得税债务法核算方法具体分为资产负债表债务法和损益表债务法，本次颁布的所得税会计准则明确了所得税的核算应使用资产负债表债务法。

这一规定给以往习惯使用损益表债务法的会计人员带来了不小的麻烦。

资产负债表债务法与损益表债务法在日常使用中计算结果多数情况下是相同的，但其原理及计算过程截然不同。

损益表债务法即从损益表出发，根据当期的收入费用计算当期应税利润，然后根据收入费用在会计计量和税法确认的不同标准，找出时间性差异，由此确定当期递延税款，进而计算出所得税费用。

资产负债表债务法则指从资产负债表出发，由净资产的增减计算当期应付所得税额，并根据期末资产负债的帐面价值与计税基础的暂时性差异，计算递延所得税资产和递延所得税负债总额，减去期初递延所得税资产和递延所得税负债的金额，得出当期转入的递延所得税资产(负债)，计算出当期所得税。

由此可以看出，损益表债务法注重的是时间性差异，而资产负债表债务法注重暂时性差异。

时间性差异指一项收入或费用在会计上确认的时间与按照税法规定确认的时间不同而造成的差异。

资产负债表债务法应用分析

中图分类号：Ｇ１４２文献标志码：Ａ文章编号：１７￣０（０２０－０２０６２４９２１）４２－０２
国际上所得税会计处理方法经历了应付税款法、递延法、利润表债务法、资产负债表债务法。我国借鉴了国际上所得税会计处理方法，结合我国国情和会计准则实施状况，于２００６年２月１５日颁布了新所得税会计准则，建立并实现了与国际会计准则的趋同的所得税会计体系。根据《企业会计准则第１８号—所得税》的规定，企业应采用资产
２１年第４０２期（总第１００期）
边疆经济与文化
ＴＨＥＢＯＲＤＥＲＥＣＯＮＯＭＹＡＮＤＵＬＵＲＥＣＴ
Ｎ．．０２ｏ４２１ＧｎｒｌＮ负债表债务法应用分析
田莉
２具体运用范例．（）确定一项资产或负债的计税基础１资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自
应税经济利益中抵扣的金额。如甲企业于２００７年
本期递延所得税资产＝期末递延所得税资产一期初递延所得税资产本期递延所得税收益＝本期递延所得税资产如Ａ公司于２０年ｌ月１日购人一项固定资０７２产，取得时按照会计规定及税法规定确定的成本均为２００，企业预计该项固定资产的使用年限为００元１年，税法规定该类固定资产的折旧年限为８年，Ｏ净残值为零，会计核算及计税时均按照直线法计提折旧。则甲企业２００８年末，固定资产的账面价值＝００２００÷１２００— ０００＝１００（；资产的计税８０元）基础＝００２００÷ ＝７０（）２００— ００８１５０元。资产的账面价值大于其计税基础５０元即为应纳税暂时性差０异。若所得税税率为３％，则期末递延所得税负０债＝应纳税暂时性差异 × 税率＝０３％：１０５０× ０５元，本期递延所得税负债＝期末递延所得税负债一期初递延所得税负债＝１０— ５０：１０元，本期递延５所得税费用＝本期递延所得税负债＝１０元。５（）将递延所得税负债（资产）及相应的４或所得税费用在报表中予以列示递延所得税负债（资产）应将期末累计数或列入资产负债表，将所得税费用列入利润表，所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的本期应交所得税，二是按照上述规定计算的本期

资产负债表分析方法与案例

资产负债表分析方法与案例资产负债表（或称为财务状况表）是反映企业财务状况的一项重要财务报表，它记录了企业在特定日期的所有资产、负债和所有者权益。

通过对资产负债表的分析，可以深入了解企业的财务状况，为决策和预测提供重要依据。

本文将介绍资产负债表的常用分析方法，并结合案例进行说明。

一、比率分析法比率分析法是一种常见的资产负债表分析方法，通过计算各项指标的比率，可以揭示企业的财务状况和运营能力。

以下是几个常用的比率：1. 流动比率流动比率是衡量企业偿还短期债务能力的重要指标。

计算公式为：流动比率 = 流动资产 / 流动负债。

流动资产包括现金、应收账款等，流动负债包括短期负债、应付账款等。

通常来说，流动比率高于1被认为是偿还债务能力较强的企业。

2. 速动比率速动比率是一种相对于流动比率更加严格的指标，它排除了存货对企业偿债能力的影响。

计算公式为：速动比率 = (流动资产 - 存货) / 流动负债。

速动比率大于1被认为是较为理想的财务状况。

3. 负债资产比率负债资产比率是评估企业杠杆效应的指标，它可以揭示企业通过债务来融资的程度。

计算公式为：负债资产比率 = 负债总额 / 总资产。

负债资产比率越高，说明企业使用债务融资较多，风险相对较高。

二、垂直分析法垂直分析法是将资产负债表上各项指标与总资产或总负债进行逐个比较，从而了解各项指标在整体中的占比情况。

这种分析方法可以帮助分析人员了解企业的资源配置情况以及负债结构，为决策提供参考。

以某公司资产负债表为例，假设总资产为100万元，负债总额为60万元，所有者权益为40万元。

垂直分析法可以计算出当前资产负债表中各项目占总资产的百分比，如下：资产：流动资产：20万元（占总资产的20%）固定资产：50万元（占总资产的50%）无形资产：30万元（占总资产的30%）负债和所有者权益：流动负债：30万元（占负债总额的50%）长期负债：20万元（占负债总额的33.3%）所有者权益：40万元（占总资产的40%）通过这样的垂直分析，可以更加直观地了解企业各项资产和负债在整体中所占比例，有助于发现资源配置和负债结构上的问题。

浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法

浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法
我国现行的所得税会计资产负债表债务法主要是指《企业会计准则——财务报表》中关于资产负债表及其债务类项目的规定。

在这个规定中，债务类项目被划分为流动负债、非流动负债和所有者权益等三大类。

首先，流动负债是指在财务报表编制日期前一年内到期或在一年内应付的负债。

通常包括应付账款、应付工资、预收账款、应交税费等。

这些债务属于短期债务，需要在短期内还清。

在资产负债表中，这些债务被列为流动负债。

最后，所有者权益是企业资产净值的余额，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

所有者权益是企业内部资金流动的最后归属方向，即所有者的权益。

在资产负债表中，所有者权益被列为企业的资产部分。

总体而言，我国现行的所得税会计资产负债表债务法是关于企业债务和所有者权益的规定。

这个规定主要是为了确保企业的财务情况清晰、准确，以便企业管理者和投资者做出正确的决策。

它不仅对企业自身的发展和经营管理有着重要的意义，也对整个国家的经济发展有着重要的影响。

资产负债表债务法在固定资产核算中的运用

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４项目成本管理总结
对工程质量以优良为目标，做精品工程；工程批量必须由
４．１改革原有成本管理体制公司管理层对传统的施监理审批，索赔项目严格按照有关规定执行；项目经理部正是严格按照前述要求开展工作，项目经理主抓工程款回工项目成本管理模式中存在问题进行分析研究，在原有成
关键词：资产负债表
税
债务法
账面价值
计税基础
递延所得
０引言当固定资产的账面价值大于计税基础时，产生应纳税为了使初学者能够真正理解和掌握，资产负债表债务法在固定资产核算中的运用，笔者现将以固定资产为例将暂时性差异，固定资产的账面价值之所以大于计税基础，是因为按照会计准则进行会计处理时，计提的折旧比税法资产负债表债务法的运用进行详细分析。要求提的少，使费用成本低，计算的会计利润高，年末计算１确定固定资产的账面价值和计税基础缴纳所得税时，必须按税法的要求调低应纳税所得额，结固定资产的账面价值：目前，年末资产负债表中固定
【例１】Ｗ公司２０１０年初开始对管理部门用的设备也就是税法认可的资产的价值。提取折旧，该设备原价１００万元，假定无残值；会计上采用２确定差异的性质及会计处理两年期直线法提取折旧，税务口径规定四年期直线法计提当固定资产的账面价值小于计税基础时，产生可抵扣００万元，所得税税率暂时性差异，固定资产的账面价值之所以小于计税基础，折旧。假定每年的税前会计利润为５２５％，假设该设备未计提减值准备。则资产负债表债务法是因为按照会计准则进行会计处理时，计提的折旧比税法要求提的多，使费用成本高，计算的会计利润低，年末计算的会计处理如下：２０１０年年末设备的账面价值＝１００－（１００÷２）＝５０缴纳所得税时，必须按税法的要求调增应纳税所得额，结

所得税会计中资产负债表债务法的应用

为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则—基本准则》等国家有关法律、行政法规，财政部制定了38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并逐步扩大实施范围。

2007年3月16日中华人民共和国主席胡锦涛颁布第63号主席令：《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行；2007年12月6日中华人民共和国总理温家宝颁布第512号国务院令：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日起施行。

本文主要就所得税会计中资产负债表债务法的应用做一些探讨。

1 会计与税收会计和税收是经济领域中相关的两个重要分支，现代税法是借助于会计才得以推行和成熟的，而现代会计又是借助于税法才凸现其重要和规范的。

二者相互影响、相互借鉴，但又彼此存在诸多不同。

随着市场经济体制的建立和改革开放的不断深入，为建立以提高会计信息质量为前提，以满足投资者、债权人、政府和企业管理层等有关方面对会计信息的需求，进一步规范会计行为和会计工作秩序，维护社会公众利益，以及告别税法双轨时代，让内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，建立统一、规范、公平竞争的市场环境。

会计和税收体制也进行了相应的改革，在许多方面积极参与国际趋同与一体化。

企业核算的会计处理和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。

在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。

税法则是以课税为目的，根据国家有关税收法律、法规的规定，确定一定时期内纳税人应交纳的税额，从所得税的角度，主要是确定企业的应纳税所得额，以对企业的经营所得征税。

由此产生了会计和税收的差异，出现了所得税会计问题。

会计准则与税法的差异比较如下：表1.1 会计准则与税法的差异表在过去很长的一段时间里，内外资企业执行的是不同的所得税法。

财务管理中的资产负债表分析方法与技巧解析

财务管理中的资产负债表分析方法与技巧解析资产负债表是企业财务报表中最为重要的一项，它呈现了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益状况。

通过对资产负债表进行分析，可以帮助管理者评估企业的财务健康状况、经营效率以及风险承受能力。

本文将对财务管理中常用的资产负债表分析方法与技巧进行解析，帮助读者更好地理解财务状况。

一、常见的资产负债表分析方法1.比率分析：比率分析是一种常用的资产负债表分析方法，通过计算各项指标的比率，可以揭示企业在财务状况、偿债能力、流动性、盈利能力等方面的情况。

常见的比率包括流动比率、速动比率、负债比率、资产周转率等。

2.横向分析：横向分析又称为趋势分析，通过比较不同时间点上的资产负债表数据，分析企业在一段时间内的发展趋势。

横向分析可以帮助管理者了解企业各项指标的增长或减少情况，判断企业是否在稳步发展。

3.纵向分析：纵向分析又称为结构分析，侧重于不同科目在资产负债表中所占比重的变化。

通过纵向分析，可以评估企业在不同时间点上的财务结构变化，判断是否存在风险。

二、资产负债表分析的技巧1.理解财务表达：在进行资产负债表分析时，首先需要确保对财务术语的理解和掌握。

例如，资产分为流动资产和非流动资产，负债分为流动负债和非流动负债，理解这些概念对于准确分析企业财务状况至关重要。

2.关注关键指标：在进行资产负债表分析时，应特别关注流动比率、速动比率、负债比率以及销售净利率等指标。

这些指标可以反映企业的偿债能力、流动性、盈利情况等，为后续的决策提供重要依据。

3.对比历史数据：分析资产负债表时，建议将当前资产负债表与历史数据进行对比。

通过对比，可以发现企业在不同时间点上的变化趋势，并进一步评估企业的财务健康状况。

4.行业比较：资产负债表分析除了进行内部比较外，还可以将企业的财务数据与同行业企业进行比较。

通过与行业平均水平进行对比，可以更好地了解企业在行业中的地位，发现潜在的优势或劣势。

5.借鉴专业意见：财务分析是一项严谨的工作，如果能够借助专业机构或专业人士的意见和建议，将更有助于财务状况的分析和判断。

资产负债表债务法的应用

资产负债表债务法的应⽤2019-06-03新所得税准则规定我国企业所得税采⽤资产负债表债务法进⾏会计处理。

在具体计算有关所得税项⽬时，笔者总结出⼀套公式，可以将暂时性差异的性质与数学符号建⽴⼀⼀对应关系，将递延所得税项⽬和应交所得税的计算予以程序化，从⽽极⼤地减少了计算过程中的分析判断程序，使所得税业务的会计处理变得⽐较简便。

限于篇幅，本⽂不考虑永久性差异。

⼀、递延所得税基本计算公式(⼀)暂时性差异的计算暂时性差异可以分为两类：⼀类是资产的账⾯价值与其计税基础之间的差额，即资产类暂时性差异，简称为“资产类差异”；另⼀类是负债的账⾯价值与其计税基础之间的差额，即负债类暂时性差异，简称为“负债类差异”。

资产类差异＝资产账⾯价值-资产计税基础…(公式1)负债类差异＝(-1)×(负债账⾯价值⼀负债计税基础)……………………………………………………(公式2)上述结果若为正数，表⽰该差异为应纳税暂时性差异；若为负数，表⽰该差异为可抵扣暂时性差异。

即应纳税暂时性差异运算时应⽤正数表⽰；可抵扣暂时性差异运算时⽤负数表⽰。

应纳税暂时性差异＝(正的)资产类差异＋(正的)负债类差异……………………………………………………(公式3)可抵扣暂时性差异＝(负的)资产类差异＋(负的)负债类差异……………………………………………………(公式4)暂时性差异＝应纳税暂时性差异＋可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异增长额＝期末应纳税暂时性差异⼀期初应纳税暂时性差异＝期末应纳税暂时性差异⼀递延所得税负债期初余额÷所得税率……………………………………………………(公式5)可抵扣暂时性差异增长额＝期末可抵扣暂时性差异⼀期初可抵扣暂时性差异＝期末可抵扣暂时性差异⼀递延所得税资产期初余额÷所得税率…………………………………(公式6)暂时性差异增长额＝应纳税暂时性差异增长额＋可抵扣暂时性差异增长额………………………………………(公式7)值得说明的是，计算过程中，应按照代数法则进⾏运算，不要⼈为改变数据的正负符号。

简述资产负债表债务法

资产负债表债务法：原理与应用资产负债表债务法是一种会计方法，它要求企业根据预期税率对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整。

这种方法主要适用于暂时性差异较大的企业。

本文将介绍资产负债表债务法的基本原理和应用。

一、资产负债表债务法的原理资产负债表债务法是指企业根据暂时性差异产生的本质进行分析，当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整。

其原理如下:1. 当暂时性差异产生时，企业应该确认递延所得税资产或递延所得税负债。

递延所得税资产是指由于时间性差异导致的未来期间减少的所得税，而递延所得税负债是指由于时间性差异导致的未来期间增加的所得税。

2. 当税率变动或税基变动时，企业应该根据预期税率对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整。

预期税率是指企业根据当前税法规定和未来预期经济状况计算出的税率。

3. 企业应该根据资产负债表上期末递延所得税资产和递延所得税负债的余额进行调整。

资产负债表债务法强调资产负债表的重要性，因此企业应该首先确定资产负债表上期末递延所得税资产和递延所得税负债的余额，然后根据预期税率进行调整。

二、资产负债表债务法的应用资产负债表债务法主要适用于暂时性差异较大的企业。

暂时性差异是指由于时间性差异或永久性差异导致的资产或负债的计税基础与账面价值之间的差异。

如果企业的暂时性差异较大，则采用资产负债表债务法更为合适。

在应用资产负债表债务法时，企业需要注意以下几点:1. 企业应该根据当前的税法规定和未来预期经济状况计算出预期税率。

2. 企业应该根据资产负债表上期末递延所得税资产和递延所得税负债的余额进行调整。

3. 企业应该定期对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整，因为税率变动或税基变动可能会导致暂时性差异的变化。

4. 企业应该谨慎处理暂时性差异，因为暂时性差异可能会导致企业的利润减少或增加。

资产负债表债务法是一种重要的会计方法，它可以帮助企业更好地处理递延所得税资产和递延所得税负债。